工業(yè)企業(yè)存貨管理制度及賬務處理分錄

1、工業(yè)企業(yè)存貨管理制度及賬務處理分錄工業(yè)企業(yè)存貨管理制度一、存貨管理的范圍包括原材料、燃料、輔助材料、包裝物、低值 易耗品、半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入出庫及庫存的管理。二、入庫管理1、外購時，首先由用料部門提出用料計劃，由分管領導和委派會 計審核，交財務部門納入財務收支計劃，并通過集團內(nèi)行支付款項, 再由供應部門負責實施采購。2、購回時，由物資質(zhì)檢部門按質(zhì)按量組織驗收，按實際質(zhì)量認真 填寫入庫單，對入庫單的外購地、入庫時間、物資名稱、規(guī)存貨賬務處理：存貨的采購本錢，包括：購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保 險費以及其他可歸屬于存貨采購本錢的費用。其中：.相關稅費：包括計入存貨的進口關稅、消費

2、稅、資源稅、不能抵扣 的增值稅等。.運輸費：運輸本錢。但是不包括倉儲費用、包裝費等。（注意7% 可以抵扣的問題，一般納稅人7%的抵稅不屬于外購存貨本錢）.其他可歸屬于存貨采購本錢的費用：包括倉儲費用、包裝費、運輸 途中合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。.其他：商品流通企業(yè)，在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、 保險費以及其他可歸屬于存貨采購本錢的費用等應當計入存貨采購 本錢。1外購存貨商品會計分錄外購存貨商品加工后售出的按原材料記賬，等產(chǎn)品完工后結轉為庫存 商品。外購存貨商品直接銷售的，直接計入庫存商品。購入時：借：在途物資貸：銀行存款入庫時：借：在途物資-運輸費在途物資一清點費在途物資一損

3、耗費在途物資一損耗貸：銀行存款借：原材料貸：在途物資領用時：借：生產(chǎn)本錢貸：原材料結轉時：借：產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)本錢購入產(chǎn)品直接銷售會計分錄:驗收入庫商品 借：在途物資-裝卸費用（清點費、損耗費等）貸：銀行存款借：庫存商品貸：在途物資發(fā)出商品借：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品企業(yè)購入商品采用售價金額核算： 借：庫存商品（售價）貸：銀行存款/在途物資/委托加工物資等（商品進價）商品進銷差價（售價與進價之間的差額）對外銷售發(fā)出商品時，按售價結轉銷售本錢：借：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品期（月）末分攤已銷商品的進銷差價：借：商品進銷差價貸：主營業(yè)務本錢2外購存貨發(fā)生短缺的會計分錄 外購存貨發(fā)生短缺分情況，會計分錄

4、不同。正常損耗計入存貨本錢。 人為責任或由第三方賠償那么計入應收賬款。單位承當那么計入管理費用。1、在驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺，查明原因為供貨方少付造成的應通知供 貨方確認。借：原材料（按實收） 貸：應付賬款-XX公司對方補貨后借：原材料貸：應付賬款-XX公司2 .在驗收入庫時倉管粗心沒有發(fā)現(xiàn)短缺已經(jīng)記帳，事后發(fā)現(xiàn)短缺，查明原因為供貨方少付造成的，通知供貨方確認后的處理。借：應付賬款-XX公司貸：原材料對方補貨后借：原材料貸：應付賬款-XX公司3、合理損耗直接計入外購商品本錢。4、能確定由過失人負責的,應當向過失人追責。借:應付賬款、其他應收款等科目貸:在途物資或物資采購等科目貸:應交稅金一一應交增

5、值稅（進項稅額轉出）（如果已抵扣進項稅額 的，應當轉出相應的進項稅額下同）PS :一般會計直接不會對在途物資做處理，而是直接計入當期損益， 計營業(yè)外收入。這樣可以多抵稅。5、有尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉銷的損失。分錄如下借彳寺處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（轉入貸處理財產(chǎn)損益） 貸:在途物資或物資采購等科目貸:應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）在查明原因后，根據(jù)不同情況分錄如下。A、有殘料價值收回的，分錄如下借銀行存款等科目貸彳寺處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢B、查明原因,屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人 負責賠償?shù)膿p失，應當有第三方機構承當損失的。借:應付賬款、其他應收

6、款等科目貸彳寺處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢C、查明原因，屬于自然災害等非常原因造成的損失。借:營業(yè)外支出非常損失貸彳寺處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢D、查明原因，屬于無法收回的其他損失，且損失由公司自己承當?shù)摹Ｄ敲从嬋牍芾碣M用。借:管理費用貸彳寺處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢3外購商品用于分配股東股利外購的產(chǎn)品用于分配給投資者的會計分錄:借：應付股利貸：主營業(yè)務收入 格型號、數(shù)量、單價、金額、交貨人、承運人和驗收入庫人等欄目 均應逐一填寫，不得漏項。對無隨貨同行發(fā)票的貨物金額應由交貨人 提供采購價，財務據(jù)此入賬核算，待發(fā)票到后再按實際價格調(diào)整。3、運費結算必須在運輸發(fā)票后附有一次復寫的入庫單

7、的運 費結算聯(lián)，如無運費，應將該聯(lián)連同入庫單的財務聯(lián) 一起 附于購貨發(fā)票后交財務入賬。4、產(chǎn)成品入庫必須有質(zhì)檢部門驗收的合格證（單），由保管 員按規(guī)格、品種填寫成品入庫單，質(zhì)檢員、保管員和當班生產(chǎn)負 責人均應簽字。5、對于外購物資數(shù)量短缺、品種質(zhì)量不符的，由采購人負責更換， 更換費用或因此而造成的損失由采購人個人承當;生產(chǎn)產(chǎn)品因質(zhì)量問 題而返修、銷售退回所發(fā)生的損失由生產(chǎn)部門承當。二、出庫管理1、生產(chǎn)用物資由生產(chǎn)部門按生產(chǎn)所需于材料會計處辦理出庫單 手續(xù)，對非生產(chǎn)用物資領用人應持領用審批手續(xù)，辦理出庫單及 相關手續(xù)，倉庫保管員憑出庫單據(jù)實發(fā)貨。應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）同時結轉銷售本錢借

8、：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品一般納稅人將外購貨物投資會計分錄外購商品對外投資視同銷售行為，做會計分錄視同銷售，進項稅照常 抵扣，開具投資額17%的銷項稅發(fā)票。借:長期股權投資（商品公允價值+增值稅銷項稅） 貸:主營業(yè)務收入（商品公允價值/或外購本錢價格）應交增值稅（商品公允價值X17%）借:主營業(yè)務本錢（商品賬面價值）貸:庫存商品（商品賬面價值）2、月末，已領用但尚未耗用完的物資（包括剩余料），應及時退 回倉庫，如果是下批生產(chǎn)仍要用的物資，其物資實體可不退回倉庫, 但應辦理退料入庫或紅字出庫手續(xù)，待下月月初重新開具出庫 單，這樣，便于財務如實核算本錢。3、材料會計在月底時，應將當月的存貨出入庫按

9、部門分工程匯總, 與倉庫保管、生產(chǎn)部門核對一致后，報給本錢會計。三、庫存管理1、保管員應設置各種存貨保管明細賬，并依據(jù)出入庫單進行賬簿 登記，經(jīng)常與財務核對賬目、實地盤點實物，保證賬賬、賬實相符。 物資要堆放整齊、標簽清楚、計量準確、存放平安。保管員對存貨 的平安和完整負責。2、對用量或金額較大、領用次數(shù)頻繁的物資應每月盤點一次，對 于所有存貨至少要一年徹底清查一次。3、盤點時，由供應、生產(chǎn)、倉庫、質(zhì)檢、財務等部門組成財產(chǎn)清 查小組，對存貨進行實地盤點，查找盈虧、積壓等原因，編制盤存表， 提出處理意見。參與清查的人員應在盤存表上簽字，以示負責。第一章總那么第一條為使存貨管理工作規(guī)范化，保證倉庫

10、和庫存物資的平安完 整，更好地為公司經(jīng)營管理服務，結合本公司的具體情況，特制訂本 規(guī)定。第二條存貨管理工作的任務：（-）IW居本制度做好物資出庫和入庫工作，并使物資儲存、供應、 銷售各環(huán)節(jié)平衡銜接。（二）做好物資的保管工作，據(jù)實登記倉庫實物帳，及時編報庫存 報表，經(jīng)常清查、盤點庫存物資，做到帳、卡、物相符。（三）積極開展廢舊物資的回收、整理、利用工作。協(xié)助做好呆滯 物資的處理工作。（四）做好倉庫平安保衛(wèi)、防火及衛(wèi)生工作，確保倉庫和物資的安 全，保持庫容整潔。第三條公司各部門所購一切物資材料，嚴格履行先入庫、后領用 的規(guī)定，如屬直提使用部門或場所，亦必須事后及時補辦出、入庫手 續(xù)。第四條本規(guī)定適

11、用于公司所有庫管部門及庫管部門工作人員。第二章入庫管理規(guī)定第五條采購物資抵庫后，庫管員要按照已核準的訂貨單或 采購申請單和送貨單仔細核對物資的品名、規(guī)格、型號、數(shù) 量及外包裝是否完好無損。核對無誤后將到貨日期及實收數(shù)量填記于 訂貨單或采購申請單，同時開具入庫單辦理入庫手續(xù)。第六條如發(fā)現(xiàn)單貨不符、外包裝破損或其他質(zhì)量問題，要及時向 上級反映，同時通知售后服務部門、采購部門和廠家代表（如有）， 共同現(xiàn)場鑒定，必要時拍照記錄。原那么上單貨不符的物資不得接受，如采購部門要收下該物資時，庫 管員要告知上級，并于單據(jù)上注明實際收貨情況，并會簽采購部門。第七條物資抵庫但庫管部門尚未收到訂貨單或采購申請單 時

12、，庫管員應先洽詢采購部門，確認無誤后始得辦理入庫手續(xù)。第八條發(fā)生退庫或退貨產(chǎn)品時要認真審核退貨單或有關憑證, 核查批準手續(xù)是否齊全，認真記錄退庫或退貨產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量狀況。退庫或退貨產(chǎn)品要單獨存放，如可重新銷售應優(yōu)先出庫。對于使用單位退回的物資庫管員要依據(jù)退庫原因，研判處理對策, 如原因系由于供應商所造成的，要立即通知采購部門。第九條入庫時要認真查抄入庫號碼，填寫入庫號碼單。每日業(yè)務 終了，及時將入庫號碼單報至統(tǒng)計員處輸入計算機。第三章出庫管理規(guī)定第十條辦理出庫時要認真審核出庫單或領用單，核查出 庫批準手續(xù)（特別是有無財會部門收訖、轉訖戳記）是否齊全，嚴格 依據(jù)所列工程辦理出庫，并核簽有關單據(jù)。

13、發(fā)現(xiàn)計算有誤時要立即通 知開票人員更正后發(fā)貨。第十一條發(fā)放物資時要堅持推陳儲新、先進先出、按規(guī)定供應、 節(jié)約的原那么，發(fā)貨堅持一盤底、二核對、三發(fā)貨、四減數(shù)。同時堅 持單貨不符不出庫、包裝破損不出庫、殘損變形不出庫、手續(xù)不全不 出庫。對貪圖方便，違反發(fā)貨原那么造成物資變質(zhì)、大料小用、優(yōu)材劣用以 及過失等損失，庫管員負經(jīng)濟責任。第十二條優(yōu)先保證自提商品，及時準確交給貨主并當面點清。第十三條出庫時要認真查抄出庫號碼，填寫出庫號碼單。每日業(yè) 務終了，及時將出庫號碼單報至統(tǒng)計員處輸入計算機。第四章物資儲存保管規(guī)定第十四條物資的儲存保管，原那么上應以物資的屬性、特點和用途 規(guī)劃設置倉庫，并根據(jù)倉庫的條件

14、考慮劃區(qū)分工，合理有效使用倉庫 面積。凡吞吐量大的落地堆放，周轉量小的用貨架存放。落地堆放以分類 和規(guī)格的次序排列編號，上架的以分類四號定位編號。第十五條物資堆放的原那么是：（一）本著平安可靠、作業(yè)方便、通風良好的原那么合理安排垛 位和規(guī)定地距、墻距、垛距、頂距。（二）按物資品種、規(guī)格、型號等結合倉庫條件分門別類進行堆放 （在可能的情況下推行五五堆放），要做到過目見數(shù)、作業(yè)和盤點方 便、貨號明顯、成行成列、文明整齊。第十六條建立碼放位置圖、標記、物料卡并置于明顯位置。物料卡上載明物資名稱、編號、規(guī)格、型號、產(chǎn)地或廠商、有效期 限、儲藏定額。第十七條庫存物資在裝卸、搬運過程中要輕拿輕放，不可倒置

15、， 保證完好無損。第十八條倉庫建立庫存數(shù)量帳，每日根據(jù)出入庫憑單及時登記核 算，月終結帳和實盤完畢后與財會部門對帳。第十九條經(jīng)常進行盤點，做到日清月結，按規(guī)定時間編報庫存日 報和庫存月報。每月必須對庫存物資進行實物盤點一次，并填報庫存盤點表。發(fā)現(xiàn) 盈余、缺少、殘損或變質(zhì)，必須查明原因，分清責任，寫出書面報告， 提出處理建議，呈報上級和有關部門，未經(jīng)批準不得擅自調(diào)帳。積極配合財會部門做好全面盤點和抽點工作 定期與財會部門對帳, 保證帳表、帳帳、帳物相符。第二十條倉庫環(huán)境衛(wèi)生要每日清掃并作好保持工作，每次作業(yè)完 畢要及時清理現(xiàn)場，保證庫容整潔。第二十一條做好各種防患工作，確保物資的平安保管。預防內(nèi)容 包括：防火、防盜、防潮、防銹、防腐、防霉、防鼠、防蟲、防塵、 防爆、防漏電。第二十二