中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀課件

1、徐州市地方稅務(wù)局主講人：付亞峰中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀1第1頁，共44頁。 提要 一 納稅人的權(quán)利義務(wù)二 徐州地稅分管稅種簡介三 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀四 中小企業(yè)申報納稅指南五 徐州地稅納稅服務(wù)平臺2第2頁，共44頁。納稅人權(quán)利1. 知情權(quán) 2. 保密權(quán) 3. 申請減免稅、退稅權(quán) 4. 陳述、申辯權(quán) 5. 申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償權(quán)6. 控告、檢舉權(quán) 7. 要求回避權(quán) 8. 延期申報權(quán) 9. 延期繳納稅款權(quán) 10. 委托代理權(quán)3第3頁，共44頁。納稅人義務(wù)1.依照稅法規(guī)定申報辦理稅務(wù)登記證、變更或注銷稅務(wù)登記，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。 2. 應(yīng)將銀行的全部賬號報告稅務(wù)機關(guān)

2、。 3. 必須按規(guī)定設(shè)置賬簿。 4. 按規(guī)定使用發(fā)票和稅控裝置。 5. 必須按稅法規(guī)定及稅務(wù)機關(guān)要求報送有關(guān)資料。 6. 必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。7. 納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。 8. 納稅人要接受稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查。 4第4頁，共44頁。納稅人義務(wù)9. 納稅人應(yīng)在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或提供擔(dān)保。 10. 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議。5第5頁，共44頁。徐州地稅分管稅種1. 營業(yè)稅2. 城市維護建設(shè)稅3

3、. 企業(yè)所得稅 4. 個人所得稅 5. 房產(chǎn)稅 6. 城鎮(zhèn)土地使用稅7. 土地增值稅稅率8. 印花稅9. 車船稅 10. 資源稅 11. 契稅 12. 耕地占用稅 6第6頁，共44頁。營業(yè)稅 在中華人民共和國境內(nèi)提供中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅具體征稅范圍包括：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)提供勞務(wù)營業(yè)額，以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的銷售額。7第7頁，共44頁。城市維護建設(shè)稅 凡繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。稅率：納稅人所在地在市區(qū)的

4、，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。 8第8頁，共44頁。企業(yè)所得稅 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照中華人民共和國企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。稅率：企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征

5、收企業(yè)所得 稅。9第9頁，共44頁。個人所得稅 1、納稅義務(wù)人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，應(yīng)繳納個人所得稅2、扣繳義務(wù)人個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。10第10頁，共44頁。個人所得稅征稅項目1、工資、薪金所得；2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； 4、稿酬所得； 5、特許權(quán)使用費所得； 6、利息、股息、紅利所得； 7、財產(chǎn)租賃所得； 8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 9、偶然所得； 10、經(jīng)國務(wù)院

6、財政部門確定征稅的其他所得。11第11頁，共44頁。個人所得稅12第12頁，共44頁。房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人依照中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例及其江蘇省房產(chǎn)稅暫行條例施行細則繳納房產(chǎn)稅。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納，產(chǎn)權(quán)出典時房產(chǎn)稅由承典人繳納，產(chǎn)權(quán)所有人或承典人不在本地或產(chǎn)權(quán)沒有確定或租典糾紛沒有解決的，由房產(chǎn)的代管人或使用人代為繳納。13第13頁，共44頁。城鎮(zhèn)土地使用稅 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。 前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商

7、投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。14第14頁，共44頁。土地增值稅 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照中華人民共和國土地增值稅暫行條例及其實施細則繳納土地增值稅。15第15頁，共44頁。印花稅凡在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受列舉應(yīng)稅憑證的單位和個人都是印花稅的納稅義務(wù)人，都應(yīng)按照中華人民共和國印花稅暫行條例及其實施細則繳納印花稅。16第16頁，共44頁。車船稅17第17頁，

8、共44頁。資源稅 在中華人民共和國境內(nèi)從事原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品資源開發(fā)的單位和個人，為資源稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，都應(yīng)依照本條例的規(guī)定繳納資源稅。18第18頁，共44頁。契稅 契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時，向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個人征收的一種稅。 根據(jù)關(guān)于調(diào)整我省房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個人所得稅優(yōu)惠政策的通知（蘇財稅201033號），自2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下，且屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的普通住宅，減按稅率征收契稅。對個人購買90平方米以上，144平方米以下，且屬于家庭唯一住房

9、的普通住宅，按1.5%稅率征收契稅；對個人購買不屬于家庭唯一住房的，無論屬于普通住宅還是非普通住宅，一律按我省原定3%稅率征收契稅。商品住房以房地產(chǎn)主管部門契約鑒證時間為準，存量住房以房地產(chǎn)主管部門契約登記受理時間為準。凡在2010年10月1日前已簽訂房屋買賣契約，但尚未在房地產(chǎn)主管部門辦理契約鑒證或登記的，應(yīng)在2010年10月20日前到房地產(chǎn)主管部門辦理契約鑒證或登記手續(xù)，逾期按本通知規(guī)定執(zhí)行。19第19頁，共44頁。耕地占用稅20第20頁，共44頁。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策1.中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。對中小企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：工業(yè)

10、企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。21第21頁，共44頁。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2.繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，經(jīng)地稅機關(guān)審核批準后，可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。繳納房產(chǎn)稅確有困難的中小企業(yè)，可向市、縣人民政府提出申請減免房產(chǎn)稅的照顧。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算后，補繳稅款

11、暫時有困難的，經(jīng)批準可以延期繳納。22第22頁，共44頁。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策3.中小企業(yè)按照政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有住房，免征營業(yè)稅。中小企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。中小企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。 23第23頁，共44頁。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策4.對為中小企業(yè)籌資而建立的納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)按地市級以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準取得的信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)收入（不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）

12、，自主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。24第24頁，共44頁。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策5.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年）的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。25第25頁，共44頁。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策6.對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過公益性的社會團體和國家機關(guān)向科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈，企業(yè)在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，個人在申報個人所得稅應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準予在計算繳

13、納所得稅稅前扣除。 26第26頁，共44頁。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策7.國家及省認定的高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、大學(xué)科技園、軟件園、留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園等科技企業(yè)孵化器，自認定之日起，暫免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。27第27頁，共44頁。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策8.中小企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。28第28頁，共44頁。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 9.對中小企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。對中小

14、企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。29第29頁，共44頁。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 10.中小企業(yè)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業(yè)購買并實際使用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額的10%可從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。30第30頁，共44頁。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策11.經(jīng)國家有關(guān)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)，減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)

15、所得稅。31第31頁，共44頁。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策12.對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。32第32頁，共44頁。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策13.對中小企業(yè)在合并、分立、兼并過程中發(fā)生的土地使用權(quán)、不動產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移行為，不征收營業(yè)稅。對中小企業(yè)以不動產(chǎn)或者無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。

16、對中小企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。33第33頁，共44頁。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策14.企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限定和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。34第34頁，共44頁。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策15.中小企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一至第三年免征企業(yè)所得稅，第四至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 35第35頁，共44頁。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策16.對從事動漫的中小企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的（除廣告業(yè)、娛樂業(yè)外），暫減按3%的稅率征收營業(yè)稅

17、。36第36頁，共44頁。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策17.對安置殘疾人的中小企業(yè)（包括福利企業(yè)、盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)和其他單位），提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50%的，按實際安置的殘疾人人數(shù)，實行限額減征營業(yè)稅。實際安置的每位殘疾人每年可減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市）適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標(biāo)準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。中小企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾人工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。37第37頁，共44頁。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策18.商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體取得的收入，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)享受每人每年定額依次扣減4800元的營業(yè)稅等稅收優(yōu)惠。 38第38頁，共44頁。中小企業(yè)申報納稅指南企業(yè)申報納