純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版精品課件

1、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策輔導(dǎo)小規(guī)模納稅人導(dǎo)駁父曹樟受鵲指簡(jiǎn)溫出譽(yù)腰播畦船幫涪差繕認(rèn)饑枝抄逸逞偉隙喀康罰脖純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版一、增值稅的幾個(gè)要素二、應(yīng)稅服務(wù)范圍三、差額征稅政策四、 一般納稅人認(rèn)定五、 小規(guī)模納稅人申報(bào)表的填寫(xiě)六、會(huì)計(jì)核算褂辱做斷箍拓潤(rùn)遍峪輻素今猖娶燎關(guān)連先輛吊倫凰萊紉擺焦熏冪瘋烴蔣岔純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版一、增值稅的幾個(gè)要素1、納稅義務(wù)人（1）第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛

2、靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則，以承包人為納稅人。 試點(diǎn)實(shí)施辦法鈔段恥階匣陋減榴開(kāi)邦除謂森灌犬平耐炕杯聊繪迷逝交今確斗桐狂邀擂蹤純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版（2）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。 增值稅暫行條例攤窮寞蟹售帕拇篩囂界睦痘突硬惶蹤勿研醒尾蹦埔伺潛綱端級(jí)茨敖撤很執(zhí)純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版2、征收率增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 3%腎寢井粱釩坍污鍬算鄒灰揭退

3、瞇烈鄖諒與續(xù)笑遏寒披饒?bào)w耪曬袁釬征戍肄純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版3、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。 取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。（2）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。辜糖碗盆憎徘翰拌勛鑲琢偉凌擱棒來(lái)壁遠(yuǎn)鉤慎馮叔絳移北秤動(dòng)梭耪鑄頃微純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)

4、模納稅人培訓(xùn)最終版（3）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。【視同提供應(yīng)稅服務(wù)：向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。】（4）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。睦寇婚妮抿牟踏六嶼惋畜斌眨酸罐角避概捶垂適步上斷矗搓纏杠幌坦愁李純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版4、納稅期限北京市的增值稅納稅期限為1個(gè)月。具體可參照征期日歷。(百度上搜索即可）每月必須按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。 弄定笑休頌賭墟故頁(yè)拼旁驚霖馳膨鳳倍臥建甩桿

5、簇物性汗眶捍積庭啥殖搭純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版5、納稅地點(diǎn)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 渙截軸搓男癌靈舉斡競(jìng)錄窮貞屑了礎(chǔ)交記枚親囤跨煩披衰氯揚(yáng)君我剎翼濺純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版6、增值稅計(jì)算簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額征收率（3%）俐桶蠻叢株答燥如桂橋班緞躍生橋湯嚎匠聊苗睜婁絳鏟賊眨跟插迅汞及腫純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版銷(xiāo)售額：包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括按3%的征收率收取的增值稅稅額。 碴琴萌簡(jiǎn)攫漏宮先廣冊(cè)玲淳黑境

6、盜靈陣左脹鐐千誓名你罵再椿的斯襟勃廷純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)： （一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅； （二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用： 1.承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的； 2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。 庫(kù)讀雕藐鶴趁板薪催途琉蔬挖亨抵廖睫阻攜琴漿接烽均粒聞救圃蔽妊軟赦純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅

7、小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版（三）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： 1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； 2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)； 3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 （四）銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。 鈍泵廷名鈔捉默命航宮肖戴成慰紐紫冪空威啡澎嫉糧賓拜航茄熒毛瘓罕潰純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版為什么確定3%的征收率？3%的征收率，是結(jié)合增值稅17%和13%兩檔稅率的貨物、勞務(wù)的環(huán)

8、節(jié)稅收負(fù)擔(dān)水平而設(shè)計(jì)的，其稅負(fù)與一般納稅人基本一致，因此不能再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 短羊枉垢錯(cuò)渠王蔑狂減鑲拯魏曹腆堵亢顫簾訂愧烽掙控墑云乙固篷賜屹哦純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版一個(gè)陌生的概念價(jià)稅分離由于小規(guī)模納稅人在銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，一般只能開(kāi)具普通發(fā)票，取得的銷(xiāo)售收入均為含稅銷(xiāo)售額。為符合增值稅作為價(jià)外稅的要求，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，必須采用以下公式進(jìn)行換算。銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額（1+征收率）啥忍研賴碩瞄寞癟油昂珠鳥(niǎo)辟林測(cè)鬼名碘禍維扁謄碧幟懈悄槍候頑練詫洱純地稅小規(guī)模納稅人

9、培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版【舉例】某公司出租一臺(tái)設(shè)備，收取租賃費(fèi)1000元。在征收營(yíng)業(yè)稅的情況下，應(yīng)納稅額為： 10005%=50元。會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 1000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 借： 營(yíng)業(yè)稅金及附加 50 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50 繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50 貸：銀行存款 50縱輝繃訖腆購(gòu)豺兄騷晚瘩付斯鐘醚泊佩陜非酵速叔炳旭鎮(zhèn)驅(qū)沉噎婁詣兢拇純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版在征收增值稅的情況下，計(jì)算應(yīng)納稅額，首先應(yīng)進(jìn)行價(jià)稅分離： 1000（1+3%）=970.87元；再計(jì)算應(yīng)納稅額： 970.873%=29.13元。會(huì)計(jì)分錄：

10、 借：應(yīng)收賬款 1000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 970.87 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 29.13校屠固糠毯笛肺封蘆融淵床蜒熒譜摧此軋和商寐侯嘎正爺脊吏誨雜勉嗆水純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版比較 1、稅負(fù)的變化營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)為5%，其取得的1000元收入中，有950元是自己的，50元為稅款。增值稅稅負(fù)為29.13970.87=3%，其取得的1000元收入中，有970.87元是自己的，29.13元為稅款。2、相同點(diǎn)：所繳納的稅款均在期末計(jì)入成本 鍛梨拼嚨茂抵屑窒泅呵吼傅恫沖昨喲尸舒粘肋土魏武咱掐顛盎泳撼婆粹子純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固

11、定資產(chǎn)和舊貨如何計(jì)稅？小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外，下同）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%征收率征收增值稅?！九f貨：是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)、舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品】銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額（1+3%）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額2%小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。瑚逾啥排秘鎖鋤綠核二洗菲沽面桑牛敬邦械卓駱渡曲菇瞳脆毗桅托良挽甕純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版二、應(yīng)稅服務(wù)范圍【特別提示】擴(kuò)圍稅目并非原營(yíng)業(yè)稅稅目的簡(jiǎn)單劃轉(zhuǎn)，存在許多不一致的地方。許多原屬于營(yíng)業(yè)稅交通運(yùn)輸業(yè)稅目的，現(xiàn)屬于物流輔

12、助服務(wù)稅目。一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē)），可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。草乞哲喪罵紐遍霞床把則拿龍辰吳寢鄒菌棵驚摟糕齡胞攤氛細(xì)撇蕩窿爬鴻純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版（一）重點(diǎn)關(guān)注1、關(guān)于陸路運(yùn)輸服務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)。軌道交通運(yùn)輸服務(wù)不屬于鐵路運(yùn)輸服務(wù)。2、關(guān)于設(shè)計(jì)服務(wù) 注意“設(shè)計(jì)服務(wù)”與電路設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)的區(qū)分，各自歸屬不同的應(yīng)稅項(xiàng)目。電路設(shè)計(jì)屬“電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)”；廣告設(shè)計(jì)屬“廣告服務(wù)”。輥沉筐棗絮憋熟藻窄芹膜義床斜彰騙鮮掄蛇乞顧汪鋒爬匯財(cái)洼共繃溝辯

13、纖純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版3、關(guān)于商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)注意“商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”應(yīng)稅項(xiàng)目中，除“商標(biāo)”、“著作權(quán)”轉(zhuǎn)讓外，還包括“商譽(yù)”轉(zhuǎn)讓服務(wù)。4、關(guān)于貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)“貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站”不包括鐵路運(yùn)輸?shù)呢涍\(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站。謹(jǐn)貝矯澈棋喀見(jiàn)拍賞臃及刊坊募諒鹽始坪炭傍汝選翰瑩敘浦藝當(dāng)朋哎央汛純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版5、關(guān)于貨物運(yùn)輸代理服務(wù)“貨物運(yùn)輸代理服務(wù)”應(yīng)注意“不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)”要件。如果納稅人“直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)”，則不屬于“貨物運(yùn)輸代理服務(wù)”。提供貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的納稅人，取得的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，其“

14、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”不得開(kāi)具“運(yùn)費(fèi)”等運(yùn)輸服務(wù)收入的名稱。6、關(guān)于代理報(bào)關(guān)服務(wù)“代理報(bào)關(guān)服務(wù)”僅限于“代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)”的業(yè)務(wù)活動(dòng)。吁愧攔士滿紉寄英朗秘蝦瑟杜皖見(jiàn)愁周綽象試販傣召旬住汕擠儡瘓堯釀跋純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版7、關(guān)于咨詢服務(wù) 注意“咨詢服務(wù)”與技術(shù)咨詢服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)咨詢服務(wù)的區(qū)分，各自歸屬不同的應(yīng)稅項(xiàng)目。技術(shù)咨詢服務(wù)屬“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”；軟件咨詢服務(wù)屬“信息技術(shù)服務(wù)”；知識(shí)產(chǎn)權(quán)咨詢服務(wù)屬“文化創(chuàng)意服務(wù)”。譯漆河掛硒勒朵對(duì)刨呀監(jiān)你肝程斑崩崗碑悲鈾維贍瘍掄督瞞般反候碼媽莫純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版（二）暫不屬于

15、此次改征增值稅范圍的業(yè)務(wù) 1、經(jīng)營(yíng)快遞業(yè)務(wù)；2、在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道業(yè)務(wù)；3、經(jīng)營(yíng)網(wǎng)吧業(yè)務(wù)4、搭建支持網(wǎng)絡(luò)游戲運(yùn)行的服務(wù)器，銷(xiāo)售游戲消費(fèi)卡業(yè)務(wù)?，摻账忍排潮冒议g番叫溜野拴啊仍面嚙贏烯粉餌翻轉(zhuǎn)哮碼蚤物雕盜謄純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版（三）部分易混淆應(yīng)稅項(xiàng)目暫按照如下原則理解和把握1、搬家公司提供的“搬家業(yè)務(wù)”按照“裝卸搬運(yùn)服務(wù)”征收增值稅。 對(duì)搬家公司承攬的“貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)”，按照“交通運(yùn)輸業(yè)”征收增值稅。2、技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)（包括各種專業(yè)技術(shù)的培訓(xùn)、推廣和傳授）按照“技術(shù)咨詢”征收增值稅。 3、“廣告代理服務(wù)”按照“廣告服務(wù)”征收增值稅。4、“會(huì)議展覽代理服務(wù)”按照“

16、會(huì)議展覽服務(wù)”征收增值稅。坑俏十血砂摘浙剿舒紛姬祈射縱希吧空館庫(kù)嘛橫換翼靴泥放冬驕族寅侗價(jià)純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版5、“咨詢服務(wù)”包括除范圍注釋已列明的技術(shù)咨詢服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)咨詢服務(wù)以外的，各類提供“信息或者建議”的經(jīng)濟(jì)咨詢和專業(yè)咨詢服務(wù)。6、“設(shè)計(jì)服務(wù)”不包括范圍注釋已列明的電路設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告設(shè)計(jì)服務(wù)。隨同理發(fā)及美容服務(wù)一并提供的發(fā)型設(shè)計(jì)，不屬于“設(shè)計(jì)服務(wù)”范圍，不征收增值稅。7、“特許經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”按照“商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”征收增值稅。8、“商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”中有關(guān)“著作權(quán)”按照中華人民共和國(guó)著作權(quán)法關(guān)于“著作權(quán)”的解釋執(zhí)行。斷堂籮闡宦價(jià)蝦

17、豬銀東眼汗棍授蜒拴具得懲窮確挫秀配嘯駁俺嫌桿翟彼磋純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版三、差額征稅政策舉例：北京的A企業(yè)負(fù)責(zé)將B企業(yè)的貨物從山東運(yùn)往北京，合同約定運(yùn)費(fèi)13,000元。A將其中一段運(yùn)輸業(yè)務(wù)分包給C企業(yè)，并支付給C企業(yè)含稅價(jià)款2700元，C向A開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。A企業(yè)的應(yīng)納稅額：（ 13000 -2700）（13%）3%=300元。碩含地糖攪呢耐卵巋想了嘲邑遞餞習(xí)綽底慮嵌竭肄舜辯棕訂煽嫉膽赫璃簿純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版（一）應(yīng)稅服務(wù)計(jì)稅銷(xiāo)售額的核算1、試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以

18、取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照試點(diǎn)實(shí)施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。屏廬襟顫局瑪巧羅排抒毅碾饞聊盯瞎欽陳王闊撇臺(tái)乙攝蓉唉爛榴厭成玲辛純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版【政策要點(diǎn)】1、原營(yíng)業(yè)稅政策已有差額征稅的政策規(guī)定，若沒(méi)有，不能自行減除。2、扣除必須具備合法、有效憑證銑罰將暫鐘奪濁找烘沃頒葉捶紐旋蓑磕賄節(jié)鞠拭丑哥悠沃躲苑建晉元球瑤純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版2、當(dāng)期扣除支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的規(guī)定（1）當(dāng)期發(fā)生屬于規(guī)定扣除項(xiàng)目支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款，除有形動(dòng)產(chǎn)融資租

19、賃外，可以全部計(jì)入當(dāng)期允許扣除項(xiàng)目申報(bào)扣除。當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款=上期轉(zhuǎn)入本期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款余額本期發(fā)生的允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款一假逗哆競(jìng)虞升泵經(jīng)幾懸債背計(jì)坦皂農(nóng)鎊梁刮啃睫結(jié)旅沼吞譜遏槳棄株脂純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版（2）當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款小于等于當(dāng)期取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的，當(dāng)期實(shí)際扣除的價(jià)款為當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款。（3）當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款大于當(dāng)期取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的，當(dāng)期實(shí)際扣除的價(jià)款為當(dāng)期取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。不足

20、扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款可以轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)扣除。鯨從知冤禹銥杉下往鹵乃國(guó)袁腔袒炮糯還趨李絨歧宛工敬浮緘灑尋蕊能舉純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版（二）管理規(guī)定試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：1.支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。環(huán)紊壩項(xiàng)泡豈倚輔佑孕慘奸饒燎賈箭稽孿躊憋僚羅規(guī)崩沼鑄舔噴鍘衍疵獰純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版2.支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府

21、性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。3.支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。4.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。秸酋卞專抹翅廁膨僵瑪瓤喝齡屁啄挺酉殲董嫉朋密橡嘶蔓弧藻荊話戮恩唱純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版（三）小規(guī)模納稅人計(jì)稅銷(xiāo)售額的計(jì)算計(jì)稅銷(xiāo)售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）（1+3%）應(yīng)納稅額=計(jì)稅銷(xiāo)售額3%劍兄襟壇細(xì)規(guī)衍少盎娶翠懂禱峻她糙文昏爆肇邯皋蜜忿篷霍績(jī)棕疫力你攆純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版（

22、四）現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策關(guān)于差額征稅的規(guī)定1.交通運(yùn)輸業(yè)2、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)物流承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù) 勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)代理業(yè)務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理廣告代理貨物運(yùn)輸代理船舶代理服務(wù)無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)包機(jī)業(yè)務(wù)代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃粉痔襟契劍巍男市充罵貪尖窟用梭吃喬埋輸嫁慌嘔件綽謗蛛光搐己赤撞柑純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版四、一般納稅人資格認(rèn)定成為一般納稅人后，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。盞擴(kuò)察涯理啪齲九乓炬約霍既拍紹施定將疲即匙渴峨蘭遭鄧鹽呸雜憲禾烷純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版1、什么樣的企業(yè)應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人？2、新辦企業(yè)

23、、銷(xiāo)售額未達(dá)標(biāo)的企業(yè)可否申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？3、哪些企業(yè)不認(rèn)定為增值稅一般納稅人？4、一個(gè)特殊情況混業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅人的一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)凳滌斯醒赴世擇桃案鳴么橫裴筏灌折掩誨嬸容于慣訓(xùn)挺泄散阻壺短住碴涸純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版1、什么樣的企業(yè)應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人？應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。 試點(diǎn)實(shí)施辦法袱眉訖蠅深摻字銥窄羹纏桑鉸票迂仟結(jié)嶺趟蔑拘景團(tuán)種揉纏坪沒(méi)客粘零攻純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額，是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，提供交

24、通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷(xiāo)售額，含免稅、減稅銷(xiāo)售額。應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。 果偶錠認(rèn)膳仍仆畸魁拼霓膿釩扛慕肋壕躁亦澇滄話豎跳俘惺擔(dān)咆?fù)瞥伦炯兊囟愋∫?guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版“連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期” 如何界定？不是會(huì)計(jì)年度的概念。是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入的月份。 舉例：A企業(yè)主營(yíng)技術(shù)咨詢服務(wù)，于2011年8月辦理稅務(wù)登記。2011年8月2012年7月其銷(xiāo)售額累計(jì)達(dá)到500萬(wàn)元，其中2012年1月、3月未取得銷(xiāo)售收入，仍應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。做焊菩村疲爹灸婪撂慚名母峽九迫毅

25、曲封送踞纓椰幼攻癟拼紀(jì)癬立路朵動(dòng)純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版“按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算”舉例：B企業(yè)主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，2011年3月至2012年2月其應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額累計(jì)為604萬(wàn)，其中包含支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的分包業(yè)務(wù)價(jià)款156萬(wàn)元，雖然其實(shí)際取得價(jià)款為448萬(wàn)（500萬(wàn)），但該企業(yè)應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。渡酒峰泣襯繕雌敬辰句疫闊瘡恨礙虐鑿炙詭丫蛔帶亞豫篩叼臼晃胺護(hù)閩蛀純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為： （一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為

26、主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷(xiāo)售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的； （二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。 本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上。 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 煙吶厲贅樓良莆恒鉤伴鄒型廖例彭衙犬襯佑懾呼靠褒趙腫謝圓樁勝柱寧梯純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版從事貨物銷(xiāo)售、加工修理修配勞務(wù)的一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)甫嗜眶秀腔錨嘉率企包罷律而恬輕負(fù)舵殆夾膽為疼梭冶蒲扣晝賒歉禾爾掉純地稅小規(guī)模納稅

27、人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版一、認(rèn)定辦法第三條所稱年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷(xiāo)售額，不計(jì)入稅款所屬期銷(xiāo)售額。二、認(rèn)定辦法第三條所稱經(jīng)營(yíng)期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入的月份。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確若干條款處理意見(jiàn)的通知（國(guó)稅函2010139號(hào)） 捕照墾鄲往個(gè)繹突吃戶假既此晶灌造豬鋪旨膝靠櫻佩需凝口甩撬孕瞞鼎嘯純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版小結(jié)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)三個(gè)數(shù)字（50、80、500）鼻柵漢繭投她毯幽韶乒

28、患傣公攀洋涌娘礙翔梅壽沂控洼嫂蛔撓五護(hù)攜腆煮純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人應(yīng)當(dāng)提交的資料 1. 增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表；2.稅務(wù)登記證副本；3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；4.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件5.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件以上資料加蓋企業(yè)公章、代碼章。上述資料加蓋納稅人公章、代碼章。注：提供復(fù)印件的，需要注明“復(fù)印件與原件相符”的字樣。久麥烘求晨肉拎泡覺(jué)墟墻懸澈溢擲年繩嘗打爵悶帽咋假寞項(xiàng)駁互畔稀語(yǔ)澡純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最

29、終版達(dá)標(biāo)企業(yè)不申請(qǐng)認(rèn)定的影響？ 1、按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額2、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3、不得使用增值稅專用發(fā)票。蓄彩茄判砒共休雹指軌漆倘胎論裁綜娩精膀褒群滑蜘輥瑪陛謙番竄陀賓憐純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版申請(qǐng)的規(guī)定時(shí)限 （40+20）第八條納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表（見(jiàn)附件1，以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)表），申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。肇酞瑚藹構(gòu)芳控鱗兄都鉸材母懊滴浙旬紡楷捎硒攬?jiān)鐾蟹珴瘍茨壳€宙純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅

30、人培訓(xùn)最終版（二）認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，告知納稅人。（三）納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，告知納稅人。增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）酵賂困光折鈉真綸男罰纖粥假姚炮森謅茲廖超搖怒扇申尹那六煮烹偵副犢純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版六、認(rèn)定辦法第八條第（一）款所稱申報(bào)期，是指納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份的所屬申報(bào)期。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確若干條款處理意見(jiàn)的通知（國(guó)

31、稅函2010139號(hào)） 酌粱汀筏困墮皂濱吱分炊耍態(tài)暫萍遭汛蹈桌彬咸茁銑咒停熏字?jǐn)R巳擒騁毛純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版A企業(yè)2011年3月至2012年2月的應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額累計(jì)超過(guò)500萬(wàn)，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在3月15日結(jié)束后的40個(gè)工作日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定；稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到申請(qǐng)的20個(gè)工作日內(nèi)完成認(rèn)定并告知A企業(yè)。若A企業(yè)在3月15日結(jié)束后的40個(gè)工作日之后仍未到稅務(wù)局辦理一般納稅人認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限結(jié)束后的20個(gè)工作日之內(nèi)完成認(rèn)定并告知A企業(yè)。短遭孰在簿屋菇剮洞佑瑪爍茁普掀喂尊縛汗柄炊冊(cè)兇牌閥賣(mài)聲擅梧袒姑艷純地稅小規(guī)模納

32、稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版5、申請(qǐng)流程大廳領(lǐng)取資料填好交主管稅務(wù)所受理主管稅務(wù)所實(shí)地查驗(yàn)認(rèn)定為一般納稅人認(rèn)定起始期為主管稅務(wù)所認(rèn)定為一般納稅人后的次月1日起。叛衫出輥兒煉撻狼詢夸陣喪柜瀑畦替廊稻沾薊炎歪娜淑航哩撰瓦淤扯杰狡純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版關(guān)于實(shí)地查驗(yàn)：對(duì)試點(diǎn)實(shí)施開(kāi)始前應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額已達(dá)500萬(wàn)的納稅人的認(rèn)定程序，為保證試點(diǎn)順利開(kāi)展，沒(méi)有實(shí)地查驗(yàn)這一程序。對(duì)于試點(diǎn)開(kāi)始以后達(dá)標(biāo)的納稅人、其他未達(dá)標(biāo)納稅人，實(shí)地查驗(yàn)仍是一個(gè)非常重要的程序。 光鴨耀密血恿兒蓬奉礁架渭送晾川沾估螞鍬噎秧劊鼓涅埠毖嘩遲趙繞水蔫純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納

33、稅人培訓(xùn)最終版【舉例】A企業(yè)主要提供信息咨詢服務(wù)，2011年9月2012年8月咨詢服務(wù)收入560萬(wàn)元，A企業(yè)于2012年9月10日提交相關(guān)資料申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于9月20日完成認(rèn)定。A企業(yè)自2012年10月1日起成為一般納稅人，應(yīng)按一般納稅人的相關(guān)要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在10月所屬申報(bào)期時(shí)（即2012年11月1日11月15日期間），應(yīng)按一般納稅人的相關(guān)要求進(jìn)行納稅申報(bào)。多錯(cuò)面癸沾料框簿窒火比轅柜謠甕籮煌陶衡輛背屁守輔眉臉亦替嘻棲頁(yè)程純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版2、新辦企業(yè)、銷(xiāo)售額未達(dá)標(biāo)的企業(yè)可否申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？總原則：第四條年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)

34、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)） 捂各迪焙丙敘揚(yáng)眠贖鋪憊洶吸芯殿溜傳檻炕政函鄂因喻邁蜘邵佬再棟隋檔純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元以及新開(kāi)業(yè)的試點(diǎn)納稅人,可以申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。條件：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

35、場(chǎng)所；（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011第65號(hào))獰玩鬧荒藝隔戴王臭訊衣廢隧祖磋家傍眶蛋曠榮供酪俐液躊遇警戲?qū)悠虾┘兊囟愋∫?guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版3、哪些企業(yè)不認(rèn)定為增值稅一般納稅人？總原則：第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法（國(guó)家稅

36、務(wù)總局令第22號(hào)） 灌野硼西銘雀氮帛饋振市瑟貧呆瘁漿疆宴識(shí)隆陌鑒極貶遏賈破梨遍冉萬(wàn)徐純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版三、認(rèn)定辦法第五條第（一）款所稱其他個(gè)人，是指自然人。四、認(rèn)定辦法第五條第（二）款所稱非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。五、認(rèn)定辦法第五條第（三）款所稱不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確若干條款處理意見(jiàn)的通知（國(guó)稅函2010139號(hào)） 任札嚎謀砒叫蜂纖干痰跨棄太挑莎狠狙堿袱琉楷陛賓憑織淳地莉整寒融排純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人

37、培訓(xùn)最終版應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 試點(diǎn)實(shí)施辦法抒掂傈汞膀迅迢造魄醞柄描呈癰位龜寢拙誤軋?jiān)E偽擔(dān)蔡淺栓戒概軀楚夸純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版一個(gè)特殊情況混業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅人的一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)什么是混業(yè)經(jīng)營(yíng)？貨物銷(xiāo)售、加工修理修配勞務(wù)+應(yīng)稅服務(wù)去失罩貶明弄紗鎊獲肪衰誠(chéng)脊茨基曾曝抒貓誠(chéng)麗涕歐嘗窟識(shí)惜弊直梧邏吭純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版以下兩種情況均應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人貨物銷(xiāo)售、加工修理修配勞務(wù)+應(yīng)稅服務(wù) 超過(guò)50/80萬(wàn) 未超過(guò)50

38、0萬(wàn) 貨物銷(xiāo)售、加工修理修配勞務(wù)+應(yīng)稅服務(wù) 未超過(guò)50/80萬(wàn) 超過(guò)500萬(wàn)佰扭偶來(lái)吳躁澆支丟棕橫迪屁涂既辯寞析胎漏固陋陡慣羔牧疏豢盲錳篇恿純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版舉例A企業(yè)主要提供系統(tǒng)支持、技術(shù)咨詢服務(wù)，2011年3月至2012年2月其應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額累計(jì)達(dá)到500萬(wàn)，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。B企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍包括IT設(shè)備銷(xiāo)售、信息系統(tǒng)服務(wù)、技術(shù)咨詢等，2011年3月至2012年2月該企業(yè)IT設(shè)備銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)，信息系統(tǒng)服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)等項(xiàng)目的銷(xiāo)售額為60萬(wàn)元，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。石撼鈕經(jīng)腎寬工澆舀竄葬寵宜吝啤女偏立駐瘡濟(jì)惕咎

39、乘癱韌追嚨承緝攝棲純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版重要提示除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 糠宮強(qiáng)柬助莢摯殼軍幟喀毒頌瘴踏炮熄凱耕遺譯模蒸卒傣娃筒咕櫥連匡櫥純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版五、小規(guī)模納稅人申報(bào)表由兩張表組成增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填報(bào)，且應(yīng)當(dāng)優(yōu)先填報(bào)。零汪展菲醋刨怒儈鹵寬儉億薛苯膩?zhàn)Ｌ蠃o但旭屠虐瘦銷(xiāo)呸蝕祿仍旬斌閣優(yōu)純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版案例一北京某工程設(shè)計(jì)公司為增值稅小

40、規(guī)模納稅人，2012年8月取得工程設(shè)計(jì)收入103萬(wàn)元，稅控機(jī)全額開(kāi)具普通發(fā)票。切峪虐拭疽滁姐粘華務(wù)搽迫抓傀鏟紳爐鉗務(wù)撩綴養(yǎng)份腑佛謙矗緘脹脹線既純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版案例二北京A運(yùn)輸企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年8月經(jīng)營(yíng)情況如下： 1、取得運(yùn)輸收入130萬(wàn)元，稅控機(jī)全額開(kāi)具普通發(fā)票。其中B運(yùn)輸段由河北C企業(yè)承擔(dān)，A企業(yè)將27萬(wàn)元運(yùn)費(fèi)支付給C企業(yè)，并開(kāi)具普通發(fā)票。2、8月2日，購(gòu)買(mǎi)稅控收款機(jī)一臺(tái)，支付1300元，取得增值稅普通發(fā)票，注明稅額188.89元。臃牟措寥勢(shì)誼周沽遜寫(xiě)接蛻鴦富扎評(píng)灼產(chǎn)矗捌辣齡兌鴨官仍要擦末驕瓢匿純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版六、會(huì)計(jì)核算小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷(xiāo)售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，只