XX集團(tuán)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)規(guī)范指南定稿培訓(xùn)資料

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。XX集團(tuán)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)規(guī)范指南定稿-XX集團(tuán)XX板塊財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)規(guī)范指南第一章總則第一條為加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的財(cái)務(wù)工作秩序，提高財(cái)務(wù)工作水平，制定本辦法。第二條各公司財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)規(guī)范負(fù)直接責(zé)任，各公司總經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)規(guī)范負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第三條本規(guī)范暫試用于XX集團(tuán)下屬各XX公司的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范管理，待成熟后推廣至所有公司。第二章財(cái)務(wù)核算的基本規(guī)定第四條各公司財(cái)務(wù)核算必須遵循及時(shí)性原則，當(dāng)日業(yè)務(wù)當(dāng)時(shí)入賬，特殊業(yè)務(wù)不能超過次日上午。第五條單筆業(yè)務(wù)單筆入賬原則，不得將不同多筆業(yè)務(wù)內(nèi)容記入同一

2、會(huì)計(jì)憑證內(nèi)，并且應(yīng)盡量避免多筆相同業(yè)務(wù)記入同一會(huì)計(jì)憑證的情況。第六條各項(xiàng)業(yè)務(wù)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，要做到摘要清晰、會(huì)計(jì)科目使用正確、數(shù)字準(zhǔn)確的要求。第七條各公司應(yīng)設(shè)置稽核會(huì)計(jì)崗位（專職或兼職），對(duì)當(dāng)日已入賬的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核，審核內(nèi)容包括附件的完整性及合理性、審批的完整性、賬務(wù)處理的正確性等。第八條集團(tuán)印制統(tǒng)一的費(fèi)用報(bào)銷單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、付款審批單、收據(jù)等業(yè)務(wù)憑證格式，并順序編號(hào)；設(shè)計(jì)統(tǒng)一的現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、票據(jù)備查薄、存貨盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、返利計(jì)提表等表格，滿足各項(xiàng)業(yè)務(wù)的需要。第九條財(cái)務(wù)人員變動(dòng)應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)的工作交接，形成交接清單。交接的內(nèi)容包括自己使用的辦公設(shè)備及工具、

3、各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料、目前保管的企業(yè)資產(chǎn)、月度工作清單、目前需及時(shí)完成的工作內(nèi)容、在企業(yè)未完結(jié)的欠款情況等。監(jiān)交人為本單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，各方應(yīng)在交接清單上簽字確認(rèn)。第十條各單位應(yīng)完善各業(yè)務(wù)的相關(guān)附件，如在采購(gòu)或銷售時(shí)，除簽訂年度采購(gòu)協(xié)議或銷售協(xié)議外，對(duì)單次采購(gòu)或銷售業(yè)務(wù)應(yīng)簽訂采購(gòu)合同或銷售合同，以降低相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)采購(gòu)或銷售時(shí)的供應(yīng)商的銷售出庫(kù)單或我方的銷售出庫(kù)單等原則上要求附于憑證后，或者另行妥善保管。第十一條各單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算前，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)科目、輔助核算項(xiàng)目等進(jìn)行認(rèn)真規(guī)劃，保證會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及輔助核算的內(nèi)容合理科學(xué)，滿足業(yè)務(wù)需要。如在往來(lái)科目下設(shè)置關(guān)聯(lián)企業(yè)、非關(guān)聯(lián)企業(yè)的二級(jí)科目，在二級(jí)科目下設(shè)置

4、應(yīng)付商品款、暫估款、固定資產(chǎn)購(gòu)置款等三級(jí)科目。第三章常用會(huì)計(jì)科目核算范圍及基本要求第十二條貨幣資金各科目核算內(nèi)容及要求（一）貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金三個(gè)科目，核算的內(nèi)容是因企業(yè)的銷售、采購(gòu)等業(yè)務(wù)而引起的貨幣資金收支變動(dòng)的業(yè)務(wù)；（二）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐筆登記，不得匯總?cè)胭~；每周應(yīng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并形成書面盤點(diǎn)記錄。（三）銀行存款日記賬應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，不得匯總?cè)胭~，也不得按收支金額相抵后的金額入賬；銀行回單應(yīng)及時(shí)收取，至少每周要收取一次；月度各銀行賬戶的對(duì)賬單必須收集，需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的必須按要求及時(shí)編制；（四）各公司的個(gè)人銀行卡（折）

5、、供應(yīng)商促銷返還的電話卡以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等各種其他貨幣資金，通過“其他貨幣資金”科目核算，并考慮在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中使用有關(guān)的輔助核算項(xiàng)目。（五）各公司所使用的個(gè)人銀行卡（折），應(yīng)按照集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心的要求，以指定人員的名字開立使用，并在集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心審批備案。（六）個(gè)人銀行卡（折）應(yīng)參照對(duì)銀行存款的核算要求，打印并保存月度交易明細(xì)，并編制余額調(diào)節(jié)表。（七）對(duì)月度收集的銀行存款賬戶、個(gè)人銀行卡（折）的對(duì)賬單或交易明細(xì)清單，以及編制的調(diào)節(jié)表，年度結(jié)束后應(yīng)統(tǒng)一進(jìn)行裝訂歸檔。（八）銀行存款余額調(diào)節(jié)表（含個(gè)人卡調(diào)節(jié)表）應(yīng)由

6、出納以外的人員負(fù)責(zé)編制。收集的銀行對(duì)賬單、個(gè)人卡交易明細(xì)應(yīng)加蓋開戶銀行的業(yè)務(wù)專用印章。（九）各公司收到的支票、銀行承兌匯票、銀行匯票等票據(jù)，必須設(shè)立備查薄進(jìn)行登記（備查薄格式由集團(tuán)統(tǒng)一設(shè)計(jì)），登記的內(nèi)容包括日期、開具單位、金額、背書人、被背書人、兌付日期、經(jīng)辦人等信息。企業(yè)從銀行領(lǐng)取的支票、開具的各種票據(jù)也應(yīng)進(jìn)行登記。（十）每一筆現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)必須給繳款人開具收據(jù)，并讓繳款人簽字；每一筆現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)必須取得領(lǐng)款人的簽名或?qū)Ψ絾挝婚_具的收據(jù)。（十一）貨幣資金的收支業(yè)務(wù)應(yīng)盡量通過銀行進(jìn)行（原則上超過3萬(wàn)元的收支業(yè)務(wù)必須通過銀行），每日收到的現(xiàn)金應(yīng)足額及時(shí)送存銀行，不得坐支。第十三條應(yīng)收賬款科目核算內(nèi)

7、容及要求（一）應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。（二）該科目應(yīng)根據(jù)各單位實(shí)際情況，設(shè)置各級(jí)子科目，并按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行輔助核算。第十四條預(yù)付賬款科目核算內(nèi)容及要求（一）本科目主要核算預(yù)付的商品款、資產(chǎn)購(gòu)置款等業(yè)務(wù)。預(yù)付業(yè)務(wù)較多的單位應(yīng)通過本科目進(jìn)行核算，預(yù)付業(yè)務(wù)較少的單位直接通過應(yīng)付賬款的借方核算。（二）該科目應(yīng)根據(jù)各單位實(shí)際情況，設(shè)置各級(jí)子科目，并按不同的商品供應(yīng)單位或勞務(wù)供應(yīng)單痊設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行輔助核算。第十五條其他應(yīng)收款科目核算內(nèi)容及要求（一）本科目主要

8、核算員工的借款、應(yīng)收供應(yīng)商的返利、集團(tuán)內(nèi)部各單位之間的資金借貸、調(diào)撥及其相應(yīng)的利息、以及因過票等業(yè)務(wù)應(yīng)收其他單位的票點(diǎn)款等。其他應(yīng)收款科目下應(yīng)按上述核算內(nèi)容設(shè)立二級(jí)核算科目，每個(gè)二級(jí)科目下應(yīng)按員工、供應(yīng)商、內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行輔助核算。（二）支付員工借款時(shí)，必須將審批完整的借款審批單、銀行付款憑據(jù)等做為附件進(jìn)行賬務(wù)處理，所有員工借款必須入賬，不準(zhǔn)以欠條或借款條抵庫(kù)存現(xiàn)金。沖減員工借款時(shí)，應(yīng)將審批完整的費(fèi)用報(bào)銷單、還款收據(jù)等做為附件進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）計(jì)提的供應(yīng)商返利，應(yīng)以經(jīng)過審核的供應(yīng)商返利計(jì)算表做為附件進(jìn)行賬務(wù)處理，每季度計(jì)提一次，年終統(tǒng)算。收到供應(yīng)商返利時(shí)，應(yīng)將驗(yàn)收入庫(kù)單、收款收據(jù)、銀行收款憑

9、證、物品收條等做為附件進(jìn)行賬務(wù)處理。（四）進(jìn)行關(guān)聯(lián)企業(yè)資金調(diào)撥時(shí)，應(yīng)將資金調(diào)金審批單、銀行付款憑證、票據(jù)復(fù)印件、對(duì)方單位收據(jù)等做為賬務(wù)處理的依據(jù)，確認(rèn)其他應(yīng)收款；確認(rèn)利息時(shí)，應(yīng)依據(jù)相關(guān)文件（借款合同、集團(tuán)有關(guān)規(guī)定等），形成計(jì)提表格并經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后確認(rèn)利息，計(jì)入其他應(yīng)收款；收到關(guān)聯(lián)企業(yè)的還款和付息時(shí)，應(yīng)將銀行收款憑證、收據(jù)、票據(jù)復(fù)印件等做為沖減其他應(yīng)收款的依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。（五）應(yīng)收其他單位的票點(diǎn)款，建議直接收取現(xiàn)金，盡量避免在其他應(yīng)收款中反映此種類型的業(yè)務(wù)，以收款收據(jù)作為附件，另外應(yīng)備查記錄過票業(yè)務(wù)的相關(guān)說(shuō)明，但不附于憑證下。第十六條應(yīng)付賬款科目核算內(nèi)容及要求（一）本科目主要核算庫(kù)存商品采購(gòu)

10、業(yè)務(wù)以及固定資產(chǎn)的購(gòu)置業(yè)務(wù)。（二）應(yīng)付賬款科目設(shè)置參照應(yīng)收賬款的設(shè)置要求進(jìn)行；每筆采購(gòu)業(yè)務(wù)均應(yīng)對(duì)供應(yīng)商和責(zé)任采購(gòu)經(jīng)理進(jìn)行輔助核算；所有采購(gòu)業(yè)務(wù)在發(fā)生貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)流出前均應(yīng)履行審批手續(xù)；第十七條預(yù)收賬款科目核算內(nèi)容及要求本科目主要核算預(yù)收客戶款項(xiàng)業(yè)務(wù)，參照預(yù)付賬款執(zhí)行，預(yù)收款較少的單位可在應(yīng)收賬款的貸方進(jìn)行核算。第十八條其他應(yīng)付款科目核算內(nèi)容及要求（一）本科目主要核算應(yīng)付給關(guān)聯(lián)企業(yè)或其他企業(yè)的資金調(diào)撥款以及利息，應(yīng)付客戶的銷售返利等內(nèi)容?？颇吭O(shè)置參照其他應(yīng)收款進(jìn)行，并進(jìn)行輔助核算。所有其他應(yīng)付業(yè)務(wù)在貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)流出前均應(yīng)履行審批手續(xù)。（二）在確認(rèn)收到的關(guān)聯(lián)企業(yè)或其他企業(yè)的資金調(diào)撥款或

11、借款時(shí)，應(yīng)根據(jù)資金調(diào)撥審批單或借款合同、銀行收款憑證、收據(jù)等資料確認(rèn)其他應(yīng)付款；計(jì)提的利息應(yīng)按照借款合同、集團(tuán)有關(guān)制度的規(guī)定形成表格并經(jīng)審批后確認(rèn)其他應(yīng)付款；償還資金調(diào)撥款或借款，以及利息時(shí)，應(yīng)以銀行付款憑證、對(duì)方單位收據(jù)、票據(jù)復(fù)印件、領(lǐng)款人簽收手續(xù)等為依據(jù)，確認(rèn)其他應(yīng)付款的減少。（三）計(jì)提應(yīng)付給客戶的銷售返利時(shí)，應(yīng)按照合同規(guī)定，形成應(yīng)付返利計(jì)算表，并經(jīng)適當(dāng)審批后確認(rèn)。計(jì)提的應(yīng)付客戶返利，應(yīng)按期計(jì)提（月或季），年底統(tǒng)算。實(shí)際支付客戶返利時(shí)，應(yīng)以付款審批單、銀行付款憑證、貨物出庫(kù)單、對(duì)方單位收據(jù)、收貨回執(zhí)等資料為依據(jù)確認(rèn)其他應(yīng)付款的減少。第十九條庫(kù)存商品科目的核算內(nèi)容及要求（一）本科目核算庫(kù)存商

12、品的采購(gòu)入庫(kù)及銷售出庫(kù)業(yè)務(wù)。（二）各公司應(yīng)逐步完善、統(tǒng)一、規(guī)范時(shí)空系統(tǒng)的使用，對(duì)庫(kù)存商品的入庫(kù)業(yè)務(wù)，應(yīng)區(qū)分帶票入庫(kù)與不帶票入庫(kù)，在時(shí)空系統(tǒng)中對(duì)有關(guān)字段進(jìn)行相應(yīng)的標(biāo)識(shí)；對(duì)庫(kù)存商品的出庫(kù)業(yè)務(wù)，應(yīng)區(qū)分帶票出庫(kù)與不帶票出庫(kù)，并在時(shí)空系統(tǒng)中對(duì)有關(guān)進(jìn)行標(biāo)識(shí)，目的是使會(huì)計(jì)核算更符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確。（三）在對(duì)庫(kù)存商品入庫(kù)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)，若存在貨到發(fā)票未到的情況，則應(yīng)先進(jìn)行暫估，待發(fā)票到達(dá)后再將原暫估憑證紅字沖銷，然后重新確認(rèn)該會(huì)計(jì)事項(xiàng)。第二十條固定資產(chǎn)科目核算內(nèi)容及要求（一）為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用年限超過一年、單位價(jià)值較高的資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算。（二）作為固定資產(chǎn)

13、核算的各項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)在金蝶系統(tǒng)中建立固定資產(chǎn)卡片，并對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)，固定資產(chǎn)卡片的編號(hào)應(yīng)與固定資產(chǎn)實(shí)物的編號(hào)一一對(duì)應(yīng)。在金蝶系統(tǒng)中按房屋建筑物、交通運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備等劃分類別進(jìn)行核算。（三）各單位根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。（四）固定資產(chǎn)應(yīng)按月計(jì)提折舊，各公司統(tǒng)一采用直線法計(jì)提折舊費(fèi)用，形成相關(guān)的折舊計(jì)提表，并經(jīng)適當(dāng)審批后做為月度折舊憑證的附件。（五）當(dāng)月新增的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月停用固定資產(chǎn)當(dāng)月仍提折舊。（六）各公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)保證固定資產(chǎn)賬實(shí)相符，

14、至少每年盤點(diǎn)一次，并形成相關(guān)記錄。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表應(yīng)采用集團(tuán)統(tǒng)一設(shè)計(jì)的格式進(jìn)行填列。第二十一條低值易耗品科目核算內(nèi)容及要求（一）除存貨、固定資產(chǎn)外，單位使用的價(jià)值較少（200元以下）、壽命較短的各項(xiàng)資產(chǎn)，作為低值易耗品核算，如購(gòu)置的計(jì)算器、U盤、零星購(gòu)置的辦公桌椅等。（二）單位購(gòu)置的低值易耗品，在小批領(lǐng)用時(shí)一次攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用。但對(duì)大批次購(gòu)置的低值易耗品并一次使用的，可先計(jì)入其他應(yīng)付款-待攤費(fèi)用科目，在一定期限內(nèi)進(jìn)行攤銷。（三）對(duì)低值易耗品應(yīng)建立臺(tái)賬登記，明確使用人。第二十二條期間費(fèi)用各科目核算內(nèi)容及要求（一）期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)費(fèi)用核算銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要

15、包括業(yè)務(wù)員提成、銷售人員工資福利、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、市場(chǎng)費(fèi)（廣告、返利）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)、郵電網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等；管理費(fèi)用核算經(jīng)營(yíng)管理過程發(fā)生的所有費(fèi)用，主要包括管理人員的工資福利、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、郵電網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)、各項(xiàng)稅費(fèi)以及存貨盤虧、折舊費(fèi)、資產(chǎn)攤銷等；財(cái)務(wù)費(fèi)用核算資金籌集等理財(cái)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，主要包括利息收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、貼現(xiàn)息、付承兌扣點(diǎn)等。（二）無(wú)論哪種期間費(fèi)用，都應(yīng)該填制規(guī)范、完整的費(fèi)用報(bào)銷單，并經(jīng)完整的審批后進(jìn)行賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)人員不得將未審批完整的費(fèi)用給予報(bào)銷。（三）各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷憑證不得涂改、挖補(bǔ)，報(bào)銷憑證應(yīng)取得合規(guī)有效的原始憑證，各項(xiàng)目應(yīng)填列完整

16、、規(guī)范、清晰，并經(jīng)各級(jí)責(zé)任人按順序?qū)徟＃ㄋ模┎盥觅M(fèi)報(bào)銷要求：封面填寫的行程信息必須與車票相對(duì)應(yīng)，幾人同行出差一同報(bào)銷的，應(yīng)在各自車票背面簽名，長(zhǎng)條汽車票和市內(nèi)出租車票，應(yīng)在車票背面注明時(shí)間、出發(fā)地和目的地。（五）車輛報(bào)銷規(guī)定：需事先在辦公室車輛管理人員處登記，由辦公室簽發(fā)派車單，報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用應(yīng)附派車單；車輛維修費(fèi)用應(yīng)附經(jīng)辦公室車輛管理人員簽批的維修申請(qǐng)單。各公司應(yīng)建立車輛管理制度并設(shè)置車輛管理人員。（六）報(bào)銷的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公用品費(fèi)用必須附清單；職工薪酬憑證應(yīng)附經(jīng)人力資源負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理簽批的工資單；攤銷費(fèi)用需附經(jīng)審批的攤銷事項(xiàng)說(shuō)明；固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用需附經(jīng)審批的折舊計(jì)提表。第二十三

17、條主營(yíng)收入核算要求（一）各公司應(yīng)逐步完善、統(tǒng)一、規(guī)范時(shí)空系統(tǒng)的使用，開具銷售出庫(kù)單時(shí)，應(yīng)區(qū)分帶票銷售與不帶票銷售業(yè)務(wù)，收入數(shù)據(jù)按照剔除銷項(xiàng)稅后的金額在金蝶系統(tǒng)中確認(rèn)。（二）主營(yíng)收入應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)，主營(yíng)收入數(shù)據(jù)應(yīng)該不含銷項(xiàng)稅。（三）主營(yíng)收入應(yīng)每天在金蝶系統(tǒng)中確認(rèn)一次，分帶票銷售和不帶票銷售兩種情況分別確認(rèn)收入，將時(shí)空系統(tǒng)中當(dāng)日銷售數(shù)據(jù)導(dǎo)出，按帶票銷售與不帶票銷售將有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)匯總后生成的表格作為收入憑證的附件。當(dāng)日的電子銷售明細(xì)也應(yīng)妥善保存。（四）當(dāng)天確認(rèn)的收入數(shù)據(jù)+銷項(xiàng)稅=應(yīng)收賬款確認(rèn)數(shù)+現(xiàn)金銷售數(shù)（五）過票業(yè)務(wù)等形成的收入單獨(dú)確認(rèn)主營(yíng)收入。第二十四條主營(yíng)成本核算要求（一）各

18、公司應(yīng)逐步完善、統(tǒng)一、規(guī)范時(shí)空系統(tǒng)的使用，采購(gòu)商品入庫(kù)時(shí)應(yīng)取分帶票采購(gòu)與不帶票采購(gòu)，以剔除進(jìn)項(xiàng)稅后的金額確認(rèn)庫(kù)存商品入庫(kù)金額；以承兌支付的采購(gòu)款而節(jié)省的資金，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，不做為庫(kù)存商品的抵減項(xiàng)。（二）主營(yíng)成本的結(jié)轉(zhuǎn)在月末一次確認(rèn)，應(yīng)按照時(shí)空系統(tǒng)中導(dǎo)出的月度銷售出庫(kù)明細(xì)表中確認(rèn)的成本數(shù)據(jù)合計(jì)數(shù)確認(rèn)，不得使用倒擠的方法或其他方法確認(rèn)的數(shù)據(jù)作為主營(yíng)成本數(shù)據(jù)。（三）月度從時(shí)空系統(tǒng)中導(dǎo)出的相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)妥善保存。（四）過票業(yè)務(wù)等的成本單獨(dú)按次確認(rèn)主營(yíng)成本。第二十五條營(yíng)業(yè)稅金及附加核算要求各公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、教育稅附加、城市維護(hù)建設(shè)稅在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算，HYPERLINK/vie

19、w/53744.htmt_blank房產(chǎn)稅、HYPERLINK/view/30734.htmt_blank車船使用稅、HYPERLINK/view/58988.htmt_blank土地使用稅、HYPERLINK/view/259.htmt_blank印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目?jī)?nèi)核算。第四章各類具體業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第二十六條采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理（一）本條內(nèi)容主要規(guī)定采購(gòu)入庫(kù)及付款業(yè)務(wù)的相關(guān)核算要求，主要涉及的會(huì)計(jì)科目有庫(kù)存商品、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、其他貨幣資金等科目。核算內(nèi)容主要有采購(gòu)入庫(kù)、暫估款業(yè)務(wù)、付款及預(yù)付款等業(yè)務(wù)。（二）采購(gòu)入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理采購(gòu)入庫(kù)時(shí)，應(yīng)區(qū)

20、分發(fā)票已到與發(fā)票未到的情況，對(duì)發(fā)票未到的入庫(kù)業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行暫估。下面舉例說(shuō)明：【例1】XX公司6月1日從四川禾邦正源藥業(yè)有限公司購(gòu)入商品一批，價(jià)稅合計(jì)11.7萬(wàn)元，合同約定的付款日期為6月20日，已驗(yàn)收入庫(kù)。1、假設(shè)該次采購(gòu)發(fā)票隨貨到達(dá)，則應(yīng)將采購(gòu)合同、進(jìn)貨質(zhì)量驗(yàn)收入庫(kù)單匯總表、采購(gòu)發(fā)票、進(jìn)貨質(zhì)量驗(yàn)收入庫(kù)單做為附件，會(huì)計(jì)處理為：借：庫(kù)存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：應(yīng)付賬款-商品款-四川禾邦正源藥業(yè)有限公司1170002、假設(shè)該次采購(gòu)發(fā)票未到，則應(yīng)將貨質(zhì)量驗(yàn)收入庫(kù)單匯總表、進(jìn)貨質(zhì)量驗(yàn)收入庫(kù)單做為附件，會(huì)計(jì)處理為：借：庫(kù)存商品100000待攤費(fèi)用-稅費(fèi)（待抵扣稅費(fèi)）1

21、7000貸：應(yīng)付賬款-暫估款-四川禾邦正源藥業(yè)有限公司117000說(shuō)明：由于各公司均使用時(shí)空軟件做為其進(jìn)銷存管理系統(tǒng)，因此在對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行核算時(shí)，在金蝶系統(tǒng)中無(wú)需對(duì)商品明細(xì)進(jìn)行核算；對(duì)應(yīng)付賬款的科目設(shè)置，各公司可根據(jù)實(shí)際情況，在應(yīng)付賬款科目下設(shè)置多級(jí)核算科目，如可設(shè)置關(guān)聯(lián)企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)二級(jí)科目，在二級(jí)科目下可設(shè)置應(yīng)付商品款和應(yīng)付暫估款等三級(jí)科目。3、假設(shè)6月20日本次采購(gòu)發(fā)票已到達(dá)，則應(yīng)將采購(gòu)發(fā)票做為附件，會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付賬款-暫估款-四川禾邦正源藥業(yè)有限公司117000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：應(yīng)付賬款-商品款-四川禾邦正源藥業(yè)有限公司117000待攤費(fèi)用-稅費(fèi)（待

22、抵扣稅費(fèi)）17000也可以將原暫估憑證沖紅，然后再確認(rèn)一筆正常的貨到發(fā)票已到的采購(gòu)入庫(kù)業(yè)務(wù)，分錄如下：借：庫(kù)存商品100000（紅字）待攤費(fèi)用-稅費(fèi)（待抵扣稅費(fèi)）17000（紅字）貸：應(yīng)付賬款-暫估款-四川禾邦正源藥業(yè)有限公司117000（紅字）然后按正常貨到發(fā)票已到的正常業(yè)務(wù)重新確認(rèn)：借：庫(kù)存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：應(yīng)付賬款-商品款-四川禾邦正源藥業(yè)有限公司117000（三）采購(gòu)付款的會(huì)計(jì)處理接【例1】，6月20日，約定的付款期限到達(dá)。1、以銀行承兌匯票支付貨款117000元，應(yīng)將審批完整的付款單、進(jìn)貨質(zhì)量驗(yàn)收單結(jié)算聯(lián)、銀行承兌匯票復(fù)印件、對(duì)方單位的委托

23、收款書、收款人身份證復(fù)印件、銀行承兌匯票領(lǐng)取時(shí)所打的正規(guī)收據(jù)（應(yīng)簽字并加指紋）做為附件，會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付賬款-商品款-四川禾邦正源藥業(yè)有限公司117000貸：應(yīng)收票據(jù)-銀行承兌匯票1170002、以銀行存款支付貨款117000元，應(yīng)將審批完整的付款單、進(jìn)貨質(zhì)量驗(yàn)收單結(jié)算聯(lián)、銀行結(jié)算憑證做為附件，會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付賬款-商品款-四川禾邦正源藥業(yè)有限公司117000貸：銀行存款1170003、以庫(kù)存現(xiàn)金、個(gè)人卡中現(xiàn)金支付117000元，應(yīng)將審批完整的付款單、進(jìn)貨質(zhì)量驗(yàn)收單結(jié)算聯(lián)、對(duì)方單位的委托收款書、收款人身份證復(fù)印件、領(lǐng)款正規(guī)收據(jù)（應(yīng)簽字并加指紋）做為附件，會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付賬款-商品款

24、-四川禾邦正源藥業(yè)有限公司117000貸：庫(kù)存現(xiàn)金或其他貨幣資金-個(gè)人卡號(hào)117000（四）采購(gòu)?fù)嘶鼗驔_價(jià)的會(huì)計(jì)處理在實(shí)際業(yè)務(wù)中，會(huì)出現(xiàn)已采購(gòu)入庫(kù)商品退回供應(yīng)商的情況，或因采購(gòu)價(jià)過高而由供應(yīng)商給予補(bǔ)償?shù)那闆r，這就是采購(gòu)?fù)嘶鼗驔_價(jià)。1、采購(gòu)?fù)嘶氐臅?huì)計(jì)處理采購(gòu)?fù)嘶貢r(shí)，應(yīng)在時(shí)空系統(tǒng)中填制采購(gòu)?fù)顺鰡危⒔?jīng)適當(dāng)審批后，以此為附件，同時(shí)考慮稅費(fèi)影響，舉例說(shuō)明如下：接【例1】，6月15日因商品質(zhì)量問題，退回供應(yīng)商價(jià)稅合計(jì)58500元，采購(gòu)商品發(fā)票已到時(shí)的退回會(huì)計(jì)處理借：庫(kù)存商品50000（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500（紅字）貸：應(yīng)付賬款-商品款-四川禾邦正源藥業(yè)有限公司58500（紅字）采

25、購(gòu)商品發(fā)票未到時(shí)的退回會(huì)計(jì)處理借：庫(kù)存商品50000（紅字）待攤費(fèi)用-稅費(fèi)（待抵扣稅金）8500（紅字）貸：應(yīng)付賬款-暫估款-四川禾邦正源藥業(yè)有限公司58500（紅字）2、采購(gòu)沖價(jià)的會(huì)計(jì)處理采購(gòu)沖價(jià)時(shí)，應(yīng)在時(shí)空系統(tǒng)中填制采購(gòu)沖價(jià)單，并經(jīng)適當(dāng)審批后，以此為附件，同時(shí)考慮稅費(fèi)影響，舉例說(shuō)明如下：接【例1】，6月15日因商品調(diào)價(jià)原因，供應(yīng)商同意調(diào)價(jià)11700元（含稅）。采購(gòu)商品發(fā)票已到時(shí)的沖價(jià)會(huì)計(jì)處理借：庫(kù)存商品10000（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700（紅字）貸：應(yīng)付賬款-商品款-四川禾邦正源藥業(yè)有限公司11700（紅字）采購(gòu)商品發(fā)票未到時(shí)的沖價(jià)會(huì)計(jì)處理借：庫(kù)存商品10000（紅字

26、）待攤費(fèi)用-稅費(fèi)（待抵扣稅金）1700（紅字）貸：應(yīng)付賬款-暫估款-四川禾邦正源藥業(yè)有限公司17000（紅字）（五）預(yù)付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理因業(yè)務(wù)需要，部分采購(gòu)業(yè)務(wù)需預(yù)付款采購(gòu)，此部分業(yè)務(wù)應(yīng)依據(jù)審批完整的預(yù)付款申請(qǐng)單、銀行結(jié)算憑證，以及上述銀行承兌匯票、庫(kù)存現(xiàn)金、其他貨幣資金-個(gè)人卡付款時(shí)所需的原始憑證做為附件，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。【例2】6月10日，因業(yè)務(wù)需要，向哈爾濱珍寶島藥業(yè)有限公司預(yù)付50%貨款10萬(wàn)元。1、進(jìn)行預(yù)付時(shí)的會(huì)計(jì)處理借：預(yù)付賬款-商品款-哈樂濱珍寶島藥業(yè)有限公司100000貸：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)-銀行承兌匯票、庫(kù)存現(xiàn)金、其他貨幣資金-個(gè)人卡號(hào)等科目1000002、預(yù)付款到貨時(shí)的會(huì)計(jì)處

27、理預(yù)付到貨時(shí)，仍應(yīng)區(qū)分貨到發(fā)票到與貨到發(fā)票未到的業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。接【例2】，6月15日，預(yù)付款業(yè)務(wù)到貨，到貨商品價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元，?？瓶铐?xiàng)確認(rèn)為應(yīng)付賬款。若發(fā)票隨貨到達(dá)，則應(yīng)將采購(gòu)合同、進(jìn)貨質(zhì)量驗(yàn)收入庫(kù)單匯總表、采購(gòu)發(fā)票、進(jìn)貨質(zhì)量驗(yàn)收入庫(kù)單做為附件，會(huì)計(jì)處理為：借：庫(kù)存商品200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：預(yù)付賬款-商品款-哈樂濱珍寶島藥業(yè)有限公司100000應(yīng)付賬款-商品款-哈樂濱珍寶島藥業(yè)有限公司134000若發(fā)票未隨貨到達(dá)，則應(yīng)將采購(gòu)合同、進(jìn)貨質(zhì)量驗(yàn)收入庫(kù)單匯總表、進(jìn)貨質(zhì)量驗(yàn)收入庫(kù)單做為附件，會(huì)計(jì)處理為：借：庫(kù)存商品200000待攤費(fèi)用-稅費(fèi)（待抵扣稅

28、費(fèi)）34000貸：預(yù)付賬款-商品款-哈樂濱珍寶島藥業(yè)有限公司100000應(yīng)付賬款-商品款-哈樂濱珍寶島藥業(yè)有限公司134000發(fā)票到達(dá)時(shí)的會(huì)計(jì)處理方法及附件、余款支付時(shí)的會(huì)計(jì)處理方法及附件參見上述相關(guān)內(nèi)容。XX公司對(duì)部分預(yù)付款到貨時(shí)的處理方法為全部確認(rèn)為應(yīng)付賬款的貸方，然后再將預(yù)付部分結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)付賬款的借方。不建議采用此種方法進(jìn)行處理。接【例2】到貨時(shí)發(fā)票已到業(yè)務(wù)，XX公司的處理方法為：借：庫(kù)存商品200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：應(yīng)付賬款-商品款-哈樂濱珍寶島藥業(yè)有限公司234000然后再將預(yù)付賬款結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)付賬款的借方：借：應(yīng)付賬款-商品款-哈樂濱珍寶島藥業(yè)有限公司10

29、0000貸：預(yù)付賬款-商品款-哈樂濱珍寶島藥業(yè)有限公司100000預(yù)付款業(yè)務(wù)不多的單位可不設(shè)預(yù)付賬款科目，預(yù)付款業(yè)務(wù)合并到應(yīng)付賬款科目的借方進(jìn)行核算。（六）應(yīng)收返利的會(huì)計(jì)處理本內(nèi)容中所稱的“應(yīng)收返利”，指根據(jù)與供應(yīng)商簽訂的年度購(gòu)銷協(xié)議中約定的、在達(dá)到一定采購(gòu)量的基礎(chǔ)上，由供應(yīng)商給予的獎(jiǎng)利性質(zhì)的補(bǔ)償。對(duì)應(yīng)收返利的核算應(yīng)按照“按季計(jì)提、年末統(tǒng)算、及時(shí)清收”的原則。1、計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)處理對(duì)各供應(yīng)商的應(yīng)收返利，應(yīng)由采購(gòu)部門根據(jù)進(jìn)貨數(shù)量或金額，依據(jù)年度購(gòu)銷協(xié)議的有關(guān)條款約定，按照單個(gè)藥品品種、按季計(jì)提，經(jīng)財(cái)務(wù)部門復(fù)核后作為附件，會(huì)計(jì)處理為：借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收返利-XXX供應(yīng)商貸：其他業(yè)務(wù)收入2、年末統(tǒng)算

30、時(shí)的會(huì)計(jì)處理對(duì)應(yīng)收返利進(jìn)行年末統(tǒng)算時(shí)，若存在未完成規(guī)定的任務(wù)量而無(wú)法享受返利時(shí)或計(jì)提數(shù)大于實(shí)際應(yīng)收數(shù)時(shí)，則應(yīng)對(duì)已計(jì)提的應(yīng)收返利進(jìn)行沖銷；若計(jì)提數(shù)小于實(shí)際應(yīng)收數(shù)則應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)提，憑證附件為應(yīng)收返利的年末統(tǒng)算表。會(huì)計(jì)處理如下：計(jì)提數(shù)大于實(shí)際應(yīng)收數(shù)時(shí)：借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收返利-XXX供應(yīng)商（紅字）貸：其他業(yè)務(wù)收入（紅字）計(jì)提數(shù)小于實(shí)際就收數(shù)時(shí)：借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收返利-XXX供應(yīng)商貸：其他業(yè)務(wù)收入3、實(shí)際收取時(shí)的會(huì)計(jì)處理實(shí)際收到返利時(shí)，按返利形式，借記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、庫(kù)存商品等科目，貸記其他應(yīng)收款-應(yīng)收返利-XXX供應(yīng)商，該類憑證的附件為收款收據(jù)、銀行結(jié)算憑證、產(chǎn)品入庫(kù)驗(yàn)收單、扣款通知單等。借：庫(kù)存

31、現(xiàn)金、銀行存款、庫(kù)存商品等科、應(yīng)付賬款等科目貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收返利-XXX供應(yīng)商第二十七條銷售及收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（一）本條內(nèi)容主要規(guī)定銷售出庫(kù)及收款業(yè)務(wù)的相關(guān)核算要求，主要涉及的會(huì)計(jì)科目有庫(kù)存商品、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款應(yīng)付票據(jù)、銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、其他貨幣資金等科目。核算內(nèi)容主要有銷售出庫(kù)、預(yù)收款、收款、應(yīng)付客戶返利等業(yè)務(wù)。（二）銷售出庫(kù)的會(huì)計(jì)處理銷售出庫(kù)時(shí)，應(yīng)區(qū)分帶票銷售與不帶票銷售的情況，原則上要求帶票銷售出庫(kù)業(yè)務(wù)既要在財(cái)務(wù)賬上核算，也要在管理賬上核算，不帶票銷售業(yè)務(wù)全部在管理賬上進(jìn)行核算。1、帶票銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理帶票銷售業(yè)務(wù)指在進(jìn)行銷售出庫(kù)，需要向客戶開具發(fā)票的業(yè)務(wù)。此類業(yè)務(wù)應(yīng)按會(huì)計(jì)

32、準(zhǔn)則的要求進(jìn)行核算，在銷售時(shí)，將銷售發(fā)票、銷售出庫(kù)匯總單、客戶收貨回執(zhí)、銷售出庫(kù)單等做為附件，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款、銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)等科目貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入說(shuō)明：由于集團(tuán)核算的特殊要求，在對(duì)帶票業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，財(cái)務(wù)賬上可將發(fā)票作為附件，管理賬上應(yīng)將當(dāng)天的銷售出庫(kù)單匯總明細(xì)和客戶的收貨回執(zhí)作為附件，考慮到銷售出庫(kù)單較多，不要求作為憑證的附件，但應(yīng)指定部門進(jìn)行整理歸檔，并妥善保管。2、不帶票銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不帶票銷售業(yè)務(wù)指在進(jìn)行銷售時(shí)，無(wú)需向客戶開具發(fā)票的業(yè)務(wù)。該類業(yè)務(wù)因客戶不需要發(fā)票，此類業(yè)務(wù)不允許在財(cái)務(wù)賬上進(jìn)行核算，只能在管理賬上進(jìn)行核算，該類業(yè)務(wù)在管理賬上核算時(shí)，不再考

33、慮稅收的問題，即：借：應(yīng)收賬款、銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等科目貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（三）銷售回款的會(huì)計(jì)處理1、在進(jìn)行非現(xiàn)款結(jié)算或預(yù)收款銷售時(shí)，應(yīng)在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，待收到銷售款后再予以沖減。借記：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等科目，貸記應(yīng)收賬款。即：借：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、其他貨幣資金貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等2、若在銷售時(shí)采用預(yù)收款方式進(jìn)行，則客戶所付的預(yù)付款確認(rèn)為預(yù)收賬款，待滿足收入確認(rèn)條件時(shí)再予以沖減。舉列說(shuō)明如下：【例4】6月10日，XX公司預(yù)收客戶貨款11.7萬(wàn)元，存入銀行，于6月15日將貨物送達(dá)客戶處，客戶進(jìn)行了簽收，同時(shí)開具了增值稅發(fā)票，滿足收入確認(rèn)條件。該業(yè)務(wù)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)：收到客戶

34、預(yù)付款時(shí)：借：銀行存款-XXX賬戶117000貸：預(yù)收賬款-XXX客戶117000貨物送達(dá)客戶時(shí)：借：預(yù)收賬款-XXX客戶117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170003、銷售時(shí)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，客戶以承兌匯票回款時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)-銀行承兌匯票貸：應(yīng)收賬款-XXX客戶4、抵賬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理某家往來(lái)單位，如果即是供應(yīng)商，又是客戶時(shí)，在簽訂抵賬協(xié)議的前提下，可進(jìn)行抵賬處理。在進(jìn)行抵賬處理，應(yīng)將付款申請(qǐng)單、直貨質(zhì)量驗(yàn)收單、雙方蓋章確認(rèn)的抵賬協(xié)議、雙方往來(lái)款項(xiàng)余額列表、差異金額的收款憑證做為附件進(jìn)行賬務(wù)處理?！纠?】XX公司6月份向漯河市力致康醫(yī)藥有限公司發(fā)生銷售20

35、萬(wàn)元，確認(rèn)為應(yīng)收賬款，同時(shí)向該單位采購(gòu)商品15萬(wàn)元，確認(rèn)為應(yīng)付賬款，雙方于6月30日簽署了一份抵賬協(xié)議，差異以銀行存款進(jìn)行結(jié)算。在對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行處理時(shí)，將付款申請(qǐng)單、進(jìn)貨質(zhì)量驗(yàn)收單、雙方蓋章確認(rèn)的抵賬協(xié)議、雙方往來(lái)款項(xiàng)余額列表、銀行結(jié)算憑證附為附件進(jìn)行賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款-漯河市力致康醫(yī)藥有限公司150000銀行存款-XXX賬戶50000貸：應(yīng)收賬款-漯河市力致康醫(yī)藥有限公司200000（四）銷售退回的會(huì)計(jì)處理發(fā)生銷售退回，在原銷售出庫(kù)已確認(rèn)收入的基礎(chǔ)上，將退回入庫(kù)單、退貨審批手續(xù)、經(jīng)稅局蓋章的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單及紅字增值稅發(fā)票第一聯(lián)作為附件，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款-XXX單位（

36、紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）小提示：國(guó)家HYPERLINK/shuishou/t_blank稅務(wù)總局HYPERLINK/new/63/67/83/2006/11/wa286682337171160025432-0.htmt_blank關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)2006156號(hào)）第十三條規(guī)定，增值稅一般HYPERLINK/shuishou/t_blank納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。（五）應(yīng)付客戶返利的會(huì)計(jì)處理應(yīng)付客戶返利，指根據(jù)年度

37、購(gòu)銷協(xié)議的約定，客戶在完成一定銷售量的基礎(chǔ)上，而給予客戶的一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)償。對(duì)應(yīng)付客戶返利的處理原則按應(yīng)收供應(yīng)商的要求進(jìn)行。1、計(jì)提客戶返利時(shí)，按照銷售部門的統(tǒng)計(jì)表，經(jīng)財(cái)務(wù)部門復(fù)核后作為附件，借記銷售費(fèi)用-客戶返利，貸記其他應(yīng)付款-XXX客戶；2、年底統(tǒng)算后對(duì)計(jì)提數(shù)進(jìn)行調(diào)整處理，調(diào)整方法參見應(yīng)收供應(yīng)商返利的有關(guān)內(nèi)容；3、支付客戶返利時(shí)，借記其他應(yīng)付款-XXX客戶，貸記銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、庫(kù)存商品等科目。第二十八條職工薪酬與社會(huì)保險(xiǎn)金的會(huì)計(jì)處理職工薪酬的核算主要包括分配、發(fā)放、代扣個(gè)稅、上繳各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)及代扣稅等業(yè)務(wù)。1、分配職工薪酬的會(huì)計(jì)處理按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)對(duì)職工工資計(jì)入不

38、同的費(fèi)用科目，管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用、銷售人員工資計(jì)入銷售費(fèi)用，具體會(huì)計(jì)處理為：借：管理費(fèi)用-職工工資（XXX部門）應(yīng)付工資數(shù)或：銷售費(fèi)用-職工工資（XXX部門）應(yīng)付工資數(shù)貸：應(yīng)付職工薪酬-工資各部門應(yīng)收合計(jì)數(shù)2、發(fā)放職工薪酬的會(huì)計(jì)處理發(fā)放職工薪酬時(shí)，應(yīng)考慮職工各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金的會(huì)計(jì)處理及代扣個(gè)稅的處理，在發(fā)放時(shí)，將職工的個(gè)人負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金確認(rèn)為其他應(yīng)付款，代扣的個(gè)稅確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅，具體會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬-工資（工資表上應(yīng)付工資合計(jì)）貸：銀行存款等其他應(yīng)付款-社會(huì)保險(xiǎn)金（職工個(gè)人承擔(dān)部分）其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險(xiǎn)金（職工個(gè)人承擔(dān)部分）其他應(yīng)付款-失業(yè)保險(xiǎn)金（職工個(gè)人

39、承擔(dān)部分）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣個(gè)人所得稅部分）以上1和2項(xiàng)的附件為當(dāng)月工資表。3、向社保機(jī)構(gòu)繳納各項(xiàng)社?；鸹虼蹅€(gè)稅的會(huì)計(jì)處理由于上述計(jì)入其他應(yīng)付款中的各項(xiàng)社?；馂槁毠€(gè)人承擔(dān)部分，因此單位承擔(dān)部分應(yīng)根據(jù)各基金的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)自收單據(jù)或征集計(jì)劃單，先行計(jì)提，然后再繳納。借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用）-社會(huì)保險(xiǎn)金（單位承擔(dān)部分）管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用）-醫(yī)療保險(xiǎn)金（單位承擔(dān)部分）管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用）-失業(yè)保險(xiǎn)金（單位承擔(dān)部分）其他應(yīng)付款-社會(huì)保險(xiǎn)金（職工個(gè)人承擔(dān)部分）其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險(xiǎn)金（職工個(gè)人承擔(dān)部分）其他應(yīng)付款-失業(yè)保險(xiǎn)金（職工個(gè)人承擔(dān)部分）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣個(gè)人所得稅部分）貸

40、：銀行存款該會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的附件為保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的自收單據(jù)或征集計(jì)劃單及銀行付款憑證。第二十九條各項(xiàng)稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理本內(nèi)容涉及月末增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)與繳納，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅的計(jì)提與繳納業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。1、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)與繳納的會(huì)計(jì)處理月末，根據(jù)銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的余額，借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，實(shí)際繳納時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，貸記銀行存款等科目。2、其他稅種的計(jì)提與繳納根據(jù)各稅金的計(jì)提基礎(chǔ)，計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交的城建稅、教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加、印花稅等稅金的應(yīng)交額，以計(jì)算表為附件，會(huì)計(jì)處理如下：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加-城市維護(hù)建設(shè)稅營(yíng)業(yè)稅金及

41、附加-教育費(fèi)附加營(yíng)業(yè)稅金及附加-地方教育費(fèi)附加管理費(fèi)用-印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅實(shí)際繳納時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)科目，貸記銀行存款。第三十條期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理（一）期間費(fèi)用在做會(huì)計(jì)處理時(shí)，根據(jù)費(fèi)用發(fā)生的部門，銷售部門發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，管理部門發(fā)生的計(jì)入管理費(fèi)用，因資金往來(lái)而產(chǎn)生的應(yīng)收及應(yīng)付利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。借：管理費(fèi)用-相關(guān)子科目（管理部門發(fā)生）銷售費(fèi)有-相關(guān)子科目（銷售部門發(fā)生）財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)付款、庫(kù)存商品等科目提示，在對(duì)期間費(fèi)用類科目進(jìn)行調(diào)整，沖減時(shí)，必須以借方的紅定形式進(jìn)行，因?yàn)橘J

42、方代表的是結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的事項(xiàng)，否則形成造成結(jié)轉(zhuǎn)錯(cuò)誤。（二）計(jì)提折舊、壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理1、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)按照資產(chǎn)類別，分別計(jì)提，形成相關(guān)表格，并經(jīng)審批后做為計(jì)提折舊的附件，會(huì)計(jì)處理為：借：管理費(fèi)用-計(jì)提折舊（管理部門使用的資產(chǎn)）銷售費(fèi)用-計(jì)提折舊（銷售部門使用的資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊2、壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理每年年末，各單位應(yīng)對(duì)應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行賬齡分析，統(tǒng)一按照賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額，計(jì)提比例由各單位根據(jù)歷年壞賬金額測(cè)算得出。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算表做為附件，經(jīng)審批后做以下會(huì)計(jì)處理：借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備小提示：如本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額大于壞賬準(zhǔn)備賬

43、面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額計(jì)提,借記“資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”賬戶；貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。如應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額小于“壞賬準(zhǔn)備”賬面余額，應(yīng)按其差額作相反會(huì)計(jì)分錄，借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶；貸記“資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”賬戶。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬處理，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等科目已確認(rèn)壞賬損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又全部或部分收回時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收回的金額借記應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶；同時(shí)借記“銀行存款”等賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。（三）存貨盤盈盤虧的會(huì)計(jì)處理1、盤盈時(shí)的會(huì)計(jì)處理盤盈時(shí)，將存貨盤存報(bào)告單上列示的

44、金額，經(jīng)審批后做為附件，作以下賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品等科目貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢處理時(shí)，按規(guī)定審批后，將審批手續(xù)做為附件，做以下賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：管理費(fèi)用相關(guān)子科目（紅字）2、盤虧時(shí)的會(huì)計(jì)處理盤虧時(shí)，根據(jù)存貨盤存報(bào)告單做以下會(huì)計(jì)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品等處理時(shí)，按程序?qū)徟螅捎诠芾碓蛟斐傻膿p失計(jì)入管理費(fèi)用，應(yīng)由過失人賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款，賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用（管理原因造成損失）其他應(yīng)收款-XX員工（個(gè)人承擔(dān)部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢第三十一條其他非常規(guī)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理本節(jié)內(nèi)容銀行承

45、兌匯票的辦理與支付、內(nèi)部往來(lái)單位的資金往來(lái)會(huì)計(jì)處理等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。（一）銀行承兌匯票辦理與支付的會(huì)計(jì)處理銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對(duì)出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進(jìn)行承兌是銀行基于對(duì)出票人資信的認(rèn)可而給予的信用支持。1、辦理銀行承兌時(shí)，根據(jù)與銀行之間的協(xié)議，分為全額因理和差額辦理，差額辦理視同短期借款處理。全額辦理匯票：借：其他貨幣資金-XXX銀行承兌匯票承兌面值貸：銀行存款-XX銀行轉(zhuǎn)入承兌戶金額差額辦理匯票時(shí)：借：其他貨幣資金-XX銀行承兌匯票承兌面值貸：銀行存款-XX銀行轉(zhuǎn)入承兌戶金額短期借款-XX銀行差額2、支付供貨單位承兌匯票時(shí)：借：庫(kù)存商品/預(yù)付賬款等科目應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)3、支付銀行差額承兌款時(shí)：借：短期借款-XX銀行貸：銀行存款-XX銀行4、收到承兌戶利息時(shí)，根據(jù)相應(yīng)單據(jù)，有些銀行將承兌賬戶的利息直接入單位基本戶，有些則計(jì)入承兌賬戶：借：銀行存款-XX銀行（直接入基本戶時(shí)）其他貨幣資金-XX銀行承兌匯票（計(jì)入承兌賬戶時(shí)）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用5、承兌到期解付時(shí)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的單據(jù)視情況處理，有些銀行承兌匯票到期后直接從承兌戶付出，有些銀行則先轉(zhuǎn)入基本戶，然后再付款：直接解付時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)貸：其他貨幣資