營業(yè)稅改增值稅相關(guān)財稅文件目錄

1、 癌營業(yè)稅改增值稅吧相關(guān)財稅文件目頒錄TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc331066170 岸財政部氨 邦國家稅務(wù)總局關(guān)百于印發(fā)營業(yè)稅跋改征增值稅試點唉方案的通知阿 敖財稅昂2011翱擺110案號罷 PAGEREF _Toc331066170 h 疤2 HYPERLINK l _Toc331066172 靶財政部鞍 哎國家稅務(wù)總局關(guān)拔于在上海市開展疤交通運輸業(yè)和部懊分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營擺業(yè)稅改征增值稅岸試點的通知矮 百財稅懊2011扮稗111哎號傲 PAGEREF _Toc331066172 h 辦4 HYPERLINK l _Toc331066173 扳附件伴1澳：交

2、通運輸業(yè)和澳部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)懊營業(yè)稅改征增值阿稅試點實施辦法捌 PAGEREF _Toc331066173 h 扮4 HYPERLINK l _Toc331066178 把附件2： 交通氨運輸業(yè)和部分現(xiàn)哀代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅吧改征增值稅試點捌有關(guān)事項的規(guī)定敗 PAGEREF _Toc331066178 h 阿12 HYPERLINK l _Toc331066184 邦附件3：交通運埃輸業(yè)和部分現(xiàn)代挨服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改巴征增值稅試點過凹渡政策的規(guī)定吧 PAGEREF _Toc331066184 h 俺15 HYPERLINK l _Toc331066188 扳財政部 國家稅骯務(wù)總局關(guān)于交通佰運輸業(yè)和部分現(xiàn)扳

3、代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅胺改征增值稅試點巴若干稅收政策的翱通知 奧財稅2011翱133號哀 PAGEREF _Toc331066188 h 絆19 HYPERLINK l _Toc331066192 矮財政部 國家稅拜務(wù)總局關(guān)于交通安運輸業(yè)和部分現(xiàn)扒代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅吧改征增值稅試點搬若干稅收政策的拜補充通知 絆財稅2012俺53號白 PAGEREF _Toc331066192 h 芭21 HYPERLINK l _Toc331066193 伴國家稅務(wù)總局關(guān)巴于營業(yè)稅改征增礙值稅試點有關(guān)稅扒收征收管理問題安的公告 挨 氨 藹國家稅務(wù)總局公哎告2011年第挨77號氨 PAGEREF _Toc331066193

4、 h 絆22 HYPERLINK l _Toc331066198 把國家稅務(wù)總局關(guān)白于上海市營業(yè)稅礙改征增值稅試點啊增值稅一般納稅鞍人資格認定有關(guān)八事項的公告 敖 哎國家稅務(wù)總局公埃告2011年第挨65號半 PAGEREF _Toc331066198 h 吧24 HYPERLINK l _Toc331066199 昂上海市國家稅務(wù)熬局 上海市地方隘稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范癌營業(yè)稅改征增值扳稅試點工作發(fā)票安管理相關(guān)事項的班公告 上海巴市國家稅務(wù)局 哎上笆海市地方稅務(wù)局佰公告2012年暗第2號熬 PAGEREF _Toc331066199 h 笆25 HYPERLINK l _Toc331066202 澳關(guān)

5、于修改中華斑人民共和國增值擺稅暫行條例實施埃細則和中華擺人民共和國營業(yè)稗稅暫行條例實施拌細則的決定 爸 搬中華人民共和國吧財政部令第65稗號哀 PAGEREF _Toc331066202 h 懊28 HYPERLINK l _Toc331066205 班中華人民共和國矮增值稅暫行條例拔實施細則白 PAGEREF _Toc331066205 h 藹29 HYPERLINK l _Toc331066206 半中華人民共和國佰營業(yè)稅暫行條例八實施細則奧 PAGEREF _Toc331066206 h 吧35 HYPERLINK l _Toc331066207 擺關(guān)于認真做好營罷業(yè)稅改征增值稅頒試點納

6、稅人確認扳、稅務(wù)登記、資白格認定、稅種登白記等工作的通知敗 靶皖國稅發(fā)20懊12114號柏 PAGEREF _Toc331066207 h 骯40佰財政部啊 俺國家稅務(wù)總局關(guān)霸于印發(fā)營業(yè)稅佰改征增值稅試點百方案的通知阿 盎財稅扒2011傲芭110伴號白全文有效壩 藹成文日期：懊2011-11靶-16 芭各省、自治區(qū)、矮直轄市、計劃單柏列市財政廳（局稗）、國家稅務(wù)局半、地方稅務(wù)局，罷新疆生產(chǎn)建設(shè)兵骯團財務(wù)局：挨營業(yè)稅改哀征增值稅試點方艾案已經(jīng)國務(wù)院哀同意，現(xiàn)印發(fā)你翱們，請遵照執(zhí)行搬。氨百 藹附件：營業(yè)稅改板征增值稅試點方鞍案芭財政部壩 礙國家稅務(wù)總局俺皚二班百一一年十一月十叭六日附件：案營業(yè)稅改

7、征柏增值稅試點方案昂根據(jù)黨的十安七屆五中全會精半神，按照中華擺人民共和國國民鞍經(jīng)濟和社會發(fā)展吧第十二個五年規(guī)背劃綱要確定的挨稅制改革目標和壩2011礙年政府工作報扳告的要求，制絆定本方案。爸一、指導(dǎo)思半想和基本原則瓣（一）指導(dǎo)半思想。把建立健全有艾利于科學(xué)發(fā)展的挨稅收制度，促進靶經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，霸支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)拔發(fā)展。安（二）基本扮原則。巴般1.愛統(tǒng)籌設(shè)計、分步懊實施。正確處理靶改革、發(fā)展、穩(wěn)邦定的關(guān)系，統(tǒng)籌俺兼顧經(jīng)濟社會發(fā)愛展要求，結(jié)合全般面推行改革需要哎和當前實際，科扒學(xué)設(shè)計，穩(wěn)步推扮進。巴吧2.辦規(guī)范稅制、合理氨負擔(dān)。在保證增伴值稅規(guī)范運行的邦前提下，根據(jù)財拜政承受能力和不襖同行業(yè)發(fā)展特點

8、爸，合理設(shè)置稅制白要素，改革試點哎行業(yè)總體稅負不埃增加或略有下降吧，基本消除重復(fù)伴征稅。叭阿3.爸全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)瓣過渡。妥善處理巴試點前后增值稅佰與營業(yè)稅政策的半銜接、試點納稅半人與非試點納稅凹人稅制的協(xié)調(diào)，艾建立健全適應(yīng)第罷三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增扒值稅管理體系，艾確保改革試點有矮序運行。把二、改革試辦點的主要內(nèi)容般（一）改革稗試點的范圍與時版間。邦俺1.藹試點地區(qū)。綜合安考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展捌狀況、財政承受凹能力、征管基礎(chǔ)疤條件等因素，先耙期選擇經(jīng)濟輻射唉效應(yīng)明顯、改革阿示范作用較強的翱地區(qū)開展試點。拜邦2.耙試點行業(yè)。試點扒地區(qū)先在交通運阿輸業(yè)、部分現(xiàn)代拜服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性藹服務(wù)業(yè)開展試點般，逐步推廣至其皚

9、他行業(yè)。條件成靶熟時，可選擇部昂分行業(yè)在全國范癌圍內(nèi)進行全行業(yè)岸試點。八矮3.藹試點時間。奧2012埃年熬1班月扮1霸日開始試點，并啊根據(jù)情況及時完藹善方案，擇機擴捌大試點范圍。瓣（二）改革吧試點的主要稅制唉安排。昂扳1.凹稅率。在現(xiàn)行增懊值稅礙17%骯標準稅率和挨13%敗低稅率基礎(chǔ)上，凹新增拜11%藹和扒6%藹兩檔低稅率。租襖賃有形動產(chǎn)等適傲用凹17%扳稅率，交通運輸案業(yè)、建筑業(yè)等適拜用柏11%扳稅率，其他部分矮現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用爸6%骯稅率。胺班2.敖計稅方式。交通凹運輸業(yè)、建筑業(yè)澳、郵電通信業(yè)、鞍現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文盎化體育業(yè)、銷售埃不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無哎形資產(chǎn)，原則上鞍適用增值稅一般背計稅方法。金融般

10、保險業(yè)和生活性半服務(wù)業(yè)，原則上板適用增值稅簡易骯計稅方法。翱拜3.罷計稅依據(jù)。納稅拌人計稅依據(jù)原則版上為發(fā)生應(yīng)稅交白易取得的全部收叭入。對一些存在俺大量代收轉(zhuǎn)付或罷代墊資金的行業(yè)案，其代收代墊金愛額可予以合理扣背除。吧班4.頒服務(wù)貿(mào)易進出口絆。服務(wù)貿(mào)易進口扒在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收敖增值稅，出口實拜行零稅率或免稅叭制度。澳（三）改革搬試點期間過渡性扳政策安排。爸矮1.邦稅收收入歸屬。骯試點期間保持現(xiàn)拜行財政體制基本辦穩(wěn)定，原歸屬試邦點地區(qū)的營業(yè)稅奧收入，改征增值罷稅后收入仍歸屬案試點地區(qū)，稅款斑分別入庫。因試熬點產(chǎn)生的財政減凹收，按現(xiàn)行財政礙體制由中央和地扳方分別負擔(dān)。扒柏2.絆稅收優(yōu)惠政策過岸渡。國家

11、給予試巴點行業(yè)的原營業(yè)搬稅優(yōu)惠政策可以安延續(xù)，但對于通隘過改革能夠解決挨重復(fù)征稅問題的邦，予以取消。試把點期間針對具體扳情況采取適當?shù)陌线^渡政策。奧斑3.按跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)按。試點納稅人以跋機構(gòu)所在地作為拌增值稅納稅地點藹，其在異地繳納扮的營業(yè)稅，允許吧在計算繳納增值芭稅時抵減。非試擺點納稅人在試點愛地區(qū)從事經(jīng)營活澳動的，繼續(xù)按照胺現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)巴規(guī)定申報繳納營叭業(yè)稅。稗般4.拌增值稅抵扣政策絆的銜接?，F(xiàn)有增暗值稅納稅人向試胺點納稅人購買服凹務(wù)取得的增值稅翱專用發(fā)票，可按澳現(xiàn)行規(guī)定抵扣進擺項稅額。把三、組織實岸施艾（一）財政骯部和國家稅務(wù)總罷局根據(jù)本方案制奧定具體實施辦法瓣、相關(guān)政策和預(yù)隘算管理

12、及繳庫規(guī)靶定，做好政策宣搬傳和解釋工作。癌經(jīng)國務(wù)院同意，斑選擇確定試點地凹區(qū)和行業(yè)。凹（二）營業(yè)拔稅改征的增值稅搬，由國家稅務(wù)局扳負責(zé)征管。國家翱稅務(wù)總局負責(zé)制懊定改革試點的征半管辦法，擴展增班值稅管理信息系襖統(tǒng)和稅收征管信柏息系統(tǒng)，設(shè)計并百統(tǒng)一印制貨物運白輸業(yè)增值稅專用愛發(fā)票，全面做好爸相關(guān)征管準備和按實施工作。 唉財政部邦 皚國家稅務(wù)總局關(guān)阿于在上海市開展癌交通運輸業(yè)和部礙分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營頒業(yè)稅改征增值稅澳試點的通知翱 靶財稅翱2011靶俺111鞍號骯全文有效奧 敗成文日期：熬2011-11骯-16 澳各省、自治區(qū)、鞍直轄市、計劃單按列市財政廳（局拔）、國家稅務(wù)局藹、地方稅務(wù)局，爸新疆生產(chǎn)建

13、設(shè)兵矮團財務(wù)局：凹霸 唉經(jīng)國務(wù)院批準，罷在上海市開展交澳通運輸業(yè)和部分吧現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)傲稅改征增值稅試耙點。根據(jù)營業(yè)唉稅改征增值稅試耙點方案，我們佰制定了交通運傲輸業(yè)和部分現(xiàn)代把服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改柏征增值稅試點實跋施辦法、交啊通運輸業(yè)和部分搬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)班稅改征增值稅試敗點有關(guān)事項的規(guī)百定和交通運胺輸業(yè)和部分現(xiàn)代搬服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改柏征增值稅試點過邦渡政策的規(guī)定按?，F(xiàn)印發(fā)你們，按自胺2012辦年辦1愛月盎1邦日起施行。佰頒 擺上海市各相關(guān)部艾門要根據(jù)試點的鞍要求，認真組織爸試點工作，確保癌試點的順利進行傲，遇到問題及時礙向財政部和國家隘稅務(wù)總局報告。頒盎 疤附件柏1捌：交通運輸業(yè)和疤部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)把

14、營業(yè)稅改征增值哀稅試點實施辦法盎癌 百附件按2埃：交通運輸業(yè)和跋部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)疤營業(yè)稅改征增值邦稅試點有關(guān)事項藹的規(guī)定巴皚 捌附件挨3伴：交通運輸業(yè)和跋部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)斑營業(yè)稅改征增值拜稅試點過渡政策八的規(guī)定澳班 艾財政部白 盎國家稅務(wù)總局吧阿 霸二爸拜一一年十一月十絆六日靶斑爸 辦附件班1癌：交通運輸業(yè)和辦部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)柏營業(yè)稅改征增值艾稅試點實施辦法巴襖 礙第一章納稅人和藹扣繳義務(wù)人跋八 骯第一條在中華人百民共和國境內(nèi)（壩以下稱境內(nèi)）提安供交通運輸業(yè)和艾部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)熬服務(wù)（以下稱應(yīng)哀稅服務(wù)）的單位巴和個人，為增值愛稅納稅人。納稅艾人提供應(yīng)稅服務(wù)哎，應(yīng)當按照本辦辦法繳納增值稅，靶不再繳納營業(yè)

15、稅板。扳隘 靶單位，是指企業(yè)柏、行政單位、事跋業(yè)單位、軍事單敖位、社會團體及搬其他單位。敖辦 稗個人，是指個體白工商戶和其他個班人。佰巴 稗第二條單位以承懊包、承租、掛靠澳方式經(jīng)營的，承扒包人、承租人、笆掛靠人（以下稱百承包人）以發(fā)包啊人、出租人、被般掛靠人（以下稱半發(fā)包人）名義對拔外經(jīng)營并由發(fā)包胺人承擔(dān)相關(guān)法律愛責(zé)任的，以該發(fā)懊包人為納稅人。叭否則，以承包人爸為納稅人。氨艾 霸第三條納稅人分皚為一般納稅人和芭小規(guī)模納稅人。襖氨 氨應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)熬征增值稅銷售額敖（以下稱應(yīng)稅服礙務(wù)年銷售額）超拜過財政部和國家爸稅務(wù)總局規(guī)定標絆準的納稅人為一柏般納稅人，未超拔過規(guī)定標準的納拜稅人為小規(guī)模納斑稅人

16、。暗皚 扳應(yīng)稅服務(wù)年銷售癌額超過規(guī)定標準拔的其他個人不屬白于一般納稅人；敖非企業(yè)性單位、矮不經(jīng)常提供應(yīng)稅敖服務(wù)的企業(yè)和個挨體工商戶可選擇柏按照小規(guī)模納稅版人納稅。爸百 芭第四條小規(guī)模納安稅人會計核算健骯全，能夠提供準爸確稅務(wù)資料的，安可以向主管稅務(wù)哎機關(guān)申請一般納岸稅人資格認定，傲成為一般納稅人礙。礙凹 頒會計核算健全，唉是指能夠按照國暗家統(tǒng)一的會計制把度規(guī)定設(shè)置賬簿跋，根據(jù)合法、有靶效憑證核算。澳胺 辦第五條符合一般癌納稅人條件的納柏稅人應(yīng)當向主管頒稅務(wù)機關(guān)申請一拌般納稅人資格認埃定。具體認定辦俺法由國家稅務(wù)總胺局制定。叭岸 班除國家稅務(wù)總局澳另有規(guī)定外，一捌經(jīng)認定為一般納瓣稅人后，不得轉(zhuǎn)白

17、為小規(guī)模納稅人壩。敗百 耙第六條中華人民癌共和國境外（以笆下稱境外）的單拜位或者個人在境懊內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)埃，在境內(nèi)未設(shè)有礙經(jīng)營機構(gòu)的，以瓣其代理人為增值背稅扣繳義務(wù)人；拌在境內(nèi)沒有代理白人的，以接受方艾為增值稅扣繳義皚務(wù)人。拜阿 百第七條兩個或者癌兩個以上的納稅敖人，經(jīng)財政部和傲國家稅務(wù)總局批吧準可以視為一個藹納稅人合并納稅阿。具體辦法由財搬政部和國家稅務(wù)罷總局另行制定。敗埃 扳第二章應(yīng)稅服務(wù)岸扳 佰第八條應(yīng)稅服務(wù)癌，是指陸路運輸按服務(wù)、水路運輸熬服務(wù)、航空運輸捌服務(wù)、管道運輸氨服務(wù)、研發(fā)和技拜術(shù)服務(wù)、信息技巴術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)背意服務(wù)、物流輔班助服務(wù)、有形動矮產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒矮證咨詢服務(wù)。暗瓣 伴

18、應(yīng)稅服務(wù)的具體扳范圍按照本辦法隘所附的應(yīng)稅服懊務(wù)范圍注釋執(zhí)盎行。哀拜 爸第九條提供應(yīng)稅奧服務(wù)，是指有償霸提供應(yīng)稅服務(wù)。安版 絆有償，是指取得埃貨幣、貨物或者擺其他經(jīng)濟利益。癌擺 耙非營業(yè)活動中提骯供的交通運輸業(yè)胺和部分現(xiàn)代服務(wù)矮業(yè)服務(wù)不屬于提皚供應(yīng)稅服務(wù)。鞍疤 辦非營業(yè)活動，是哎指：伴半 般（一）非企業(yè)性胺單位按照法律和拜行政法規(guī)的規(guī)定哀，為履行國家行跋政管理和公共服拜務(wù)職能收取政府阿性基金或者行政拜事業(yè)性收費的活懊動。愛埃 扒（二）單位或者安個體工商戶聘用藹的員工為本單位百或者雇主提供交捌通運輸業(yè)和部分扒現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)皚。辦疤 靶（三）單位或者啊個體工商戶為員阿工提供交通運輸扒業(yè)和部分現(xiàn)代服

19、叭務(wù)業(yè)服務(wù)。絆拜 唉（四）財政部和百國家稅務(wù)總局規(guī)柏定的其他情形。叭背 霸第十條在境內(nèi)提罷供應(yīng)稅服務(wù)，是氨指應(yīng)稅服務(wù)提供哎方或者接受方在翱境內(nèi)。胺挨 爸下列情形不屬于岸在境內(nèi)提供應(yīng)稅壩服務(wù)：扮靶 伴（一）境外單位扳或者個人向境內(nèi)斑單位或者個人提埃供完全在境外消隘費的應(yīng)稅服務(wù)。阿佰 辦（二）境外單位白或者個人向境內(nèi)翱單位或者個人出伴租完全在境外使拔用的有形動產(chǎn)。拔唉 矮（三）財政部和挨國家稅務(wù)總局規(guī)愛定的其他情形。暗奧 百第十一條單位和半個體工商戶的下愛列情形，視同提拜供應(yīng)稅服務(wù)：搬佰 懊（一）向其他單扳位或者個人無償拌提供交通運輸業(yè)翱和部分現(xiàn)代服務(wù)背業(yè)服務(wù)，但以公俺益活動為目的或芭者以社會公眾

20、為挨對象的除外。癌稗 藹（二）財政部和敗國家稅務(wù)總局規(guī)巴定的其他情形。啊挨 隘第三章稅率和征隘收率壩伴 暗第十二條增值稅敖稅率：胺癌 鞍（一）提供有形吧動產(chǎn)租賃服務(wù)，澳稅率為扳17%.版拔 敖（二）提供交通昂運輸業(yè)服務(wù)，稅俺率為癌11%.吧板 捌（三）提供現(xiàn)代笆服務(wù)業(yè)服務(wù)（有跋形動產(chǎn)租賃服務(wù)霸除外），稅率為艾6%.胺啊 胺（四）財政部和靶國家稅務(wù)總局規(guī)氨定的應(yīng)稅服務(wù)，啊稅率為零。柏扮 背第十三條增值稅跋征收率為芭3%.扳矮 啊第四章應(yīng)納稅額哎的計算柏板 八第一節(jié)一般性規(guī)傲定疤襖 俺第十四條增值稅拔的計稅方法，包耙括一般計稅方法礙和簡易計稅方法百。笆笆 靶第十五條一般納笆稅人提供應(yīng)稅服絆務(wù)適用一

21、般計稅拌方法計稅。盎藹 白一般納稅人提供壩財政部和國家稅伴務(wù)總局規(guī)定的特吧定應(yīng)稅服務(wù)，可愛以選擇適用簡易安計稅方法計稅，奧但一經(jīng)選擇，拌36佰個月內(nèi)不得變更叭。按骯 佰第十六條小規(guī)模拔納稅人提供應(yīng)稅案服務(wù)適用簡易計把稅方法計稅。澳扮 敖第十七條境外單壩位或者個人在境熬內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)凹，在境內(nèi)未設(shè)有礙經(jīng)營機構(gòu)的，扣稗繳義務(wù)人按照下霸列公式計算應(yīng)扣哎繳稅額：敖隘 傲應(yīng)扣繳稅額安=暗接受方支付的價巴款隘熬（翱1+哎稅率）叭熬稅率捌唉 稗第二節(jié)一般計稅敖方法疤胺 罷第十八條一般計愛稅方法的應(yīng)納稅邦額，是指當期銷皚項稅額抵扣當期耙進項稅額后的余俺額。應(yīng)納稅額計吧算公式：斑八 襖應(yīng)納稅額盎=佰當期銷項稅額

22、板當期進項稅額壩 當期銷項艾稅額小于當期進疤項稅額不足抵扣唉時，其不足部分胺可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼頒續(xù)抵扣。哎 第十九條拌銷項稅額，是指吧納稅人提供應(yīng)稅昂服務(wù)按照銷售額佰和增值稅稅率計懊算的增值稅額。絆銷項稅額計算公擺式：哀 銷項稅額啊=銷售額案白稅率稗 第二十條扳一般計稅方法的氨銷售額不包括銷捌項稅額，納稅人斑采用銷售額和銷佰項稅額合并定價襖方法的，按照下板列公式計算銷售版額：安 銷售額懊含稅銷售額叭般（1+稅率）伴 第二十一俺條進項稅額，是胺指納稅人購進貨哀物或者接受加工盎修理修配勞務(wù)和把應(yīng)稅服務(wù)，支付白或者負擔(dān)的增值頒稅稅額。鞍 第二十二岸條下列進項稅額斑準予從銷項稅額扳中抵扣：安 （一）從敗銷

23、售方或者提供霸方取得的增值稅罷專用發(fā)票上注明敖的增值稅額。吧 （二）從暗海關(guān)取得的海關(guān)佰進口增值稅專用拔繳款書上注明的板增值稅額。吧 （三）購背進農(nóng)產(chǎn)品，除取芭得增值稅專用發(fā)版票或者海關(guān)進口板增值稅專用繳款骯書外，按照農(nóng)產(chǎn)凹品收購發(fā)票或者靶銷售發(fā)票上注明扒的農(nóng)產(chǎn)品買價和癌13%的扣除率翱計算的進項稅額罷。計算公式為：擺 進項稅額胺=買價扳芭扣除率矮 買價，是哀指納稅人購進農(nóng)挨產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收礙購發(fā)票或者銷售稗發(fā)票上注明的價啊款和按照規(guī)定繳靶納的煙葉稅。凹 （四）接絆受交通運輸業(yè)服柏務(wù)，除取得增值瓣稅專用發(fā)票外，邦按照運輸費用結(jié)疤算單據(jù)上注明的哀運輸費用金額和巴7%的扣除率計班算的進項稅額。懊進項

24、稅額計算公疤式：跋 進項稅額安=運輸費用金額安阿扣除率搬 運輸費用氨金額，是指運輸般費用結(jié)算單據(jù)上鞍注明的運輸費用班（包括鐵路臨管拌線及鐵路專線運絆輸費用）、建設(shè)靶基金，不包括裝扮卸費、保險費等白其他雜費。哎 （五）接巴受境外單位或者暗個人提供的應(yīng)稅跋服務(wù)，從稅務(wù)機芭關(guān)或者境內(nèi)代理皚人取得的解繳稅絆款的中華人民共拔和國稅收通用繳暗款書（以下稱通叭用繳款書）上注芭明的增值稅額。藹 第二十三疤條納稅人取得的胺增值稅扣稅憑證八不符合法律、行扮政法規(guī)或者國家骯稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)俺定的，其進項稅稗額不得從銷項稅斑額中抵扣。昂 增值稅扣愛稅憑證，是指增哀值稅專用發(fā)票、巴海關(guān)進口增值稅扮專用繳款書、農(nóng)骯產(chǎn)品收購

25、發(fā)票、啊農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票叭、運輸費用結(jié)算哎單據(jù)和通用繳款班書。板 納稅人憑佰通用繳款書抵扣凹進項稅額的，應(yīng)百當具備書面合同哎、付款證明和境把外單位的對賬單佰或者發(fā)票。資料靶不全的，其進項跋稅額不得從銷項凹稅額中抵扣。霸 第二十四辦條下列項目的進奧項稅額不得從銷版項稅額中抵扣：芭 （一）用氨于適用簡易計稅半方法計稅項目、奧非增值稅應(yīng)稅項翱目、免征增值稅八項目、集體福利唉或者個人消費的暗購進貨物、接受按加工修理修配勞背務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)傲。其中涉及的固啊定資產(chǎn)、專利技哀術(shù)、非專利技術(shù)案、商譽、商標、伴著作權(quán)、有形動岸產(chǎn)租賃，僅指專啊用于上述項目的霸固定資產(chǎn)、專利熬技術(shù)、非專利技癌術(shù)、商譽、商標拌、著作權(quán)

26、、有形八動產(chǎn)租賃。隘 （二）非隘正常損失的購進暗貨物及相關(guān)的加耙工修理修配勞務(wù)挨和交通運輸業(yè)服隘務(wù)。襖 （三）非捌正常損失的在產(chǎn)頒品、產(chǎn)成品所耗皚用的購進貨物（翱不包括固定資產(chǎn)俺）、加工修理修爸配勞務(wù)或者交通疤運輸業(yè)服務(wù)。懊 （四）接鞍受的旅客運輸服稗務(wù)。哎 （五）自氨用的應(yīng)征消費稅擺的摩托車、汽車吧、游艇，但作為胺提供交通運輸業(yè)懊服務(wù)的運輸工具哎和租賃服務(wù)標的愛物的除外。哎 第二十五百條非增值稅應(yīng)稅唉項目，是指非增澳值稅應(yīng)稅勞務(wù)、阿轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（啊專利技術(shù)、非專叭利技術(shù)、商譽、盎商標、著作權(quán)除罷外）、銷售不動哀產(chǎn)以及不動產(chǎn)在芭建工程。耙 非增值稅熬應(yīng)稅勞務(wù)，是指哀應(yīng)稅服務(wù)范圍扳注釋所列項目翱

27、以外的營業(yè)稅應(yīng)佰稅勞務(wù)。凹 不動產(chǎn)，案是指不能移動或頒者移動后會引起稗性質(zhì)、形狀改變艾的財產(chǎn)，包括建骯筑物、構(gòu)筑物和耙其他土地附著物般。愛 納稅人新稗建、改建、擴建扮、修繕、裝飾不暗動產(chǎn)，均屬于不辦動產(chǎn)在建工程。傲 個人消費骯，包括納稅人的罷交際應(yīng)酬消費。哀 固定資產(chǎn)熬，是指使用期限佰超過12個月的盎機器、機械、運版輸工具以及其他癌與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)百的設(shè)備、工具、氨器具等。邦 非正常損盎失，是指因管理挨不善造成被盜、澳丟失、霉爛變質(zhì)擺的損失，以及被白執(zhí)法部門依法沒傲收或者強令自行襖銷毀的貨物。敗 第二十六疤條適用一般計稅背方法的納稅人，熬兼營簡易計稅方安法計稅項目、非白增值稅應(yīng)稅勞務(wù)伴、免征增值

28、稅項拌目而無法劃分不癌得抵扣的進項稅爸額，按照下列公罷式計算不得抵扣唉的進項稅額：佰 不得抵扣安的進項稅額當按期無法劃分的全皚部進項稅額胺扒（當期簡易計稅邦方法計稅項目銷藹售額+非增值稅隘應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額昂+免征增值稅項佰目銷售額）哎扮（當期全部銷售罷額+當期全部營矮業(yè)額）伴 主管稅務(wù)拌機關(guān)可以按照上扮述公式依據(jù)年度巴數(shù)據(jù)對不得抵扣愛的進項稅額進行熬清算。板 第二十七藹條已抵扣進項稅邦額的購進貨物、耙接受加工修理修吧配勞務(wù)或者應(yīng)稅佰服務(wù)，發(fā)生本辦半法第二十四條規(guī)耙定情形（簡易計鞍稅方法計稅項目凹、非增值稅應(yīng)稅叭勞務(wù)、免征增值版稅項目除外）的阿，應(yīng)當將該進項胺稅額從當期進項吧稅額中扣減；無氨法確定

29、該進項稅背額的，按照當期吧實際成本計算應(yīng)百扣減的進項稅額拌。安 第二十八般條納稅人提供的壩適用一般計稅方皚法計稅的應(yīng)稅服班務(wù)，因服務(wù)中止哎或者折讓而退還骯給購買方的增值愛稅額，應(yīng)當從當爸期的銷項稅額中頒扣減；發(fā)生服務(wù)拔中止、購進貨物翱退出、折讓而收拔回的增值稅額，啊應(yīng)當從當期的進安項稅額中扣減。邦 第二十九癌條有下列情形之皚一者，應(yīng)當按照扮銷售額和增值稅搬稅率計算應(yīng)納稅笆額，不得抵扣進哎項稅額，也不得翱使用增值稅專用辦發(fā)票：啊 （一）一胺般納稅人會計核耙算不健全，或者拌不能夠提供準確半稅務(wù)資料的。稗 （二）應(yīng)跋當申請辦理一般八納稅人資格認定頒而未申請的。柏 第三節(jié)簡挨易計稅方法搬 第三十條柏簡

30、易計稅方法的藹應(yīng)納稅額，是指般按照銷售額和增敖值稅征收率計算奧的增值稅額，不矮得抵扣進項稅額艾。應(yīng)納稅額計算拌公式：斑 應(yīng)納稅額巴=銷售額按柏征收率拌 第三十一藹條簡易計稅方法絆的銷售額不包括骯其應(yīng)納稅額，納澳稅人采用銷售額拔和應(yīng)納稅額合并矮定價方法的，按斑照下列公式計算擺銷售額：安 銷售額罷含稅銷售額懊跋（1征收率）絆 第三十二愛條納稅人提供的壩適用簡易計稅方按法計稅的應(yīng)稅服班務(wù)，因服務(wù)中止骯或者折讓而退還矮給接受方的銷售靶額，應(yīng)當從當期骯銷售額中扣減。安扣減當期銷售額吧后仍有余額造成澳多繳的稅款，可愛以從以后的應(yīng)納襖稅額中扣減。翱 第四節(jié)銷稗售額的確定疤 第三十三般條銷售額，是指盎納稅人提

31、供應(yīng)稅柏服務(wù)取得的全部胺價款和價外費用胺。拔 價外費用唉，是指價外收取捌的各種性質(zhì)的價矮外收費，但不包絆括代為收取的政擺府性基金或者行安政事業(yè)性收費。白 第三十四疤條銷售額以人民啊幣計算。瓣 納稅人按版照人民幣以外的邦貨幣結(jié)算銷售額傲的，應(yīng)當折合成霸人民幣計算，折絆合率可以選擇銷瓣售額發(fā)生的當天捌或者當月1日的骯人民幣匯率中間暗價。納稅人應(yīng)當半在事先確定采用澳何種折合率，確艾定后12個月內(nèi)敗不得變更。般 第三十五翱條納稅人提供適盎用不同稅率或者佰征收率的應(yīng)稅服骯務(wù)，應(yīng)當分別核把算適用不同稅率擺或者征收率的銷鞍售額；未分別核盎算的，從高適用胺稅率。版 第三十六巴條納稅人兼營營暗業(yè)稅應(yīng)稅項目的骯，

32、應(yīng)當分別核算疤應(yīng)稅服務(wù)的銷售笆額和營業(yè)稅應(yīng)稅般項目的營業(yè)額；哀未分別核算的，八由主管稅務(wù)機關(guān)擺核定應(yīng)稅服務(wù)的辦銷售額。熬 第三十七拜條納稅人兼營免班稅、減稅項目的絆，應(yīng)當分別核算矮免稅、減稅項目扳的銷售額；未分吧別核算的，不得阿免稅、減稅。拜 第三十八笆條納稅人提供應(yīng)背稅服務(wù)，開具增把值稅專用發(fā)票后拜，提供應(yīng)稅服務(wù)奧中止、折讓、開辦票有誤等情形，按應(yīng)當按照國家稅翱務(wù)總局的規(guī)定開頒具紅字增值稅專板用發(fā)票。未按照艾規(guī)定開具紅字增頒值稅專用發(fā)票的埃，不得按照本辦般法第二十八條和俺第三十二條的規(guī)艾定扣減銷項稅額鞍或者銷售額。跋 第三十九熬條納稅人提供應(yīng)搬稅服務(wù)，將價款暗和折扣額在同一哎張發(fā)票上分別注昂

33、明的，以折扣后百的價款為銷售額皚；未在同一張發(fā)皚票上分別注明的懊，以價款為銷售皚額，不得扣減折翱扣額。柏 第四十條霸納稅人提供應(yīng)稅柏服務(wù)的價格明顯俺偏低或者偏高且吧不具有合理商業(yè)版目的的，或者發(fā)百生本辦法第十一白條所列視同提供鞍應(yīng)稅服務(wù)而無銷辦售額的，主管稅絆務(wù)機關(guān)有權(quán)按照叭下列順序確定銷霸售額：暗 （一）按芭照納稅人最近時靶期提供同類應(yīng)稅阿服務(wù)的平均價格伴確定。奧 （二）按鞍照其他納稅人最把近時期提供同類般應(yīng)稅服務(wù)的平均拌價格確定。挨 （三）按皚照組成計稅價格半確定。組成計稅爸價格的公式為：昂 組成計稅跋價格=成本邦笆（1+成本利潤笆率）佰 成本利潤暗率由國家稅務(wù)總叭局確定。拔 第五章納捌稅

34、義務(wù)、扣繳義背務(wù)發(fā)生時間和納敗稅地點霸 第四十一岸條增值稅納稅義伴務(wù)發(fā)生時間為：百 （一）納柏稅人提供應(yīng)稅服隘務(wù)并收訖銷售款翱項或者取得索取稗銷售款項憑據(jù)的襖當天；先開具發(fā)艾票的，為開具發(fā)暗票的當天。邦 收訖銷售八款項，是指納稅伴人提供應(yīng)稅服務(wù)背過程中或者完成跋后收到款項。壩 取得索取笆銷售款項憑據(jù)的凹當天，是指書面鞍合同確定的付款霸日期；未簽訂書皚面合同或者書面阿合同未確定付款胺日期的，為應(yīng)稅唉服務(wù)完成的當天澳。背 （二）納把稅人提供有形動岸產(chǎn)租賃服務(wù)采取隘預(yù)收款方式的，懊其納稅義務(wù)發(fā)生礙時間為收到預(yù)收熬款的當天。胺 （三）納岸稅人發(fā)生本辦法半第十一條視同提絆供應(yīng)稅服務(wù)的，巴其納稅義務(wù)發(fā)生背

35、時間為應(yīng)稅服務(wù)白完成的當天。班 （四）增搬值稅扣繳義務(wù)發(fā)板生時間為納稅人柏增值稅納稅義務(wù)礙發(fā)生的當天。傲 第四十二靶條增值稅納稅地翱點為：靶 （一）固癌定業(yè)戶應(yīng)當向其懊機構(gòu)所在地或者背居住地主管稅務(wù)辦機關(guān)申報納稅。耙總機構(gòu)和分支機阿構(gòu)不在同一縣（叭市）的，應(yīng)當分佰別向各自所在地案的主管稅務(wù)機關(guān)哀申報納稅；經(jīng)財岸政部和國家稅務(wù)捌總局或者其授權(quán)芭的財政和稅務(wù)機柏關(guān)批準，可以由爸總機構(gòu)合并向總胺機構(gòu)所在地的主胺管稅務(wù)機關(guān)申報絆納稅。翱 （二）非頒固定業(yè)戶應(yīng)當向啊應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地班主管稅務(wù)機關(guān)申吧報納稅；未申報阿納稅的，由其機邦構(gòu)所在地或者居伴住地主管稅務(wù)機案關(guān)補征稅款。絆 （三）扣挨繳義務(wù)人應(yīng)當向矮其

36、機構(gòu)所在地或疤者居住地主管稅熬務(wù)機關(guān)申報繳納稗其扣繳的稅款。扒 第四十三案條增值稅的納稅斑期限分別為1日柏、3日、5日、翱10日、15日板、1個月或者1敗個季度。納稅人笆的具體納稅期限暗，由主管稅務(wù)機拜關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)鞍納稅額的大小分罷別核定。以1個捌季度為納稅期限百的規(guī)定適用于小氨規(guī)模納稅人以及八財政部和國家稅拌務(wù)總局規(guī)定的其跋他納稅人。不能扮按照固定期限納艾稅的，可以按次隘納稅。班 納稅人以澳1個月或者1個哎季度為1個納稅芭期的，自期滿之靶日起15日內(nèi)申敗報納稅；以1日百、3日、5日、扒10日或者15哀日為1個納稅期靶的，自期滿之日白起5日內(nèi)預(yù)繳稅板款，于次月1日稗起15日內(nèi)申報岸納稅并結(jié)清

37、上月邦應(yīng)納稅款。唉 扣繳義務(wù)鞍人解繳稅款的期般限，按照前兩款癌規(guī)定執(zhí)行。氨 第六章稅哀收減免凹 第四十四般條納稅人提供應(yīng)邦稅服務(wù)適用免稅拌、減稅規(guī)定的，壩可以放棄免稅、盎減稅，依照本辦敗法的規(guī)定繳納增埃值稅。放棄免稅骯、減稅后，36凹個月內(nèi)不得再申吧請免稅、減稅。瓣 第四十五安條個人提供應(yīng)稅百服務(wù)的銷售額未癌達到增值稅起征版點的，免征增值鞍稅；達到起征點捌的，全額計算繳敗納增值稅。伴 增值稅起敗征點不適用于認俺定為一般納稅人矮的個體工商戶。鞍 第四十六骯條增值稅起征點靶幅度如下：百 （一）按叭期納稅的，為月八應(yīng)稅銷售額50拜00-2000半0元（含本數(shù)）哀。捌 （二）按伴次納稅的，為每捌次（日

38、）銷售額胺300-500氨元（含本數(shù)）。背 起征點的瓣調(diào)整由財政部和按國家稅務(wù)總局規(guī)跋定。省、自治區(qū)柏、直轄市財政廳暗（局）和國家稅拌務(wù)局應(yīng)當在規(guī)定佰的幅度內(nèi)，根據(jù)跋實際情況確定本澳地區(qū)適用的起征暗點，并報財政部半和國家稅務(wù)總局般備案。邦 第七章征藹收管理懊 第四十七拜條營業(yè)稅改征的邦增值稅，由國家辦稅務(wù)局負責(zé)征收矮。耙 第四十八凹條納稅人提供適懊用零稅率的應(yīng)稅矮服務(wù)，應(yīng)當按期白向主管稅務(wù)機關(guān)暗申報辦理退（免疤）稅，具體辦法擺由財政部和國家柏稅務(wù)總局制定。壩 第四十九白條納稅人提供應(yīng)爸稅服務(wù)，應(yīng)當向胺索取增值稅專用版發(fā)票的接受方開壩具增值稅專用發(fā)辦票，并在增值稅擺專用發(fā)票上分別鞍注明銷售額和銷

39、疤項稅額。靶 屬于下列凹情形之一的，不阿得開具增值稅專啊用發(fā)票：阿 （一）向扳消費者個人提供把應(yīng)稅服務(wù)。笆 （二）適傲用免征增值稅規(guī)稗定的應(yīng)稅服務(wù)。癌 第五十條拜小規(guī)模納稅人提扒供應(yīng)稅服務(wù)，接百受方索取增值稅骯專用發(fā)票的，可按以向主管稅務(wù)機跋關(guān)申請代開。翱 第五十一礙條納稅人增值稅耙的征收管理，按巴照本辦法和中案華人民共和國稅澳收征收管理法敗及現(xiàn)行增值稅征啊收管理有關(guān)規(guī)定翱執(zhí)行。絆 第八章附笆則岸 第五十二芭條納稅人應(yīng)當按白照國家統(tǒng)一的會按計制度進行增值凹稅會計核算。爸 第五十三奧條本辦法適用于瓣試點地區(qū)的單位藹和個人，以及向敖試點地區(qū)的單位奧和個人提供應(yīng)稅敗服務(wù)的境外單位盎和個人。芭 試點地

40、區(qū)啊的單位和個人，扮是指機構(gòu)所在地案在試點地區(qū)的單挨位和個體工商戶搬，以及居住地在阿試點地區(qū)的其他凹個人。 附：拜 應(yīng)稅服務(wù)板范圍注釋爸 扮一、交通運輸業(yè)愛 交通運輸奧業(yè)，是指使用運挨輸工具將貨物或骯者旅客送達目的俺地，使其空間位澳置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)百務(wù)活動。包括陸澳路運輸服務(wù)、水百路運輸服務(wù)、航鞍空運輸服務(wù)和管瓣道運輸服務(wù)。矮 （一）陸扳路運輸服務(wù)。岸 陸路運輸皚服務(wù)，是指通過唉陸路（地上或者拔地下）運送貨物澳或者旅客的運輸背業(yè)務(wù)活動，包括襖公路運輸、纜車唉運輸、索道運輸絆及其他陸路運輸絆，暫不包括鐵路絆運輸。跋 （二）水佰路運輸服務(wù)。稗 水路運輸斑服務(wù)，是指通過捌江、河、湖、川捌等天然、人工水

41、吧道或者海洋航道吧運送貨物或者旅叭客的運輸業(yè)務(wù)活頒動。絆 遠洋運輸埃的程租、期租業(yè)矮務(wù)，屬于水路運盎輸服務(wù)。頒 程租業(yè)務(wù)伴，是指遠洋運輸耙企業(yè)為租船人完藹成某一特定航次柏的運輸任務(wù)并收爸取租賃費的業(yè)務(wù)壩。懊 期租業(yè)務(wù)癌，是指遠洋運輸頒企業(yè)將配備有操皚作人員的船舶承澳租給他人使用一稗定期限，承租期捌內(nèi)聽候承租方調(diào)翱遣，不論是否經(jīng)埃營，均按天向承伴租方收取租賃費盎，發(fā)生的固定費拌用均由船東負擔(dān)邦的業(yè)務(wù)。矮 （三）航百空運輸服務(wù)。辦 航空運輸八服務(wù)，是指通過斑空中航線運送貨擺物或者旅客的運跋輸業(yè)務(wù)活動。耙 航空運輸凹的濕租業(yè)務(wù)，屬埃于航空運輸服務(wù)白。跋 濕租業(yè)務(wù)笆，是指航空運輸爸企業(yè)將配備有機敗組人

42、員的飛機承奧租給他人使用一愛定期限，承租期懊內(nèi)聽候承租方調(diào)芭遣，不論是否經(jīng)佰營，均按一定標昂準向承租方收取拜租賃費，發(fā)生的癌固定費用均由承瓣租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)般。藹 （四）管扒道運輸服務(wù)。埃 管道運輸扒服務(wù)，是指通過白管道設(shè)施輸送氣凹體、液體、固體柏物質(zhì)的運輸業(yè)務(wù)啊活動。吧 按二、部分現(xiàn)代服靶務(wù)業(yè)芭 部分現(xiàn)代柏服務(wù)業(yè)，是指圍岸繞制造業(yè)、文化癌產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流唉產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)柏性、知識性服務(wù)巴的業(yè)務(wù)活動。包辦括研發(fā)和技術(shù)服礙務(wù)、信息技術(shù)服絆務(wù)、文化創(chuàng)意服皚務(wù)、物流輔助服昂務(wù)、有形動產(chǎn)租邦賃服務(wù)、鑒證咨哀詢服務(wù)。奧 壩（一）研發(fā)和技柏術(shù)服務(wù)。傲 研發(fā)和技骯術(shù)服務(wù)，包括研艾發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)唉讓服務(wù)、技術(shù)咨澳

43、詢服務(wù)、合同能辦源管理服務(wù)、工阿程勘察勘探服務(wù)瓣。盎 1.研發(fā)班服務(wù)，是指就新艾技術(shù)、新產(chǎn)品、罷新工藝或者新材白料及其系統(tǒng)進行背研究與試驗開發(fā)半的業(yè)務(wù)活動。凹 2.技術(shù)矮轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指拜轉(zhuǎn)讓專利或者非俺專利技術(shù)的所有按權(quán)或者使用權(quán)的頒業(yè)務(wù)活動。案 3.技術(shù)般咨詢服務(wù)，是指熬對特定技術(shù)項目吧提供可行性論證搬、技術(shù)預(yù)測、專藹題技術(shù)調(diào)查、分班析評價報告和專暗業(yè)知識咨詢等業(yè)鞍務(wù)活動。白 4.合同阿能源管理服務(wù)，扳是指節(jié)能服務(wù)公啊司與用能單位以哎契約形式約定節(jié)案能目標，節(jié)能服跋務(wù)公司提供必要皚的服務(wù)，用能單哎位以節(jié)能效果支挨付節(jié)能服務(wù)公司壩投入及其合理報按酬的業(yè)務(wù)活動。奧 5.工程拜勘察勘探服務(wù)，暗是指

44、在采礦、工疤程施工以前，對拌地形、地質(zhì)構(gòu)造暗、地下資源蘊藏愛情況進行實地調(diào)埃查的業(yè)務(wù)活動。安 （二）信芭息技術(shù)服務(wù)。把 信息技術(shù)挨服務(wù)，是指利用敗計算機、通信網(wǎng)壩絡(luò)等技術(shù)對信息巴進行生產(chǎn)、收集瓣、處理、加工、壩存儲、運輸、檢按索和利用，并提盎供信息服務(wù)的業(yè)艾務(wù)活動。包括軟敗件服務(wù)、電路設(shè)擺計及測試服務(wù)、唉信息系統(tǒng)服務(wù)和叭業(yè)務(wù)流程管理服半務(wù)。半 1.軟件俺服務(wù)，是指提供隘軟件開發(fā)服務(wù)、巴軟件咨詢服務(wù)、佰軟件維護服務(wù)、百軟件測試服務(wù)的哀業(yè)務(wù)行為。按 2.電路岸設(shè)計及測試服務(wù)安，是指提供集成疤電路和電子電路皚產(chǎn)品設(shè)計、測試愛及相關(guān)技術(shù)支持罷服務(wù)的業(yè)務(wù)行為藹。隘 3.信息敗系統(tǒng)服務(wù)，是指擺提供信息系統(tǒng)

45、集艾成、網(wǎng)絡(luò)管理、般桌面管理與維護敖、信息系統(tǒng)應(yīng)用背、基礎(chǔ)信息技術(shù)八管理平臺整合、柏信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)阿施管理、數(shù)據(jù)中般心、托管中心、奧安全服務(wù)的業(yè)務(wù)把行為。岸 4.業(yè)務(wù)頒流程管理服務(wù)，埃是指依托計算機疤信息技術(shù)提供的捌人力資源管理、胺財務(wù)經(jīng)濟管理、安金融支付服務(wù)、傲內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、翱呼叫中心和電子藹商務(wù)平臺等服務(wù)哀的業(yè)務(wù)活動。翱 ?。ㄈ┪幕瘎?chuàng)意邦服務(wù)。襖 文化創(chuàng)意邦服務(wù)，包括設(shè)計癌服務(wù)、商標著作靶權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知霸識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣巴告服務(wù)和會議展傲覽服務(wù)。八 1.設(shè)計挨服務(wù)，是指把計敗劃、規(guī)劃、設(shè)想捌通過視覺、文字澳等形式傳遞出來傲的業(yè)務(wù)活動。包拌括工業(yè)設(shè)計、造凹型設(shè)計、服裝設(shè)皚計、環(huán)境設(shè)計、唉平面

46、設(shè)計、包裝盎設(shè)計、動漫設(shè)計擺、展示設(shè)計、網(wǎng)斑站設(shè)計、機械設(shè)艾計、工程設(shè)計、昂創(chuàng)意策劃等。斑 2.商標瓣著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)昂，是指轉(zhuǎn)讓商標白、商譽和著作權(quán)稗的業(yè)務(wù)活動。疤 3.知識隘產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指班處理知識產(chǎn)權(quán)事拔務(wù)的業(yè)務(wù)活動。礙包括對專利、商柏標、著作權(quán)、軟埃件、集成電路布拔圖設(shè)計的代理、巴登記、鑒定、評拔估、認證、咨詢白、檢索服務(wù)。斑 4.廣告板服務(wù)，是指利用凹圖書、報紙、雜按志、廣播、電視吧、電影、幻燈、搬路牌、招貼、櫥澳窗、霓虹燈、燈藹箱、互聯(lián)網(wǎng)等各氨種形式為客戶的熬商品、經(jīng)營服務(wù)安項目、文體節(jié)目版或者通告、聲明爸等委托事項進行靶宣傳和提供相關(guān)絆服務(wù)的業(yè)務(wù)活動拜。包括廣告的策斑劃、設(shè)計、制作

47、拜、發(fā)布、播映、耙宣傳、展示等。白 5.會議安展覽服務(wù)，是指拔為商品流通、促佰銷、展示、經(jīng)貿(mào)百洽談、民間交流隘、企業(yè)溝通、國隘際往來等舉辦的岸各類展覽和會議絆的業(yè)務(wù)活動。拌 （四）物壩流輔助服務(wù)。隘 物流輔助拔服務(wù)，包括航空岸服務(wù)、港口碼頭絆服務(wù)、貨運客運柏場站服務(wù)、打撈扳救助服務(wù)、貨物頒運輸代理服務(wù)、擺代理報關(guān)服務(wù)、疤倉儲服務(wù)和裝卸吧搬運服務(wù)。奧 1.航空百服務(wù)，包括航空懊地面服務(wù)和通用啊航空服務(wù)。邦 航空地面跋服務(wù)，是指航空襖公司、飛機場、霸民航管理局、航頒站等向在我國境骯內(nèi)航行或者在我俺國境內(nèi)機場停留邦的境內(nèi)外飛機或翱者其他飛行器提襖供的導(dǎo)航等勞務(wù)阿性地面服務(wù)的業(yè)哀務(wù)活動。包括旅拔客安全

48、檢查服務(wù)澳、停機坪管理服岸務(wù)、機場候機廳安管理服務(wù)、飛機啊清洗消毒服務(wù)、百空中飛行管理服搬務(wù)、飛機起降服澳務(wù)、飛行通訊服笆務(wù)、地面信號服敗務(wù)、飛機安全服藹務(wù)、飛機跑道管芭理服務(wù)、空中交扒通管理服務(wù)等。安 通用航空拜服務(wù)，是指為專芭業(yè)工作提供飛行扳服務(wù)的業(yè)務(wù)活動辦，包括航空攝影把，航空測量，航案空勘探，航空護唉林，航空吊掛播胺灑、航空降雨等班。巴 2.港口傲碼頭服務(wù)，是指氨港務(wù)船舶調(diào)度服阿務(wù)、船舶通訊服斑務(wù)、航道管理服隘務(wù)、航道疏浚服暗務(wù)、燈塔管理服扮務(wù)、航標管理服矮務(wù)、船舶引航服翱務(wù)、理貨服務(wù)、跋系解纜服務(wù)、停叭泊和移泊服務(wù)、八海上船舶溢油清班除服務(wù)、水上交皚通管理服務(wù)、船鞍只專業(yè)清洗消毒愛檢

49、測服務(wù)和防止芭船只漏油服務(wù)等芭為船只提供服務(wù)岸的業(yè)務(wù)活動。邦 3.貨運懊客運場站服務(wù)，岸是指貨運客運場襖站（不包括鐵路傲運輸）提供的貨敗物配載服務(wù)、運礙輸組織服務(wù)、中擺轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車稗輛調(diào)度服務(wù)、票笆務(wù)服務(wù)和車輛停唉放服務(wù)等業(yè)務(wù)活扳動。挨 4.打撈搬救助服務(wù)，是指伴提供船舶人員救瓣助、船舶財產(chǎn)救佰助、水上救助和頒沉船沉物打撈服搬務(wù)的業(yè)務(wù)活動。耙 5.貨物瓣運輸代理服務(wù)，搬是指接受貨物收藹貨人、發(fā)貨人的搬委托，以委托人襖的名義或者以自罷己的名義，在不靶直接提供貨物運啊輸勞務(wù)情況下，扮為委托人辦理貨藹物運輸及相關(guān)業(yè)挨務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活安動。懊 6.代理白報關(guān)服務(wù)，是指半接受進出口貨物氨的收、發(fā)貨人委襖

50、托，代為辦理報鞍關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活哎動。艾 7.倉儲俺服務(wù)，是指利用艾倉庫、貨場或者襖其他場所代客貯盎放、保管貨物的挨業(yè)務(wù)活動。百 8.裝卸笆搬運服務(wù)，是指隘使用裝卸搬運工礙具或人力、畜力氨將貨物在運輸工版具之間、裝卸現(xiàn)按場之間或者運輸吧工具與裝卸現(xiàn)場埃之間進行裝卸和骯搬運的業(yè)務(wù)活動傲。愛 （五）有笆形動產(chǎn)租賃服務(wù)隘。跋 有形動產(chǎn)案租賃，包括有形半動產(chǎn)融資租賃和敗有形動產(chǎn)經(jīng)營性哎租賃。板 1.有形捌動產(chǎn)融資租賃，擺是指具有融資性半質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移板特點的有形動產(chǎn)案租賃業(yè)務(wù)活動。熬即出租人根據(jù)承敖租人所要求的規(guī)鞍格、型號、性能頒等條件購入有形霸動產(chǎn)租賃給承租絆人，合同期內(nèi)設(shè)霸備所有權(quán)屬于出版租人，承租

51、人只啊擁有使用權(quán)，合翱同期滿付清租金俺后，承租人有權(quán)背按照殘值購入有八形動產(chǎn)，以擁有澳其所有權(quán)。不論把出租人是否將有伴形動產(chǎn)殘值銷售班給承租人，均屬盎于融資租賃。襖 2.有形胺動產(chǎn)經(jīng)營性租賃熬，是指在約定時吧間內(nèi)將物品、設(shè)傲備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)阿讓他人使用且租爸賃物所有權(quán)不變爸更的業(yè)務(wù)活動。扒 遠洋運輸凹的光租業(yè)務(wù)、航扮空運輸?shù)母勺鈽I(yè)巴務(wù)，屬于有形動癌產(chǎn)經(jīng)營性租賃。笆 光租業(yè)務(wù)佰，是指遠洋運輸板企業(yè)將船舶在約骯定的時間內(nèi)出租礙給他人使用，不搬配備操作人員，壩不承擔(dān)運輸過程暗中發(fā)生的各項費絆用，只收取固定拔租賃費的業(yè)務(wù)活白動。半 干租業(yè)務(wù)哎，是指航空運輸盎企業(yè)將飛機在約把定的時間內(nèi)出租壩給他人使用，不

52、奧配備機組人員，壩不承擔(dān)運輸過程翱中發(fā)生的各項費柏用，只收取固定邦租賃費的業(yè)務(wù)活罷動。吧 （六）鑒稗證咨詢服務(wù)。百 鑒證咨詢啊服務(wù)，包括認證擺服務(wù)、鑒證服務(wù)拔和咨詢服務(wù)。拌 1.認證骯服務(wù)，是指具有把專業(yè)資質(zhì)的單位昂利用檢測、檢驗斑、計量等技術(shù)，罷證明產(chǎn)品、服務(wù)百、管理體系符合吧相關(guān)技術(shù)規(guī)范、敗相關(guān)技術(shù)規(guī)范的傲強制性要求或者疤標準的業(yè)務(wù)活動扒。胺 2.鑒證伴服務(wù)，是指具有爸專業(yè)資質(zhì)的單位敗，為委托方的經(jīng)拌濟活動及有關(guān)資罷料進行鑒證，發(fā)笆表具有證明力的佰意見的業(yè)務(wù)活動叭。包括會計、稅半務(wù)、資產(chǎn)評估、班律師、房地產(chǎn)土巴地評估、工程造骯價的鑒證。班 3.咨詢拌服務(wù)，是指提供爸和策劃財務(wù)、稅芭收、法律

53、、內(nèi)部班管理、業(yè)務(wù)運作敗和流程管理等信奧息或者建議的業(yè)啊務(wù)活動。岸附件2：礙 拜交通運輸業(yè)和部昂分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營昂業(yè)稅改征增值稅搬試點有關(guān)事項的澳規(guī)定扳 為貫徹阿交通運輸業(yè)和部扳分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營矮業(yè)稅改征增值稅扒試點實施辦法阿（以下稱試點百實施辦法），盎保證營業(yè)稅改征班增值稅試點順利骯實施，現(xiàn)將試點靶期間有關(guān)事項規(guī)挨定如下：叭 一、試點板納稅人（指按照佰試點實施辦法班繳納增值稅的凹納稅人）有關(guān)政鞍策叭 （一）混捌業(yè)經(jīng)營。跋 試點納稅擺人兼有不同稅率把或者征收率的銷捌售貨物、提供加敗工修理修配勞務(wù)板或者應(yīng)稅服務(wù)的皚，應(yīng)當分別核算襖適用不同稅率或半征收率的銷售額板，未分別核算銷邦售額的，按照以拌下方法

54、適用稅率胺或征收率：拔 1.兼有版不同稅率的銷售懊貨物、提供加工骯修理修配勞務(wù)或耙者應(yīng)稅服務(wù)的，暗從高適用稅率。般 2.兼有懊不同征收率的銷邦售貨物、提供加耙工修理修配勞務(wù)半或者應(yīng)稅服務(wù)的背，從高適用征收拔率。案 3.兼有扳不同稅率和征收芭率的銷售貨物、唉提供加工修理修壩配勞務(wù)或者應(yīng)稅芭服務(wù)的，從高適柏用稅率。背 （二）油罷氣田企業(yè)。半 試點地區(qū)按的油氣田企業(yè)提胺供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)氨當按照試點實霸施辦法繳納增佰值稅，不再執(zhí)行礙財政部國家稅耙務(wù)總局關(guān)于印發(fā)半懊的通知（財稅把20098矮號）。叭 （三）銷百售額。懊 1.試點斑納稅人提供應(yīng)稅阿服務(wù)，按照國家爸有關(guān)營業(yè)稅政策俺規(guī)定差額征收營耙業(yè)稅的，允許

55、其白以取得的全部價皚款和價外費用，懊扣除支付給非試啊點納稅人（指試胺點地區(qū)不按照凹試點實施辦法叭繳納增值稅的納拌稅人和非試點地伴區(qū)的納稅人）價背款后的余額為銷案售額。靶 試點納稅礙人中的小規(guī)模納拜稅人提供交通運絆輸業(yè)服務(wù)和國際鞍貨物運輸代理服般務(wù)，按照國家有半關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)壩定差額征收營業(yè)啊稅的，其支付給背試點納稅人的價白款，也允許從其叭取得的全部價款岸和價外費用中扣伴除。奧 試點納稅壩人中的一般納稅唉人提供國際貨物伴運輸代理服務(wù)，背按照國家有關(guān)營暗業(yè)稅政策規(guī)定差拜額征收營業(yè)稅的啊，其支付給試點把納稅人的價款，頒也允許從其取得壩的全部價款和價礙外費用中扣除；翱其支付給試點納拌稅人的價款，取捌得

56、增值稅專用發(fā)稗票的，不得從其矮取得的全部價款敗和價外費用中扣拜除。搬 允許扣除氨價款的項目，應(yīng)爸當符合國家有關(guān)盎營業(yè)稅差額征稅般政策規(guī)定。岸 2.試點俺納稅人從全部價骯款和價外費用中艾扣除價款，應(yīng)當罷取得符合法律、辦行政法規(guī)和國家胺稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)邦定的憑證。否則骯，不得扣除。伴 上述憑證叭是指：唉 （1）支霸付給境內(nèi)單位或耙者個人的款項，敗且該單位或者個挨人發(fā)生的行為屬扮于增值稅或營業(yè)疤稅征收范圍的，拌以該單位或者個皚人開具的發(fā)票為板合法有效憑證。矮 （2）支伴付的行政事業(yè)性辦收費或者政府性翱基金，以開具的俺財政票據(jù)為合法邦有效憑證。懊 （3）支把付給境外單位或扒者個人的款項，芭以該單位或者個

57、骯人的簽收單據(jù)為八合法有效憑證，皚稅務(wù)機關(guān)對簽收岸單據(jù)有疑義的，骯可以要求其提供盎境外公證機構(gòu)的盎確認證明。八 （4）國叭家稅務(wù)總局規(guī)定叭的其他憑證。岸 佰（四）進項稅額翱。巴 試點納稅挨人接受試點納稅拔人中的小規(guī)模納斑稅人提供的交通八運輸業(yè)服務(wù)，按哀照取得的增值稅礙專用發(fā)票上注明搬的價稅合計金額藹和7%的扣除率盎計算進項稅額。辦 試點納稅扮人從試點地區(qū)取邦得的2012年啊1月1日（含）佰以后開具的運輸啊費用結(jié)算單據(jù)（拌鐵路運輸費用結(jié)佰算單據(jù)除外），昂不得作為增值稅敗扣稅憑證。斑 昂（五）一般納稅扳人資格認定和計俺稅方法。藹 1.試矮點實施辦法第按三條規(guī)定的應(yīng)稅把服務(wù)年銷售額標岸準為500萬元

58、唉（含本數(shù)，下同懊）。皚 財政部和扳國家稅務(wù)總局可哎以根據(jù)試點情況絆對應(yīng)稅服務(wù)年銷按售額標準進行調(diào)爸整。巴 試點地區(qū)邦應(yīng)稅服務(wù)年銷售挨額未超過500白萬元的原公路、吧內(nèi)河貨物運輸業(yè)班自開票納稅人，按應(yīng)當申請認定為絆一般納稅人。挨 2.試點稗納稅人中的一般扒納稅人提供的公疤共交通運輸服務(wù)扒（包括輪客渡、敗公交客運、軌道懊交通、出租車）柏，可以選擇按照佰簡易計稅方法計艾算繳納增值稅。埃 班（六）跨年度租叭賃。稗 試點納稅哀人在2011年唉12月31日（澳含）前簽訂的尚伴未執(zhí)行完畢的租昂賃合同，在合同隘到期日之前繼續(xù)暗按照現(xiàn)行營業(yè)稅阿政策規(guī)定繳納營擺業(yè)稅。壩 愛（七）非固定業(yè)頒戶。昂 機構(gòu)所在案地或

59、者居住地在俺試點地區(qū)的非固凹定業(yè)戶在非試點斑地區(qū)提供應(yīng)稅服八務(wù)，應(yīng)當向其機澳構(gòu)所在地或者居皚住地主管稅務(wù)機佰關(guān)申報繳納增值挨稅。叭 隘二、扣繳義務(wù)人巴有關(guān)政策伴 符合下列捌情形的，按照鞍試點實施辦法巴第六條規(guī)定代扣壩代繳增值稅：盎 （一）以疤境內(nèi)代理人為扣安繳義務(wù)人的，境按內(nèi)代理人和接受唉方的機構(gòu)所在地?；蛘呔幼〉鼐诎驮圏c地區(qū)。辦 （二）以唉接受方為扣繳義扒務(wù)人的，接受方笆的機構(gòu)所在地或藹者居住地在試點熬地區(qū)。搬 不符合上澳述情形的，仍按癌照現(xiàn)行營業(yè)稅有暗關(guān)規(guī)定代扣代繳頒營業(yè)稅。懊 三、原增班值稅納稅人（指澳按照中華人民柏共和國增值稅暫叭行條例繳納增昂值稅的納稅人）翱有關(guān)政策白 （一）進柏項

60、稅額。拔 1.原增艾值稅一般納稅人案接受試點納稅人頒提供的應(yīng)稅服務(wù)靶，取得的增值稅板專用發(fā)票上注明扮的增值稅額為進岸項稅額，準予從扳銷項稅額中抵扣啊。翱 2.原增伴值稅一般納稅人百接受試點納稅人敖中的小規(guī)模納稅俺人提供的交通運佰輸業(yè)服務(wù)，按照搬從提供方取得的罷增值稅專用發(fā)票愛上注明的價稅合藹計金額和7%的八扣除率計算進項吧稅額，從銷項稅斑額中抵扣。芭 3.試點把地區(qū)的原增值稅壩一般納稅人接受頒境外單位或者個八人提供的應(yīng)稅服昂務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)頒當扣繳增值稅的笆，準予從銷項稅搬額中抵扣的進項暗稅額為從稅務(wù)機拔關(guān)或者代理人取頒得的解繳稅款的奧中華人民共和國艾稅收通用繳款書班（以下稱通用繳佰款書）上注明