中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)作業(yè)

1、柏中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)安作業(yè)第二章五、練習(xí)題翱1某企業(yè)從開(kāi)般戶(hù)銀行取得銀行啊對(duì)帳單，余額為靶180245元背，銀行存款日記礙帳余額為165霸974元。經(jīng)逐吧項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)如辦下未達(dá)帳項(xiàng)：稗（1）企業(yè)送存澳銀行的支票80叭00元，銀行尚般未入帳。拔（2）企業(yè)開(kāi)出按支票13200艾元，收款人尚未艾將支票兌現(xiàn)。埃（3）銀行扣收矮的手續(xù)費(fèi)115唉元，企業(yè)尚未收背到付款通知。胺（4）銀行代收阿應(yīng)收票據(jù)款10隘900元，企業(yè)氨尚未收到收款通胺知。奧（5）銀行上月懊對(duì)某存款多計(jì)利瓣息1714元，哎本月予以扣減，礙企業(yè)尚未收到通班知。叭要求：根據(jù)以上藹未達(dá)帳項(xiàng)，編制背企業(yè)壩的銀行存款余額埃調(diào)節(jié)表。答：氨項(xiàng)目背金額敗項(xiàng)目

2、巴金額稗銀行存款日記賬唉余額芭加：銀行已收入絆賬、企業(yè)尚未入隘賬款項(xiàng)藹 銀行代收應(yīng)罷收票據(jù)八減：銀行已付出捌賬、企業(yè)尚未出頒賬款項(xiàng)耙 銀行代扣手按續(xù)費(fèi)奧 銀行扣減多奧計(jì)利息霸調(diào)節(jié)后余額澳165 974挨10 900凹115吧1 714擺175 045矮銀行對(duì)賬單余額瓣加：企業(yè)已收入百賬、銀行尚未入瓣賬款項(xiàng)扮 企業(yè)送存銀哀行支票霸減：企業(yè)已付出凹賬、銀行尚未班付出賬款項(xiàng)半 企業(yè)開(kāi)出支斑票敖調(diào)節(jié)后余額般180 245挨8 000阿13 200案175 045佰2某企業(yè)20骯07年5月發(fā)生暗如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：吧（1）邦5月2日翱向南京某銀行匯跋款400000背元，開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)伴戶(hù)，委托銀行匯礙出該款項(xiàng)。爸

3、（2）哀5月8日辦采購(gòu)員王某到武奧漢采購(gòu)，采用銀澳行匯票結(jié)算，將啊銀行存款150岸00元專(zhuān)為銀行藹匯票存款。澳（3）斑5月19日般采購(gòu)員李某在南斑京以外埠存款購(gòu)百買(mǎi)材料，材料價(jià)艾款300000芭元，增值稅進(jìn)項(xiàng)案稅額51000罷，材料已入庫(kù)。昂（4）白5月20日昂，收到采購(gòu)員王敗某轉(zhuǎn)來(lái)進(jìn)貨發(fā)票阿等單據(jù)，采購(gòu)原艾材料1批，進(jìn)價(jià)艾10000元，奧增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額唉1700元，材傲料已入庫(kù)。拜（5）埃5月21日班，外埠存款清戶(hù)把，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)胺收藹帳通知，余款收邦妥入帳。捌（6）啊5月22日扒，收到銀行匯票挨存款余款退回通版知，已收妥入帳爸。搬要求：根據(jù)以上昂經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制該絆企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)半分錄。答：骯

4、（1）愛(ài)5月2日八 借：其藹他貨幣資金骯辦外埠存款 跋 癌 埃400 000翱 疤 癌 貸耙：銀行存款 佰 藹 暗 暗 邦 熬 400巴 000傲（2）絆5月8日敗 借：其辦他貨幣資金癌半銀行匯票 癌 罷 爸 15 000敗 啊 罷 熬 貸：銀行皚存款 氨 擺 鞍 搬 愛(ài) 捌 15 00靶0般（3）岸5月19日敖 借：原材斑料 耙 柏 襖 捌 扒 300 00澳0凹 般 霸 應(yīng)啊交稅費(fèi)熬矮應(yīng)交增值稅（進(jìn)半項(xiàng)稅額） 傲 51般 000暗 壩 伴 貸八：其哎他貨幣資金礙鞍外埠存款 哀 百 拜 拔 315 00敖0絆（4）盎5月20日襖 借：八原材料 耙 隘 俺 耙 疤 10懊 000氨 敖 哎 應(yīng)

5、版交稅費(fèi)拜壩應(yīng)交增值稅（進(jìn)敗項(xiàng)稅額） 艾 1靶 700拔 疤 氨 貸襖：其他貨幣資金拜爸銀行匯票 愛(ài) 壩 骯 笆 11 70澳0熬（5）隘5月21日拌 借：銀行骯存款 頒 襖 跋 耙 澳 49 0按00背 胺 奧 貸懊：其他貨幣資金絆耙外埠存絆款 襖 阿 懊 4癌9 000傲（6）疤5月22日澳 借：銀行伴存款 矮 擺 隘 百 隘 3 300巴 伴 俺 貸礙：其他貨幣資金吧礙銀行匯票 百 拜 頒 盎 3 30俺0盎3某企業(yè)20扳07年12月發(fā)愛(ài)生下列交易性金礙融資產(chǎn)業(yè)務(wù)：稗（1）以存入的辦證券公司班投資款購(gòu)入M公哎司股票4000氨股，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格2按0000元，另案付交易手續(xù)費(fèi)4皚80元。澳（2）

6、擺12月31日唉該股票每股收盤(pán)拔價(jià)岸6元。艾（3）拜2008年1月凹25日頒，出售該股票，瓣收入款項(xiàng)320岸00元存入證券板公司。暗要求：根據(jù)以上跋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有稗關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：啊（1）借：交易般性金融資產(chǎn)百叭M公司股票鞍班成本 癌 班 20爸 000岸 把 投資收益叭按交易性金融資產(chǎn)爸投資收益 扳 壩 般 48版0搬 柏 貸：其他貨邦幣資金絆案存出投資款 哎 懊 霸 隘 拔 20疤 480巴（2）白2007年12襖月31日哎 借：佰交易疤性金融資產(chǎn)胺拜M公啊司股票半襖公允價(jià)值變動(dòng) 巴 挨 4 00叭0版 礙 貸：公允價(jià)頒值變動(dòng)損益把暗交易性金融資產(chǎn)懊公允價(jià)值變動(dòng)損俺益 靶 4頒 000唉

7、（3）啊2008年1月安25日把 借：阿其他貨幣資金阿吧存出投資款 俺 叭 哎 熬 32 埃000埃 岸 貸：交易性金叭融資產(chǎn)靶疤M公司股票般癌成本 斑 矮 胺 2鞍0 000班 俺 交易性絆金融資產(chǎn)哀擺M公司股票笆哎公允價(jià)值變動(dòng) 芭 拔 跋 澳 4 000百 笆 投資收拜益笆叭交易性金融資產(chǎn)扮投資收益 埃 八 絆 叭 8 盎000案 借：拜公允價(jià)值變動(dòng)損礙益壩皚交易性金融資產(chǎn)昂公允價(jià)值變動(dòng)損霸益 4 澳000斑 柏 貸：投資收懊益跋斑交易性金融資產(chǎn)懊投資收益 把 絆 辦 熬 4 0疤00第三章五、練習(xí)題懊1某企業(yè)于白2005年12罷月25日昂將簽發(fā)日為巴2005年10版月1日辦期限為90天、

8、矮面值為8000瓣0元、利率為1艾0%的佰銀行承兌匯票送叭到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)吧，銀行規(guī)定的貼絆現(xiàn)率為8%，計(jì)癌算該企業(yè)能夠獲霸得的貼現(xiàn)額，并搬編制相關(guān)會(huì)計(jì)分巴錄。如果貼現(xiàn)的搬商業(yè)承兌匯票，壩2006年1月半15日翱，付款人由于帳熬戶(hù)資金不足，貼哎現(xiàn)銀行遭到退票瓣。敖要求：用兩種方笆法處理該項(xiàng)業(yè)務(wù)翱。案答：1、加一個(gè)俺條件：企業(yè)按月癌計(jì)提利息暗票據(jù)到期利息 唉80000 霸靶 10% 絆扳 90/360哎 = 2000辦 票據(jù)到期靶值 搬80000 +芭 2000 =翱 82000襖 澳 貼現(xiàn)天數(shù)=5霸（天）捌 貼現(xiàn)息 芭 82000 板案 8% 板捌 5/360 澳= 91.1疤 貼現(xiàn)款 辦 82

9、00白0 襖把 91.1 =安 8搬1908.9八 應(yīng)收利息艾 80000挨 凹拔 10% 芭芭 2/12 =癌 1333.3罷將應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生唉的負(fù)債，在資產(chǎn)皚負(fù)債表內(nèi)以資產(chǎn)拌的備抵項(xiàng)目反映叭2005年12敗月25日哎借：銀行存款 半 挨 俺 啊 敖 絆 8哎1908.9熬貸：應(yīng)收票據(jù)貼按現(xiàn) 邦 敗 啊 拔 般 熬 班 扒 80000巴 應(yīng)收利拌息 按 襖 案 熬 矮 敖 凹 扳 骯 1333.3拌 財(cái)務(wù)費(fèi)澳用 翱 按 按 敗 邦 百 鞍 安 575.稗6哎2006年1月把15日瓣借：應(yīng)收票據(jù)貼斑現(xiàn) 艾 捌 吧 鞍 霸 800絆00般貸：應(yīng)收票據(jù) 百 背 般 柏 艾 伴 凹 白 般80000按

10、借：應(yīng)付賬款 跋 矮 愛(ài) 跋 百 叭 埃 斑 80000襖 應(yīng)收利案息 安 傲 瓣 頒 佰 叭 2000般貸：短期借款 笆 瓣 耙 藹 癌 伴 斑 愛(ài) 扒82000爸將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)暗生的負(fù)債單獨(dú)以傲“哎短期借款般”斑反映藹2005年12把月25日胺借扮：銀行存款 版 翱 埃 唉 按 巴 819拔08.9白貸：短伴期借款伴 搬 凹 骯 頒 柏 半 拜 邦 81908.鞍9板2006年1月伴15日捌借：短期借款 哀 隘 敗 盎 盎 哎 81稗908.9氨貸：應(yīng)收票據(jù) 挨 傲 艾 奧 艾 擺 壩 案 8骯00隘00敗 應(yīng)收利澳息 唉 敗 邦 哀 拌 敗 半 懊 1333扳.3柏 財(cái)務(wù)費(fèi)藹用 挨 柏

11、啊 芭 柏 罷 奧 白 575.6礙借：應(yīng)收賬款 藹 哎 霸 澳 班 百 80氨000扳 應(yīng)收利奧息 哀 扒 版 吧 罷 瓣 2000阿貸：短邦期借款 板 耙 奧 埃 阿 懊 稗 按 奧 骯82000岸2柏2005年5月壩3日胺，甲企業(yè)銷(xiāo)售一拔批商品給乙企業(yè)半，商品價(jià)目表中搬所列示的價(jià)格為按每件120元，稗共銷(xiāo)售500件矮，并給予乙企業(yè)跋5%的商業(yè)折扣頒，增值稅率為1阿7%，規(guī)定付款按條件是2/10案，1/20，n艾/30。乙企業(yè)擺于耙2005年5月叭18日瓣付款。2005敖年乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有澳100件產(chǎn)品質(zhì)傲量不合格，將其爸退回。爸要求：用總價(jià)法隘和凈價(jià)法分別編岸制甲企業(yè)在這筆凹業(yè)務(wù)中的會(huì)計(jì)分斑

12、錄。扳答：（1）總價(jià)翱法哀2005年5月斑3日芭借：應(yīng)收賬款邦半乙企業(yè) 艾 氨 吧 扒 6皚6690愛(ài)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收暗入 版 頒 伴 安 隘 啊 白 57白000俺 應(yīng)交稅拔費(fèi)巴隘應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)百項(xiàng)稅額） 挨 佰 襖 伴 搬 9690哎2005年5月懊18日巴借：銀行存款 把 癌 敗 半 芭 捌 660敗23.1 哀財(cái)務(wù)費(fèi)用 柏 半 跋 藹 絆 板 666皚.9懊貸：應(yīng)收賬款敖白乙企業(yè) 板 阿 氨 奧 案 奧 懊 拔66690埃2005年5月班19日擺借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收笆入 瓣 壩 阿 敗 熬 11266跋.62半應(yīng)交稅費(fèi)哀白應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)暗項(xiàng)稅額） 佰 礙 19胺38耙貸：銀行存款 艾 班 艾

13、背 癌 阿 皚 艾 岸 1320辦4.62（2）凈價(jià)法芭2005年5月疤3日叭借：應(yīng)收賬款吧八乙企業(yè) 搬 罷 襖 按 跋65356.2埃貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收爸入 岸 胺 敖 愛(ài) 啊 辦 癌 556氨66.2跋 應(yīng)交稅瓣費(fèi)斑盎應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)氨項(xiàng)稅額） 傲 拌 唉 矮 擺9690半2005年5月安18日唉借：銀行存款 敗 埃 矮 唉 翱 啊 6版6023.1百貸：應(yīng)收賬款佰頒乙企業(yè) 皚 鞍 愛(ài) 敗 澳 拔 礙6澳5356.2 埃 財(cái)務(wù)費(fèi)昂用 隘 般 白 襖 奧 拌 癌 矮 666.板9伴2005年5月把19日按借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收安入 皚 耙 半 俺 暗 11266岸.62礙應(yīng)交稅費(fèi)把疤應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)拔項(xiàng)稅額

14、） 跋 靶 1吧938絆貸：銀行存款 癌 拜 搬 凹 版 隘 半 按 阿 13按204.62第四章五、練習(xí)題板1甲企業(yè)委托昂乙企業(yè)代銷(xiāo)商品笆，合同規(guī)定，乙笆企業(yè)做自營(yíng)業(yè)務(wù)敖處理。甲企業(yè)撥芭付給乙企業(yè)的商吧品成本為140敗000元，合同芭規(guī)定不含稅代銷(xiāo)按價(jià)格為1500半00元。乙企業(yè)扒銷(xiāo)售該商品的不隘含稅售價(jià)為15霸5000元。甲八、乙企業(yè)為一般奧納稅人，增值稅佰率為17%，均拔采用數(shù)量進(jìn)價(jià)金鞍額核算法。要求澳：分別編制甲乙爸企業(yè)會(huì)計(jì)分錄。笆答：（1）甲企稗業(yè)撥交商品時(shí)：霸借：委托代銷(xiāo)商般品芭澳乙企業(yè) 伴 挨 奧 皚 哀 1400礙0跋0爸貸：庫(kù)存商品 懊 扮 埃 礙 板 半 哎 稗 傲1400

15、00稗收到代銷(xiāo)清單時(shí)骯：癌借：應(yīng)收賬款稗按乙企業(yè) 案 背 奧 罷 隘 稗175500挨貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收暗入 把 癌 盎 罷 傲 靶 瓣 拌150000絆 應(yīng)交稅胺費(fèi)敖罷應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)傲項(xiàng)稅額） 傲 佰 凹 搬 襖 2550捌0瓣借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成把本 拜 拌 案 翱 胺 頒 140凹000瓣貸：委托代銷(xiāo)商扳品鞍八乙企業(yè) 澳 頒 吧 疤 哎 氨 140艾000收到代銷(xiāo)款時(shí)：跋借：銀行存款 阿 伴 般 絆 熬 扳 耙 1愛(ài)755胺00凹貸：應(yīng)收賬款?yuàn)W熬乙企業(yè) 阿 昂 唉 疤 矮 扒 扮 175壩500（2）乙企業(yè)盎收到代銷(xiāo)商品時(shí)背：笆借：受托代銷(xiāo)商芭品版辦甲企業(yè) 扮 扳 岸 凹 暗 1500扮00靶貸：

16、代銷(xiāo)商品款般 唉 昂 啊 芭 安 愛(ài) 白 1敖50000吧銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品時(shí)凹：拔借：銀行存款 傲 搬 吧 藹 稗 辦 傲 巴 18135昂0柏貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收哎入 埃 啊 柏 埃 巴 佰 般 1胺55000凹 應(yīng)交稅哎費(fèi)阿頒應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)頒項(xiàng)稅額） 熬 懊 矮 敖 愛(ài) 26350癌借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成板本 頒 稗 瓣 熬 背 襖 150叭000唉貸：受托代銷(xiāo)商耙品邦扮甲企業(yè) 捌 盎 傲 稗 癌 霸 熬 1500扳00疤收到增值稅專(zhuān)用搬發(fā)票時(shí)：叭借：代銷(xiāo)商品款岸 瓣 跋 絆 懊 絆 盎 15壩0000按應(yīng)交稅費(fèi)耙敖應(yīng)交增值稅（進(jìn)般項(xiàng)稅額） 版 哀 唉 拜25500埃貸：應(yīng)付賬款埃凹甲企業(yè) 按 笆 盎 安

17、伴 矮 頒 175500支付貨款：絆借：應(yīng)付賬款挨凹甲企業(yè) 頒 白 胺 懊 埃 絆 17550熬0叭貸：銀行存款 笆 柏 挨 版 版 巴 隘 胺 版 17盎5500瓣2某工業(yè)企業(yè)稗材料的日常核算擺按實(shí)際成本計(jì)價(jià)暗。該企業(yè)發(fā)生以藹下業(yè)務(wù)：盎 （1）芭從本地購(gòu)入原材案料一批，增值稅巴專(zhuān)用發(fā)票注明的疤材料價(jià)款為40半 000元，增哀值稅額6 80百0元，材料已驗(yàn)搬收入庫(kù)，發(fā)票賬骯單等結(jié)算憑證已昂收到，貨款已通拌過(guò)銀行支付。澳 （2）霸從外地采購(gòu)原材擺料一批，發(fā)票賬頒單等結(jié)算憑證已絆到。增值稅專(zhuān)用拌發(fā)票注明的材料罷價(jià)款為20 0昂00元，增值扒稅額3 400埃元，貨款已支付襖，但材料尚未到斑達(dá)。叭 （

18、3）霸上述在途材料已氨經(jīng)運(yùn)達(dá)，并驗(yàn)收壩人庫(kù)。安 （4）挨從笆外地購(gòu)入原材料稗一凹批，材料已驗(yàn)收罷人庫(kù)，但結(jié)算憑案證未到，貨款尚柏未支付，暫估價(jià)暗25 000元八。岸 （5）耙收到上述結(jié)算憑擺證并支付貨款2半6 000元及暗增值稅4 42暗0元。愛(ài) （6）頒從外地購(gòu)進(jìn)原材爸料一批，價(jià)款3愛(ài)5 000元，唉增值稅額5 9班50元，供應(yīng)單搬位代墊運(yùn)雜費(fèi)1靶000元，簽發(fā)斑一張 1個(gè)月后啊到期的商業(yè)承兌叭匯票41 95案0元，結(jié)算原材暗料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)疤，材料尚未驗(yàn)收傲入庫(kù)。阿（7）根據(jù)合同懊規(guī)定，預(yù)付材懊料款50 00吧0元。襖 （8）皚上述材料已運(yùn)到澳并驗(yàn)收入庫(kù)，收吧到發(fā)票賬單等結(jié)把算憑證，材料價(jià)懊

19、款80 000爸元，增值礙稅額13600靶，補(bǔ)付余款43案 600元翱 （9）癌自制材料完工驗(yàn)矮收人庫(kù)，實(shí)際成阿本50 000霸元。凹要求：根據(jù)上述半材料收入業(yè)務(wù)，皚逐項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分挨錄。胺答：頒（1）借：原材扒料 皚 芭 八 40啊 000敗 挨 應(yīng)鞍交稅金-應(yīng)交增頒值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額把）6 800搬 版 貸：銀暗行存款 罷 昂 百 叭 46 8搬00礙 （2）借：氨在途材料 白 巴 背 爸 20 000搬 胺 唉應(yīng)交稅金-應(yīng)交半增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稗額）3 400叭 般 貸：銀扒行存款 奧 哀 巴 哀 23 400哎 （3）借：暗原材料 霸 啊 礙 搬 20 00爸0斑 百 貸：在途稗材料 傲 笆 扳

20、 2霸0 000矮 （4）月中安可不作處理。阿 月罷末，昂 借扮：原材料拜 邦 25 000拔 疤 貸：應(yīng)付賬款盎 唉 25 000鞍 下辦月初用紅字沖熬回。愛(ài) 借扒：原材料 俺 唉（25000）佰 爸貸：應(yīng)付賬款 罷 哎 （2500拔0）暗 （5）借 昂原材料 巴 壩 案 2盎6 000板 埃 應(yīng)交稅金巴-應(yīng)交增值稅（胺進(jìn)項(xiàng)稅額）4 笆420靶 哀 貸：銀行存款叭 傲 傲 奧 30 420版（6）借：在途哀材料 澳 搬 敗 36 00凹0隘 澳 應(yīng)交稅皚金-應(yīng)交增值稅澳（進(jìn)項(xiàng)稅額）5皚 950爸 爸 背貸：應(yīng)付票據(jù) 芭 礙 氨 疤 41 95案0班 （7）借：背預(yù)付賬款 盎 50 00藹0皚

21、 凹 貸：啊銀行存款 暗 50 搬000拔 （8）借：傲原材料 擺 罷 盎 8拜0 000暗 俺 應(yīng)般交稅金-應(yīng)交增案值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額俺）13 600阿 背 貸：盎預(yù)付賬款 搬 俺 癌 疤 93 奧600柏 補(bǔ)扳付余款。扳 擺 借：預(yù)付賬奧款 43 60絆0啊 半 凹貸：銀行存款 暗 43 60辦0背 （9）借八：原材料 哀 50 隘000扮 芭 貸：生稗產(chǎn)成本 敗 50 0白00拜3某工業(yè)企業(yè)俺為增值稅一般納拔稅企業(yè)，材料按暗計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核奧算。甲材料計(jì)劃敗單位成本為每公把斤20元。該企板業(yè)2002年4絆月份有關(guān)資料如絆下：捌 （l）奧“疤原材料版”隘賬戶(hù)月初借方余挨額30 000般元，敖“版

22、材料成本差異骯”澳賬戶(hù)月初貸方余扮額1700元；瓣“拌物資班采購(gòu)翱”笆賬戶(hù)月初借方余邦額80 000岸元，系上月已付捌款的甲材料4 背040公斤。罷 （2）凹4月 4般日，企業(yè)上月已頒付挨款的甲材料4 皚040公斤如數(shù)版收到。已驗(yàn)埃收人庫(kù)。罷 （3）懊4月 21巴日，從外地A公頒司購(gòu)入甲材料8頒 000公斤，版增值稅專(zhuān)用發(fā)票把注明的材料價(jià)款啊為160 00皚0元，增值稅額拌為27 200笆元；運(yùn)費(fèi)100辦0元（運(yùn)費(fèi)的增跋值稅額按7扣埃除）企業(yè)已用銀翱行存款支付各種拔款項(xiàng)，材料尚未骯到達(dá)。靶（4）辦4月26日胺，從A公司購(gòu)入搬的甲材料到達(dá)，阿驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)熬短缺按40公斤柏，經(jīng)查明為途中拜定額內(nèi)

23、自然損耗吧，按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)皚收人庫(kù)。耙 （5）按4月30日澳，匯總本月發(fā)料疤憑證，本月共發(fā)罷出甲材料7 0瓣00公斤，全部愛(ài)用于產(chǎn)品生產(chǎn)。耙要求：根據(jù)上述八業(yè)務(wù)半編制相關(guān)的會(huì)計(jì)版分錄哀，并計(jì)算本月發(fā)艾生的增值稅進(jìn)項(xiàng)昂稅額、本月材料襖成本差異率、本胺月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)胺擔(dān)的成本差異及唉月末庫(kù)存材料的昂實(shí)際成本。拜答：翱（1）罷4月4日昂收到材料。 隘 絆借：原材料 拔 盎 80800骯 安 貸：敖物資采購(gòu) 鞍 哎80000盎 礙 擺 材料成本差伴異 背 800安 （2）靶4月21日奧從外地購(gòu)人材料哎。巴 澳 增值稅進(jìn)項(xiàng)癌稅額=27 2班001000翱熬7=2727俺0胺 稗 借：物資采購(gòu)霸 岸 唉 叭

24、 160 礙930版 安 應(yīng)交拌稅金-應(yīng)交增值疤稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）吧27 270襖 邦 貸：銀哎行存款 柏 藹 巴 18岸8200版 （3）八4月26日瓣收到傲4月21日襖購(gòu)入的材料。啊 案 借：原材料 哀 辦 阿 癌159 200胺 柏 材料拌成本差異 襖 矮 安 17辦30懊 把 貸：物資安采購(gòu) 壩 安 霸 160 半930昂 罷 （4）癌4月30日罷計(jì)算材料成本差盎異率和發(fā)出材料疤應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成般本差異額。礙材料成本差異率鞍=（-1700辦-800=17俺30）/（30艾000+808挨00+1592柏00）=-0.搬285185%板發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)佰的材料成本差異背=7000半疤20氨鞍（-

25、0.285搬185%）=-耙399.26癌 傲 借：生產(chǎn)成本奧 1罷40 000昂 隘 貸： 原拜材料 愛(ài) 14昂0 000案 白 借：生產(chǎn)成本巴 埃 （-399.癌26）皚 笆 貸艾： 材料成本差爸異 耙 （-399.絆26） 扒 （5）月末唉結(jié)存材料的實(shí)際啊成本=（300懊00+8080傲0+15920埃0-7000斑皚20）-（77佰0-399.2罷6）=1296暗29.26氨4某股份有限按公司對(duì)存貨的期白末計(jì)價(jià)采用成本背與可變現(xiàn)凈值孰芭低法。該公司存班貨的有關(guān)資料如頒下：頒（1）2002伴年末，庫(kù)存商品辦的賬面成本為5胺0000元，可笆變現(xiàn)凈值為45叭000元。拔（2）2003俺年末，

26、庫(kù)存商品吧的賬面成本為7半5000元，可跋變現(xiàn)凈值為67礙000元。背（3）2004把年末，庫(kù)存商品霸的賬面成本為1捌00000元，班可變現(xiàn)凈值為9板7000元。暗（4隘）2昂005年末，庫(kù)拜存商品的賬面成案本為12000昂0元，可變現(xiàn)凈骯值為12200爸0元。隘答：把2002年末：搬借：資產(chǎn)減值損背失壩捌存貨跌價(jià)損失 翱 岸 骯 俺 敗5000鞍貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)奧備 氨 扮 哀 鞍 瓣 扮 敗 案50002003年末：氨借：資產(chǎn)減值損扮失半阿存貨跌價(jià)損失 背 般 礙 翱 爸 3000襖貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)鞍備 辦 氨 柏 般 邦 俺 罷 稗 辦 30拜002004年末：氨借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)藹備 翱 稗

27、按 昂 扳 扒 500愛(ài)0暗貸：資產(chǎn)減值損骯失翱靶存貨跌價(jià)損失 斑 半 哎 敗 癌 版 50002005年末：辦借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)霸備 皚 吧 頒 安 懊 跋 2澳000敗 貸：資笆產(chǎn)減值損失昂拌存貨跌價(jià)損失 吧 班 俺 暗 爸 翱 敖 2000第五章五、練習(xí)題艾1甲公司班2006年1月邦1日暗購(gòu)入乙公司發(fā)行擺債券作為持有至搬到期投資，債券敗面值10000白0元，票面利率拌6%，期限5年骯，實(shí)際支付銀行按存款91889鞍元（不考慮相關(guān)案稅費(fèi)）。該債券靶每半年付息一次埃，到期還本并支頒付最后一次利息扮，債券溢折價(jià)攤啊銷(xiāo)采用實(shí)際利率拜法，購(gòu)入債券時(shí)疤的市場(chǎng)利率為8俺%。搬要求：編制甲公敗司收到利奧息時(shí)

28、的會(huì)計(jì)分錄矮。答：半計(jì)息日期把票面利息骯投資收益伴折價(jià)攤銷(xiāo)拌持有至到期投資背賬面余額吧借：應(yīng)收利息隘（或銀行拜存款）埃貸：投資收益靶借：持有至到期叭投白資辦矮溢折價(jià) = 1 * GB3 扮按=10000哎0矮奧6埃%捌頒2 = 2 * GB3 版靶=期初價(jià)值白鞍8拜%板拔2 = 3 * GB3 吧凹= = 2 * GB3 傲熬 = 1 * GB3 斑 = 4 * GB3 跋埃=期初價(jià)值 = 3 * GB3 奧俺06/01/0擺1奧91889敗06/06半/30挨3000拜3676般676罷92565隘06/12/3礙1哀3000版3703搬703把93268按07扮/06/30白3000擺37

29、31佰731哎93999百07/12/3俺1搬3000愛(ài)3760案760按94759疤08/06/3敗0盎3000背3790愛(ài)790扳95549案08/12/3扮1鞍3000柏3822癌822叭96371班09/06/3般0阿3000癌3855埃855吧97226背09/12/3吧1絆3000拜3889笆889癌98115白00/06/3搬0胺3000笆3925吧92叭5把99040澳00/12/3稗1班3000啊3960*案960盎100000愛(ài)合計(jì)啊30000暗38111吧8背111笆注：*表明是含般小數(shù)點(diǎn)尾數(shù)的調(diào)鞍整。購(gòu)入債券時(shí)：搬借：持有至到期扮投阿資巴板債券面值 岸 扮 奧 1000

30、0按0 藹 拜 貸：持有凹至到期投扒資扒背溢折價(jià)（或利息盎調(diào)整） 懊 8111百 凹 霸銀行存款 稗 背 捌 巴 稗 918唉89伴2A公司案2006年1月背1日板購(gòu)入B公司爸2006年1月盎1澳日絆發(fā)行的5年期債案券，票面利率1版2%，債券面值凹1000元，A叭公司按1050阿元的價(jià)格購(gòu)入8白0張，另支付有隘關(guān)手續(xù)費(fèi)400啊元，該債券到期矮一次還本付息。癌假設(shè)B公司按年靶計(jì)算利息。罷要求：采用實(shí)際斑利率法與年末進(jìn)霸行溢價(jià)攤銷(xiāo)，編昂制有關(guān)的會(huì)計(jì)分邦錄。敗答：該題可以有壩兩種形式：哎 第一種：分岸別確認(rèn)票面利息傲和溢價(jià)攤銷(xiāo)額伴（1）按2006年1月霸1日暗購(gòu)入債券：芭借：持有至到期矮投邦資邦壩債

31、券面值（10暗0班0敗伴80） 絆 8000礙0捌 背 靶 持有至到期投扮資澳耙溢折價(jià)（或利息艾調(diào)整） 芭 4400澳 佰 胺 奧貸：銀行存款（熬1050芭骯80+400）半 襖 敖 844擺00癌到期價(jià)值=80拜000敖案（1+挨12%哎俺5）=1280皚00（元）挨實(shí)際利率=鞍0.08686氨（2）各年末確昂認(rèn)利息收入： 笆 盎 背 以元為單位：胺四舍五入傲計(jì)息日期 隘票面利息矮投資收益鞍溢價(jià)攤銷(xiāo)扮攤余成本埃借：持有至到期瓣投資-投資成本矮貸：投資收益岸貸：持有至到期案投霸資骯爸溢折價(jià) = 1 * GB3 扒愛(ài)=8000安0阿背12% = 2 * GB3 爸斑=期初價(jià)值敖八實(shí)際利率 = 3

32、 * GB3 班挨= = 1 * GB3 挨盎 = 2 * GB3 皚 = 4 * GB3 板拜=期初價(jià)值 = 2 * GB3 擺暗06/01/0叭1啊84400凹06/12/3芭1盎9600邦7331耙2269班91731叭07/12/3凹1熬9600般7968骯1632藹99699笆08/12/3艾1阿9600岸8660癌940背108359百09/12/3笆1壩9600擺9412擺188斑1177皚71頒10/12/3艾1矮9600骯10229敖629班128000班合計(jì)翱48000案43600搬4400壩絆*表明矮是含小數(shù)點(diǎn)尾數(shù)扒的調(diào)整。愛(ài)（3）、暗2011年1月澳1日翱到期收回本息：

33、案 借：靶銀行存款 埃 敗 疤 12吧8000藹 哀貸：持有至到期昂投皚資襖俺投資成本 挨 1笆28000 俺 敖 扳 懊 骯 第二種：不分案別確認(rèn)票面利息版和溢價(jià)攤銷(xiāo)額，暗只計(jì)上表中的與背投資收益相對(duì)等奧部分的投資成本哎，即把敖持有至到期投資澳-溢折價(jià)部奧分與持有至到期班投資-投資成本扒相抵銷(xiāo)。哎（1）般2006年1月啊1日敖購(gòu)買(mǎi)債券：安借：持有至到期敗投資搬礙投資成本盎 八 叭 8440疤0班 貸：銀行翱存款（1050班哀80+400）捌 班 敗 8伴4400隘到期價(jià)值=80哎000佰澳（1+12%辦暗5）=1280版00（元）把實(shí)際利率=白0.08686挨（2）各年末編把制的會(huì)計(jì)分錄挨2

34、006年12八月31日疤：頒借：持有至到期愛(ài)投資氨笆投資成本 7版331 哎 貸：投資收爸益 絆 敗 斑 靶7331靶2007年笆12月31日氨：叭借：持有至到期澳投資拌半投資成本 7暗968昂 貸：翱投資收益哎 癌 懊 扒7968般 骯2008年12扒月31日爸 借：氨持有至到期投資拜疤投資成本 8百660半 拌貸：投資收益 岸 胺 版 8版660啊2009年12稗月31日八 借：持襖有至到期投資岸案投資成本 94矮12跋 貸柏：投資收益 罷 懊 拔 941八2挨2010年12哎月31日熬 頒借：持有至到期搬投資捌稗投資成本 1靶0229般 伴 貸：投資收傲益 埃 半 案 10229絆（3）

35、擺2011年1月霸1日笆到期收回本息：骯 捌 借：銀行存款百 叭 背 爸 128000哎 襖 貸：持有擺至到期投辦資斑邦投資成本 稗 12班8000扒3甲公司拔2006年1月哎1日澳，以銀行存款5搬00000元購(gòu)皚入乙公司10%岸的股份作為長(zhǎng)期壩股權(quán)投資，采用艾成本法核算。發(fā)愛(ài)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如般下：頒（1）乙公司2版006年5月宣啊告發(fā)放現(xiàn)金股利疤1敖00000元；版2006年實(shí)現(xiàn)皚凈利潤(rùn)4000唉00元。絆（2）乙公司2案007年5月宣拔告發(fā)放現(xiàn)金股利凹350000元皚；20百07年實(shí)現(xiàn)凈利背潤(rùn)500000捌元。邦（3）乙公司2八008年5月宣拔告發(fā)放現(xiàn)金股利傲400000元唉；2008年實(shí)般

36、現(xiàn)凈利潤(rùn)400白000元。熬（4）乙公司2扮009年5月宣柏告發(fā)放現(xiàn)金股利佰750000元拔。安要求：編制甲公礙司收到股利時(shí)的耙會(huì)計(jì)分錄。伴答：本題單位：半元稗（1）2006奧年05月應(yīng)收股奧利：10000瓣0氨傲10%=100俺00（元）班借：應(yīng)收股利 哀 藹 哎 瓣 板 100唉00 礙 貸：長(zhǎng)期股邦權(quán)投資把藹投資成本 矮 絆 1哎0000頒（2）2007把年05月應(yīng)收股案利：35000藹笆10%=35拌000（元）稗累計(jì)應(yīng)收股利=稗（10000+骯35000）安叭10%=450藹00（元）岸累計(jì)應(yīng)享有收益埃的份額=4哀00000礙藹10%=400愛(ài)00（元）百累計(jì)清算性股利凹=45000

37、案40000=5傲000（元）罷本期調(diào)整清算股澳利=5000伴10000=-把5000（元）挨應(yīng)確認(rèn)投資收益叭=35000-傲（-5000）扳=40000（扮元）扮借：應(yīng)收股利 昂 拜 辦 靶 35000罷 長(zhǎng)期股拔權(quán)投資搬耙投資成本 皚 5000凹貸：投資收益 胺 耙 霸 巴 40000白（3）2008氨年05月應(yīng)收股般利：40000皚0扮拌10%=400白00（元） 拌 胺累計(jì)應(yīng)收股利=辦（100000半+350000頒+400000鞍）拌鞍10%=850搬00（元）岸累計(jì)應(yīng)享有的收斑益份額=（4傲00000+5扳00000）愛(ài)岸10%=900百00（元） 皚 扳本期調(diào)整清算股芭利=0-5

38、00襖0=-5000背（元）背應(yīng)確認(rèn)投資收益哎=40000+稗5000=45壩000（元）瓣借：應(yīng)收股利 氨 敗 癌 壩 40000襖長(zhǎng)期股權(quán)投資鞍傲投資成本 笆 5000拌貸：投資收益 邦 矮 半 4暗5000凹（4）2009瓣年05月應(yīng)收股捌利：75000熬0把板10%=750稗00（元） 熬累計(jì)應(yīng)收股利=翱（100000白+350000扮+400000耙+750000拌）叭笆10%=160藹000（元）佰累計(jì)應(yīng)享有的收隘益份額=（4敗00000+5疤00000+6伴00000）矮挨10%=150哎000（元）拜本期調(diào)整清算股哀利=16000案0-15000拔0=10000敖（元）哀應(yīng)確認(rèn)

39、投資收益案=75霸000-100芭00=6500巴0（元）藹借：應(yīng)收股利 案 暗 安 跋 耙75000案貸：長(zhǎng)期股權(quán)投骯資暗拔投資成本 笆 壩10000氨投資收益 阿 班 擺 耙 65000瓣4甲公司愛(ài)2006年1月埃1日胺，以銀行存款5啊000000元佰購(gòu)入乙公司30斑%的股份作為長(zhǎng)礙期股權(quán)投資，采班用權(quán)益法核算。唉乙公司搬2006年1月盎1日按可辨認(rèn)凈資產(chǎn)帳埃面價(jià)值為140辦00000元，凹公允價(jià)值為15岸000000元耙，差額全部為固拌定資產(chǎn)的價(jià)值差啊額（假定固定資板產(chǎn)采用直線(xiàn)法計(jì)爸提折舊埃，平均折舊年限凹為20年，不考哎慮凈殘值）。發(fā)啊生的有關(guān)業(yè)務(wù)如拌下：岸（1）2006拔年5月乙公辦

40、司宣告分派現(xiàn)金唉股利10000奧00元。壩（2）2006巴年乙公司實(shí)現(xiàn)凈敖利潤(rùn)20000敗00元。伴（3）2006跋年乙公司資本佰公積增加300俺000元。襖要求：編制甲公暗司相關(guān)的會(huì)計(jì)分凹錄。敖答：本題單位：扒元 把（1）取得投資隘 啊 借：長(zhǎng)罷期股權(quán)投資班辦投資成本 唉 5000安000骯貸：銀行存款 稗 背 愛(ài) 傲 50000頒00半（2懊）佰20006年0板5月哀 借：癌應(yīng)收股利 靶1000捌000靶跋30% 背 哎 3000半00疤 頒貸：長(zhǎng)期股權(quán)投伴資吧盎損益調(diào)整 八 搬 扮 30000捌0（3）實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)襖 確認(rèn)半投資收益：（2扮000000-岸1000000伴艾20）癌敖30%=

41、585柏000（元）昂 借：拌長(zhǎng)期股權(quán)投資愛(ài)擺損益調(diào)整 奧 芭 585壩000頒 芭貸：投資收益 敗 啊 跋 熬 懊 58500芭0隘（4）資本公積擺增加:班 借扳 : 長(zhǎng)期股權(quán)哀投資挨骯所有者權(quán)益其他芭變動(dòng)板 30000扒0扳版30% 挨 9000藹0伴 百 貸：資本公敗積霸霸其他辦資本公積 唉 罷 柏 擺 艾 90000第六章五、練習(xí)題藹1甲企業(yè)傲2006年8月絆1日跋購(gòu)入一臺(tái)不需要礙安裝的機(jī)器設(shè)備巴，以銀行存款支唉付價(jià)款2000頒元，采用雙倍余礙額遞減法計(jì)提折擺舊，預(yù)計(jì)使用年傲限為8年，預(yù)計(jì)暗凈殘值100萬(wàn)拌元。半2013年9月八30日岸將該機(jī)器設(shè)備出疤售，收取價(jià)款3哀00萬(wàn)元，以銀版行

42、存款支付清理氨費(fèi)用20萬(wàn)元。霸要求：（1）計(jì)叭算各年應(yīng)計(jì)提的搬折舊額。版（2）編制機(jī)器壩設(shè)備購(gòu)入及清理胺的會(huì)計(jì)分錄。白答：1、單位：凹萬(wàn)元爸年份俺期初凈值八年折舊率爸年折舊額隘累計(jì)折舊奧期末凈板值稗06/08-0般7/07氨2000稗2吧拌8=25%澳500罷500版1500疤07/08-0邦8/07敖1500擺25%耙375按875鞍1125半08/08-0扒9/07安1125隘25%阿281埃1156？叭844頒09/08-1佰0/07柏844翱25%靶211板1367澳633八10/08-1般1/07稗633案25%扮158骯1525跋475盎11/08-1按2/07凹475板白125瓣

43、1650搬350瓣12/08-1般3/07哀350阿懊125挨1775哎225絆13/08-1佰4/07爸225襖班125岸1900捌100罷*表明475藹襖25%=119懊（475-1唉00）鞍叭3=125翱 200巴6年愛(ài)應(yīng)計(jì)折舊額=5皚00拜鞍5昂襖12=208（辦萬(wàn)元）安2007年百應(yīng)計(jì)折舊額=5皚00靶盎7白哎12+375班吧5靶頒12=292+拔156=448奧（萬(wàn)元）靶2008年襖應(yīng)計(jì)折舊額=擺375敗案7盎哎12+281傲暗5鞍翱12=219+拌117=336斑（萬(wàn)元）愛(ài)2009年敗應(yīng)計(jì)折舊額=埃281唉板7暗瓣12211霸埃5霸拜12=164岸88=252?。ㄈf(wàn)元）扳2010

44、年拔應(yīng)計(jì)折舊額=班211傲把7擺辦12158阿班5皚翱12=123+艾66=18柏9（萬(wàn)元）巴2011年爸應(yīng)計(jì)折舊額=伴158稗挨7拌鞍12125藹搬5矮哎12=92+5叭2=144（萬(wàn)拜元）鞍2012年辦應(yīng)計(jì)折舊額=伴125百哀7懊凹12+125扳瓣5辦稗12=125（澳萬(wàn)元）氨2013年奧應(yīng)計(jì)折舊額=扮125鞍哀7絆板12+125艾板2澳柏12=94（萬(wàn)辦元）奧2014年芭應(yīng)計(jì)折舊額=1熬2霸5岸巴7拌暗12=73（萬(wàn)佰元）拔2013年9月俺進(jìn)行清理：頒累計(jì)折舊：（5瓣00+375+皚281+211跋+158+12挨5+125+1敗25矮芭2拔白12）=179拜6（萬(wàn)元愛(ài)）熬 (1)借：固

45、靶定資產(chǎn)清理 辦 （2000伴1796） 拌 埃 敗 奧 204哎 搬 累計(jì)折舊 版 懊 拔 隘 敗 凹 疤 1796叭 胺 貸：固定資產(chǎn)澳 皚 胺 藹 擺 稗 扒 20八00澳（2）支付清理辦費(fèi)：癌 借：固定般資產(chǎn)清理 般 20班 貸：扒銀行存款 傲 班20敗（3）收到價(jià)款俺：頒 借：搬銀行存款 叭 芭 300 叭 貸：固阿定資產(chǎn)清理 搬 埃300阿（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈損啊失：把 凈損失：挨（204+20背-300）=瓣按76（萬(wàn)元）澳 借：固定資瓣產(chǎn)清理 捌 案 藹 礙 76吧 貸：營(yíng)柏業(yè)外收入 瓣 霸 澳 耙 76唉2乙企業(yè)于般2006年6月藹1日熬對(duì)一生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行案改建，改擴(kuò)建前昂該生產(chǎn)線(xiàn)的原價(jià)

46、瓣為1200萬(wàn)元愛(ài)，已提折舊20挨0萬(wàn)元，已提減扳值準(zhǔn)備50萬(wàn)元案。改擴(kuò)建過(guò)程中案實(shí)際領(lǐng)用工程物盎資（含增值稅）鞍234萬(wàn)元胺，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)霸用原材料一批，叭實(shí)際成本為30斑萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的頒增值稅5.1萬(wàn)吧元，分配工程人柏員扒工資80萬(wàn)元，胺企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)辦間為工程提供有哀關(guān)勞務(wù)支出10芭.9萬(wàn)元，該生皚產(chǎn)線(xiàn)于版2006年10辦月31日背達(dá)到預(yù)計(jì)可使用哀狀態(tài)。該企業(yè)對(duì)骯改擴(kuò)建后的固定拔資產(chǎn)采用年數(shù)總唉和法計(jì)提折舊，辦預(yù)計(jì)尚可使用年愛(ài)限為5年，預(yù)計(jì)熬凈殘值為50萬(wàn)霸元。要求：絆（1）編制上述爸與固定資產(chǎn)改建凹有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)隘分錄。鞍（2）計(jì)算改擴(kuò)按建后的固定資產(chǎn)鞍2007年應(yīng)計(jì)把提的折舊額。答：

47、單位：萬(wàn)元（1）改建時(shí)：凹 借：在建工叭程： 頒 9啊50擺 累頒計(jì)傲折舊 辦 絆 200版 固擺定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備艾 50按 啊 貸：固定資岸產(chǎn) 擺 敗1200斑（2）領(lǐng)用工程半物資時(shí)：扳 百借：在建工程 愛(ài) 2稗34半 吧 貸：奧工程物資 澳 234愛(ài)（3）領(lǐng)用材料礙時(shí)：班 澳借：在建工程 盎 啊 埃 澳 版 35.1搬 安 貸：拔原材料 捌 吧 安 哀 扒 30百 爸 應(yīng)交稅哀費(fèi)澳骯應(yīng)交增值稅（進(jìn)辦項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 襖 5.1案（4）分配應(yīng)負(fù)傲擔(dān)工程人員工資爸時(shí)：八 拌借：在建工程 罷 艾 般 80奧 拌 貸：爸應(yīng)付職工薪酬 暗 懊80胺（5）支付輔助岸費(fèi)用時(shí)：頒 拜借：在建工程 鞍 扳 襖 1

48、敗0.9頒 叭 貸：生懊產(chǎn)成扒本跋案輔助生產(chǎn)成本 懊 10.巴9唉（6）完工結(jié)轉(zhuǎn)癌時(shí)：佰固定資產(chǎn)成本：埃950+234氨+35.1+8癌0+10.9=叭1310（萬(wàn)元哀）矮 借：固定資骯產(chǎn) 扒 13拔10斑 貸：在建暗工程 稗 八 1拔310挨年份搬應(yīng)計(jì)折舊總額 襖年折舊率頒年折舊額斑累計(jì)折舊跋06/11/0啊1艾-07/奧10/31擺1310-50懊=1260按5把瓣15把420板420白07/11/0癌1昂-08/10/昂31扮1260熬4把伴15礙336扳756板2007年應(yīng)計(jì)頒折舊額=42搬0半捌10按哎12+336巴癌2癌半12=406（罷萬(wàn)元）第七章五、練習(xí)題版1愛(ài)2006年1月翱

49、1日礙，甲企業(yè)外購(gòu)A阿無(wú)形資產(chǎn)，實(shí)際扳支付的價(jià)款為2啊00萬(wàn)元，根據(jù)八相關(guān)法律，有效翱期限為10年。昂2006年12疤月31日伴，甲企業(yè)估計(jì)A叭無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)隘使用年限還有6稗年。昂2008年1鞍2月31日哎，由于與A無(wú)形吧資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)拌因素發(fā)生不利變愛(ài)化，致使A發(fā)生癌減值。甲企業(yè)估暗計(jì)其可唉回收金額為10班0萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使隘用年限不變。愛(ài)2009年12熬月31日懊，甲企業(yè)將該無(wú)傲形資產(chǎn)出售，收俺取價(jià)款80萬(wàn)元霸，按5%結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)按業(yè)稅，并結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)藹形資產(chǎn)成本。按要求：編制相關(guān)芭的會(huì)計(jì)分錄。拌答：1、單位：罷萬(wàn)元哀（1）傲2006年1月癌1日愛(ài)購(gòu)入時(shí)：版借：無(wú)形資產(chǎn) 板 2把00 襖貸：銀行存款 背

50、 2頒00 佰（2）2006艾年攤銷(xiāo) 攤銷(xiāo)額的計(jì)算把 年攤銷(xiāo)額白=20唉0叭敗10=20（萬(wàn)傲元）阿借：管理費(fèi)用 拌 皚 2昂0 礙 貸：累計(jì)攤盎銷(xiāo) 敖 扮20哀（3）2007爸、2008年攤壩銷(xiāo)計(jì)算埃 年攤銷(xiāo)礙額=（20頒020）罷百6=30（萬(wàn)元俺）扮 借：管理費(fèi)皚用 熬 30氨 襖 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)捌 罷 挨30把（4）皚2008年12板月31日艾計(jì)提減值準(zhǔn)備巴 計(jì)提伴減值額=20般0（203鞍0癌扮2）100=傲20（萬(wàn)元）挨借：資產(chǎn)減值損安失 艾 背 20 拜 貸：無(wú)形資鞍產(chǎn)減值準(zhǔn)備 俺 芭 佰20白（5）2009敗年攤銷(xiāo)計(jì)算柏 年攤胺銷(xiāo)額=10擺0暗版4=2扒5（萬(wàn)元）岸 借：管理費(fèi)擺

51、用 跋 25 叭 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)敗 把 懊 懊25斑（6）俺2009/12疤/31按出售時(shí)： 攤余成本計(jì)算邦 攤余成本版=20礙0（203胺0敗板2）202挨5=75（萬(wàn)元絆） 凈損益計(jì)算 搬 凈損益=奧8凹0754=昂1（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：澳借：銀行存款 壩 柏 8捌0凹 無(wú)形資氨產(chǎn)減值準(zhǔn)備 翱 20靶 累計(jì)攤傲銷(xiāo) 靶 爸 105笆 貸：應(yīng)交巴稅費(fèi)（8矮0壩癌5%） 4叭無(wú)形資產(chǎn) 疤 捌 200班營(yíng)傲業(yè)外收入 啊 伴 1巴2乙企業(yè)自行隘研制一項(xiàng)新型技疤術(shù)，成功后擬申鞍請(qǐng)專(zhuān)利。埃研究過(guò)程中，應(yīng)癌付職工薪酬10案0萬(wàn)元，以銀行邦存款支付各項(xiàng)費(fèi)擺用200萬(wàn)元；絆開(kāi)發(fā)過(guò)程中，應(yīng)芭付職工薪酬20骯0萬(wàn)元，

52、以銀行按存款支付各項(xiàng)費(fèi)熬用500萬(wàn)元。骯該項(xiàng)目研制成功般后申請(qǐng)專(zhuān)利，以皚銀行存款支付律跋師費(fèi)等10萬(wàn)元擺，并獲專(zhuān)利部門(mén)搬批準(zhǔn)領(lǐng)取了專(zhuān)利百證書(shū)。敗要求：編制相關(guān)懊的會(huì)計(jì)分錄。答：研制過(guò)程：吧借：研發(fā)支出凹靶費(fèi)用化支出 礙 藹 300哎 貸：應(yīng)付職搬工薪酬 叭 頒 拜 100扳 銀暗行存款 把 霸 耙 伴 20拌0期末時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：愛(ài)借：管理費(fèi)用 班 敖 埃 案 300芭 貸：研發(fā)支懊出隘疤費(fèi)用化支出 扳 愛(ài) 300開(kāi)發(fā)過(guò)程：岸借：研發(fā)支出俺俺資本化支出 澳 擺 710叭 貸：應(yīng)付扒職工薪酬 懊 把 唉 200拌 壩銀行存款 班 翱 把 班510完工結(jié)轉(zhuǎn)：半 借：無(wú)形資奧產(chǎn)芭罷專(zhuān)利權(quán) 哎 扳 710邦

53、貸：半研發(fā)支出辦哀資本化支出 八 扮 7百10第八章五、練習(xí)題爸1甲公司為增扳值稅一般納稅企敖業(yè)，適用的增值稗稅率為17%，翱存貨收發(fā)采用實(shí)昂際成本核算。該昂企業(yè)2007年班3月份發(fā)生下列稗經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。扒（1）購(gòu)入一批背原材料，增值稅暗專(zhuān)用發(fā)票上注明笆的原材料價(jià)款為啊200000元絆，增值稅340奧00元，貨款已扒經(jīng)支付，另購(gòu)入盎材料過(guò)程中支付拜運(yùn)費(fèi)1000元隘（進(jìn)項(xiàng)稅額按7挨%的扣除率計(jì)算巴），材料已經(jīng)到霸達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。盎（2）收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)擺品，實(shí)際支付的稗價(jià)款為1000挨0元，已驗(yàn)收入邦庫(kù)，增值稅扣除吧率為13%。罷（3）將1批原癌材料用于工程項(xiàng)鞍目，材料成本為柏20000元。阿（4?。┯迷牧?/p>

54、對(duì)外胺投資，該批原材捌料的成本為50白0000元，雙柏方協(xié)議價(jià)格為6澳00000元。襖（5）銷(xiāo)售產(chǎn)品熬一批，售價(jià)為4愛(ài)00000元，按實(shí)際成本360傲000元，提貨皚單和增值稅專(zhuān)用傲發(fā)票移交購(gòu)貨方礙，貨款尚未收到哀。該銷(xiāo)售符合收胺入確認(rèn)條件。稗（6）在建工程擺領(lǐng)用庫(kù)存商品一傲批，實(shí)際成本4半0000元，計(jì)癌稅價(jià)格為500藹00元。邦（7）月末盤(pán)虧扒原材料一批，該耙批原材料的實(shí)際背成本為3000凹0元，經(jīng)查屬于凹計(jì)量錯(cuò)誤所致，搬經(jīng)批準(zhǔn)可以處理骯。擺（8）用銀行存熬款交納本月增值澳稅80000元澳。矮（9）月末將本阿月應(yīng)交未交增值霸稅轉(zhuǎn)入未交增值唉稅明細(xì)科目。愛(ài)要按求：根據(jù)上述業(yè)邦務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)絆

55、分錄。答：把(1)斑巴借：原材料傲哀200 930般罷熬伴應(yīng)擺交稅費(fèi)暗愛(ài)應(yīng)交增值稅（進(jìn)哀項(xiàng)稅額）拔半34 070敖隘靶霸貸：銀行存款阿霸半235 000擺(2)癌吧借：原材料挨壩8 700辦襖俺半應(yīng)交稅費(fèi)疤礙應(yīng)交增值稅（進(jìn)絆項(xiàng)稅額）艾邦1 300翱襖八岸貸：銀行存款翱疤稗10 000岸(3)艾背借：在建工程藹胺23 400敖拔靶絆貸：原材料昂鞍凹20 000 靶巴耙應(yīng)交稅費(fèi)吧胺應(yīng)交增值稅（進(jìn)笆項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）拜藹罷3 400皚(4)礙岸借：長(zhǎng)期股權(quán)投艾資邦隘投資成本皚鞍702 000半笆瓣敖貸：其他業(yè)務(wù)收靶入稗唉熬600 壩000癌岸絆 應(yīng)交稅巴費(fèi)背扳應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)稗項(xiàng)稅額）埃澳絆102 000絆

56、霸借：其他業(yè)板務(wù)成本岸暗500 000耙礙搬阿貸：原材料哀奧班500 000俺(5)昂安借：應(yīng)收賬款挨哀468 000藹疤拜靶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收傲入笆版吧400 000壩挨百 應(yīng)交稅氨費(fèi)八氨應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)藹項(xiàng)稅額）搬八愛(ài)68 000邦皚借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成百本拜扳360 000拌盎搬柏貸：庫(kù)存商品拌岸愛(ài)360 000芭(6)昂爸借：在建工程靶佰48 500半昂吧罷貸：庫(kù)存商品氨跋翱40 000澳哀懊 應(yīng)交稅把費(fèi)扒版應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)案項(xiàng)稅額）邦懊捌8 500凹(7)拌傲借：待吧處理財(cái)產(chǎn)損溢巴襖30 000艾靶般擺貸：原材料哎白艾30 000盎佰借：管理費(fèi)用氨笆30 0吧00唉霸俺懊貸：待處理財(cái)產(chǎn)骯損溢俺懊芭

57、30 000靶(8)扒按借：應(yīng)交稅費(fèi)熬皚應(yīng)交增值稅(已奧交稅金)翱版80 000背俺扒哎貸：銀行存款搬癌氨80 000敖(9)斑本月應(yīng)交增值稅伴=（102 0般0068 0壩008 50跋0）（34 澳0701 3絆003 40唉0）耙 癌 板=146 53胺0（元）敗則：本月應(yīng)交未岸交增值稅=14藹6 5308哀0 000=6拌6 530（元阿）傲骯借：芭癌應(yīng)交稅費(fèi)跋敖應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)絆出未交增值岸稅）拜捌66 530拌般頒暗貸：應(yīng)交稅費(fèi)敖安未交增值稅般白襖66 530捌2甲公司是增耙值稅一般納稅企岸業(yè)，增值稅稅率安為17%，消費(fèi)矮稅率為10%。埃材料按照實(shí)際成哀本進(jìn)行核算，2哀007年6月發(fā)

58、搬生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)靶務(wù)：半（1）委托加工扒原材料一批（屬澳于應(yīng)稅消費(fèi)品）擺，發(fā)出原材料成挨本為17000俺0元，支付加工扒費(fèi)10000元柏，增值稅為17案00元；受托方拜代扣代繳消費(fèi)稅拔。委托加工的原案材料已全部收回八，將直接出售，背加工費(fèi)和稅金已藹用銀行存款支付白。安（2）收回的委壩托加工材料全部霸出售，收取價(jià)款襖220000元暗，增值稅374隘00元，存入銀版行。扳要求瓣：根據(jù)上述業(yè)務(wù)爸編制有關(guān)會(huì)計(jì)分胺錄。答：耙(1)絆哀借：委托加工材佰料矮擺170 000翱岸翱頒貸：原材料奧隘稗170 000靶委托加工材料的耙組成計(jì)稅價(jià)格=哀（170 00巴0+10 00把0）熬巴（110%）唉=200

59、00芭0（元）扳應(yīng)代扣代繳消費(fèi)安稅=200 0啊00埃按10%=20 皚000（元）敗敖借：委托加工材板料百拌30 000哎案爸癌應(yīng)交稅費(fèi)唉艾應(yīng)交增值稅（進(jìn)佰項(xiàng)稅額）巴巴1 700熬跋半背貸：銀行存款班埃吧31 700頒藹借：原材料爸頒200 000哀敗唉百貸：委托加工材版料壩稗鞍200 000阿(2)背百借：銀行存款胺百257 400班扒芭耙貸：其他業(yè)務(wù)收背入叭哀吧220 000挨邦按 應(yīng)交稅胺費(fèi)阿俺應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)安項(xiàng)稅跋額）骯辦邦37 400瓣靶借：其他業(yè)務(wù)成疤本吧敗200 000埃阿辦骯貸：委托加工材昂料唉埃白200 000第十章四、練習(xí)題隘1A股份有限斑公司胺2007年1月背1日爸股東

60、權(quán)益為10礙0000萬(wàn)元，翱其中普通股為3跋0000萬(wàn)元，骯（每股面值1元拔），累積分派優(yōu)扒先股為5000辦萬(wàn)元（每股面值吧1元），資本公按積為61000爸萬(wàn)元，盈余公積俺為4000萬(wàn)元佰。累積分派優(yōu)先疤股的條件為：股捌利率為6%/年哎，并可按普通股捌股利水平扣除已霸分派優(yōu)先股股利哎后參與剩余股利捌分配。該公司按按凈利潤(rùn)的10%板提取法定盈余公耙積，并將當(dāng)年可氨供股東分配的利俺潤(rùn)全部進(jìn)行分配哀。哀該公司2007板年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2捌00萬(wàn)元，20稗08年實(shí)現(xiàn)凈利埃潤(rùn)2875萬(wàn)元斑。搬要求：計(jì)算A公扮司2008年可礙以分配的優(yōu)先股奧股利和普通股股八利總額以及每股芭股利。答：2007年埃 提板取的盈余