商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作規(guī)程

1、冏業(yè)銀彳亍內(nèi)部審計工作規(guī)程第一章總則第一條 為了本行內(nèi)部審計監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部審計行為，保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量，明確內(nèi)部審計責任，促進科學管理和防范風險，根據(jù)銀行業(yè)金融機構內(nèi)部審計指引、中華人民共和國商業(yè)銀行法、中華人民共和國審計法、*章程，制定本工作規(guī)程。第二條本行設立的合規(guī)內(nèi)審崗及合規(guī)風險部其他人員，是本行的審計主體。本行可以聘請外部專業(yè)機構和專業(yè)人員，協(xié)助審計主體完成特定的審計工作或?qū)徲嬘?關的工作。第三條 審計對象的財務活動、經(jīng)營活動、管理活動和經(jīng)濟責任，是本行的審計客體。 審計對象包括被審計單位和被審計人。第四條 審計人員依據(jù)適用的法律、法規(guī)、規(guī)章、內(nèi)部控制制度和有關業(yè)務技術標準、 原理衡

2、量審計對象的財務活動、經(jīng)營活動、管理活動和經(jīng)濟責任。第五條 審計人員履行審計職責，可以采取現(xiàn)場審計方式，非現(xiàn)場審計方式和審計調(diào) 查方式。第六條 審計人員實施審計項目，實行審計責任制度。審計項目下設審計組，配備適 當?shù)膶徲嬋藛T，審計組的組成人員不得少于兩人。第七條審計人員對審計工作的質(zhì)量和履行審計職責的有效性負有責任，對審計對象未采納或未充分采納審計建議而導致的風險或損失不負責任。第二章審計原則第八條審計應遵循獨立性原則。（一）審計人員依法履行審計職責，不受任何組織和個人的干涉。（二）審計人員不及參與其所審計對象的財務活動、經(jīng)營活動、管理活動和有關涉及 經(jīng)濟責任的活動。（三）審計人員自主對審計事

3、項進行分析和作出評價，不應受到他人影響。（四）審計人員執(zhí)行審計項目，與審計對象有利害關系的，應當回避。（五）審計組長的回避由審計機構負責人或上一級領導決定，其他審計人員的回避由 審計組長決定。第九條審計應遵循重要性原則。（一）審計人員應當密切關注審計對象的財務活動、經(jīng)營活動、管理活動以及經(jīng)濟責 任履行活動中的重要事項。（二）審計人員在編制審計方案時，應當確定和分配審計事項的重要性水平。第十條審計應遵循審慎性原則。審計人員應當使用適當?shù)膶徲嫾记珊蛯I(yè)判斷，對審計對象出現(xiàn)重大風險事項的可能性保持警惕和關注。審計人員應當把檢查和審核工作進行到合理的程度，嚴格執(zhí)行審計方案確定的審計步 驟。審計人員持有

4、證據(jù)懷疑審計對象有不正當行為時，必須向本行的適當權力機構報告， 可以進行必要的調(diào)查或跟蹤審計。審計人員不能對審計對象存在重大風險事項與否給予絕對保證。第十一條審計應遵循客觀性原則。審計人員應當保持審計行為公正，按照客觀的審計依據(jù)對審計對象的財務活動、經(jīng)營 活動、管理活動和經(jīng)濟責任進行審查、分析、評價和報告。第十二條審計應遵循相關性原則。審計人員在編制審計方案、收集審計證據(jù)時，應當以審計事項與審計目標的關聯(lián)程度 大小為標準，確定審計范圍和審計重點。第三章審計機構第十三條 本行審計職能隸屬合規(guī)風險部，專設合規(guī)內(nèi)審崗，管理與實施全行的審計 工作。第十四條 審計部門對于重要事項實行辦公會議議事制度。第

5、四章審計人員第十五條 從事審計工作，應當具備下列基本條件：（一）熟悉金融法律法規(guī)和政策，掌握審計、會計、信貸及其他相關專業(yè)的知識；（二）敬業(yè)愛崗，具備審計、會計、信貸或其他相關專業(yè)的工作經(jīng)歷，受過專業(yè)訓練；（三）具有較強的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力和一定的人際交流和溝通能力；（四）堅持原則、品行端正、無違規(guī)違紀記錄。第十六條 如有下列情形之一者，禁止從事審計工作：（一）有違反審計人員職業(yè)道德規(guī)范情形的；（二）對重大工作失誤和經(jīng)濟案件負有個人責任的；（三）受到司法機關、黨紀、政紀部門審查，尚未作出處理結論，或者受到的黨紀、政紀處理尚未撤消的；（四）違反社會公德，造成嚴重的不良影響的。第十七條

6、審計人員應當保持獨立的態(tài)度和立場， 在履行審計職責時要排除來自自身 和外部的干擾，保持職業(yè)審慎態(tài)度，嚴謹、穩(wěn)健、負責地履行職責。第十八條 審計人員應當掌握人際交流和溝通技巧， 與組織內(nèi)部各個層次的管理人員 和員工保持良好的關系，能清楚和有效地表達審計目的、審計發(fā)現(xiàn)、審計評價和審計建議。第十九條 審計人員應當自我約束，遵守審計人員職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則，忠于職 守，保守秘密，維護誠信和正直的職業(yè)形象。第二十條 審計部門應當保持一定數(shù)量的、有較高專業(yè)能力的核心審計人員，保證高 效和優(yōu)質(zhì)地履行審計職責。第二十一條 審計部門應當對審計人員的工作業(yè)績及時進行客觀評價，根據(jù)考核結果進行獎懲。第五章審計職責

7、第一節(jié)審計范圍第二十二條 內(nèi)部審計工作范圍。依據(jù)本行各項業(yè)務經(jīng)營管理活動開展審計工作，主 要內(nèi)容包括：（一）授信業(yè)務、負債業(yè)務、投資業(yè)務、存放和拆借業(yè)務、會計結算業(yè)務、現(xiàn)金業(yè)務以及內(nèi)部財務收支的審計；（二）大宗物品采購、基本建設、固定資產(chǎn)大修、營業(yè)網(wǎng)點及辦公場所裝修、監(jiān)控設 施的審計；（三）重要空白憑證、有價單證、印章密押的使用管理等重要部位的審計；（四）內(nèi)部其他資產(chǎn)及所有者權益的核算與管理的審計；（五）高級管理人員和要害崗位人員的審計；（六）其他各項審計。第二條審計目標第二十三條審計人員應當披露審計事項的真實性。真實性目標應符合“客觀、完整、 確切”的原則。審計人員持有的審計證據(jù)，能夠證明審

8、計事項與其實際存在或發(fā)生狀態(tài)一致的，審計 人員應當確認其真實可靠。第二十四條 審計人員應當披露審計事項的遵循性。遵循性目標應符合合法性、合規(guī) 性和合理性原則。審計人員持有的審計證據(jù)，能夠證明審計事項的所有重大方面，符合適用的法律、法 規(guī)、規(guī)章、內(nèi)部控制制度、業(yè)務規(guī)范和經(jīng)濟活動原理的，審計人員應當確認其合法、合規(guī)、 合理。第二十五條 審計人員應當披露審計事項的效益性。效益性目標應符合經(jīng)濟性、效率 性、效果性原則。審計人員持有的審計證據(jù)，能夠證明審計事項的經(jīng)濟利益或節(jié)約的成本費用，達到計 劃、預算、經(jīng)濟合同規(guī)定，或與歷史對比有所改善的，審計人員應當確認其有效。第三節(jié)報告職責第二十六條 審計部門應當

9、向本行的適當機構報告工作：審計部門接受董事會和監(jiān)事會的指導，并報告相關工作；審計部門向本行經(jīng)營管理層負責并報告工作。第二十七條審計部門應當按照報告關系，無保留地報告審計發(fā)現(xiàn)和提供客觀的審計 分析、審計評價、審計建議和其他審計信息，及時報告審計工作計劃的執(zhí)行結果。第四節(jié)審計機構工作職責第二十八條 內(nèi)部審計工作，根據(jù)國家財經(jīng)、金融方針政策，法律法規(guī)和金融監(jiān)管要 求，履行以下主要職責：（一）研究全行內(nèi)部審計工作方針政策和制定年度審計工作規(guī)劃。（二）根據(jù)年度審計工作計劃，定期或不定期對本行經(jīng)營活動進行全面或?qū)ｍ棇徲嫞?積極發(fā)揮審計的職能作用。（三）制止和糾正違法、違規(guī)、違章行為。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大違法

10、、違規(guī)、違章問 題，向董事長、行長和監(jiān)事會監(jiān)事長提出對相關部門和責任人員的處理意見。（四）建立完善監(jiān)控預警制度。在開展全面審計監(jiān)督的基礎上，逐步實現(xiàn)對全行業(yè)務 活動的重點部位、問題多發(fā)部位等進行動態(tài)監(jiān)控；對帶有苗頭性、傾向性問題及時發(fā)出預 警信號。（五）建立健全審計工作報告制度。審計報告應當及時報送董事長室、行長室和監(jiān)事 會監(jiān)事長室。（六）建立健全審計責任制度。審計人員必須以高度的事業(yè)心和責任心盡職盡責地做 好審計工作，對審計監(jiān)督人員由于玩忽職守造成后果的，要追究相應責任，以加強對審計 風險的管理和控制。（七）對完善內(nèi)部控制系統(tǒng)、改進經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風險、提高經(jīng)濟效益提出管理建議第六章審計權

11、限第二十九條 審計部門應具有如下知情權：有權知悉審計對象的財務、經(jīng)營和管理目標、政策、標準、程序以及各階段結果；有權要求審計對象報送有關資料；有權要求審計對象反饋審計建議的落實情況；審計機構負責人有權參加或列席有關會議。第三十條 審計部門應具有如下檢查權：（一）有權檢查審計對象全部財務活動、經(jīng)營、管理活動；（二）有權現(xiàn)場調(diào)閱和要求報送所有以可讀和可視形式形成的信息記錄載體；（三）有權查驗現(xiàn)金、有價證券、實物資產(chǎn)以及重要物品；（四）有權調(diào)查與審計事項相關的部門、人員及其他事項；（五）有權現(xiàn)場觀察無記錄載體的操作流程和工作環(huán)境。第三十一條 審計部門應具有如下取證權:有權向?qū)徲媽ο笏魅∽C明材料；有權

12、復制證明材料；有權向有關單位函詢；有權以攝影、錄音、錄像等方式取得證明材料。取證人員必須就取證事項提供證明材料，并在審計對象聲明、調(diào)查記錄、訪談記錄以 及記載審計證據(jù)的工作底稿上簽章。第三十二條 審計部門應具有如下臨時處置權：對審計對象正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費行為，或在取證過程中，有 證據(jù)認為審計對象可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改和毀棄現(xiàn)金資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、會計資料以及其他 審計證據(jù)載體的，審計組報經(jīng)審計機構負責人同意，有權協(xié)同有關部門封存賬冊、封存資 產(chǎn)、凍結賬戶、勒令終止非法行為，緊急情況下審計組可以經(jīng)授權獨立行使臨時處置權；對阻礙審計工作、拒絕報送和提供審計資料的行為，有權責令審計對

13、象糾正違規(guī)行為;審計對象拒絕糾正違規(guī)行為，導致審計工作無法正常進行時，審計部門有權撤回審計 組，出具拒絕發(fā)表審計意見的審計報告。第三十三條 審計部門應具有如下建議權:（一）有權對完善內(nèi)部控制系統(tǒng)、改進經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風險、提高經(jīng)濟效益提出 管理建議；（二）有權對糾正違規(guī)行為、追究違規(guī)責任提出處理建議。第三十四條審計部門有權在本行范圍內(nèi)以適當方式公布審計結果。第三十五條審計部門有權對審計意見的落實情況進行追蹤監(jiān)督、評價和報告。第三十六條內(nèi)審崗應正確履行管理職責和報告職責。第七章審計程序第三十七條審計工作程序（一）根據(jù)人行、銀監(jiān)局的部署及本行實際情況，確定審計對象和內(nèi)容，擬定工作計 劃，向董事長

14、或有權人提交審計方案。方案應包括被審計的單位、審計的目的、內(nèi)容、期 限、方式、依據(jù)、步驟及工作要求等。（二）根據(jù)董事長或有權人的批示，發(fā)出審計通知書，成立項目審計組，并對審計組 成人員作相應的分工，按照審計方案的內(nèi)容和程序?qū)Ρ粚徲媶挝贿M行現(xiàn)場或非現(xiàn)場審計。（三）根據(jù)審計查證的主要問題及事實向被審計的單位提交審計事實確認書。（四）審計終結后撰寫審計報告。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要提出整改意見，有重大事 項的應及時向董事長或有權人匯報。（五）根據(jù)國家法律法規(guī)和本行的相關制度規(guī)定，認定違規(guī)違紀種類，提出審計處理 意見或建議，報送行長審定后，由合規(guī)風險部向被審計單位發(fā)出審計意見書和審計處理決 定書并監(jiān)督執(zhí)

15、行。第三十八條 被審單位及人員，對處理意見有異議的，可在十五日內(nèi)向行長辦公會議 提出申訴。行長辦公會議應在接到申訴三十日內(nèi)作出處理，對不適當?shù)奶幚頉Q定，予以糾 正。申訴期間，原審計處理決定，應照常執(zhí)行。第八章審計紀律第三十九條國家法律保護審計人員依法獨立履行審計職責，禁止任何組織和個人干 涉、阻礙審計人員依法履行審計職責，禁止打擊、報告和陷害審計人員。第四十條 審計人員履行審計職責，應當遵守審計規(guī)章制度，依法執(zhí)業(yè)，忠于職守， 堅持原則，客觀公正，廉潔奉公、保守秘密，無保留地報告審計工作。第四十一條審計對象應當支持和配合審計工作，為審計組提供必要的工作及相關條 件，不得限制和拒絕審計人員對有關事項進行審計。第四十二條 審計人員有下列違規(guī)行為之一的，按照有關規(guī)定追究相關人員的責任：（一）審計人員玩忽職守的