內(nèi)審的發(fā)展與挑戰(zhàn)（李艷華）（推薦PPT108）

1、內(nèi)審的發(fā)展與挑戰(zhàn)2002年10月1一、內(nèi)審發(fā)展的趨勢二、內(nèi)審發(fā)展與企業(yè)環(huán)境三、內(nèi)審發(fā)展的職業(yè)要求與挑戰(zhàn)四、經(jīng)驗與分享2一、內(nèi)審發(fā)展的趨勢二、內(nèi)審發(fā)展與企業(yè)環(huán)境三、內(nèi)審發(fā)展的職業(yè)要求與挑戰(zhàn)四、經(jīng)驗與分享3一、國際內(nèi)審發(fā)展歷史 縱觀國際內(nèi)部審計發(fā)展史，內(nèi)部審計經(jīng)歷了以帳目基礎(chǔ)、內(nèi)控制度基礎(chǔ)和風(fēng)險基礎(chǔ)審計的帳目基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險基礎(chǔ)審計三個階段41、帳目基礎(chǔ)審計 也叫財務(wù)審計或報表審計是基本最常見的方式 形 式：從數(shù)據(jù)稽核、帳簿審計、詳細審計、 資產(chǎn)負債表審計到財務(wù)報表審計 重 點：查錯防弊，評價簡單的受托經(jīng)濟責(zé)任 局限性：耗時費力、僅就報表進行抽樣而不評 估制度和系統(tǒng)存在的巨大風(fēng)險 52

2、、制度基礎(chǔ)審計 強調(diào)對內(nèi)部控制的評價，其 “重點在管理流程 ” 內(nèi)部控制來源于 “內(nèi)部牽制” 的管理思想內(nèi)部牽制的目的查錯防弊初期內(nèi)部牽制的方式職務(wù)分離和帳目核對，重點是對錢、帳、物的會計核算檢查后來成熟的內(nèi)部控制基本依次為基礎(chǔ)進行完善，形成了會計控制系統(tǒng)和內(nèi)部控制框架62、制度基礎(chǔ)審計（續(xù)）內(nèi)控的局限性：有章不循、成本效益、人員素質(zhì)的要求等制度基礎(chǔ)審計的局限性：過分強調(diào)制度，忽視了環(huán)境和組織的發(fā)展、審計風(fēng)險等，容易出現(xiàn)僵化73、風(fēng)險基礎(chǔ)審計以組織面對的風(fēng)險大小為基礎(chǔ)、關(guān)注審計中無法發(fā)現(xiàn)重大問題而產(chǎn)生的“ 風(fēng)險”，它較好地解決了以內(nèi)控為基礎(chǔ)的審計問題，從企業(yè)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營的動態(tài)過程進行全面的風(fēng)

3、險分析，使審計的效率和效果得以有效結(jié)合83、風(fēng)險基礎(chǔ)審計（續(xù)）審計風(fēng)險模型：審計風(fēng)險固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險風(fēng)險審計的基本方法：審計風(fēng)險評估分析性復(fù)核控制測試交易業(yè)務(wù)實質(zhì)性測試94、三種方式比較10二、國內(nèi)內(nèi)部發(fā)展情況111、國內(nèi)內(nèi)審歷史回顧二十世紀80年國家制定審計法，開始進行審計內(nèi)部審計是在國家主導(dǎo)下開始的當前的內(nèi)部審計規(guī)仍帶有強烈的國家主導(dǎo)色彩121、國內(nèi)內(nèi)審歷史回顧（續(xù)）傳統(tǒng)內(nèi)部審計目標：協(xié)助政府進行監(jiān)管，確保 資產(chǎn)及資源按計劃運用，向國家（監(jiān)事會）和組織領(lǐng)導(dǎo)人提交合規(guī)審計報告的結(jié)果及分析傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是國家權(quán)力的延伸，存在于各級企事業(yè)單位132、國內(nèi)內(nèi)審現(xiàn)狀：90年代以來的探索隨著市

4、場經(jīng)濟的發(fā)展，特別是外資企業(yè)和民營經(jīng)濟的發(fā)展，按照市場經(jīng)濟原則重新構(gòu)建內(nèi)部審計活動成為一種趨勢，表現(xiàn)在：142、國內(nèi)內(nèi)審現(xiàn)狀：90年代以來的探索（續(xù)）利用國外成熟經(jīng)驗完善公司治理，確立內(nèi)部審計的獨立地位學(xué)習(xí)和借鑒外國審計技術(shù)，進行制度基礎(chǔ)審計探索的同時，嘗試進行包括評估環(huán)境、目標、績效等過程管理的審計形式，審計方法日趨多樣化15 觀念上的挑戰(zhàn)盡管各單位均已建立了內(nèi)審機構(gòu)，也配備了相應(yīng)的人員，但國有企業(yè)的管理模式導(dǎo)致內(nèi)審的獨立性、客觀性受到制約一種是過分強調(diào)查錯防弊；另一種是內(nèi)部審計什么都管！法律上的挑戰(zhàn)沒有統(tǒng)一的、適合多種經(jīng)濟體的內(nèi)審法規(guī)3、我國內(nèi)審面臨的問題163、我國內(nèi)審面臨的問題（續(xù)）技

5、術(shù)和手段落后比較落后，極少能利用IT進行輔助審計內(nèi)審的形式仍停留在財務(wù)報表審計與制度基礎(chǔ)審計之間，且發(fā)展水平參差不齊，現(xiàn)在最流行的是“ 經(jīng)營責(zé)任審計”。內(nèi)審技術(shù)缺乏統(tǒng)一的標準、現(xiàn)代技術(shù)（IT網(wǎng)絡(luò)）手段匱乏人力構(gòu)成單一人員結(jié)構(gòu)參差不齊，以財務(wù)人員為多174、最新動態(tài)61屆國際內(nèi)審會議介紹2002年6月在華盛頓舉辦了第61屆國際內(nèi)部審計師協(xié)會年會，來自全球76個國家，1500名代表參加了會議。作為全球內(nèi)部審計最具專業(yè)權(quán)威性和影響力的會議，年會就當前國際內(nèi)部審計的前沿問題進行了研討和經(jīng)驗交流，并對今后全球內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展提出指導(dǎo)性意見本次大會的主題是 “分享先進經(jīng)驗” 184、最新動態(tài)61屆國際內(nèi)

6、審會議介紹大會針對美國出現(xiàn)的一連串會計欺詐導(dǎo)致的誠信危機對全球內(nèi)部審計產(chǎn)生的影響與挑戰(zhàn)、如何利用不斷發(fā)展的審計技術(shù)進行風(fēng)險評估進行了8個專題的研討，同時還邀請了美國審計總署審計長、世界銀行行長等著名專家和學(xué)者進行了大會發(fā)言。其主要研討8大專題如下頁194、最新動態(tài)61屆國際內(nèi)審會議介紹發(fā)揮內(nèi)審作用途徑研討有效公司治理模式探討風(fēng)險識別與監(jiān)控IT技術(shù)條件下內(nèi)審對策全球經(jīng)濟一體化環(huán)境對內(nèi)審的挑戰(zhàn)內(nèi)審的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)與溝通內(nèi)審技術(shù)探討內(nèi)審最佳實踐介紹20 研討會內(nèi)容之一：如何發(fā)揮內(nèi)審作用風(fēng)險管理在公司經(jīng)營環(huán)境面臨巨大變革的今天，內(nèi)部審計不僅向單位提供合規(guī)性評價與咨詢服務(wù)，而且要根據(jù)風(fēng)險大小，對風(fēng)險進行識別和

7、監(jiān)控，為實現(xiàn)公司整體目標服務(wù)21研討會內(nèi)容之一：如何發(fā)揮內(nèi)審作用（續(xù)）職業(yè)道德倡導(dǎo)者作為風(fēng)險監(jiān)控和評價部門，內(nèi)部審計師的職業(yè)道德是影響發(fā)揮內(nèi)部審計作用的重要因素之一22研討會內(nèi)容之一：如何發(fā)揮內(nèi)審作用（續(xù)）敬業(yè)精神：針對當前審計行業(yè)的誠信危機和公司監(jiān)管中的漏洞，大會認為，內(nèi)部審計師要贏得信任，必須有高度的敬業(yè)精神、嚴格遵守道德規(guī)范 23研討會內(nèi)容之二：公司治理（續(xù)）四個基石董事會、高級管理層、內(nèi)部審計師及外部審計師新形勢的改革美國國會在立法中規(guī)定，所有上市公司必須建立并保持獨立、資源充足、有能力的內(nèi)部審計部門，使其為管理層和審計委員會評估本組織的風(fēng)險管理過程和內(nèi)部控制系統(tǒng) 24審計委員會的作用

8、（一）建立和健全公司內(nèi)部以董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會工作制度，以確保內(nèi)審的獨立性和客觀性，保證公司內(nèi)部信息的真實性研討會內(nèi)容之二：公司治理（續(xù)）25審計委員會的作用（二）審計委員會直接受托于公司董事會，對公司董事會和股東負責(zé)，人員由外部獨立的專家組成，因此具有較大的獨立性和專業(yè)權(quán)威性；內(nèi)部審計人員直接受公司審計委員會的聘用和考核，其獨立性受到了保護，從而能做出公司管理層是否按照公司章程進行經(jīng)營的客觀判斷。只有內(nèi)部審計獨立性和客觀性得到了加強，才能發(fā)揮內(nèi)部審計保障公司目標實現(xiàn)和增加價值的作用 研討會內(nèi)容之二：公司治理（續(xù)）26內(nèi)審的獨立性和客觀性公司治理不僅需要加強外部監(jiān)管和立法工作、提高組織負責(zé)

9、人的職業(yè)道德，而且建立和健全董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會工作制度。確保內(nèi)部審計獨立性是根本的前提研討會內(nèi)容之二：公司治理（續(xù)）27外部監(jiān)管的強化政府和行業(yè)各級監(jiān)管部門要改革現(xiàn)行信息披露形式、內(nèi)容和頻率，修改一些過時的財務(wù)會計制度、準則，同時加大對舞弊和腐敗行為的查處 研討會內(nèi)容之二：公司治理（續(xù)）28形勢的要求經(jīng)濟全球化、資本市場一體化及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)普及化使企業(yè)面臨的風(fēng)險日益復(fù)雜化。這些風(fēng)險可能會使公司遭受滅頂之災(zāi)，因此風(fēng)險的識別和監(jiān)控成為內(nèi)部審計的關(guān)注重點研討會內(nèi)容之三；風(fēng)險識別與防范29內(nèi)審協(xié)會的作用 國際內(nèi)部審計師協(xié)會建立了企業(yè)風(fēng)險自我評估程序和模型（CCSA）。該協(xié)會倡導(dǎo)內(nèi)部審計人員要充分利用

10、先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息處理技術(shù)，對企業(yè)風(fēng)險事件進行動態(tài)、實時地識別、監(jiān)控和處理，使內(nèi)部審計逐步從管理保障向風(fēng)險保障轉(zhuǎn)變，從被動發(fā)現(xiàn)問題向提出解決問題的建議轉(zhuǎn)變 研討會內(nèi)容之三：風(fēng)險識別與防范（續(xù)）30研討會內(nèi)容之三：風(fēng)險識別與防范（續(xù)）風(fēng)險防范貫穿于戰(zhàn)略、經(jīng)營和操作諸層面（一）對公司總體經(jīng)營戰(zhàn)略目標的審計評價是當前審計發(fā)展的一個重要里程碑。內(nèi)部審計評價公司戰(zhàn)略與公司行動計劃之間的關(guān)聯(lián)度是非常重要的。如果沒有足夠的資源、充分的準備和配套措施，再具有前瞻性的戰(zhàn)略也不可能實現(xiàn)31研討會內(nèi)容之三：風(fēng)險識別與防范（續(xù)）風(fēng)險防范貫穿于戰(zhàn)略、經(jīng)營和操作諸層面（二）內(nèi)部審計部門如何在分析公司戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，對公司

11、有關(guān)部門、各分支機構(gòu)經(jīng)營的目標、過程、質(zhì)量和風(fēng)險進行評價成為當前內(nèi)部審計研究的重點。 32研討會內(nèi)容之三：風(fēng)險識別與防范（續(xù)）IT技術(shù)的發(fā)展給風(fēng)險管理提供了便利（一）利用網(wǎng)絡(luò)對公司戰(zhàn)略的貫徹過程進行全方位、實時動態(tài)監(jiān)控和流程控制應(yīng)是一種必然的選擇33研討會內(nèi)容之三：風(fēng)險識別與防范（續(xù)）IT技術(shù)的發(fā)展給風(fēng)險管理提供了便利（二）國際內(nèi)部審計師協(xié)會已經(jīng)研發(fā)出了聯(lián)網(wǎng)實時審計和風(fēng)險監(jiān)控的軟件，推出了全球內(nèi)部審計信息數(shù)據(jù)庫（GAIN）等，旨在提高內(nèi)部審計在風(fēng)險識別和監(jiān)控方面的技術(shù)保障 34一、內(nèi)審發(fā)展的趨勢二、內(nèi)審發(fā)展與企業(yè)環(huán)境三、內(nèi)審發(fā)展的職業(yè)要求與挑戰(zhàn)四、經(jīng)驗與分享35WTO對中國企業(yè)的影響公司治理與

12、內(nèi)審內(nèi)部控制與內(nèi)審內(nèi)審在公司風(fēng)險管理中的作用36（一）WTO對中國企業(yè)的影響1、對企業(yè)的挑戰(zhàn)全面的革新、重組市場環(huán)境競爭更加激烈：新競爭對手的加入，使市場競爭更加激烈面臨新一輪的市場整合、洗牌人才眾多成為贏得競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵之一公司的管理理念、文化的沖擊：外企成熟管理方式、全球的文化環(huán)境給中國企業(yè)帶來全面更新的壓力37（一）WTO對中國企業(yè)的影響（續(xù)）2、企業(yè)的對策重組、學(xué)習(xí)和嫁接重組、資源整合：為應(yīng)對新競爭環(huán)境和對手，企業(yè)的并購、重組成為未來的主流學(xué)習(xí)與嫁接：將先進、成熟的管理手段和技術(shù)與我國本土文化進行整合，尋找適應(yīng)的發(fā)展模式（如為避免帶頭創(chuàng)新的風(fēng)險和成本，進行模仿、改造成熟技術(shù)等）38（二

13、）公司治理與內(nèi)審1、問題的提出（一）“ 安然” 事件導(dǎo)火索：2001年到期不能支付10億美元債務(wù)，銀行拒絕再融資導(dǎo)致債務(wù)危機！一個璀璨的、“ 高成長神話”、“ 明星” 瞬間灰飛煙滅。緊接著施樂、默可藥廠一些被認為是“ 績優(yōu)”、業(yè)績穩(wěn)定成長的公司紛紛被查處虛構(gòu)利潤。39（二）公司治理與內(nèi)審（續(xù)）1、問題的提出（二）輿論嘩然：一向被認為是“ 天衣無縫”的CEO董事長治理模式遭到了質(zhì)疑、對最能代表公眾利益誠信代言人會計師事務(wù)所的信任度降到了冰點40（二）公司治理與內(nèi)審（續(xù)）1、問題的提出（三）世通造假案曝光，使得作為最后堡壘的光環(huán)企業(yè)通訊業(yè)榮譽掃地，這一致命打擊給本來已經(jīng)雪上加霜的“ 誠信”帶來近乎

14、崩潰的打擊美國國會、政府監(jiān)管部門紛紛拿出絕招，制定“ 酷刑”41（二）公司治理與內(nèi)審（續(xù)）2、問題的根源馬克思的資本主義的觀點法制市場經(jīng)濟的游戲規(guī)則監(jiān)管確?！?誠信”42（二）公司治理與內(nèi)審3、采取的對策“ 孩子和水” 的問題，推倒重來不可??！不能約束企業(yè)的行為而是提高其受托經(jīng)濟責(zé)任，即加強公司治理，確保對利益關(guān)系人的責(zé)任治理的需要平衡各方利益外部如何確保企業(yè)在行使其權(quán)力的同時確保應(yīng)有的責(zé)任性如何建立治理結(jié)構(gòu)使之在滿足利益關(guān)聯(lián)方要求的前提下使企業(yè)價值最大化43 4、公司治理框架 內(nèi)部 關(guān)聯(lián)方 監(jiān)管/約束股東董事會管理層職能部門報告委任監(jiān)控利益關(guān)聯(lián)方 股東投資人交易方等中間代理者會計師律師投行信

15、用評級等 法律法規(guī) 行業(yè)準則市場競爭公司管控投資金融融資股權(quán)投資445、采取何種模式？（1）治理的核心：平衡經(jīng)營層與股東之間利益協(xié)調(diào)安排利益關(guān)系方股東董事會：董事的責(zé)任是保障公司的利益，但在負債情況下，也要保障債權(quán)人的利益（一般股東則不需），董事的責(zé)任大于一般股東。這在公司法、證券法和上市公司的一些要求以及公司章程、規(guī)章制度中規(guī)定了股東、股東與董事會之間的關(guān)系。455、采取何種模式？（續(xù)）（1）治理的核心：平衡經(jīng)營層與股東之間利益協(xié)調(diào)安排利益關(guān)系方 ？問題：股權(quán)分散的公司與股權(quán)相對集中的公司前者：如何挑選合格的經(jīng)理來管理公司？后者：如何協(xié)調(diào)股東之間利益，投票權(quán)、平等交易權(quán)等465、采取何種模式

16、（續(xù)）？（2）利益關(guān)系方外部各利益關(guān)系方（股東、顧客、雇員、商業(yè)伙伴、普遍意義的社會公眾） 通過一系列法律、條例和制度，確保公司給利益關(guān)系方提供了一個平等、有競爭的游戲環(huán)境，對所有的人員均適用475、采取何種模式（續(xù)）？（2）利益關(guān)系方？問題：增加透明度、監(jiān)管確保在股權(quán)交易、重大事件披露方面客觀公正485、采取何種模式（續(xù)）？（3）最佳治理模式？沒有絕對的正確和錯誤！影響治理模式的因素：監(jiān)管環(huán)境市場結(jié)構(gòu)法律環(huán)境文化傳統(tǒng)社會價值495、采取何種模式（續(xù)）？（3）最佳治理模式？典型模式：英美模式單軌制 德日模式雙軌制505、采取何種模式（續(xù)）？股東大會董事會高級管理層 經(jīng)營部門 審計委員會內(nèi)審部門

17、英美模式515、采取何種模式（續(xù)）？股東大會董事會高級管理層 經(jīng)營部門 監(jiān)事會內(nèi)審部門德日模式我國的模式526、公司治理中的關(guān)鍵各方權(quán)力 上市公司治理準則股東大會適時獲得信息參加有關(guān)公司基本變更決策分享公司利潤董事會保證公司的長遠發(fā)展和對管理層監(jiān)管負責(zé)核批公司的戰(zhàn)略和重要決策對管理層的任免進行監(jiān)督確保按照法律和法規(guī)對會計和財務(wù)真實性負責(zé)536、公司治理中的關(guān)鍵各方權(quán)力 上市公司治理準則（續(xù)）審計委員會/監(jiān)事會確定和監(jiān)督公司是否建立了恰當?shù)娘L(fēng)險管理過程、是否有效運作確保公司對外披露的財務(wù)信息的合規(guī)性任免總審計師（首席審計執(zhí)行官）批準內(nèi)部審計計劃內(nèi)部審計檢查、評價、報告公司風(fēng)險管理過程的充分性和有

18、效性對存在問題提出改進建議協(xié)助管理人員的工作547、公司治理與內(nèi)審公司治理的核心公司如何有效運作，以確保：（1）管理機構(gòu)健全有效（2）管理層級明確、責(zé)權(quán)清晰（3）信息披露及時、準確、完整557、公司治理與內(nèi)審（續(xù)）內(nèi)審可通過以下途徑促進公司治理的實現(xiàn)在董事會設(shè)立由獨立董事組成的審計委員會內(nèi)部審計向?qū)徲嬑瘑T會報告以提升內(nèi)審的地位內(nèi)部審計部門履行審計委員會賦予的職責(zé)568、公司治理架構(gòu)與內(nèi)審的獨立性、客觀性審計委員會：代表董事會行使對公司風(fēng)險管理的監(jiān)控和評價審計委員會一般由獨立董事組成人員來自于各個方面，如知識背景（財務(wù)、風(fēng)險、管理等）、行業(yè)和地域等盡可能多元化對內(nèi)部審計的計劃執(zhí)行情況進行批準和評

19、價每年至少召開一次會議，聽取首席審計執(zhí)行官的內(nèi)審報告、評價公司的風(fēng)險管理過程的有效性578、公司治理架構(gòu)與內(nèi)審的獨立性、客觀性內(nèi)審部門由首席審計執(zhí)行官負責(zé)，向董事會審計委員會報告首席審計執(zhí)行官為公司高級管理層成員，對董事長兼CEO負責(zé)內(nèi)審部門的職責(zé)在經(jīng)審計委員會批準的內(nèi)部審計章程中予以明確，以確保地位的獨立性內(nèi)審部門人員來自于不同的專業(yè)背景，工作受首席審計執(zhí)行官督導(dǎo)，以確保客觀性581、內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制系統(tǒng)由一系列法律法規(guī)、程序流程組成，董事會、管理層及其他經(jīng)營管理人員進行的、旨在確保組織有經(jīng)濟、效率、效果地實現(xiàn)其目標（三）內(nèi)部控制與內(nèi)審592、內(nèi)部控制框架經(jīng)營系統(tǒng)產(chǎn)品或服務(wù)戰(zhàn)略系統(tǒng)內(nèi)部控

20、制環(huán)境組織面臨的風(fēng)險603、內(nèi)控環(huán)境構(gòu)成要素企業(yè)組織經(jīng)營風(fēng)格（服務(wù)資源）人（人力資源）錢（資金資源）指導(dǎo)（管理資源）信息技術(shù)（技術(shù)資源）613、內(nèi)控環(huán)境構(gòu)成要素（續(xù)）管理資源公司戰(zhàn)略和計劃公司結(jié)構(gòu)和治理授權(quán)與層級管理（經(jīng)濟責(zé)任）經(jīng)營管理風(fēng)險管理與認證制定法律法規(guī)623、內(nèi)控環(huán)境構(gòu)成要素（續(xù)）人力資源招募和留用培訓(xùn)與開發(fā)薪資獎勵職業(yè)發(fā)展計劃工作分析與考評633、內(nèi)控環(huán)境構(gòu)成要素（續(xù)）資金資源預(yù)算的制定和執(zhí)行現(xiàn)金流量會計核算與控制融資與資本運營費用控制采購控制643、內(nèi)控環(huán)境構(gòu)成要素（續(xù)）信息技術(shù)資源硬件和軟件網(wǎng)絡(luò)安全系統(tǒng)開發(fā)IT的取得技術(shù)的應(yīng)用653、內(nèi)控環(huán)境構(gòu)成要素（續(xù)）服務(wù)資源行政后勤的支持

21、建筑物于維護設(shè)備服務(wù)設(shè)備維修664、內(nèi)控與內(nèi)審之間關(guān)系內(nèi)控要點 責(zé)任部門控制的制定 職能管理部門 經(jīng)營管理部門/業(yè)務(wù)單元控制的實現(xiàn) 經(jīng)營管理部門/業(yè)務(wù)單元控制的遵循性管理 內(nèi)部審計部門 經(jīng)營管理部門/業(yè)務(wù)單元控制評價 內(nèi)部審計部門 職能管理部門 經(jīng)營管理部門/業(yè)務(wù)單元67公司的職能和經(jīng)營管理部門的職責(zé)是制定控制系統(tǒng)（其對公司的內(nèi)控、風(fēng)險管理和治理過程的制定負責(zé)）經(jīng)營部門實現(xiàn)控制、并監(jiān)控控制的遵守（其通過不斷自我評價控制系統(tǒng)以尋求可能改進）審計部門獨立認證控制的制定和遵守（其通過全面、系統(tǒng)地評價公司的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及治理過程，對實現(xiàn)公司目標的影響進行認證工作，并提出改進建議）4、內(nèi)控與內(nèi)審之

22、間的關(guān)系（續(xù)）68 5、內(nèi)審在加強內(nèi)控中的作用內(nèi)部審計職責(zé)貫穿于所有職能管理和經(jīng)營管理的戰(zhàn)略、運營、操作的各個層次（內(nèi)部審計對象是對公司各級經(jīng)營管理人員）控制的制定和實現(xiàn)是管理部門的決策和管理職能的重要職責(zé)內(nèi)部審計的功能體現(xiàn)于：內(nèi)控執(zhí)行過程的審計執(zhí)行的有效性內(nèi)部控制體系的評價設(shè)計的合理性內(nèi)部控制體系的咨詢對可能的改進提出建議69（四）內(nèi)審與風(fēng)險管理1、風(fēng)險及風(fēng)險評估風(fēng)險是一個事件的不確定性，這個事件對組織目標的實現(xiàn)有負面影響風(fēng)險是人們不希望發(fā)生某件事的可能性風(fēng)險評估是通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的方法來評估和整合對組織目標實現(xiàn)有負面影響的事件或可能性的過程702、風(fēng)險管理的基本步驟確定當前所處的位置和環(huán)

23、境識別風(fēng)險分析風(fēng)險確定當前控制能力可能性后果估計風(fēng)險水平評價風(fēng)險控制風(fēng)險溝通咨詢監(jiān)控檢查評估風(fēng)險712、風(fēng)險管理的基本步驟（續(xù)1）確定當前環(huán)境法律政策、管理結(jié)構(gòu)機內(nèi)部制度、市場環(huán)境、各級管理人員的支持程度可分為戰(zhàn)略的、經(jīng)營的和操作的3個層面722、風(fēng)險管理的基本步驟（續(xù)2）風(fēng)險源：人的行為 技術(shù)問題管理與控制 商業(yè)和法律關(guān)系經(jīng)濟環(huán)境 產(chǎn)品/服務(wù)對公眾的義務(wù)自然和非自然事件 活動本身政治環(huán)境 73 2、風(fēng)險管理的基本步驟（續(xù) 3）風(fēng)險分析風(fēng)險矩陣結(jié)果可能性重大的風(fēng)險742、風(fēng)險管理的基本步驟（續(xù)4）定性分析檢查列表和調(diào)查問卷SWOT分析實物檢查流程圖事件樹等752、風(fēng)險管理的基本步驟（續(xù)5）評價

24、將已識別的風(fēng)險與已經(jīng)建立的標準相比較對風(fēng)險進行排序確定風(fēng)險的“ 可容忍水平”，是否可以接受對采取的行動進行排隊分析762、風(fēng)險管理的基本步驟（續(xù)6）處置減少轉(zhuǎn)移規(guī)避保留*773、風(fēng)險管理的原則高級管理層對風(fēng)險的正確認識，并在公司內(nèi)部通過宣導(dǎo)使上下達成一致的、簡明扼要的“ 風(fēng)險語言”風(fēng)險管理應(yīng)是戰(zhàn)略性的、系統(tǒng)的、全面均衡的風(fēng)險管理應(yīng)為促進有效解決提供一個框架通過風(fēng)險管理使“ 機會” 最大化784、公司治理與風(fēng)險管理審計委員會董事會內(nèi)部審計內(nèi)部控制環(huán)境公司面臨的風(fēng)險79五、內(nèi)審在組織中的位置（小結(jié)）環(huán)境的挑戰(zhàn)給內(nèi)審提供了更大的發(fā)展空間，表現(xiàn)在以下3個方面：公司治理內(nèi)部控制風(fēng)險管理801、內(nèi)審在公司

25、中的作用 公司治理涉及公司如何運行的問題風(fēng)險管理涉及公司高級管理層識別、控制和管理風(fēng)險的問題內(nèi)部審計涉及上述兩個方面：公司治理過程的關(guān)鍵：公司治理為經(jīng)理人員提供幫助，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作風(fēng)險管理過程的關(guān)鍵：當風(fēng)險管理運行時，它能提供保證服務(wù)81治理與風(fēng)險管理道德規(guī)范公司價值宗旨目標戰(zhàn)略產(chǎn)品開發(fā)提供服務(wù)資產(chǎn)管理供應(yīng)商市場作業(yè)風(fēng)險管理審計委員會董事會執(zhí)行管理層政策主要業(yè)績指標計劃預(yù)算權(quán)限組織文化人力資源人工作流程系統(tǒng)控制行為規(guī)范制度遵守內(nèi)部審計822、內(nèi)審作用發(fā)揮的途徑內(nèi)部審計的目的是對風(fēng)險和控制環(huán)境提供獨立的評價，以確保：內(nèi)控適當性 是否能確保實現(xiàn)公司的目標？內(nèi)控的有效性 是否能按要求進行運作？

26、內(nèi)控的質(zhì)量 是否經(jīng)濟地、高效地實現(xiàn)目標？83財務(wù)風(fēng)險管理單獨審計職能參與管理支持管理自我評估關(guān)注過程 企業(yè)風(fēng)險管理咨詢t企業(yè)增強/效率檢查內(nèi)部審計師關(guān)注業(yè)務(wù)交易風(fēng)險薄弱環(huán)節(jié)/識別預(yù)防被動反應(yīng)的主動反應(yīng)的戰(zhàn)略前瞻的3、內(nèi)審作用的改變84董事會審計委員會行政總裁管理部門內(nèi)部審計行政部門執(zhí)行委員會業(yè)務(wù)指導(dǎo)行政管理股東大會監(jiān)事會854、內(nèi)審職能的重新定位 內(nèi)審是獨立、客觀的認證工作與咨詢活動，其目的是為公司增加價值并提高運作效率 它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對公司的風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評價，以提高效率，幫助實現(xiàn)公司目標摘自國際內(nèi)部注冊審計師協(xié)會解釋864、內(nèi)審職能的重新定位（續(xù)）內(nèi)審的兩大主要

27、職能： 認證對公司各級管理人員在內(nèi)部管理的實際執(zhí)行過程進行確認證明 咨詢對公司各級管理人員在內(nèi)部管理的執(zhí)行過程中出現(xiàn)的與計劃目標的差異出具改進性建議875、內(nèi)審的發(fā)展趨勢在內(nèi)審范圍上：從關(guān)注經(jīng)營層面向戰(zhàn)略審計轉(zhuǎn)變從單一側(cè)重財務(wù)和內(nèi)控的審計向經(jīng)營、管理過程的轉(zhuǎn)變在內(nèi)審重點上：從關(guān)注內(nèi)部控制向風(fēng)險監(jiān)控與管理轉(zhuǎn)變從關(guān)注過去的、當前的事項向未來趨勢、多角度的轉(zhuǎn)變在扮演的角色上從過去的評價、說服向協(xié)商、合作的轉(zhuǎn)變886、內(nèi)審提供附加價值的途徑 按照治理結(jié)構(gòu)，確保內(nèi)部審計組織的獨立和工作的客觀性在評價風(fēng)險基礎(chǔ)上合理安排資源，加強對審計建議和意見的落實、后繼跟蹤通過宣導(dǎo)治理、風(fēng)險控制理念，創(chuàng)造誠信文化氛圍充

28、分利用IT技術(shù)和管理科學(xué)知識，不斷更新內(nèi)部審計的方法與系統(tǒng)不斷學(xué)習(xí)，培養(yǎng)具有專業(yè)的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計團隊 一句話，改變角色，與各級經(jīng)營管理人員一起合作，控制公司面臨的風(fēng)險，為實現(xiàn)公司的目標服務(wù) 89一、內(nèi)審發(fā)展的趨勢二、內(nèi)審發(fā)展與企業(yè)環(huán)境三、內(nèi)審發(fā)展的職業(yè)要求與挑戰(zhàn)四、經(jīng)驗與分享90三、內(nèi)審發(fā)展的職業(yè)要求與挑戰(zhàn)內(nèi)審人員的職業(yè)要求團隊協(xié)作知識更新危機感職業(yè)發(fā)展規(guī)劃911、內(nèi)審人員的職業(yè)要求 職業(yè)要求日益復(fù)雜的交易形式對內(nèi)審人員的專業(yè)技術(shù)水平提出了更高的要求，如兼并、金融衍生品、新技術(shù)等職業(yè)謹慎性利益關(guān)系方對信息的要求，真實性、客觀性、及時性，要求內(nèi)審人員績優(yōu)超然的客觀性和職業(yè)的謹慎性誠信職業(yè)道德

29、的倡導(dǎo)者，身先士卒、誠信的代表922、團隊協(xié)作內(nèi)審的工作特點決定了對團隊協(xié)作的要求經(jīng)營的復(fù)雜性提出了專業(yè)分工與協(xié)作的必然性風(fēng)險環(huán)境審計的系統(tǒng)性決定了團隊協(xié)作對降低“ 內(nèi)審風(fēng)險、提高質(zhì)量”的關(guān)鍵作用932、團隊協(xié)作（續(xù)）團隊協(xié)作的形式內(nèi)部工作的協(xié)作小組討論與過程督導(dǎo)組織外部的協(xié)作審計項目的“ 外包”組織內(nèi)部的協(xié)作交流與溝通，協(xié)作伙伴關(guān)系交流與溝通的重要性943、知識更新 外部環(huán)境的要求：世界經(jīng)濟一體化導(dǎo)致經(jīng)營的復(fù)雜性，需要更新知識新技術(shù)的發(fā)展一方面大大便利了經(jīng)營，同時也給舞弊提供了“ 便利”，IT交易的無軌跡性要求內(nèi)審人員更新知識成為確保職業(yè)謹慎性的必要條件954、內(nèi)審的危機感內(nèi)部環(huán)境的要求外部環(huán)境的要求965、職業(yè)發(fā)展規(guī)劃挑戰(zhàn)與機遇國外大公司的現(xiàn)狀內(nèi)審人員的職業(yè)規(guī)劃97一、內(nèi)審發(fā)展的趨勢二、內(nèi)審發(fā)展與企業(yè)環(huán)境三、內(nèi)審發(fā)展的職業(yè)要求與挑戰(zhàn)四、經(jīng)驗與分享98泰康公司的一些探索泰康公司的法人治理結(jié)構(gòu)確保了內(nèi)部審計的客觀性和獨立性內(nèi)部審計原則和方法上參照國際內(nèi)部注冊審計師協(xié)會的有關(guān)準則進行在系統(tǒng)推行以“ 全面經(jīng)營管理” 審計為重點的經(jīng)營審計991、泰康 一個快速發(fā)展的壽險公司 1996年，泰康在北京誕生了！1998年，泰康終于走出了北京，在武漢、成都、上海和沈陽獲得發(fā)展的機會 20002001年，泰康又在濟南、天津、杭州、南京、鄭州獲得發(fā)展的機會