會(huì)計(jì)學(xué)課后習(xí)題-供參考

1、 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)（第8版）課后習(xí)題參考答案 第1章 總論案例題參考答案： 稅務(wù)局檢查人員的說(shuō)法有一定道理。案例回放： 張先生經(jīng)營(yíng)的是一家小商店，平時(shí)的個(gè)人消費(fèi)也從小商店取用，且從不記賬。稅務(wù)人員提出他有逃避繳納稅款的嫌疑。案例分析：從案例信息可以得知，張先生是一名個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶，是指有 HYPERLINK /doc/3939346-4134106.html t _blank 經(jīng)營(yíng)能力并依照 HYPERLINK /doc/5422194-5660388.html t _blank 個(gè)體工商戶條例的規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的自然人或家庭。個(gè)體戶的財(cái)產(chǎn)責(zé)任根據(jù)民法通則第29條規(guī)

2、定:個(gè)體工商戶的 HYPERLINK /doc/6658920-6872741.html t _blank 債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。個(gè)體工商戶一般以繳納個(gè)人所得稅的方式完成納稅義務(wù)。個(gè)體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿進(jìn)行核算。稅務(wù)部門對(duì)賬證健全、核算準(zhǔn)確的個(gè)體工商戶，可以實(shí)行查賬征收;對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門可采用 HYPERLINK /doc/6600054-6813838.html t _blank 定期定額征收的方式進(jìn)行征收。不管當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)張先生采用哪一種征稅方式，都不應(yīng)該混淆張先生小商店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與張先生的個(gè)人消

3、費(fèi)。張先生直接將小店的商品取為家用，混淆了個(gè)人消費(fèi)導(dǎo)致的商品減少與小商店正常銷售減少的區(qū)別，如果將商品的減少（包括售賣減少和張先生個(gè)人消費(fèi)減少）全部作為已銷售商品的成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）的話，勢(shì)必會(huì)降低小商店的利潤(rùn)，從而導(dǎo)致稅收的減少。即使稅務(wù)部門對(duì)其定期定額征收，也會(huì)影響到稅務(wù)部門對(duì)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和能力的判斷，影響稅收定額的制定。從會(huì)計(jì)來(lái)看，小店雖小，但也是獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。會(huì)計(jì)主體為會(huì)計(jì)核算和報(bào)告限定了一個(gè)空間范圍?？臻g范圍包含兩層意思，一是要?jiǎng)澢鍐挝慌c單位之間的界限,也就是說(shuō)，A企業(yè)記錄和報(bào)告的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)只限于A企業(yè)發(fā)生的，不能把B企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)算在A企業(yè)的頭上。二是公私要分明，也就是要?jiǎng)澢迤髽I(yè)所

4、有者的活動(dòng)和企業(yè)的活動(dòng)，換句話說(shuō)，不能將企業(yè)所有者個(gè)人的開(kāi)支列入企業(yè)的賬上。張先生的做法混淆了小商店的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，即小商店商品的減少應(yīng)該是銷售的結(jié)果而不是張先生個(gè)人消費(fèi)的結(jié)果，且張先生從來(lái)不記賬。因此，稅務(wù)人員據(jù)此做出張先生有逃避稅收的推測(cè)具有一定的道理。第2章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式E2-1參考答案業(yè)務(wù)序號(hào)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1IINE2DD3II4II5I D6I D E2-2 參考答案王先生的公司在發(fā)生上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后，會(huì)計(jì)的等式依然保持平衡的關(guān)系。 資產(chǎn)（1 009 400） = 負(fù)債（0） +所有者權(quán)益（1 009 400）明細(xì)變化如下： 銀行存款（100 000） = 實(shí)收資本（100

5、 000） 銀行存款（100 000 - 3 600 ） = 實(shí)收資本（100 000） -未分配利潤(rùn)（3 600） 銀行存款（96 400- 6 000） =實(shí)收資本（100 000） -未分配利潤(rùn)（9 600）銀行存款（90400-80 000）+庫(kù)存商品80 000 = 實(shí)收資本（100 000） -未分配利潤(rùn)（9 600） （5）銀行存款（104 00+99 000）+庫(kù)存商品（80 000-80 000）=實(shí)收資本（100 000） -未分配利潤(rùn)（99 000-9 600-80 000）E2-3 參考答案王先生公司6月份發(fā)生的四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，有三筆業(yè)務(wù)會(huì)影響公司的利潤(rùn)，分別是業(yè)務(wù)（1

6、）、（2）和（4）。公司5-6月的利潤(rùn)計(jì)算如下：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用 =（銷售商品收入99 000+代售傭金1 000）-（商品成本80 000+房租3 600+辦公費(fèi)6 000+滯納金300+宣傳費(fèi)100） =100 000-90 000=10 000（元）該公司5-6月份的利潤(rùn)為10 000元。案例題參考答案：案例回放：公司10年前以100萬(wàn)元購(gòu)買的辦公室，現(xiàn)在市價(jià)為1 000萬(wàn)元。在對(duì)外報(bào)告時(shí)，公司財(cái)務(wù)人員與財(cái)務(wù)經(jīng)理出現(xiàn)了分歧，一個(gè)主張按歷史成本計(jì)量模式，一個(gè)主張按公允價(jià)值計(jì)量模式。案例分析：該案例涉及會(huì)計(jì)中最重要的兩種計(jì)量模式：歷史成本計(jì)量模式和公允價(jià)值計(jì)量模式。歷史成本,又稱實(shí)際成本,是

7、指為取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際支付的現(xiàn)金。公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中,出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。它們是五種計(jì)量屬性（歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值）中的兩種。其實(shí)，在初始計(jì)量中，歷史成本也是當(dāng)初交易時(shí)的公允價(jià)值。由于市場(chǎng)環(huán)境的改變，資產(chǎn)價(jià)格出現(xiàn)漲跌現(xiàn)象，對(duì)持有資產(chǎn)是否需要進(jìn)行調(diào)整，在會(huì)計(jì)上形成了兩種不同的計(jì)量模式。資產(chǎn)價(jià)格上漲時(shí)，對(duì)持有資產(chǎn)不做調(diào)整的稱為歷史成本計(jì)量模式。但在價(jià)格下跌時(shí)，出于謹(jǐn)慎性原則，需要對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。無(wú)論是資產(chǎn)上漲還是下跌，對(duì)持有資產(chǎn)都要做出調(diào)整的稱為公允價(jià)值計(jì)量模式。兩種計(jì)量模式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果都

8、會(huì)產(chǎn)生很大影響。該案例中，房屋價(jià)格已由100萬(wàn)元漲到1000萬(wàn)元，如果按歷史成本計(jì)量模式，對(duì)外報(bào)告時(shí)，該套房屋的賬面價(jià)值仍然是100萬(wàn)元。但如果按照公允價(jià)值計(jì)量模式，在對(duì)外報(bào)告時(shí)，該房屋要按1000萬(wàn)元對(duì)外報(bào)告，兩者相差900萬(wàn)元。更為重要的是，如果該公司的利潤(rùn)為600萬(wàn)元，按歷史成本計(jì)量模式，利潤(rùn)不受影響，仍然按600萬(wàn)元對(duì)外報(bào)告。但如果按照公允價(jià)值，對(duì)外報(bào)告的利潤(rùn)則是1500萬(wàn)元，兩者差900萬(wàn)元。因此，不同的計(jì)量模式產(chǎn)生不一樣的計(jì)量結(jié)果。案例問(wèn)題回答：財(cái)務(wù)人員提出按100萬(wàn)元對(duì)外進(jìn)行報(bào)告，采用的是歷史成本計(jì)量模式。公司經(jīng)理提出按1000萬(wàn)元對(duì)外進(jìn)行報(bào)告，采用的是公允價(jià)值計(jì)量模式。我贊成財(cái)

9、務(wù)人員的觀點(diǎn)。因?yàn)?，正如?cái)務(wù)人員給出的理由一樣，房子雖然漲價(jià)了，但我們并不想出售，我們?nèi)匀灰^續(xù)在這里辦公，房子的功能或者說(shuō)使用價(jià)值并沒(méi)有得到提升。沒(méi)有必要對(duì)資產(chǎn)做出調(diào)整，以免造成賬面富貴的假象。當(dāng)然，從財(cái)務(wù)經(jīng)理的角度考慮業(yè)績(jī)考核的問(wèn)題，也不無(wú)道理，但業(yè)績(jī)考核過(guò)關(guān)了，真要進(jìn)行兌現(xiàn)的時(shí)候，是無(wú)法兌現(xiàn)的，除非將房子出售，但房子出售以后，我們又去哪里辦公呢？重新購(gòu)買，依然要付出1000萬(wàn)元的代價(jià)才能重新?lián)碛小Ｒ虼?，公允價(jià)值信息對(duì)要在當(dāng)下做出是否要購(gòu)買房屋的決策是有意義的，因?yàn)?0后的現(xiàn)在必須以市場(chǎng)的價(jià)格才能獲得同樣的資產(chǎn)。但對(duì)使用來(lái)說(shuō)，就沒(méi)有必要按照公允價(jià)值計(jì)量模式。因此，對(duì)資產(chǎn)采用什么計(jì)量模式，取

10、決于資產(chǎn)的用途，或者管理層的意圖進(jìn)行綜合考慮。第3章 賬戶與復(fù)式記賬E3-1 將下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編成會(huì)計(jì)分錄。（1）向銀行借入1年期銀行存款100萬(wàn)元。借：銀行存款 1 000 000貸：短期借款 1 000 000（2）從銀行提取現(xiàn)金10 000元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 000（3）向光大公司購(gòu)入商品200萬(wàn)元，貨款未付。 借：庫(kù)存商品 2 000 000 貸：應(yīng)付賬款 2 000 000（4）將應(yīng)付光大公司的貨款100萬(wàn)元轉(zhuǎn)作投資款。 借：應(yīng)付賬款 1 000 000 貸：實(shí)收資本 1 000 000（5）用銀行支付光大公司欠款50萬(wàn)元。 借：應(yīng)付賬款 500 00

11、0 貸：銀行存款 500 000（6）將出售商品取得的收入300萬(wàn)元存入銀行 借：銀行存款 3 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 000 000（7）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本200萬(wàn)元。 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 000 貸：庫(kù)存商品 2 000 000（8）用現(xiàn)金支付罰款1 000元。 借：營(yíng)業(yè)外支出 1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000E3-2 將上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)入下列丁字形賬戶中，并計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。丁字形賬戶中的期初余額為假定數(shù)。 銀行存款 短期借款期初余額 30 000 期初余額 10 000 （1）1 000 000 （2） 10 000 （1）1 000 000 （6）

12、3 000 000 （5）500 000 本期發(fā)生額 1 000 000本期發(fā)生額4 000 000 本期發(fā)生額 510 000 期末余額 1 010 000 期末余額 3 520 000庫(kù)存商品 庫(kù)存現(xiàn)金期初余額 28 500 期初余額 1 500 （3） 2 000 000 （7） 2 000 000 （1）10 000 （8）1 000本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 10 000 本期發(fā)生額 1 000期末余額 28 500 期末余額 10 500 應(yīng)付賬款 實(shí)收資本 期初余額 20 000 期初余額 30 000 （4） 1 000 000 （3）2 000 000 （4）1 00

13、0 000 （5） 500 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 1 500 000 本期發(fā)生額 2 000 000 期末余額 1 030 000 期末余額 520 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （6）3 000 000 （7）2 000 000 營(yíng)業(yè)外支出 （8）1 000E3-3，請(qǐng)根據(jù)E3-2計(jì)算出的本期發(fā)生額和期末余額編制三欄式試算平衡表。項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金1 50010 0001 00010 500銀行存款30 0004 000 000510 0003 520 000庫(kù)存商品28 5002 000 0002 000 00028 5

14、00短期借款10 0001 000 0001 010 000應(yīng)付賬款20 0001 500 0002 000 000520 000實(shí)收資本30 0001 000 0001 030 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3 000 0003 000 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 000 0002 000 000營(yíng)業(yè)外支出10 000 10 000合計(jì)60 00060 0009 511 0009 511 0005 560 0005 560 000 第4章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算E4-1 練習(xí)籌資業(yè)務(wù)的核算。（1）某科學(xué)家于206年6月，以發(fā)明專利發(fā)起設(shè)立一家領(lǐng)先科技有限責(zé)任公司，專利估價(jià)200萬(wàn)元。借：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán) 2 0

15、00 000 貸：實(shí)收資本個(gè)人資本 2 000 000（2）當(dāng)?shù)卣钥萍紙@區(qū)的一棟廠房投資入股，廠房估價(jià)350萬(wàn)。 借：固定資產(chǎn)廠房 3 500 000 貸：實(shí)收資本國(guó)家資本 3 500 000 （3）領(lǐng)先科技收到一家企業(yè)的投資款150萬(wàn)元。借：銀行存款 1 500 000 貸：實(shí)收資本法人資本 1 500 000（4）向華夏銀行借入期限為半年、利率為5%的借款100萬(wàn)元。借：銀行存款 1 000 000 貸：短期借款 1 000 000（5）向工商銀行借入300萬(wàn)元用于新產(chǎn)品的研究與開(kāi)發(fā)。借款期限為3年，利率為9%，期滿后一次歸還本金和利息。 借：銀行存款 3 000 000 貸：長(zhǎng)期借款

16、 3 000 000E4-2 練習(xí)供應(yīng)階段的業(yè)務(wù)核算。（1）從國(guó)外進(jìn)口一批設(shè)備，價(jià)值300萬(wàn)元，進(jìn)口增值稅為51萬(wàn)元，關(guān)稅為30萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，全部貨款已支付。請(qǐng)計(jì)算該設(shè)備的采購(gòu)成本，并編制會(huì)計(jì)分錄。固定資產(chǎn)采購(gòu)成本=買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅=300+2+30=332（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)設(shè)備 3 3200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510 000貸：銀行存款 3 830 000（2）向華信公司購(gòu)進(jìn)甲種材料100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，貨款約定三個(gè)月后支付。借：在途物資甲材料 1 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 000貸：應(yīng)付賬款 華信公司 1 170 000 （3

17、）公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，向朝陽(yáng)公司支付購(gòu)進(jìn)乙種材料款80萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。 借：在途物資乙材料 800 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 000貸：應(yīng)付賬款 華信公司 1 170 000 （4）用銀行存款支付上述甲乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元。借：在途物資甲材料在途物資乙材料貸：銀行存款 30 000（5）用銀行存款支付上述甲種材料的購(gòu)貨款及增值稅，合計(jì)117萬(wàn)元。借：應(yīng)付賬款 華信公司 1 170 000 貸：銀行存款 1 170 000 （6）甲乙兩種材料已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)成本。借：原材料甲材料 乙材料 貸：在途物資甲材料 乙材料（7）向藍(lán)天公司預(yù)付50萬(wàn)元，以采購(gòu)

18、丙種材料。借：預(yù)付賬款 500 000 貸：銀行存款 500 000（8）購(gòu)入丙種材料，價(jià)稅合計(jì)234萬(wàn)元，（其中貨款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元），丙種材料要一個(gè)月后才能運(yùn)抵企業(yè)。借：在途物資丙材料 2 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340 000 貸：銀行存款 2 340 000 E4-3 練習(xí)生產(chǎn)階段的業(yè)務(wù)處理。（1）生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲種材料60萬(wàn)元、乙種材料30萬(wàn)元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 900 000 貸：原材料甲材料 600 000 乙材料 300 000 （2）生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲種材料30萬(wàn)元、乙種材料40萬(wàn)元。借：生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 700 000貸：原材料甲材料 300

19、000 乙材料 400 000 （3）支付車間使用水電費(fèi)2萬(wàn)元。借：制造費(fèi)用 20 000 貸：銀行存款 20 000（4）支付車間設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用5萬(wàn)元。借：制造費(fèi)用 50 0000 貸：銀行存款 50 000（5）月末計(jì)算生產(chǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資為5.35萬(wàn)元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資為4.15萬(wàn)元，管理人員工資為3萬(wàn)元，車間管理人員工資為1萬(wàn)元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 53 500 B產(chǎn)品 41 500管理費(fèi)用 30 000制造費(fèi)用 10 000貸：應(yīng)付職工薪酬 130 000 （6）次月15日發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬 130 000 貸：銀行存款 130 000（7）計(jì)提本月機(jī)器設(shè)備折舊

20、25 000元。借：制造費(fèi)用 25 000 貸：累計(jì)折舊 25 000（8）將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工資的工資比例計(jì)入生產(chǎn)成本。制造費(fèi)用=水電費(fèi)+設(shè)備維護(hù)費(fèi)+工資+折舊=2+5+1+2.5=9.5（萬(wàn)元）制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用/生產(chǎn)工人工資=95 000/(53 500+41 500)=1A產(chǎn)品承擔(dān)的制造費(fèi)用=53 5001=53 500（元）B產(chǎn)品承擔(dān)的制造費(fèi)用=41 5001=41 500（元）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 95 000（9）結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，假設(shè)A產(chǎn)品已全部完工，B產(chǎn)品只完工80%。A產(chǎn)品成本=直接材料+職工薪酬+制造費(fèi)用=900 000+53 500+53

21、 500=1 007 000（元）B產(chǎn)品成本=直接材料+職工薪酬+制造費(fèi)用=700 000+41 500+41 500=783 000（元）借：產(chǎn)成品A產(chǎn)品 1 007 000 B產(chǎn)品 783 000貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1 007 000 B產(chǎn)品 783 000 E4-4 練習(xí)銷售階段的業(yè)務(wù)處理。（1）公司銷售A產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)為18 000元。適用增值稅稅率為17%。借： 銀行存款 1053 000 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153 000 （2）公司采用賒銷方式售出A產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)為18 000元，增值稅為61 200元。借：應(yīng)收賬款 4

22、21 200 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 61 200 （3）公司與X公司簽訂一份銷售A產(chǎn)品10臺(tái)的合同，收取定金100 000元。借：銀行存款 100 000 貸：預(yù)收賬款X公司 100 000（4）公司交付10臺(tái)A產(chǎn)品給X公司，單價(jià)為18 000元，適用增值稅稅率為17%。借：銀行存款 110 600 預(yù)收賬款 100 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30 600 （5）公司銷售80套B產(chǎn)品給Y公司，單位售價(jià)為15 000元，適用增值稅稅率為17%，公司收到Y(jié)公司簽發(fā)的一張不帶息銀行承兌匯票1 404 000

23、元。借：應(yīng)收票據(jù) 1 404 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 204 000 （6）支付廣告費(fèi)20萬(wàn)元. 借：銷售費(fèi)用 200 000 貸：銀行存款 200 000（7）支付銷售機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)辦公費(fèi)30 000元。 借：銷售費(fèi)用 30 000 貸：銀行存款 30 000（8）月末，計(jì)算銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬(wàn)元。 借：銷售費(fèi)用 100 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 100 000（9）公司與客戶簽訂的銷售合同金額為2 640 000元，按0.3繳納印花稅。借：稅金與附加 792 貸：銀行存款 792（10）結(jié)轉(zhuǎn)上述已售A產(chǎn)品90臺(tái)的成本906 300元，B產(chǎn)品

24、80套626 400元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 532 700 貸：產(chǎn)成品A產(chǎn)品 906 300 產(chǎn)成品B產(chǎn)品 626 400（11）公司將其發(fā)明專利以專利許可的方式授權(quán)其他公司使用，收取的專利使用費(fèi)為150 000元。按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，將公司自行開(kāi)發(fā)的專利權(quán)許可出借收取的使用費(fèi)免征增值稅，且每年使用費(fèi)收入在500萬(wàn)元以下免征所得稅，500萬(wàn)元以上所得稅減半征收。 借：銀行存款 150 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 150 000E4-5 練習(xí)利潤(rùn)的形成與分配階段的業(yè)務(wù)處理。（1）公司在交付B產(chǎn)品時(shí)，逾期5天，按合同約定，支付違約罰款1 508元。借： 營(yíng)業(yè)外支出 違約罰款 1 508貸： 銀行

25、存款 1 508（2）分?jǐn)倯?yīng)由本月承擔(dān)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用30 000元。 借：管理費(fèi)用 30 000 貸：累計(jì)攤銷 30 000（3）將所有收入加以匯總，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的貸方。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=900 000+360 0000+180 000+1 200 000=2 640 000（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 640 000其他業(yè)務(wù)收入 150 000貸：本年利潤(rùn) 2 790 000（4）將所有成本費(fèi)用加以匯總，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的借方。銷售費(fèi)用=200 000+30 000+100 000=330 000（元）借：本年利潤(rùn) 1 895 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 532 700 營(yíng)業(yè)外支出 150

26、8 銷售費(fèi)用 330 000 管理費(fèi)用 30 000 稅金及附加 792（5）將本月利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶。 借：本年利潤(rùn) 895 000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 895 000（6）計(jì)算所得稅，所得稅稅率為15%。 應(yīng)納稅所得額=895 000-150 000=745 000（元） 所得稅=745 00015%=111 750借：所得稅費(fèi)用 111 750貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 111 750（7）按稅后利潤(rùn)計(jì)提10%的盈余公積。 稅后利潤(rùn)=895 000-111 750=783 250（元） 法定盈余公積=783 25010%=78 325（元）借：利潤(rùn)分配計(jì)提的法定盈余公積

27、 78 325 貸：盈余公積法定盈余公積 78 325（8）將“利潤(rùn)分配計(jì)提的法定盈余公積” 78 325元結(jié)轉(zhuǎn)至 “利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 。借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 78 325 貸：利潤(rùn)分配計(jì)提的法定盈余公積 78 325（9）通過(guò)丁字型賬戶計(jì)算“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”的余額。利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 78 325 895 000 余額 816 675 第5章 賬戶的分類E5-1參考答案經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按用途結(jié)構(gòu)分類實(shí)/虛賬戶生產(chǎn)設(shè)備固定資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶廠房固定資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶生產(chǎn)用原材料原材料資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶某職工借支差旅費(fèi)其他應(yīng)收款資產(chǎn)類賬戶結(jié)算賬戶實(shí)

28、賬戶存放在銀行的款項(xiàng)銀行存款資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶銷售商品取得的貨款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入類損益賬戶虛賬戶應(yīng)付給購(gòu)貨方的款項(xiàng)應(yīng)付賬款負(fù)債類結(jié)算實(shí)賬戶未完工產(chǎn)品在產(chǎn)品資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶完工產(chǎn)品庫(kù)存商品資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶已銷售商品的成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用類賬戶損益類賬戶虛賬戶支付管理部門水電費(fèi)管理費(fèi)用費(fèi)用類賬戶損益類賬戶虛賬戶出納保管的現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶銷售商品支付的運(yùn)費(fèi)銷售費(fèi)用費(fèi)用類賬戶損益類賬戶虛賬戶E5-2 參考答案（1）第1年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 20 000 貸：累計(jì)折舊 20 000（2）用丁字形賬戶表示第1年計(jì)提折舊后調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶之間

29、的關(guān)系。 被調(diào)整賬戶 調(diào)整賬戶 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 100 000 20 000 （3）固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 =10 000- 20 000 =80 000（元）E5-3參考答案 應(yīng)收賬款客戶1 期初余額 20 000 100 000 80 000 300 000 250 000 本期發(fā)生額400 000本期發(fā)生額 330 000 期末余額 90 000 應(yīng)收賬款 期初余額 55 000 300 000 260 000 450 000 430 000 本期發(fā)生額750 000本期發(fā)生額690000 期末余額 115 000 應(yīng)收賬款客戶2 期初余額 35 000 200 000 1

30、80 000 150 000 180 000 本期發(fā)生額350 000 本期發(fā)生額 360 000 期末余額 25 000第6章 會(huì)計(jì)憑證E-練習(xí)付款憑證的編制。 借：原材料 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340 貸：銀行存款 2340將上述會(huì)計(jì)分錄做成實(shí)務(wù)中的付款憑證：付 款 憑 證貸方科目：銀行存款 206年 3 月 6 日 銀付 1 號(hào)財(cái)務(wù)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 附件 3 張E-練習(xí)收款憑證的編制。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=70 00010=700 000（元） 增值稅=700 00017%=119 000（元） 借：銀行存款 819 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700

31、 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 119 000將上述會(huì)計(jì)分錄做成實(shí)務(wù)中的收款憑證： 收 款 憑 證借方科目：銀行存款 206年 12 月 21 日 銀收 1 號(hào)財(cái)務(wù)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 附件 3 張E-練習(xí)轉(zhuǎn)賬憑證的編制。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9 000 000 貸：庫(kù)存商品 9 000 000將上述分錄做成實(shí)務(wù)中的轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn) 賬 憑 證 206年 12 月 9 日 轉(zhuǎn)收 1 號(hào) 財(cái)務(wù)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 附件 1 張 第7章 會(huì)計(jì)賬簿E-練習(xí)錯(cuò)賬的更正。參考答案:上述會(huì)計(jì)分錄有誤。收回前欠貨款應(yīng)該沖減應(yīng)收賬款，而不是確認(rèn)一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。更正如下

32、：用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤分錄相同的記賬憑證，沖銷原有的錯(cuò)誤分錄：借:銀行存款 1 170 000 貸:營(yíng)業(yè)外收入 1 170 000若沒(méi)有紅筆，可在金額部分加框，表示紅字。借:銀行存款 1 170 000 貸:營(yíng)業(yè)外收入 1 170 000 用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正年月號(hào)憑證”。借:銀行存款 1 170 000 貸:應(yīng)收賬款 1 170 000 登入總分類賬簿，以丁字形賬戶替代。 銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入 應(yīng)收賬款1 170 000 1 170 000 1 170 0001 170 000 1 170 000 1 170 000 通過(guò)上述更正分錄，會(huì)計(jì)總分類賬簿中就只留下正確的

33、記錄，銀行存款增加1 170 000元，應(yīng)收賬款減少1 170 000元。E-練習(xí)紅字更正法。企業(yè)生產(chǎn)車間管理人員使用轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買的辦公用品元,應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。由于已經(jīng)根據(jù)錯(cuò)誤的記賬憑證登記了賬簿。因此，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。方法如下: 用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤分錄相同的記賬憑證，沖銷原有的錯(cuò)誤分錄：借:管理費(fèi)用 1 050 貸:銀行存款 1 050用藍(lán)字填制一張正確記賬憑證，注明“訂正年月號(hào)憑證”。借:制造費(fèi)用 1 050 貸:銀行存款 1 050 第8章 成本計(jì)算E- 計(jì)算存貨的入賬價(jià)值。參考答案： 京南實(shí)業(yè)有限公司于年月采購(gòu)的一批原材料成本等于原材料的購(gòu)買價(jià)格加上運(yùn)輸費(fèi)用。為購(gòu)買原

34、材料支付的增值稅不是原材料的采購(gòu)成本。因此，原材料的入賬價(jià)值= 買價(jià)（3 000 000）+運(yùn)輸費(fèi)用（150 000） =3 150 000（元） 練習(xí)目的說(shuō)明：原材料是會(huì)計(jì)科目，存貨是報(bào)表項(xiàng)目，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要將原材料并入存貨項(xiàng)目。所以練習(xí)的目的是計(jì)算存貨的入賬價(jià)值。E-計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。參考答案：京北科技股份公司年購(gòu)入一套須安裝調(diào)試的機(jī)器設(shè)備的成本等于機(jī)器設(shè)備的購(gòu)買價(jià)格加上裝卸費(fèi)再加上安裝調(diào)試階段支付的工程項(xiàng)目組的工資。為購(gòu)買機(jī)器設(shè)備支付的增值稅不構(gòu)成機(jī)器設(shè)備的購(gòu)置成本。固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備）的入賬價(jià)值= 設(shè)備金額（4 000 000）+裝卸費(fèi)用（8 600）+項(xiàng)目組工資（90

35、000） =4 098 600（元）E- 練習(xí)發(fā)出存貨的核算。（1）先進(jìn)先出法。中原食品有限公司某品牌掛面在先進(jìn)先出法下的已銷售的掛面成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）和期末余額（結(jié)存金額）計(jì)算如下： 表1 先進(jìn)先出法 207年摘要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額99采購(gòu)300060018000003000600180000010銷售1600600960000140060084000015采購(gòu)2000700140000014002000 600700840000140000016銷售12006007200002002000600700120000140000020采購(gòu)1000800

36、80000020020001000 600700800120000140000080000021銷售200180060070012000012600002001000700800140000800000本月合計(jì)60004000000480030600001200940000據(jù)表1計(jì)算可知先進(jìn)先出法下：已銷售掛面的成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） = 3 060 000（元） 庫(kù)存掛面的成本 = 940 000（元）采用先進(jìn)先出法計(jì)算的本期銷貨成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）為3 060 000元，期末結(jié)存余額為940 000元。（2）加權(quán)平均法。中原食品有限公司某品牌掛面加權(quán)平均法下的已銷售的掛面成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）

37、和期末余額（結(jié)存金額）計(jì)算如下：表2 全月一次加權(quán)平均法 207年摘要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額99采購(gòu)300060018000003000600180000010銷售1600140015采購(gòu)200070014000003400 16銷售1200220020采購(gòu)10008008000003200 21銷售20001200本月合計(jì)600040000004800666.6732000001200666.67800000全月一次加權(quán)平均單位成本=【 （3000600）+（2000700）+（1000800） 】/6000 =666.67（元/箱）據(jù)表2計(jì)算可知全月一次

38、加權(quán)平均法下：已銷售掛面的成本 =4800666.67 =3 200 000（元） 庫(kù)存掛面的成本 = 1200666.67= 800 000 （元）實(shí)務(wù)中一般使用上月計(jì)算出來(lái)的全月一次加權(quán)平均單位成本，這樣就可以計(jì)算每一次發(fā)出存貨的成本。本題使用本月計(jì)算出來(lái)的加權(quán)平均單位成本。采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)算的本期銷貨成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）為3 200 000元，期末結(jié)存余額為800 000元。（3）移動(dòng)加權(quán)平均法。中原食品有限公司某品牌掛面移動(dòng)加權(quán)平均法下的已銷售的掛面成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）和期末余額（結(jié)存金額）計(jì)算如下：表3 移動(dòng)加權(quán)平均法207年摘要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

39、數(shù)量單價(jià)金額99采購(gòu)300060018000003000600180000010銷售1600600960000140060084000015采購(gòu)200070014000003400 658.82223998816銷售1200658.827905842200658.82144940420采購(gòu)10008008000003200 702.94224940821銷售2000702.9414058801200702.94843528本月合計(jì)60004000000480031564641200702.94843528移動(dòng)加權(quán)平均法下，每進(jìn)一次貨需要計(jì)算一次加權(quán)平均成本。9月15日計(jì)算的加權(quán)平均單位成本=（

40、840 000+1 400 000） / (1400+2000) =658.82（元/箱） 9月16日銷售掛面的成本=1200658.82=790 584（元）9月20日計(jì)算的加權(quán)平均單位成本=（ 1 449 404+800000）/（2200+1000） =702.94（元/箱） 9月21日銷售掛面的成本=2000702.94=1 405 880（元）據(jù)表3計(jì)算可知移動(dòng)加權(quán)平均法下:已銷售掛面的成本 =960 000+790584+1405880=3 156464（元） 庫(kù)存掛面的成本 = 1200702.94= 843 528 （元） 采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的本期銷貨成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）為

41、3 156 464元，期末結(jié)存余額為843 528元。有尾差8元，可并入本期銷貨成本（體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則），本期銷貨成本則為3 156 472元。（4）后進(jìn)先出法。中原食品有限公司某品牌掛面在后進(jìn)先出法下的已銷售的掛面成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）和期末余額（結(jié)存金額）計(jì)算如下： 表4 后進(jìn)先出法 207年摘要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額99采購(gòu)300060018000003000600180000010銷售1600600960000140060084000015采購(gòu)2000700140000014002000 600700840000140000016銷售1200700840

42、0001400800600700840000560000020采購(gòu)100080080000014008001000 600700800840000560000080000021銷售10008002008007006008000005600001200001200600720000本月合計(jì)60004000000480032800001200600720000據(jù)表4計(jì)算可知后進(jìn)先出法下：已銷售掛面的成本 （主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）= 3 280 000（元） 庫(kù)存掛面的成本 = 720 000（元）采用后進(jìn)先出法計(jì)算的本期銷貨成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）為3 280 000元，期末結(jié)存余額為720 000元。第9章

43、 財(cái)產(chǎn)清查E9-1 練習(xí)存貨盤虧的賬務(wù)處理。參考答案;第一步，先將盤虧的原材料（實(shí)際數(shù)小于賬面數(shù)）進(jìn)行沖減，使其賬實(shí)相符；同時(shí)，記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”的借方，等待查明原因進(jìn)行處理。會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 18 000貸：原材料一甲材料 18 000第二步，根據(jù)題中給定的盤虧原因，做如下處理：（1）材料短缺中，屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗部分：借：管理費(fèi)用 300 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 300（2）非正常損失部分，作為殘料收回部分增加“原材料”，保險(xiǎn)公司賠款記入“其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司”，剩余部分作“營(yíng)業(yè)外支出”處理。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料 26

44、0 其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司 17 000 營(yíng)業(yè)外支出非常損失 440貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 17 700E9-2 練習(xí)貨幣資金、實(shí)物清查的賬務(wù)處理參考答案：（1）填制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表。庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表206年11月30日實(shí)存金額（元）賬存金額（元）對(duì)比結(jié)果（打“”）備注（處理意見(jiàn)）溢余短缺32 00030 000（ ）（ ）（記入“其他應(yīng)付款”）負(fù)責(zé)人簽章： （李某） 盤點(diǎn)人簽章：（王某） 出納人簽章：（張某）（2）填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。206年11月30日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額280 000銀行對(duì)賬單余額350 000（+）銀行已收，企業(yè)未收（-）銀行已付，企

45、業(yè)未付130 00018 000（+）企業(yè)已收，銀行未收（-）企業(yè)已付，銀行未付50 00） 8 000調(diào)節(jié)后存款余額392 000調(diào)節(jié)后存款余額392 000編制固定資產(chǎn)盤虧報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前和批準(zhǔn)后的會(huì)計(jì)分錄。批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 18 000累計(jì)折舊 10 000貸：固定資產(chǎn)Y設(shè)備 28 000批準(zhǔn)后借：營(yíng)業(yè)外支出 18 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 18 000 第10章 賬項(xiàng)調(diào)整E10-1參考答案：1.不需調(diào)整。2. 借：管理費(fèi)用 6 000 貸：預(yù)付費(fèi)用租金 6 0003.不需調(diào)整。4. 借：預(yù)收收入 10 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 10 0005.借：財(cái)

46、務(wù)費(fèi)用利息費(fèi)用 200 貸：應(yīng)付利息 200E10-2參考答案權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制結(jié)果對(duì)比表 207年1-6月 單位：元 項(xiàng)目 收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制序號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用收入費(fèi)用1借款100萬(wàn)元，半年應(yīng)計(jì)利息3萬(wàn)元30 0002支付全年租金120萬(wàn)元1 200 000600 0003賒購(gòu)檢測(cè)線100萬(wàn)，按10年計(jì)提折舊1 000 000 100 0004購(gòu)進(jìn)汽車2 000萬(wàn)元20 000 0005銷售汽車收入4500萬(wàn)元45 000 00045 000 0006維修收入30萬(wàn)元300 000300 0007租金收入24萬(wàn)元240 000120 0008日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)25萬(wàn)元250 000250 0

47、009已售汽車成本4200萬(wàn)元42 000 00010年末銷售獎(jiǎng)勵(lì)3萬(wàn)元30 00011合計(jì)45 540 00022 450 00045 450 00042 980 00012利潤(rùn)23 090 000 2 470 000三、案例C10-1參考答案：會(huì)計(jì)分錄。收到5位理發(fā)師的投資款50萬(wàn)元。借：銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本 500 000預(yù)收會(huì)員費(fèi)40萬(wàn)元。借：銀行存款 400 000 貸：預(yù)收收入 400 000向銀行借款30萬(wàn)元，期限1年，利率為4%。借：銀行存款 300 000 貸：短期借款 300 000理發(fā)業(yè)務(wù)收入90萬(wàn)元。 借：銀行存款 900 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9

48、00 000護(hù)手業(yè)務(wù)收入5萬(wàn)元。借：銀行存款 50 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 50 000支付水電費(fèi)20萬(wàn)元。借：預(yù)付費(fèi)用水電費(fèi) 200 000 貸：銀行存款 200 000購(gòu)買洗發(fā)水、扶手霜等用品8萬(wàn)元。借：庫(kù)存商品 80 000 貸：銀行存款 80 000結(jié)轉(zhuǎn)洗發(fā)水、扶手霜等用品的使用成本80 000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000 貸：庫(kù)存商品 80 000支付新增面積2年租金16萬(wàn)元。借：預(yù)付費(fèi)用房租 160 000 貸：銀行存款 160 000支付工資50萬(wàn)元。借：營(yíng)業(yè)成本 500 000 貸：銀行存款 500 000繳納稅金3萬(wàn)元。（假設(shè)理發(fā)店適用簡(jiǎn)易征稅辦法，每月繳納定額稅30

49、000元）借：稅金 30 000 貸：銀行存款 30 000調(diào)整分錄。（為了理解理發(fā)店整個(gè)營(yíng)業(yè)成本的組成，將所有成本費(fèi)用通過(guò)“營(yíng)業(yè)成本”賬戶來(lái)進(jìn)行核算。）（1）調(diào)整20X6年已支付原面積租金5（10/2）萬(wàn)元。 借： 營(yíng)業(yè)成本租金 50 000 貸：預(yù)付費(fèi)用租金 50 000（2）有預(yù)付卡顧客消費(fèi)20萬(wàn)元。借：預(yù)收收入 200 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000（3）調(diào)整利息費(fèi)用6 000（300 0004%6/12）元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 000 貸：應(yīng)付利息 6 000（4）查表計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)18萬(wàn)元。 借：營(yíng)業(yè)成本 180 000 貸：預(yù)付費(fèi)用水電費(fèi) 180 000（5）調(diào)整新

50、增面積應(yīng)承擔(dān)半年租金4（16/4）萬(wàn)元。 借： 營(yíng)業(yè)成本租金 40 000 貸：預(yù)付費(fèi)用租金 40 000 3利潤(rùn)表。 利潤(rùn)表 207年1-6月 單位：元項(xiàng)目現(xiàn)金制權(quán)責(zé)發(fā)生制營(yíng)業(yè)收入1 350 000 1 150 000減：營(yíng)業(yè)成本940 000856 000 其中： 租金 160 000 90 000 水電費(fèi) 200 000 180 000 洗發(fā)水等 80 000 80 000 利息費(fèi)用 6 0000 工資 500 000 500 000 稅前利潤(rùn)410 000 294 000 稅金 30 000 30 000 凈利潤(rùn)380 000 264 0004兩者差異產(chǎn)生的原因主要是兩種確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)不同。收付實(shí)現(xiàn)制下收入比權(quán)責(zé)發(fā)生制多確認(rèn)收入20萬(wàn)元，主要是將會(huì)員還未消費(fèi)的預(yù)收款確