淺析企業(yè)現(xiàn)金管理

1、開題報告淺析企業(yè)現(xiàn)金管理一、選題的依據(jù)及意義選題的依據(jù)：“現(xiàn)金為王”一直以來都被視為企業(yè)資金管理的中心理念。廣義上的現(xiàn)金管理，其所涉 及的范圍就要很廣，通常包括企業(yè)帳戶及交易管理、流動性管理、投資管理、融資管理額風(fēng) 險管理等。而傳統(tǒng)意義上的現(xiàn)金管理主要是涉及企業(yè)資金的流入流出。企業(yè)現(xiàn)金流量管理水 平往往是決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵所在。選題的意義：在面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)面臨的生存環(huán)境復(fù)雜多變，通過提升企業(yè)現(xiàn)金流的管 理水平，才可以合理的控制營運(yùn)風(fēng)險，提升企業(yè)整體資金的利用效率，從而不斷加快企業(yè)自 身的發(fā)展。二、研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢研究現(xiàn)狀：企業(yè)是以盈利為目的的，是人盡皆知的。當(dāng)前不乏有一些企業(yè)刻

2、意的追求高收益、高利 潤，認(rèn)為企業(yè)利潤顯示的數(shù)值高就是經(jīng)營有成效的表現(xiàn)，忽略了利潤中所應(yīng)該體現(xiàn)出來的流 動性。作為企業(yè)的資金管理者應(yīng)當(dāng)要能夠充分、正確地界定現(xiàn)金與利潤之間的差異?，F(xiàn)金流 是指一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)、或是出售固定資 產(chǎn)、向銀行借款的時候都會取得現(xiàn)金，形成現(xiàn)金的流入。而企業(yè)為了生存、發(fā)展、擴(kuò)大需要 購買原材料、支付工資、構(gòu)建固定資產(chǎn)、對外投資、償還債務(wù)等，這些活動都會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn) 金流的流出。企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展經(jīng)營，靠的不是高利潤而是良好、充足的現(xiàn)金流發(fā)展趨勢：企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平往往是決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵所在。以利潤為中心的財務(wù)管理模式 正在走向解

3、體，現(xiàn)金流量作為企業(yè)價值的驅(qū)動因素，以其超越利潤指標(biāo)的優(yōu)勢開始受到人們 的普遍關(guān)注，并逐漸成為衡量企業(yè)盈利能力和未來成長性的主要標(biāo)準(zhǔn)。理智的企業(yè)管理者、 股東、債權(quán)人和外部分析師，都已經(jīng)不再將目光鎖定在利潤指標(biāo)上，而是認(rèn)識到現(xiàn)金流量才 是最具有價值相關(guān)性的分析指標(biāo)。隨著大型企業(yè)集團(tuán)成為現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中重要的組織形 式，企業(yè)現(xiàn)金流量的管理控制面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如何對企業(yè)集團(tuán)各級組織的現(xiàn)金流量進(jìn)行 有效管理，保證現(xiàn)金的流動性和持有現(xiàn)金的效益性，維持整個企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量的平衡和穩(wěn) 定，是大型企業(yè)集團(tuán)發(fā)展壯大的關(guān)鍵，也是將來企業(yè)集團(tuán)的研究方向。三、本課題研究內(nèi)容一、認(rèn)清庫存現(xiàn)金的使用范圍（一）庫存現(xiàn)

4、金的定義及使用范圍（二）如何加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金使用范圍的管理二、確定最佳現(xiàn)金持有量（一）確定最佳現(xiàn)金持有量的意義（二）如何測定最佳現(xiàn)金持有量三、做好現(xiàn)金的預(yù)算工作（一）做好現(xiàn)金的預(yù)算工作的意義（二）現(xiàn)金預(yù)算編制的方法四、現(xiàn)金收入，支出的管理與控制（一）現(xiàn)金收入的管理與控制（二）現(xiàn)金支出的管理與控制五、注意加強(qiáng)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制（一）職資分工（二）實行輪崗制度（三）定期對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審核（四）進(jìn)行日清、日結(jié)“三符合”四、本課題研究方法結(jié)合參考文獻(xiàn)和資料，寫出自己對企業(yè)現(xiàn)金管理的見解。參考法：根據(jù)各種資料以及在互聯(lián)網(wǎng)所搜集的結(jié)果對比法：針對不同的參考文獻(xiàn)的敘述對比后得出合理的結(jié)論咨詢：老師

5、同學(xué)之間相互轉(zhuǎn)借資料；剖析法：在對會計人員素質(zhì)現(xiàn)狀的分析是層層深入，環(huán)環(huán)相扣的，運(yùn)用了典型的剖析法。五、研究目標(biāo)、主要特色及工作進(jìn)度研究目標(biāo)：對現(xiàn)金管理的方式進(jìn)行有效探索，研究加強(qiáng)現(xiàn)金管理工作，提高企業(yè)的資金利用效率的 方法，提升企業(yè)在市場競爭中的地位，加快企業(yè)自身的發(fā)展。主要特色：針對存在的問題制定出切實有效的實施方案。工作進(jìn)度：1、2009年6月15日一2009年6月16日與導(dǎo)師見面商討選題2、2009年6月17日一2009年6月30日撰寫開題報告3、2009年7月1日一2009年8月1日收集參閱文獻(xiàn)、資料4、2009年8月2日一2009年8月20日撰寫畢業(yè)論文設(shè)計任務(wù)書5、2009年8月

6、21日一2009年9月30日撰寫畢業(yè)論文初稿6、2009年10月1日一2009年10月31日撰寫畢業(yè)論文再稿7、2009年11月1日一2009年12月31日撰寫畢業(yè)論文定稿六、參考文獻(xiàn)王化成.財務(wù)管理學(xué)，北京：中國人民大學(xué)出版社，2006.韋德洪.財務(wù)控制理論與實物，上海：立信會計出版社，2006.中國注冊會計師協(xié)會.財務(wù)成本管理，北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007.魏明良.財務(wù)管理，北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社,2006.郭復(fù)初.新編財務(wù)管理學(xué)，北京：清華大學(xué)出版社,2006.摘要現(xiàn)金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的資產(chǎn)，而且變現(xiàn)能力強(qiáng)、流動性強(qiáng)、有廣泛的使 用性，可以滿足生產(chǎn)經(jīng)營，投資等需要。企業(yè)擁有足

7、夠的現(xiàn)金可以降低風(fēng)險，加強(qiáng)資產(chǎn)的流 動性和可清償債務(wù)的能力。但是現(xiàn)金的盈利性較差，企業(yè)現(xiàn)金持有過多，企業(yè)的整體收益水 平將下降，同時會增加企業(yè)相應(yīng)的成本。因此認(rèn)清庫存現(xiàn)金的使用范圍，加強(qiáng)對現(xiàn)金收支、 結(jié)余的管理，確定最佳現(xiàn)金持有量，注意做好現(xiàn)金預(yù)算，建立和健全現(xiàn)金的內(nèi)控制度 對保 證現(xiàn)金使用的合法性和有效性具有現(xiàn)實意義。關(guān)鍵詞：現(xiàn)金管理；現(xiàn)金預(yù)算；內(nèi)部控制.目錄 TOC o 1-5 h z 中文摘要I目錄II、八T刖言1一、認(rèn)清庫存現(xiàn)金的使用范圍-2（一）庫存現(xiàn)金的定義及使用范圍2.庫存現(xiàn)金的定義-22.庫存現(xiàn)金的使用范圍-2（二）如何加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金使用范圍的管理3二、確定最佳現(xiàn)金持有量3（一

8、）確定最佳現(xiàn)金持有量的意義3（二）如何測定最佳現(xiàn)金持有量3三、做好現(xiàn)金的預(yù)算工作4（一）做好現(xiàn)金的預(yù)算工作的意義-4（二）現(xiàn)金預(yù)算編制的方法-4四、 現(xiàn)金收入，支出的管理與控制5（一）現(xiàn)金收入的管理與控制5鎖箱法5 銀行業(yè)務(wù)集中法-5（二）現(xiàn)金支出的管理與控制5合理利用“浮游量” 6 折舊政策的運(yùn)用63 .分期付款法6五、注意加強(qiáng)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制-6（一）職資分工7（二）實行輪崗制度7（三）定期對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審核7（四）進(jìn)行日清、日結(jié)“三符合” 6參考文獻(xiàn)6致謝6、八刖言現(xiàn)金主要是指庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途 貨幣資金等?，F(xiàn)金在企業(yè)資產(chǎn)中，是

9、一種流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是企業(yè)最活躍、最具有生命力 的流動資源，具有流通和支付功能，是企業(yè)暫時的間歇資金，是評價企業(yè)償付能力的重要標(biāo) 志。企業(yè)擁有一定數(shù)量的現(xiàn)金資產(chǎn)，可以應(yīng)付正常的交易活動；充足的現(xiàn)金資產(chǎn)，可以應(yīng)付 意外的現(xiàn)金需求；企業(yè)保留一定數(shù)額的現(xiàn)金，待市場出現(xiàn)良好的投資環(huán)境時，及時進(jìn)行投資， 可獲得較高的投資報酬。雖然它是企業(yè)資源中流動性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，但它的收益性卻往往 很差。因此企業(yè)現(xiàn)金管理工作不僅非常重要而且十分復(fù)雜，企業(yè)如不注意加強(qiáng)現(xiàn)金管理工作， 不對現(xiàn)金管理的方式進(jìn)行有效探索，會影響企業(yè)的資金利用效率，進(jìn)而影響企業(yè)在市場競爭 中的地位。在日常工作中，對現(xiàn)金的管理可從以下幾方面考慮

10、。一、認(rèn)清庫存現(xiàn)金的使用范圍庫存現(xiàn)金的定義及使用范圍1 .庫存現(xiàn)金的定義庫存現(xiàn)金是指各單位為應(yīng)付日常的零星開支而留存的沒有存入各個銀行的現(xiàn)金。就庫存 現(xiàn)金的本質(zhì)而言，它行使著貨幣的特有功能，即執(zhí)行著企業(yè)的商品流通和支付手段等職能， 但就其用途而言，它只是一種商品等價交換的媒介。2.庫存現(xiàn)金的使用范圍職工工資，津貼，這里所說的職工工資指企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊支付 給職工的工資和工資性津貼。個人勞務(wù)報酬，指由于個人向企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊等提供勞務(wù)而由 企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊等向個人支付的勞務(wù)報酬。根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等方面的各

11、種 獎金。各種勞保，福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出，如退休金，撫恤金，學(xué)生 助學(xué)金，職工困難生活補(bǔ)助。收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價 款。出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出。超過結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，結(jié)算 起點(diǎn)的調(diào)整由中國人民銀行確定報國務(wù)院備案。中同人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。除上述5、6兩項外，其他各項在支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人不得超過1000元。如何加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金使用范圍的管理如果企業(yè)的庫存現(xiàn)金使用范圍過大，一方面，有可能造成金融秩序混亂，商品交易無序； 另一方面，保管使用不便，安全

12、性沒有保障。如果企業(yè)的庫存現(xiàn)金使用范圍過小，有可能造 成個體交易行為不便，商品流通不暢，交易成本增大。企業(yè)應(yīng)對庫存現(xiàn)金的使用范圍加強(qiáng)管 理，企業(yè)財務(wù)要嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理條例，規(guī)定現(xiàn)金支出范圍。庫存現(xiàn)金限額 由開戶行根據(jù)企業(yè)的實際需要核定；在現(xiàn)金管理中建立出納人員與會計人員互相牽制、互相 監(jiān)督的機(jī)制。凡有庫存現(xiàn)金支付，堅持復(fù)核制度、責(zé)任明確。財會人員要健全賬目，日清月 結(jié)，遵守國家現(xiàn)金管理的有關(guān)制度，這對維護(hù)市場交易行為，規(guī)范國家金融管理秩序，提高 現(xiàn)金資產(chǎn)的安全性和使用效率等具有非常重要的意義。二、確定最佳現(xiàn)金持有量確定最佳現(xiàn)金持有量的意義最佳現(xiàn)金持有量，是指既能使企業(yè)在現(xiàn)金存量上花

13、費(fèi)的代價最低，即機(jī)會成本最小，又 能夠相對確保企業(yè)現(xiàn)金需求的最佳現(xiàn)金持有量。如果企業(yè)的現(xiàn)金持有量太大，在銀行利率較 低的情況下，放棄了對外投資的機(jī)會，企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)就不能像其他資金一樣獲得大致相同 的利潤率；如果企業(yè)的現(xiàn)金持有量太小，應(yīng)付不了必要開支，就有可能使企業(yè)蒙受各種損失。 這就要求測定出最佳現(xiàn)金持有量。如何測定最佳現(xiàn)金持有量企業(yè)最合理的現(xiàn)金持有量，一般能使企業(yè)的現(xiàn)金機(jī)會成本、現(xiàn)金短缺成本和現(xiàn)金管理成 本三者的綜合成本最低?，F(xiàn)金機(jī)會成本是指企業(yè)為了維持一定的現(xiàn)金存量，而放棄了一些投 資獲利的機(jī)會，也就是說，企業(yè)的現(xiàn)金作為一種特殊的資產(chǎn)形式其留存是有代價的，這種代 價便是其放棄投資的機(jī)會成

14、本。現(xiàn)金短缺成本是指企業(yè)由于缺乏必要的現(xiàn)金資產(chǎn)，不能應(yīng)付 必要的業(yè)務(wù)開支，而使企業(yè)蒙受的各種損失?，F(xiàn)金管理成本是指企業(yè)對置存的現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行 管理而需要支付的代價。測定企業(yè)最合理的現(xiàn)金持有量的方法很多，但最簡便的方法是利用 “現(xiàn)金持有量成本分析圖”法，根據(jù)這三種成本與現(xiàn)金持有量的關(guān)系，即現(xiàn)金機(jī)會成本與現(xiàn) 金持有量成正比，現(xiàn)金短缺成本與現(xiàn)金持有量成反比，現(xiàn)金管理成本在現(xiàn)金持有量的一定范 圍內(nèi)基本不變E，找出現(xiàn)金持有量的機(jī)會成本、短缺成本和管理成本這三者的綜合成本最低 點(diǎn)。企業(yè)在這個成本最低點(diǎn)時的現(xiàn)金持有量，即為企業(yè)最合理的現(xiàn)金持有量。一、做好現(xiàn)金的預(yù)算工作（一）做好現(xiàn)金的預(yù)算工作的意義現(xiàn)金預(yù)算是指

15、用于預(yù)測組織還有多少庫存現(xiàn)金，以及在不同時點(diǎn)上對現(xiàn)金支出的需要量。 一般來說，企業(yè)持有現(xiàn)金的主要目的是交易，而出于預(yù)防目的和滿足將來需要則表現(xiàn)為一種 安全儲備，這種安全儲備的持有，主要和現(xiàn)金流入和流出不能準(zhǔn)確地預(yù)測直接相關(guān)。合理的 現(xiàn)金預(yù)算首先，可以揭示出現(xiàn)金過?；颥F(xiàn)金短缺的時期，使財務(wù)管理部門能夠?qū)簳r過剩的 現(xiàn)金轉(zhuǎn)入投資或在顯露短缺時期來臨之前安排籌資。其次，可以預(yù)測未來時期企業(yè)對到期債 務(wù)的直接償付能力。再次，可以區(qū)分可延期支出和不可延期支出。最后，可以對其他財務(wù)計 劃提出改進(jìn)建議。通過編制現(xiàn)金預(yù)算可以幫助人們有效地預(yù)計未來現(xiàn)金流量，使企業(yè)從容地 籌集資金，從而避免需用資金時“饑不擇食”

16、，它是現(xiàn)金收支動態(tài)管理的一種有效方法。（二）現(xiàn)金預(yù)算編制的方法在現(xiàn)實中，現(xiàn)金預(yù)算編制最好采用滾動預(yù)算方法或稱連續(xù)預(yù)算方法。它是指將預(yù)算期始 終保持一個固定期間，連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。其預(yù)算期通常以一年為固定長度，每過去 一個月或一個季度，便補(bǔ)充一個月或一個季度，永續(xù)向前滾動。其運(yùn)作方式是：每過去一個 季度，將該季度預(yù)算數(shù)與實際數(shù)進(jìn)行差異分析，據(jù)此對其他三個季度的預(yù)算也做出相應(yīng)的調(diào) 整，同時新加一個季度到連續(xù)預(yù)算中。四、現(xiàn)金收入，支出的管理與控制（一）現(xiàn)金收入的管理與控制為了提高現(xiàn)金的使用效率，加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，企業(yè)應(yīng)盡量加速賬款的收回。企業(yè)縮短現(xiàn)金循 環(huán)可以為企業(yè)帶來巨大的收益，現(xiàn)金循環(huán)較快的企

17、業(yè)對現(xiàn)金持有量可以相對較少。所以加快 現(xiàn)金循環(huán)可以通過加速收欲，即提早收回貨款，加快收款的周轉(zhuǎn)速度，比如企業(yè)可以通過 鎖箱法、銀行業(yè)務(wù)集中法等方法。鎖箱法鎖箱法是指企業(yè)在各主要城市開設(shè)收取支票的專用郵箱，分設(shè)存款賬戶，客戶將支票投 寄入郵箱，當(dāng)?shù)劂y行在授權(quán)下定期開箱收取支票。優(yōu)點(diǎn)：省去賬款回收中先將支票交給企業(yè) 的程序，銀行收到支票可直接轉(zhuǎn)賬。缺點(diǎn)：管理成本高，增加郵箱管理的勞務(wù)費(fèi)。.銀行業(yè)務(wù)集中法銀行業(yè)務(wù)集中法是指企業(yè)在主要業(yè)務(wù)城市開立收款中心，指定一家開戶行為集中銀行， 集中辦理收款業(yè)務(wù)。優(yōu)點(diǎn)：節(jié)省了客戶支票到企業(yè)再到銀行的中間周轉(zhuǎn)時間，加速了收款過 程。缺點(diǎn)：多處設(shè)立收款中心，增加了相關(guān)

18、費(fèi)用。鎖箱法與銀行業(yè)務(wù)集中法其出發(fā)點(diǎn)都在于 縮短收款時間，簡化收款程序，有異曲同工之妙。（二）現(xiàn)金支出的管理與控制企業(yè)現(xiàn)金支出的管理就是控制現(xiàn)金的支出時間。企業(yè)在管理現(xiàn)金支出時 應(yīng)盡延緩資金 的支付時間，盡可能地使資金在這段時間里為企業(yè)創(chuàng)造利潤。企業(yè)控制現(xiàn)金支出的方法有合 理利用“浮游量”、折舊政策的運(yùn)用、分期付款法等方法。1.合理利用“浮游量”“浮游量”指企業(yè)賬戶銀行存款余額與銀行賬戶上所顯示的存款余額之間差額也就是企 業(yè)和銀行之間的未達(dá)賬項。是由于款項被銀行劃轉(zhuǎn)的時間比支票簽發(fā)時間晚所引起的。充分 利用浮游盆是企業(yè)廣泛采用的一種提高現(xiàn)金利用效率、節(jié)約現(xiàn)金支出總童的有效手段。折舊政策的運(yùn)用折

19、舊政策的運(yùn)用，主要針對固定資產(chǎn)占有比例較大的行業(yè)，或是資本密集型的李產(chǎn)方式。 固定資產(chǎn)的比重越大，每期計提的固定資產(chǎn)折舊越多，從收人中抵扣的現(xiàn)金也就越多，稅前 利潤就越少，相應(yīng)會帶來節(jié)稅效應(yīng)從而增加現(xiàn)金凈流。不同的折舊方法，對現(xiàn)金的回收有不 同的方法，加速折舊法能更快，更早的收回現(xiàn)金。從而能使這些提早收回的現(xiàn)金進(jìn)行再投資。.分期付款法如果企業(yè)與客戶是一種長期往來關(guān)系，彼此相互間已經(jīng)建立了一定的信用，那么在出現(xiàn) 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難時，適當(dāng)?shù)夭扇　胺制诟犊睢钡姆椒恳还P業(yè)務(wù)無論金額大小都采用“分期付 款法”則對客戶的信譽(yù)度就會大打折扣，并且對企業(yè)未來的交易產(chǎn)生影響。為此，可采用大 額分期付款，小額按時足

20、額支付的方法，另外，對于采用分期付款方法時，一定要合理地擬 訂分期付款計劃，并將計劃與客戶協(xié)商，且必須確保按協(xié)商的計劃履行付款義務(wù)這樣就不會 失信于客戶。所以這種方法不在企業(yè)資金困難時不要輕易采用。五、注意加強(qiáng)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制貨幣資金不僅是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是用途最廣泛的流動資產(chǎn)，企業(yè)的各項經(jīng)營 環(huán)節(jié)都會直接或者間接地用到貨幣資金，由于流動范圍很廣，難免引誘企業(yè)內(nèi)部的不法分子 的貪污、挪用公款等舞弊行為。所以建立有效的內(nèi)部控制制度對企業(yè)來說是有必要的。（一）職資分工職責(zé)分工是指將不相容的職責(zé)分別由不同的人來擔(dān)任，形成嚴(yán)密的相互制約和監(jiān)督，降 低舞弊行為的可能性。具體有以下幾個部分：出納

21、人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收人、 支出、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)不得由一人辦理交易中涉及資金業(yè)務(wù)的全程。 如果由出納來負(fù)責(zé)領(lǐng)取銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 出納就有可能挪用或侵占公 司貨幣資金，并通過偽造對賬單或在余額調(diào)節(jié)表上做手腳來掩蓋自己的舞弊行為。規(guī)模較大 的企業(yè)，出納員每天應(yīng)將收支現(xiàn)金數(shù)額登記現(xiàn)金出納備查簿。現(xiàn)金日記賬和總賬應(yīng)由其他人 登記。規(guī)模較小的企業(yè)，出納登記現(xiàn)金日記賬而總賬由其他人登記。負(fù)責(zé)管理賬的員工不能 負(fù)責(zé)收支工作。保管支票簿的員工不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬和銀行存款賬。負(fù)責(zé)核對的員工 應(yīng)與負(fù)責(zé)記賬的員工相分離。（二）實行輪崗制度它既可以預(yù)防控制，也可

22、以發(fā)覺控制。因為崗位的不斷輪換更新，不正常的資金舞弊行 為就很難被隱瞞。建立會計工作崗位輪換制度，有助于促進(jìn)會計人員業(yè)務(wù)能力的全面發(fā)展， 從而提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，有助于提高會計人員的整體協(xié)作能力，從而提高企業(yè)會計工作 的水平。（三）定期對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審核這種審核制度主要通過內(nèi)部審計人員和外部審計人員進(jìn)行。內(nèi)部審計人員主要針對管理 部門是否制定了現(xiàn)金管理目標(biāo)，實施目標(biāo)的有效性，是否有適當(dāng)?shù)目刂茩C(jī)制，目標(biāo)是否已經(jīng) 達(dá)到。為了保持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于管理部門，其審計的結(jié)果 可直接向公司的最高領(lǐng)導(dǎo)或董事會做出審計報告。外部審計人員主要針對現(xiàn)金使用的有效性 和內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行審計。定期或不定期地對企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)若發(fā)現(xiàn)賬面余 額與實際庫存不相符的情況，應(yīng)分析情況，是否有未達(dá)賬項，還是企業(yè)內(nèi)部控制的弊漏，并 向企業(yè)管理層報告。（四）進(jìn)行日清、日結(jié)“三符合”定期對現(xiàn)金