審計(jì)案例分析形成性考核作業(yè)

1、.：.；形考作業(yè)1答案一、判別正誤并闡明理由1在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性程度。答案： 理由：審計(jì)重要性程度是經(jīng)過審計(jì)人員仔細(xì)了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的。2假設(shè)審計(jì)人員需求函證的應(yīng)收賬款無差別，那么闡明全部的應(yīng)收賬款余額正確。答案： 理由：審計(jì)人員并未對(duì)被審計(jì)單位一切應(yīng)收賬款進(jìn)展函證。3被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案： 理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。4假設(shè)被審計(jì)單位初次接受審計(jì)，審計(jì)人員需求對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)展審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的清點(diǎn)記錄是最正確的審計(jì)方法。答案： 理由：仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累

2、計(jì)折舊賬戶中一切重要的借貸記錄方法最正確。5審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)錢明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。答案： 理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)錢明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必需查實(shí)，防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。二、單項(xiàng)案例分析題第一章1在本章的案例一中，所列舉的是初次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么此次繼續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？ 答：普通來說，初次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)根本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在繼續(xù)接受委托時(shí)，

3、進(jìn)展預(yù)備調(diào)查應(yīng)思索以下主要要素： 管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信； 被審單位的涉訟案件及其處置情況； 以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及處理結(jié)果； 利害沖突及逃避事宜； 內(nèi)部控制的改良情況； 6審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。2在本章的案例二中，假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)目的時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率動(dòng)搖較大，這意味著被審單位能夠存在哪些情況？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的動(dòng)搖能夠意味著企業(yè)存在以下情況： 運(yùn)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)； 年末銷售額忽然增減； 顧客總體發(fā)生變動(dòng)；產(chǎn)品構(gòu)造發(fā)生變動(dòng)； 信譽(yù)政策或其運(yùn)用發(fā)生變化； 銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。第二章 1在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方買賣？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)

4、現(xiàn)和防止？答：在進(jìn)展銷售收入審計(jì)時(shí)，必需關(guān)注關(guān)聯(lián)方買賣，由于在許多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方買賣作假，有許多“方便條件，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)錢的手法；有的運(yùn)用虛偽銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，首先經(jīng)過與被審單位溝通，查閱投資文件或經(jīng)過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后經(jīng)過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)展憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)錢上、數(shù)量上有無異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和消費(fèi)才干進(jìn)展分析，對(duì)價(jià)錢可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)展審計(jì)。 2假設(shè)本案例中對(duì)壞賬預(yù)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為： 借：壞賬預(yù)備 150000 銀行存款

5、100000 貸：應(yīng)收賬款光明集團(tuán) 250000該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)展這種處置后，能夠會(huì)有哪些后果？答：首先，對(duì)剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)展處置，不能隨意轉(zhuǎn)銷；假設(shè)公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。第三章 1對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，假設(shè)被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)呵斥什么問題？ 答：對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；假設(shè)將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)呵斥利潤(rùn)虛增，一切者權(quán)益減少，并由此構(gòu)成其他相關(guān)的問題。2審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)留意哪些問題？答：審計(jì)人員復(fù)核折舊

6、計(jì)提的正確性時(shí)，應(yīng)先經(jīng)過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和訊問客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必需確定本年度所采用的折舊方法能否與上一年度一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可經(jīng)過復(fù)核去年的任務(wù)底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)思索以下兩個(gè)要素：一是客戶過去估計(jì)的固定資產(chǎn)運(yùn)用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余運(yùn)用年限。審計(jì)人員可經(jīng)過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本年度添加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。三、綜合案例分析題1.檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表未處置的不相符購(gòu)貨及資料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；2. 檢查D公司在

7、資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨，確認(rèn)其入賬時(shí)間能否正確；3. 檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間能否正確。形考作業(yè)2答案一、判別正誤并闡明理由1存貨期末清點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的根本要求，但審計(jì)人員也應(yīng)承當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任。答案： 理由：存貨期末清點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承當(dāng)?shù)呢?zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。2未來料加工的存貨列入清點(diǎn)范圍能夠?qū)е卤粚徲?jì)單位本年利潤(rùn)虛增。答案： 理由：審計(jì)人員對(duì)銷售本錢采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售本錢必定要虛減，本年利潤(rùn)將會(huì)被虛增。3.為確定“應(yīng)付債券賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債務(wù)人及債券的承銷人或包銷

8、人進(jìn)展函證。答案： 理由：函證應(yīng)付債券可證明其存在性。4對(duì)利息支出，審計(jì)人員該當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少本質(zhì)性測(cè)試的任務(wù)量。答案： 理由：對(duì)利息支出普通采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì)，判別被審計(jì)單位能否高估或低估利息支出。5審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判別企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。答案： 理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。二、單項(xiàng)案例分析題第四章1審計(jì)人員在制定清點(diǎn)方案時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問題？答：1監(jiān)盤時(shí)間，普通應(yīng)以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)；2監(jiān)盤的樣本量。普通來講，在思索選取多大樣本量進(jìn)展清點(diǎn)時(shí)，應(yīng)思索有關(guān)

9、實(shí)地清點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。 3工程選取問題。普通來講，樣本選取應(yīng)將重要工程或典型存貨工程作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)能夠過時(shí)或損壞的工程要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。2結(jié)合本章案例2分析永晟股份消費(fèi)本錢內(nèi)部控制存在的主要問題。答：消費(fèi)本錢內(nèi)部控制存在的問題主要是：在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位消費(fèi)領(lǐng)用資料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)同意手續(xù)，但資料的發(fā)出缺乏定額控制，容易呵斥資料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，由于資料的發(fā)出缺乏定額控制，消費(fèi)環(huán)節(jié)總會(huì)有一些領(lǐng)而未用的資料，被審單位沒有建立“假退料制度，這勢(shì)必會(huì)影響消費(fèi)本錢的正確核算；

10、審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)資料單位本錢年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常動(dòng)搖，終究是什么緣由導(dǎo)致的，審計(jì)人員決議在本質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注；審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)展分配，假設(shè)審計(jì)期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品間進(jìn)展分配的金額，審計(jì)人員需求進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分配規(guī)范在年度內(nèi)能否發(fā)生變卦以及直接人工工資能否發(fā)生變動(dòng)，進(jìn)而確定產(chǎn)品本錢中制造費(fèi)用的金額。被審單位在將消費(fèi)本錢在產(chǎn)廢品和在產(chǎn)品之間的分配時(shí)，在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)厲遵守該項(xiàng)本錢核算制度，因此能夠會(huì)對(duì)本錢計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生影響，審計(jì)人員需求在本質(zhì)性測(cè)試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。第五章 1審計(jì)人員在審

11、查長(zhǎng)期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)留意把握哪些審查要點(diǎn)？ 答：審查年末有無到期未歸還的借款，逾期借款能否辦理了延期手續(xù)；審查借款能否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款能否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債；等等。2審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，疑心實(shí)收資本的存在有問題，他以為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？答：真實(shí)存在的審查目的就是要確定出資者的投資能否確適用到了被投資企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，成為被投資企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金。審計(jì)人員經(jīng)過審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的一致的資金的記錄；經(jīng)過對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤查，對(duì)

12、收到這些財(cái)富的驗(yàn)收手續(xù)、法律文書的審閱，確定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在。對(duì)于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，那么應(yīng)檢查能否有補(bǔ)充合同、股東會(huì)決議、協(xié)議及有關(guān)法律為根據(jù)，等等。3確定瑞豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資所采取的權(quán)益法能否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？答：經(jīng)過訊問管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)能否確實(shí)對(duì)接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或艱苦影響，檢查企業(yè)能否對(duì)這些工程采用了權(quán)益法，假設(shè)企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計(jì)人員應(yīng)該獲得該企業(yè)不能對(duì)接受投資企業(yè)擁有控制、共同控制或艱苦影響的證據(jù)；在權(quán)益法下，企業(yè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)盡

13、量獲得被投資企業(yè)經(jīng)過審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開渠道獲得，否那么，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計(jì)任務(wù)的審計(jì)人員或與被投資企業(yè)聯(lián)絡(luò)，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。 三、綜合案例分析題1不應(yīng)包括在2001年存貨內(nèi)，因目的地交貨期為2002年，應(yīng)以收到貨款為準(zhǔn)；2應(yīng)包括在2001年存貨內(nèi)，因2002年1月4日收到貨物才付款，2001年既未開票亦未發(fā)出貨物，物權(quán)并未轉(zhuǎn)移，銷售不能成立；3應(yīng)計(jì)入2001年存貨內(nèi)，因?qū)匐x廠交貨，交貨后就已屬本企業(yè)存貨；4不應(yīng)包括在2001年存貨內(nèi)，因已收款并將貨物送裝運(yùn)，銷售已成立。形考作業(yè)3答案一、判別正誤并闡明理由30分1假

14、設(shè)審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和一切已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)展函證。答案： 理由：證明銀行存款能否存在就必需函證銀行存款余額。2清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必需有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參與，并由出納員進(jìn)展清點(diǎn)。答案： 理由：清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必需有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參與，并由審計(jì)人員進(jìn)展清點(diǎn)。 3對(duì)公司損益類工程的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)展定期的核對(duì)是損益構(gòu)成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：正確 理由：由于經(jīng)過對(duì)公司損益類工程的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)展的定期核對(duì)可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。4利潤(rùn)分配審計(jì)的目的是經(jīng)過對(duì)利潤(rùn)分配順序的審查，確定公司

15、的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。答案： 理由：是經(jīng)過對(duì)利潤(rùn)分配順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。5審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)留意審查不得扣除工程的列支能否正確。答案：正確理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，要在利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的根底上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用工程予以調(diào)增，因此應(yīng)留意審查不得扣除工程的列支能否正確。二、單項(xiàng)案例分析題第六章 1從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問題？答：首先，從銀行對(duì)賬單與企業(yè)日記賬的核對(duì)中，能夠存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)景象

16、；其次，有的企業(yè)為了粉飾出租出借賬號(hào)問題，簽定虛偽合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款和“應(yīng)付賬款的添加，過幾天后再作退款處置，將賬戶轉(zhuǎn)平。第七章 1審計(jì)工程組在利潤(rùn)構(gòu)成審計(jì)中是如何施行本質(zhì)性測(cè)試程序的？答：工程組審計(jì)人員首先將2001利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成工程與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成工程的總賬年末余額進(jìn)展核對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)任務(wù)底稿利潤(rùn)總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益構(gòu)成各工程金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)展對(duì)比，分析差別構(gòu)成的各種緣由；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額構(gòu)成的三大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額

17、相關(guān)的各明細(xì)工程進(jìn)展全面審查；最后，編制審計(jì)任務(wù)底稿，調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成工程的金額。2假設(shè)董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅規(guī)范是27%的稅率。他以為存在什么問題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一概執(zhí)行33稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元假定審核正確，已超越10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27稅率，而要按33%的稅率交納所得稅。董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅19

18、8萬元60033%，實(shí)納162萬元60027%，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)展以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅 360000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 360000 三、綜合案例分析題要求1.根據(jù)上述情況，編制銀行存款余額調(diào)理表。 2.對(duì)該廠銀行存款管理上存在的問題提出改良意見。 答案：盛日機(jī)器廠銀行存款余額調(diào)理表銀行對(duì)賬單余額 83000 銀行存款日記帳余額 84400 -11月2日 3200 +11月8日 30000 +11月30日 2800 -11月14日 1800 -11月16日 28400 -11月20日 1600 調(diào)理后余額 82600 調(diào)理后余額 82600 211月8日收到外地匯

19、款30000元，11月16日和20日銀行付出28400元+1600元= 30000元，三筆收支該廠銀行存款日記賬上均無記錄，11月8日、16日、20日三筆賬在審計(jì)時(shí)已不存在未達(dá)賬項(xiàng)問題，且金額相等，時(shí)間相近，這種情況能夠是有人套用該廠銀行賬戶進(jìn)展非法活動(dòng)，即出借銀行賬戶，應(yīng)進(jìn)一步審查。 3該廠支票管理存在嚴(yán)重問題，開空白支票且遺失呵斥艱苦損失，對(duì)采購(gòu)員和出納員應(yīng)清查一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。形考作業(yè)4答案一、判別正誤并闡明理由1.如期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在艱苦影響，但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員該當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保管意見類型的審計(jì)報(bào)告。答案：錯(cuò)誤理由：如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在艱苦影響

20、，但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保管意見或無法表表示見審計(jì)報(bào)告。2審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)任務(wù)底稿時(shí)進(jìn)展的。答案：錯(cuò)誤 理由：期后事項(xiàng)的審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)任務(wù)底稿時(shí)進(jìn)展的，而應(yīng)該在審計(jì)過程中就要思索期后事項(xiàng)的審計(jì)。3審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。答案：錯(cuò)誤 理由：是為了檢查調(diào)理表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止期。4審計(jì)人員在完成審計(jì)任務(wù)時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭。答案：錯(cuò)誤 理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見的

21、類型幾審計(jì)報(bào)告措辭，并非商討。5審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表運(yùn)用人。答案：錯(cuò)誤 理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。二、單項(xiàng)案例分析題第八章 1對(duì)期初余額進(jìn)展審核依賴的主要資料有哪些？答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文件；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)底稿，審計(jì)報(bào)告等。 2審計(jì)人員江芳對(duì)華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？ 答：作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制根底是對(duì)延續(xù)不斷的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必需瞻前顧后，除了對(duì)所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的買賣和事項(xiàng)實(shí)施必

22、要的審計(jì)程序外，還必需對(duì)在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生艱苦影響的期后事項(xiàng)進(jìn)展審計(jì)。這樣，才干使得會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完好性。3.對(duì)以下各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？1注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾察看客戶的存貨清點(diǎn)，又無其他程序可供替代。2委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。3根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及能夠存在的賬外負(fù)債由被審單位承當(dāng)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的，該等或有負(fù)債能夠影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)展了披露。4被審單位有兩筆金額較大的借款工程未作賬務(wù)處置，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處置并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位回絕采用。答:針對(duì)1，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保管意見或

23、回絕表表示見的審計(jì)報(bào)告，未曾察看存貨清點(diǎn)且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保管意見或回絕表表示見的審計(jì)報(bào)告。針對(duì)2，應(yīng)簽發(fā)回絕表表示見審計(jì)報(bào)告。針對(duì)3，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保管意見加解釋闡明段。針對(duì)4，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保管意見審計(jì)報(bào)告。第九章1. 驗(yàn)資工程組驗(yàn)資的主要根據(jù)是什么? 對(duì)中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？答：驗(yàn)資工程組根據(jù)的要求，對(duì)京江有限責(zé)任公司實(shí)施驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獲取的驗(yàn)資證聽闡明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付土地運(yùn)用權(quán)出資300萬元，實(shí)踐繳付200萬元，未按規(guī)定繳足金額為100萬元；飛龍

24、公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付貨幣資金1000萬元，實(shí)踐繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付設(shè)備2100萬元262.5萬美圓，實(shí)踐繳付2080萬元260萬美圓，未按規(guī)定繳足金額為20萬元2.5萬美圓。2結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表分析黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體程度低于2000年的主要緣由。答:由表9-8顯示，黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目的根本到達(dá)委托運(yùn)營(yíng)合同中預(yù)定的任期目的。雖然2001年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等目的未能完成任期目的，但2000年一樣目的的完成情況良好，彌補(bǔ)了第二年的缺乏，使兩年平均程度仍到達(dá)了總經(jīng)理任期目的。就整體分

25、析，黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體程度不如2000年。尤其是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等目的2001年均低于2000年和行業(yè)平均程度。經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威深化調(diào)查取證,追根溯源，查出差別的成因兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家宏觀政策調(diào)整的影響。2001年國(guó)家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺(tái)，調(diào)整藥品價(jià)錢、實(shí)行“醫(yī)藥分家、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施的逐漸完善，國(guó)內(nèi)醫(yī)藥市場(chǎng)發(fā)生了較大的變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)也遭到一定影響。另一方面2001年黎夏公司運(yùn)營(yíng)管理上的問題是差別構(gòu)成的主要緣由。第十章 1“安然事件中，安

26、達(dá)信缺乏審計(jì)的獨(dú)立性暴顯露了什么問題，我們應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？答：安達(dá)信缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)：多年來安達(dá)信不斷為安然提供審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢效力，僅2000年安達(dá)信從安然公司收取的審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢的效力費(fèi)就分別高達(dá)2500萬美圓和2700萬美圓；安達(dá)信有100多名雇員專門為安然提供各種效力，每周從安然收取100多萬美圓的效力費(fèi)用；從1995年開場(chǎng)，安然還將其內(nèi)部審計(jì)交給了安達(dá)信，甚至連財(cái)務(wù)長(zhǎng)也是從安達(dá)信聘用的。 暴顯露的問題：現(xiàn)行的審計(jì)制度存在缺陷：承當(dāng)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由被審計(jì)單位自行聘用的，被審計(jì)單位假設(shè)不稱心事務(wù)所的審計(jì)任務(wù)，那么該事務(wù)所就必然面臨被炒魷魚的后果，這現(xiàn)實(shí)上構(gòu)成了被審計(jì)單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計(jì)單位成了事務(wù)所的衣食父母和上帝。宏大的商業(yè)利潤(rùn)必然回驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主的需求，使審計(jì)背叛獨(dú)立、客觀、公正的要求。目前世界各國(guó)根本上都允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供管理和會(huì)計(jì)咨詢效力，這樣做的結(jié)果是事務(wù)所過度地介入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，必然會(huì)將兩者的利益更嚴(yán)密的捆綁在一同，審計(jì)也就不能夠在具有獨(dú)立性。 提出的應(yīng)對(duì)措施：由監(jiān)管機(jī)構(gòu)經(jīng)過招標(biāo)方式，綜合思索參與招標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)、有無違規(guī)記錄、資質(zhì)、實(shí)力、內(nèi)部管理程度等綜合要素，并在適當(dāng)思索事務(wù)所已承當(dāng)審計(jì)業(yè)務(wù)量與其實(shí)力配比的根底上，為被審計(jì)單位選擇適宜的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。制止會(huì)計(jì)師事務(wù)所