會計電算化 第二章貨幣資金【】

1、第一節(jié) 現(xiàn)金一、貨幣資金的含義 貨幣資金是指企業(yè)的生產經營資金在周轉過程中處于貨幣形態(tài)的那局部資金。它對企業(yè)日常的交易和事項的進行都是必須的。 貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。二、現(xiàn)金的含義及管理一現(xiàn)金的含義 現(xiàn)金是通用的交換媒介，也是對其他資產計量的一般尺度。現(xiàn)金有廣義和狹義之分，狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金；廣義的現(xiàn)金還包括銀行存款和其他可以普遍接受的流通手段。本章所指現(xiàn)金是狹義的現(xiàn)金概念。二現(xiàn)金使用范圍、庫存現(xiàn)金的限額 現(xiàn)金使用范圍包括工資、津貼；個人勞動報酬；規(guī)定范圍內頒發(fā)給個人的各種獎金如體育冠軍；對個人的勞保、福利；向個人收購農副產品和其他物資的價款；出差人員差旅費；結算

2、起點以下的零星支出1000元；其他國家允許的范圍。 企業(yè)庫存現(xiàn)金限額一般為3-5天的日常零星支出，特殊情況可以超過，但不得超過15天。三現(xiàn)金的內部控制現(xiàn)金的流動性決定了先進內部控制的必要性。內控手段：1、實行職能分開原那么；2、現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證；3、建立收據(jù)和發(fā)票的領用制度；4、加強監(jiān)督與檢查；5、企業(yè)的出納人員應定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作。二、現(xiàn)金的核算一現(xiàn)金的序時核算 現(xiàn)金的序時核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結存情況。 方法是設置與登記現(xiàn)金日記賬。 現(xiàn)金日記賬由出納人員完成。二現(xiàn)金的會計處理1、應設置的賬戶：“現(xiàn)金，屬于企業(yè)的資產類科目，

3、因此增加是放在借方，減少時放在貸方。2、例1：王三預借差旅費500元，會計局部以現(xiàn)金支付。借：其他應收款 500 貸：現(xiàn)金 5002甲公司從銀行提取現(xiàn)金10 000元用以發(fā)放工資，分錄為：借：現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 000三備用金的核算 備用金是指企業(yè)預付給職工和內部有關單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。 備用金的總分類核算應設置“其他應收款科目，備用金數(shù)額較大或業(yè)務較多是企業(yè)中，可單獨設置“備用金科目核算此時替代“其他應收款科目。 其他應收款屬于資產類科目，用以核算企業(yè)除了應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項，包括各種賠款、罰款、存儲

4、保證金、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。 上述例1中即是數(shù)額不大或業(yè)務較少時的情況。數(shù)額較大或業(yè)務較多時：例3甲企業(yè)采用隨借隨用、用后報銷制度，2021年12月1日王五預借3 000元出差，會計部門以現(xiàn)金支付。借：其他應收款或備用金 3 000 貸：現(xiàn)金 3 00012月16日王五回來報銷差旅費2 800元，余款交回。借：管理費用 2 800 現(xiàn)金 200 貸：其他應收款或備用金 3 000 甲企業(yè)假設采用定額備用金制度，其備用金定額為5 000元，上例的會計處理變?yōu)?。借：備用?5 000 貸：現(xiàn)金 5 000 王五所在部門共發(fā)生備用金支出為2 800元，那么報銷時會計分錄為：借：管理

5、費用 2 800 貸；現(xiàn)金 2 800 一般備用金和定額備用金的區(qū)別：四現(xiàn)金的清查1、現(xiàn)金應進行定期或不定期的清查，賬實不符合時通過“待處理財產損溢待處理流動資產損溢進行調整根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表，現(xiàn)金出現(xiàn)長款，那么借：現(xiàn)金 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢現(xiàn)金出現(xiàn)短款時通過以下分錄調整：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：現(xiàn)金2、根據(jù)長款原因，待領導批準后做如下處理：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：營業(yè)外收入無法查明原因時 其他應付款屬于應付給有關單位時3、根據(jù)短款原因，待領導批準后做如下處理；借：管理費用假設無法查明原因時 其他應收款假設由責任人賠償時 貸：待處理財產損溢

6、待處理流動資產損溢例4甲公司在2021年11月30日的現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多出賬面200元，經核實，屬于欠王五的加班費，那么：借：現(xiàn)金 200 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 200借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 200 貸：其他應付款 200假設無法查明原因那么：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 200 貸：營業(yè)外收入 200 第二節(jié) 銀行存款一、銀行存款的含義及管理 銀行存款是指企業(yè)存放在本地銀行的那局部貨幣資金。一個企業(yè)可根據(jù)需要在銀行開立四種賬戶： 1、根本存款賬戶：企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取只能通過本賬戶辦理。 2、一般存款賬戶：本賬戶不能支取現(xiàn)金 3、臨時存款賬戶：因臨

7、時經營活動需要而開立 4、專用存款賬戶：企業(yè)因特殊用途而開立的賬戶。二、銀行存款的序時核算 同現(xiàn)金的序時核算，企業(yè)也應當設置銀行存款日記賬三、銀行存款的總分類核算 銀行存款的核算應當設置“銀行存款科目，屬于資產類科目，增加記入借方，減少記入貸方。例：甲公司2021年3月5日銷售貨物一批，收到銷售貨款 10 000元，增值稅1 700元，發(fā)票開出，會計部門入賬，會計分錄為：借：銀行存款 11 700 貸：營業(yè)收入 10 000 應交稅金應交增值稅銷項稅額 1 700四、銀行存款余額調節(jié)表 由于銀行入賬與企業(yè)入賬的時間差出現(xiàn)未達賬項，以及其他的原因導致銀行對賬單與企業(yè)銀行存款賬戶數(shù)額不同，因此要對

8、兩者進行調整至數(shù)額相等。銀行存款的核對l 企業(yè)每月至少應將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對一次l 如果銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不符，其原因一是雙方記賬或計算錯誤，二是未達賬項。l未達賬項 未達賬項：銀行或企業(yè)對一筆款項收付業(yè)務，因記賬時間不同，而發(fā)生的一方已入賬，另一方尚未入賬的款項。銀行存款余額調節(jié)表說明l 編制銀行存款余額調節(jié)表后，對于未達賬項不需進行賬簿記錄的調整，只有等到有關憑證到達時，才可進行賬務處理。例題： 某公司本年10月31日銀行存款賬目余額為3千萬元，銀行存款對賬單余額為30 005 000元，經過核實，有以下未達賬項：30日，開出支票支付賠款6 000元，投保人尚未去銀

9、行轉賬。31日上午，收到購貨方用支票交來的貨款4 000元，已送銀行，但銀行尚未入賬。30日，某購貨方通過銀行支付貨款6 000元，銀行已入賬，該公司尚未獲得憑證入賬。31日，銀行通過轉賬支付購置原材料費用3 000元，公司尚未入賬。該公司實際應有的銀行存款數(shù)額=30 000 000+6000-3000=30 003 000=30 005 000+4000-6000=30 003 000五、銀行存款結算方式一轉賬支票二匯兌三銀行本票四銀行匯票五商業(yè)匯票六委托收款七異地托收承付八信用卡九信用證第三節(jié) 其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內容一外埠存款二銀行本票存款三銀行匯票存款四信用卡存款五信用證保證金存款六存出投資款二、其他貨幣資金的會計處理 1、企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時、或企業(yè)向銀行簽發(fā)銀行本票或銀行匯票時借：其他貨幣資金外埠存款 銀行本票存款 銀行匯票存款 貸：銀行存款2、采購時借：原材料 應交稅費應交增值稅進項稅額 貸：其他貨幣資金外埠存款 銀行本票存款 銀