2022年內(nèi)部控制案例分析

1、整理文本整理文本.整理文本.中信泰富事件根源：內(nèi)控制度的漏洞，中信泰富對(duì)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有合理估計(jì)，對(duì)權(quán)力沒(méi)有有效監(jiān)督，在信息披露上又嚴(yán)重違規(guī)，結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)漏洞百出?？刂骗h(huán)境分析：1法人治理機(jī)構(gòu)不健全，董事會(huì)職能虛化。有關(guān)外集合同的簽訂未經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徟?，而且其潛在的風(fēng)險(xiǎn)也未得到正確的評(píng)估。2重大決策缺乏科學(xué)性，民主性。3內(nèi)控失敗后補(bǔ)救措施有限。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析：追求杠桿交易的高利潤(rùn)，無(wú)視風(fēng)險(xiǎn)。中信泰富在簽訂澳元期權(quán)合約之前，對(duì)澳元外匯走勢(shì)沒(méi)有做科學(xué)評(píng)估，盲目進(jìn)行交易。泰富進(jìn)行外匯交易不只是為了對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)，而是為了謀取暴利?？刂苹顒?dòng)分析：授權(quán)有問(wèn)題或是涉及欺詐。董事會(huì)對(duì)公司的重大決策缺乏責(zé)任和監(jiān)管。于財(cái)

2、務(wù)董事未遵守公司政策，公司本已設(shè)立的雙重審批制度也未能組織事件發(fā)生，說(shuō)明中信泰富已有的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)形同虛設(shè)，對(duì)高管人員的約束的制度和力度欠缺。信息和溝通分析：1內(nèi)部信息不流暢。2對(duì)外部信息不敏感，風(fēng)險(xiǎn)控制策略很有問(wèn)題，管理層對(duì)投資市場(chǎng)信息的敏感程度明顯缺乏。3不能遵守法律法規(guī)的要求及時(shí)披露相關(guān)信息。4會(huì)計(jì)信息未得到充分表達(dá)。監(jiān)控分析：自身內(nèi)部監(jiān)督卻沒(méi)有合理有效地設(shè)計(jì)和落實(shí)，透明度缺乏。教訓(xùn)與啟示：內(nèi)部控制及其信息披露對(duì)于任何一個(gè)公司都是極為重要的。1從企業(yè)自身的角度看1必須建立和完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，健全公司治理結(jié)構(gòu)。2內(nèi)部控制是公司治理的重要表達(dá)，也是向投資者，公眾和政府等傳達(dá)管理層管治，經(jīng)營(yíng)理

3、念的重要渠道。3加強(qiáng)信息與溝通在內(nèi)控中的地位，建立良好的信息溝通與披露的平臺(tái)。4提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)控制升華為企業(yè)文化5借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),實(shí)行“控制自我評(píng)估，加強(qiáng)自我監(jiān)督。2從政府監(jiān)管部門的角度看1相關(guān)職能部門要做好國(guó)企和國(guó)有控股企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的監(jiān)管。2相關(guān)職能部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息披露的監(jiān)管。3形成問(wèn)責(zé)文化，加大對(duì)問(wèn)題企業(yè)的管理層的處理力度。新老巨人內(nèi)部控制比照根源：內(nèi)部控制的嚴(yán)重缺陷是老“巨人衰落的根本原因，而內(nèi)部控制的保駕護(hù)航那么是新“巨人崛起的決定因素。 老“巨人的衰落：戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定：全面冒進(jìn)的多元化戰(zhàn)略方向失誤，沒(méi)有采取有效措施穩(wěn)定原有產(chǎn)業(yè)和已有工程。風(fēng)險(xiǎn)控制與監(jiān)督：缺

4、乏必要的財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)和預(yù)警機(jī)制，老“巨人的債務(wù)結(jié)構(gòu)始終處在一種不合理的狀態(tài)。同時(shí)子公司的財(cái)務(wù)管理也不同程度地失控，坐支貨款、資金流失嚴(yán)重。集團(tuán)公司內(nèi)各種違規(guī)違紀(jì)、挪用貪污事件層出不窮。信息與溝通：沒(méi)弄清消費(fèi)者的真正需求，僅依靠廣告宣傳，但產(chǎn)品效果不佳。缺乏溝通的個(gè)性和危機(jī)處理能力，老“巨人始終沒(méi)有跟媒體、社會(huì)進(jìn)行過(guò)認(rèn)真、知心的對(duì)話，老“巨人在公眾和媒體心目中的形象轟然倒塌。新“巨人崛起：戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定：新“巨人業(yè)務(wù)的開(kāi)展強(qiáng)調(diào)平安，第一個(gè)工程做成功后，再考慮做第二個(gè)工程，一點(diǎn)點(diǎn)往前推進(jìn)。整理文本整理文本.整理文本.風(fēng)險(xiǎn)控制與監(jiān)督：新“巨人最在乎的事情，就是公司的現(xiàn)金流和時(shí)刻保持財(cái)務(wù)健康。鍛造

5、隊(duì)伍執(zhí)行力的第一步，就是從管理好現(xiàn)金流量開(kāi)始的。倡導(dǎo)“有獎(jiǎng)必有罰，獎(jiǎng)罰必配套的企業(yè)文化。信息與溝通：專注地研究消費(fèi)者、琢磨消費(fèi)者的需求并滿足消費(fèi)者的需求，在此根底上打破陳規(guī)，自己琢磨規(guī)那么、創(chuàng)造規(guī)那么，特別是盯準(zhǔn)中小城市及農(nóng)村市場(chǎng)，是史玉柱堅(jiān)持的營(yíng)銷理論。啟示與反思：1在公司治理和經(jīng)營(yíng)管理中，必須秉承“制度先行，內(nèi)控優(yōu)先的理念，依靠?jī)?nèi)部控制的保駕護(hù)航。2量入為出，專注主業(yè)。3成功的企業(yè)需要有危機(jī)意識(shí)，隨時(shí)防范可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而始終保持充分的現(xiàn)金流，是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。4確立需求導(dǎo)向，充分關(guān)注目標(biāo)消費(fèi)者，仔細(xì)琢磨并認(rèn)真滿足消費(fèi)者的需求，打破陳規(guī)。法興業(yè)銀行事件分析1.交易員

6、使用多種手段逃過(guò)監(jiān)管，偽造銀行記錄，使用偽造賬戶，涉嫌計(jì)算機(jī)系統(tǒng)欺詐。2.超出職權(quán)范圍進(jìn)行交易的現(xiàn)象在科維爾的部門相當(dāng)普遍。3.監(jiān)管不嚴(yán)，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)?！爸灰夷苡?，我的上司就會(huì)對(duì)我的交易手段和交易金額睜一只眼閉一只眼。4.內(nèi)部控制體系脆弱，銀行和整個(gè)平安系統(tǒng)有著無(wú)法推卸的責(zé)任。啟示：從次貸危機(jī)到法國(guó)興業(yè)銀行欺詐案，事實(shí)說(shuō)明即使在金融市場(chǎng)高度興旺的西方經(jīng)濟(jì)體，如何進(jìn)行內(nèi)部控制，如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理也依然是一個(gè)重要課題，其制度要到達(dá)完善水平“還有很長(zhǎng)的路要走。 中航油事件分析根源：積弊已久的國(guó)企公司治理問(wèn)題，即內(nèi)部控制問(wèn)題?？刂骗h(huán)境分析：1股權(quán)結(jié)構(gòu)中，集團(tuán)公司一股獨(dú)大，股東會(huì)、董事會(huì)和管

7、理層三者合一，決策和執(zhí)行合一，最終開(kāi)展成由經(jīng)營(yíng)者一人專制統(tǒng)治。2法治觀念淡薄，沒(méi)有對(duì)外披露期貨交易將會(huì)導(dǎo)致重大損失這一重大信息。3管理者素質(zhì)方面，陳久霖有很多弱點(diǎn)，最明顯的就是賭性重，其次是盲目自大。4企業(yè)文化方面，國(guó)企外部監(jiān)管不力、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全，尤其是董事會(huì)虛置、國(guó)企管理人過(guò)分集權(quán)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析：1集團(tuán)公司竟沒(méi)有阻止其違規(guī)行為，也不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，由部門領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部組成的三層“內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)。2控股股東沒(méi)有對(duì)境外上市子公司行為進(jìn)行實(shí)質(zhì)性控制，既沒(méi)有催促中航油新加坡公司建立富有實(shí)際效力的治理結(jié)構(gòu)，也沒(méi)有做好日常的內(nèi)部監(jiān)管?？刂苹顒?dòng)分析：1“事實(shí)先于規(guī)那么，成

8、為中國(guó)航油(新加坡)在期貨交易上的客觀寫照。2中航油的董事會(huì)形同虛設(shè)。信息與溝通分析：中航油(新加坡)通過(guò)做假賬欺騙上級(jí)。監(jiān)督分析：1中航油(新加坡)董事兼中航油集團(tuán)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人李永吉身為董事，沒(méi)有審閱過(guò)公司年報(bào)。2由于監(jiān)事會(huì)成員絕大多數(shù)缺乏法律、財(cái)務(wù)、技術(shù)等方面的知識(shí)和素養(yǎng)，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督功能只能是一句空話。而內(nèi)部審計(jì)平時(shí)形同虛設(shè)，這種監(jiān)管等于沒(méi)有。整理文本整理文本.整理文本.中航油新加坡公司違規(guī)之處有三點(diǎn)：一是做了國(guó)家明令禁止做的事；二是場(chǎng)外交易；三是超過(guò)了現(xiàn)貨交易總量。我國(guó)內(nèi)控環(huán)境發(fā)育不成熟主要表現(xiàn)在以下方面：受方案經(jīng)濟(jì)體制的長(zhǎng)期影響，國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理的理念并不成熟。2、相關(guān)法律法規(guī)的不協(xié)調(diào)、不完善。3、外部監(jiān)督的乏力使企業(yè)缺少健全完善內(nèi)部控制的壓力。4、企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，所有者缺位。5、人員職業(yè)道德素質(zhì)不高。6、監(jiān)管乏力，國(guó)企內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，執(zhí)行不力。啟示和建議：(一)管理層更應(yīng)關(guān)注企業(yè)存在的整體風(fēng)險(xiǎn)，而非一些細(xì)節(jié)控制(二)管理者也應(yīng)該成為內(nèi)控的對(duì)象(三)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)(四)對(duì)策1. 政府在實(shí)施政府監(jiān)管過(guò)程中必須將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容2 區(qū)別不同類型企業(yè)