成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程課件

1、成本核算崗位實(shí)訓(xùn)張穎 周燕2011年2月一、成本核算崗位描述成本是商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，屬于經(jīng)濟(jì)范疇，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中非常重要的變量。加強(qiáng)成本核算，對(duì)降低成本開(kāi)支，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益起著舉足輕重的作用。主要工作主要表現(xiàn)在：嚴(yán)格掌握成本開(kāi)支范圍，正確區(qū)分成本費(fèi)用和其他費(fèi)用的界限保證成本真實(shí)可靠；認(rèn)真編制成本利潤(rùn)計(jì)劃，加強(qiáng)成本費(fèi)用分級(jí)分口管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)成本的預(yù)測(cè)、控制、核算、監(jiān)督工作，保證利潤(rùn)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)；按月、季、年度做好成本分析和考核，及時(shí)提供真實(shí)完整的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息；編制成本、費(fèi)用和利潤(rùn)報(bào)表，進(jìn)行成本費(fèi)用和利潤(rùn)的分析考核；為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者、高層決策人員提供可靠的成本管理信息，為正確決

2、策提供可靠的依據(jù)。二、成本核算崗位職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)1、思想道德素質(zhì)熱愛(ài)社會(huì)主義祖國(guó)，擁護(hù)中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持黨的基本路線，具有牢固的法制觀念和意識(shí)；具有科學(xué)的世界觀、人生觀。2、身心素質(zhì)：具備健康的體魄，有良好的心理素質(zhì)，具備較強(qiáng)的抗挫折能力和健康人格3、職業(yè)道德素質(zhì)：如實(shí)反映，正確核算、堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬、勤儉理財(cái)、保守秘密、克盡職守，愛(ài)崗敬業(yè)；當(dāng)好參謀，參與管理等職業(yè)道德二、成本核算崗位職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)知識(shí)標(biāo)準(zhǔn)成本核算基礎(chǔ)理論，成本會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方法，成本核算帳戶(hù)體系的設(shè)置，成本核算程序；核心知識(shí)標(biāo)準(zhǔn) （1）各要素費(fèi)用核算方法；（2）生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和（3）月末在產(chǎn)品之間分配的方法；

3、（4）各種成本計(jì)算方法的應(yīng)用；（5）工業(yè)企業(yè)成本報(bào)表的編制和分析方法二、成本核算崗位職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)能力標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)能力標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)核算的基本技能核心能力標(biāo)準(zhǔn)1、成本會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置能力；2、各種成本費(fèi)用分配表的認(rèn)識(shí)和編制能力；3、原始憑證和記賬憑證的編制和審核能力，會(huì)計(jì)帳簿的登記能力；4、結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)，選擇并運(yùn)用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法計(jì)算產(chǎn)品成本能力擴(kuò)展能力標(biāo)準(zhǔn)1）商品流通企業(yè)商品成本報(bào)表的編制和分析能力2）結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求選擇并運(yùn)用成本管理方法的能力二、成本核算崗位職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)能力標(biāo)準(zhǔn)能力擴(kuò)展能力標(biāo)準(zhǔn)1）商品流通企業(yè)商品成本報(bào)表的編制和分析能力2）結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求選擇并運(yùn)用成本管理方法的

4、能力三、成本核算崗位職責(zé)1.嚴(yán)格掌握成本開(kāi)支范圍，正確區(qū)分成本費(fèi)用和其他費(fèi)用的界限保證成本真實(shí)可靠；2.認(rèn)真編制成本利潤(rùn)計(jì)劃，加強(qiáng)成本費(fèi)用分級(jí)分口管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)成本的預(yù)測(cè)、控制、核算、監(jiān)督工作，保證利潤(rùn)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)；3.按月、季、年度做好成本分析和考核，及時(shí)提供真實(shí)完整的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息；4.編制成本、費(fèi)用和利潤(rùn)報(bào)表，進(jìn)行成本費(fèi)用和利潤(rùn)的分析考核；5.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)四、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程1、基本核算程序確定成本計(jì)算對(duì)象確定成本項(xiàng)目確定成本計(jì)算期審核生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本四、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程2、具體業(yè)務(wù)程序（一）生產(chǎn)成本核算流程框架 費(fèi)

5、用核算費(fèi)用歸集與分配產(chǎn)品成本核算產(chǎn)成品入庫(kù)產(chǎn)成品發(fā)出四、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程（二）生產(chǎn)部門(mén)日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊審核審批手續(xù)是否完備審核部門(mén)費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷(xiāo)）編制記賬憑證涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。四、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程注：（1）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫(xiě)規(guī)范，大小寫(xiě)一致，無(wú)涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫(xiě)規(guī)范。（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書(shū)釘。（3）費(fèi)用審核依據(jù)2009年費(fèi)用控制辦

6、法、差旅費(fèi)開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費(fèi)管理辦法等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)(出租車(chē)費(fèi))、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表四、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程（4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見(jiàn)科目表）。（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無(wú)現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。（6）報(bào)銷(xiāo)人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開(kāi)具還款收據(jù)。四、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程（三）其他核算1、水（電）費(fèi)收受出納崗傳來(lái)的水（電）費(fèi)委托

7、收款憑證分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票編制記賬憑證四、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程2、審核原輔材料領(lǐng)用每月1日收受材料審核崗傳來(lái)的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證對(duì)照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表對(duì)照匯總表審核記賬憑證傳主管崗注：（1）材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)。四、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程（四）制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)歸集與分配1、生產(chǎn)費(fèi)用結(jié)賬后第三日查詢(xún)并打印當(dāng)月制造費(fèi)用生產(chǎn)部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）/質(zhì)保部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）科目時(shí)段余額表向生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗取得各車(chē)間產(chǎn)量工時(shí)編制生產(chǎn)費(fèi)用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）、質(zhì)保部費(fèi)

8、用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）分配表編制記賬憑證四、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程2、車(chē)間制造費(fèi)用車(chē)間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證3、輔助生產(chǎn)成本結(jié)賬后第三日查詢(xún)并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時(shí)段余額表傳輔助生產(chǎn)車(chē)間核算員進(jìn)行輔助生產(chǎn)分配根據(jù)輔助生產(chǎn)車(chē)間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證四、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程注：（1）必要時(shí)須向各車(chē)間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況。（2）審定輔助生產(chǎn)車(chē)間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí)，確保攤?cè)敫鬈?chē)間的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。（3）結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生，因此月末須將此項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢。四、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程（五）生產(chǎn)成本核算1、基本生

9、產(chǎn)成本的歸集檢查制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制結(jié)賬后第三日打印各車(chē)間生產(chǎn)成本匯總表及制造費(fèi)用匯總表傳各車(chē)間成本核算員四、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程2、產(chǎn)品成本核算由車(chē)間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車(chē)間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時(shí)及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車(chē)間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進(jìn)行分配，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計(jì)算表交成本核算崗。四、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程3、產(chǎn)成品入庫(kù)（1）審核產(chǎn)成品明細(xì)賬定期審核倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料賬核對(duì)入庫(kù)單（第聯(lián)）數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致取下入庫(kù)單（

10、第聯(lián)）分車(chē)間分品種暫時(shí)保存四、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程（2）審核成本計(jì)算表檢查車(chē)間成本核算員編制的成本表核對(duì)完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫(kù)單（第聯(lián)）數(shù)量一致根據(jù)成本計(jì)算表及入庫(kù)單（第聯(lián)）編制記賬憑證（3）編制產(chǎn)成品平均成本表將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入產(chǎn)品平均成本表，以便動(dòng)態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動(dòng)情況。四、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程（4）登記倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品（自制材料）明細(xì)賬借方金額根據(jù)已審核成本計(jì)算表，將入庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。3、計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)產(chǎn)成品（自制材料）加權(quán)平均單價(jià)=本期收貨金額+期初結(jié)余金額，為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)。本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量四、成本核

11、算崗位主要業(yè)務(wù)流程5、退貨入庫(kù)貨物退回，根據(jù)銷(xiāo)售部開(kāi)具紅字銷(xiāo)售單，由銷(xiāo)售核算崗按中轉(zhuǎn)庫(kù)上月各品種加權(quán)平均單價(jià)，及退貨數(shù)量計(jì)算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價(jià)，金額等資料編表匯總，本崗根據(jù)其匯總表，編制記賬憑證。注：（1）實(shí)際核算中與正常藍(lán)字銷(xiāo)售單一同編制記賬憑證。四、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程6、產(chǎn)成品出庫(kù)審核倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類(lèi)匯總計(jì)算發(fā)出金額（=數(shù)量產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià)）在倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬中登記發(fā)出金額憑匯總表編制記賬憑證四、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程（五）工資福利工作流程一）工資發(fā)放1、現(xiàn)金工資性支出（1）日常零星工資性支出收到人力資源部開(kāi)具的支出證明單編制記賬

12、憑證（2）差額工資、兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等工資性支出簽收出納崗傳來(lái)的已付款支出證明單分類(lèi)編制記賬憑證注：對(duì)于集中發(fā)放差額工資、兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等，為簡(jiǎn)化手續(xù)，可先由出納崗先憑支出證明單付款，再將付款將單據(jù)匯總后傳工資核算崗制證。四、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程2、在職員工工資發(fā)放（1）整理異動(dòng)信息簽收人力資源部、行政事務(wù)部、車(chē)間核算員及其他會(huì)計(jì)崗傳來(lái)的相關(guān)異動(dòng)信息將異動(dòng)信息分類(lèi)登記備忘錄（2）根據(jù)備忘錄編制工資表（3）驗(yàn)算工資表工資計(jì)算完畢驗(yàn)算：上期實(shí)發(fā)工資上期異動(dòng)項(xiàng)+上期所得稅本期異動(dòng)項(xiàng)本期所得稅=本期實(shí)發(fā)數(shù)四、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程（4）打印、拷盤(pán)打印工資明細(xì)表送人力資源部審核審核無(wú)誤后拷盤(pán)（5）銀行代發(fā)工

13、資款付出每月9日前填寫(xiě)付款審批單財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批連同工資軟盤(pán)交出納崗劃款，保證10日到賬注：（1）工資發(fā)放日須委托出納領(lǐng)回新開(kāi)戶(hù)存折，登記后由領(lǐng)取人簽字發(fā)放。（6）編制正式工資表（7）編制記賬憑證根據(jù)正式工資明細(xì)表開(kāi)具扣款收據(jù)憑正式工資表匯總表、出納傳來(lái)的銀行付款支票存根編制記賬憑證四、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程（8）裝訂工資信息資料工資發(fā)放完畢，將各種信息資料分類(lèi)裝訂成冊(cè)，妥善保管。2、勞保/內(nèi)退人員工資及代付款發(fā)放（1）編制工資表程序與在職員工相同（2）每月4日前劃款，保證5日到賬（3）編制憑證3、退休人員補(bǔ)貼發(fā)放根據(jù)人力資源部退休人員補(bǔ)貼變動(dòng)通知調(diào)整補(bǔ)貼明細(xì)表打印補(bǔ)貼明細(xì)表送人力資源部復(fù)核復(fù)核

14、無(wú)誤，拷盤(pán)填寫(xiě)付款審批單經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字將軟盤(pán)同委托工行珞獅路分理處轉(zhuǎn)賬申請(qǐng)表、代扣水電費(fèi)委托書(shū)傳出納崗辦理劃賬手續(xù)收到出納傳來(lái)的劃款支票存根編制記賬憑證四、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程二）工資分配1、分配當(dāng)月工資月末打印當(dāng)月應(yīng)付工資明細(xì)匯總表編制工資分配明細(xì)表，同時(shí)按工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)、2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)編制記賬憑證三）福利性費(fèi)用支出四、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)流程產(chǎn)品成本核算賬務(wù)處理程序 五、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)技能訓(xùn)練（一）、技能訓(xùn)練目的：熟練掌握產(chǎn)品成本的構(gòu)成及其個(gè)要素費(fèi)用的歸集和分配的核算，能根據(jù)分配結(jié)果編制各項(xiàng)費(fèi)用分配表，從而能計(jì)算出各種產(chǎn)品的成本，編制成本計(jì)算單，并進(jìn)行核算；同時(shí)參與

15、成本的控制和管理。（二）技能訓(xùn)練要求專(zhuān)業(yè)教師輔導(dǎo)，學(xué)生獨(dú)立完成五、成本核算崗位主要業(yè)務(wù)技能訓(xùn)練（三）技能訓(xùn)練設(shè)計(jì)1、技能訓(xùn)練形式：分組實(shí)訓(xùn)2、技能訓(xùn)練時(shí)間：12學(xué)時(shí)（四）技能訓(xùn)練實(shí)訓(xùn)資料（見(jiàn)自編實(shí)訓(xùn)教材）任務(wù)一 核算要素費(fèi)用分配業(yè)務(wù)（6學(xué)時(shí)） 一、能力目標(biāo)通過(guò)本任務(wù)實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生能對(duì)產(chǎn)品成本各構(gòu)成要素費(fèi)用進(jìn)行歸集與分配核算，能根據(jù)分配結(jié)果編制各項(xiàng)費(fèi)用分配表；通過(guò)操作掌握各要素費(fèi)用的分配方法與核算技能，為后續(xù)任務(wù)內(nèi)容的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。任務(wù)一 核算要素費(fèi)用分配業(yè)務(wù)（6學(xué)時(shí)） 二、實(shí)訓(xùn)要求（1）根據(jù)案例資料，按要求對(duì)各要素費(fèi)用進(jìn)行分配（2）根據(jù)費(fèi)用要素分配結(jié)果編制費(fèi)用要素分配表并作出會(huì)計(jì)分錄（3）

16、理解輔助生產(chǎn)費(fèi)用各種分配方法的特點(diǎn)及范圍任務(wù)一 核算要素費(fèi)用分配業(yè)務(wù)（6學(xué)時(shí)） 三、任務(wù)描述（1）對(duì)各要素費(fèi)用進(jìn)行歸集與分配（2）根據(jù)分配結(jié)果編制生產(chǎn)費(fèi)用要素分配表（3）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理任務(wù)一 核算要素費(fèi)用分配業(yè)務(wù)（6學(xué)時(shí)） （一）材料費(fèi)用分配實(shí)訓(xùn)資料1、企業(yè)概況黃果樹(shù)新創(chuàng)公司是一個(gè)多步驟大批量生產(chǎn)的小型民營(yíng)企業(yè)，擁有資產(chǎn)50萬(wàn)元。職工120人，該廠設(shè)有鑄造、金工、組裝三個(gè)基本車(chē)間和供氣、機(jī)修兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間。供氣車(chē)間從事整齊生產(chǎn)，以滿(mǎn)足廠內(nèi)各車(chē)間、部門(mén)對(duì)動(dòng)力和采暖的需要，機(jī)修車(chē)間從事設(shè)備修理。該企業(yè)主要生產(chǎn)甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品兩種車(chē)床，其生產(chǎn)工藝流程如下：鑄造車(chē)間鑄造各種鐵鑄件和鋁鑄件，經(jīng)檢驗(yàn)合格后交

17、自制半成品倉(cāng)庫(kù)；金工車(chē)間從自制半成品庫(kù)領(lǐng)用各種鑄件，經(jīng)車(chē)、銑、刨等加工后交組裝車(chē)間；組裝車(chē)間裝配成車(chē)床。經(jīng)檢驗(yàn)合格后交成品倉(cāng)庫(kù)。任務(wù)一 核算要素費(fèi)用分配業(yè)務(wù)（6學(xué)時(shí)） 2、財(cái)務(wù)制度及相關(guān)規(guī)定（1）資產(chǎn)部分材料、自制半成品、產(chǎn)成品等存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法計(jì)算其發(fā)出成本。固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法（2）產(chǎn)品成本核算部分該廠實(shí)行廠部一級(jí)核算，產(chǎn)品成本任務(wù)分為：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、廢品損失。任務(wù)一 核算要素費(fèi)用分配業(yè)務(wù)（6學(xué)時(shí)） 鑄造車(chē)間以鑄件為成本計(jì)算對(duì)象，各種鑄件的成本采用綜合成本結(jié)轉(zhuǎn)不進(jìn)行成本還原。完工的各種鑄件入半成品庫(kù)。金工車(chē)間和組裝車(chē)間以產(chǎn)品甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品作

18、為成本計(jì)算對(duì)象，金工車(chē)間生產(chǎn)的自制半成品直接一腳組裝車(chē)間。輔助生產(chǎn)車(chē)間費(fèi)用分配采用一次交互分配法，為簡(jiǎn)化核算工作，直接計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶(hù)。各項(xiàng)費(fèi)用分配率保留四位小數(shù)，尾差由最后的費(fèi)用任務(wù)負(fù)擔(dān)。任務(wù)一 核算要素費(fèi)用分配業(yè)務(wù)（6學(xué)時(shí)） （3）黃果樹(shù)新創(chuàng)公司材料編號(hào)、類(lèi)別及名稱(chēng)、單位 （見(jiàn)自編實(shí)訓(xùn)教材表一）（4）各車(chē)間期初在產(chǎn)品成本，見(jiàn)自編實(shí)訓(xùn)教材表二：（5）材料日常發(fā)出核算程序各用料單位填制一式四聯(lián)“領(lǐng)料單”，據(jù)以從材料倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料，月末財(cái)會(huì)部門(mén)材料核算人員進(jìn)行金額匯總，編制“發(fā)出材料及自制半成品匯總表”。2010年10月份材料領(lǐng)料單見(jiàn)自編實(shí)訓(xùn)教材表1-1-1表1-1-22。任務(wù)一 核算要素

19、費(fèi)用分配業(yè)務(wù)（6學(xué)時(shí)） （6）實(shí)訓(xùn)程序及要求設(shè)置基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，其中：鑄造車(chē)間鐵鑄件、鋁鑄件 金工車(chē)間甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品 組裝車(chē)間甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品輔助生產(chǎn)明細(xì)賬，其中：供氣車(chē)間、機(jī)修車(chē)間制造費(fèi)用明細(xì)賬，其中：鑄造車(chē)間、金工車(chē)間、組裝車(chē)間根據(jù)表二登記基本生產(chǎn)明細(xì)賬期初余額。計(jì)算各種產(chǎn)品及部門(mén)耗用的原材料費(fèi)用金額，并編制發(fā)出材料及自制半成品匯總表。間接材料費(fèi)用按要求進(jìn)行分配，其中：鑄造車(chē)間兩種產(chǎn)品共同耗用的燃料煤，按“產(chǎn)品重量比例法進(jìn)行分配”，編制“編制原材料費(fèi)用分配表”見(jiàn)自編實(shí)訓(xùn)教材（鐵鑄件70T，鋁鑄件1T）。任務(wù)一 核算要素費(fèi)用分配業(yè)務(wù)（6學(xué)時(shí)）（二）工資費(fèi)用分配實(shí)訓(xùn)目的：使學(xué)生掌握計(jì)時(shí)工資、

20、計(jì)件工資的計(jì)算方法，熟悉工資結(jié)算單、工資結(jié)算表及匯總表的編制，熟練掌握工資費(fèi)用分配表的編制方法，能夠勝任工資崗位的會(huì)計(jì)核算工資。任務(wù)一 核算要素費(fèi)用分配業(yè)務(wù)（6學(xué)時(shí)）實(shí)訓(xùn)資料：（1）黃果樹(shù)新創(chuàng)公司生產(chǎn)工人實(shí)行計(jì)件工資，各車(chē)間工段生產(chǎn)工人的計(jì)件工資由工廠企管科根據(jù)完成的生產(chǎn)任務(wù)等有關(guān)資料計(jì)算后，通知財(cái)務(wù)科工資核算員，由工資核算員安工段、車(chē)間分別編制“工資結(jié)算單”作為工資核算的原始依據(jù)。（2）各生產(chǎn)車(chē)間的生產(chǎn)工人的工資及福利費(fèi)作為間接費(fèi)用，按個(gè)產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例分配計(jì)入該產(chǎn)品的“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的直接人工成本任務(wù)。（3）2010年10月份計(jì)算工資有關(guān)資料見(jiàn)表一至表九任務(wù)一 核算要素費(fèi)用分配業(yè)務(wù)（

21、6學(xué)時(shí)）（4）實(shí)訓(xùn)程序及要求根據(jù)表一至表三資料，按法定工作日21天計(jì)算保養(yǎng)班工人的應(yīng)付工資額；（提示：先計(jì)算日工資率，再計(jì)算病事假扣款。日工資率=月標(biāo)準(zhǔn)工資/21）根據(jù)表五、表六資料，以“實(shí)際工作小時(shí)”為分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算鐵鑄件班工人的計(jì)件工資，填制表十“鐵鑄件工作班集體工資分配表”；任務(wù)一 核算要素費(fèi)用分配業(yè)務(wù)（6學(xué)時(shí)）根據(jù)表七、表八資料，以“計(jì)時(shí)工資”為分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算鋁鑄件工作班工人的計(jì)件工資，填制表十一“鋁鑄件工作班集體工資分配表”；根據(jù)計(jì)算的“保養(yǎng)班工人應(yīng)付工資額”以及表九至表十一資料，填制表十二“工資結(jié)算單”，將計(jì)算結(jié)果填入表十三“工資結(jié)算匯總表”第一欄中加計(jì)“合計(jì)”行各欄數(shù)額；根據(jù)表四

22、“生產(chǎn)工時(shí)統(tǒng)計(jì)表”和表十三“工資結(jié)算匯總表”資料，填制表十四“工資及福利費(fèi)用分配表”；根據(jù)表十四“工資及福利費(fèi)用分配表”編制記賬憑證，并登記各明細(xì)賬。任務(wù)二：生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配（2學(xué)時(shí)）一、能力目標(biāo)通過(guò)實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生能理解月末在產(chǎn)品成本、本月完工產(chǎn)品成本與月初在產(chǎn)品成本、本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用的關(guān)系；能掌握生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間的分配方法，并能運(yùn)用各種計(jì)算分配方法解決問(wèn)題，為后續(xù)的成本計(jì)算方法等內(nèi)容的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。任務(wù)二：生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配（2學(xué)時(shí)）二、實(shí)訓(xùn)要求（1）根據(jù)案例資料，按要求的方法對(duì)生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配。（2）根據(jù)案例資料及

23、分配結(jié)果編制生產(chǎn)成本分配表（產(chǎn)品成本計(jì)算單），并作出會(huì)計(jì)分錄。（3）歸納總結(jié)各種分配方法的特點(diǎn)及適用范圍。任務(wù)二：生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配（2學(xué)時(shí)）三、任務(wù)描述（1）按要求對(duì)生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配（2）根據(jù)分配結(jié)果編制產(chǎn)品成本計(jì)算單（3）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理任務(wù)二：生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配（2學(xué)時(shí)）四、任務(wù)訓(xùn)練資料：(1)黃果樹(shù)新創(chuàng)公司生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，原材料一次性投入，在產(chǎn)品完工程度為50%。(2)根據(jù)任務(wù)一材料費(fèi)用、工資費(fèi)用編制自編實(shí)訓(xùn)教材相應(yīng)的成本計(jì)算單：任務(wù)三：產(chǎn)品成本計(jì)算方法品種法實(shí)訓(xùn)（4學(xué)時(shí)）一、能力目標(biāo)通過(guò)綜合實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生能根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求選擇適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法；能正確使用產(chǎn)品計(jì)算方法處理成本計(jì)算的實(shí)際問(wèn)題。任務(wù)三：產(chǎn)品成本計(jì)算方法品種法實(shí)訓(xùn)（4學(xué)時(shí)）二、實(shí)訓(xùn)要求1、認(rèn)真閱讀任務(wù)訓(xùn)練資料，正確選擇成本計(jì)算方法2、根據(jù)資料，正確運(yùn)用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本3、寫(xiě)出實(shí)訓(xùn)報(bào)告，學(xué)生課后子里去收集一個(gè)制造企業(yè)的成本計(jì)算數(shù)據(jù)（品種法、分步法、分批法任選其