工程審計(jì)講課稿(共13頁)

1、PAGE PAGE 14講 課 稿今天很高興和大家在一起探討校安工程審計(jì)(shn j)方面的有關(guān)(yugun)內(nèi)容(nirng)，（說實(shí)話，在做的各位都不是從事審計(jì)工作的，如果從什么是審計(jì)、審計(jì)程序、作用等講授顯然是不合適的，經(jīng)過與省校安辦協(xié)商，就歷次跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行剖析），審計(jì)廳作為校安工程領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位，有責(zé)任也有義務(wù)監(jiān)督好校安工程項(xiàng)目資金的撥付、管理、使用以及項(xiàng)目建設(shè)管理情況。自2009年我省校安工程啟動(dòng)以來，三年多來審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)跟進(jìn)、全面介入、全程跟蹤，共組織全省審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行了5輪次跟蹤審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)了各種各樣的問題，下面我從兩方面與大家共同探討在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及處理處罰等方

2、面的內(nèi)容：第一講：校安工程審計(jì)的背景審計(jì)暑和我廳對(duì)校安工程審計(jì)工作非常重視，2009年審計(jì)署印發(fā)了關(guān)于加強(qiáng)對(duì)全國中小學(xué)校舍安全工程建設(shè)審計(jì)的指導(dǎo)意見，我廳同期也印發(fā)了青海省審計(jì)廳關(guān)于加強(qiáng)全省中小學(xué)校舍安全工程建設(shè)審計(jì)的通知及中小學(xué)校舍安全工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作方案，對(duì)全省審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施校安工程跟蹤審計(jì)工作以及審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)作了具體安排部署。校安工程跟蹤審計(jì)自2009年下半年開始至今，我省審計(jì)機(jī)關(guān)共投入審計(jì)人員600余名，對(duì)校安工程資金撥付、管理、使用，項(xiàng)目前期審批手續(xù)，招投標(biāo)程序的合法合規(guī)性，工程進(jìn)度及完成投資額，有關(guān)政策減免落實(shí)情況，工程質(zhì)量情況，D級(jí)危房拆除改造情況和竣工財(cái)

3、務(wù)決算情況以及其他事項(xiàng)和有無違紀(jì)違規(guī)等問題進(jìn)行了跟蹤審計(jì)。通過三年多時(shí)間的跟蹤審計(jì)，總體感覺我省教育主管部門能夠始終按照國務(wù)院總體部署和省政府工作要求，不斷加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)和制度建設(shè)，成立了全省中小學(xué)校舍安全工程領(lǐng)導(dǎo)小組和領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，出臺(tái)了相關(guān)制度規(guī)定，制定了“路線圖”和時(shí)間表等配套文件，各州（地、市）教育局始終堅(jiān)持“突出重點(diǎn)、分步實(shí)施，統(tǒng)籌兼顧、注重實(shí)效，堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)、確保安全”的原則，積極開展校舍安全排查鑒定工作和項(xiàng)目建設(shè)管理工作，多渠道籌措工程建設(shè)資金，全力推進(jìn)校安工程項(xiàng)目建設(shè)。通過三年多的努力，我省已基本消除了中小學(xué)校舍安全隱患，綜合防災(zāi)能力得到提高，有效改善了中小學(xué)校舍安全狀況和辦學(xué)條件

4、，保障了廣大師生生命安全，為全面實(shí)現(xiàn)“將學(xué)校建成最安全、家長最放心的地方”的目標(biāo)做出了貢獻(xiàn)。但是(dnsh)，我們?cè)跉v年(lnin)跟蹤(gnzng)審計(jì)過程中也發(fā)現(xiàn)有些項(xiàng)目存在前期審批手續(xù)不全，招投標(biāo)程序不規(guī)范，合同簽訂不完整，個(gè)別監(jiān)理單位轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)，竣工財(cái)務(wù)決算編制工作不及時(shí)等問題。我就歷次跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些典型的問題做一概括分析，希望能拋磚引玉，能夠引起各項(xiàng)目單位重視，在今后的項(xiàng)目建設(shè)中避免類似問題再次出現(xiàn)。第二講：歷次跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和定性及處理處罰依據(jù)一、財(cái)務(wù)管理方面存在的問題（一）賬務(wù)核算不規(guī)范。對(duì)某單位實(shí)施的中小學(xué)校安工程教學(xué)樓項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位存在賬務(wù)核算未按基本建設(shè)財(cái)

5、務(wù)管理規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，而是以行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目核算。工程進(jìn)度已完成80%，但支付的工程款448萬元仍在“其他應(yīng)收款”科目核算，不能真實(shí)反映實(shí)際完成投資情況。定性(dng xng)依據(jù)：不符合(fh)基本建設(shè)(jbnjinsh)財(cái)務(wù)管理規(guī)定（財(cái)建2002394號(hào)）第六條：“建設(shè)單位要做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作”的規(guī)定。處理處罰：這方面沒有明確的處理處罰依據(jù)，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)這類問題只能要求項(xiàng)目單位按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，獨(dú)立建賬核算。 造成的后果：一是從項(xiàng)目資金支付的角度不能真實(shí)反應(yīng)出投資完成情況和項(xiàng)目進(jìn)度情況；二是從財(cái)務(wù)角度來說

6、無法編制工程竣工財(cái)務(wù)決算。比如：建設(shè)工程為多個(gè)單體項(xiàng)目（如教學(xué)樓、辦公樓、圖書館、食堂、鍋爐房等項(xiàng)目），發(fā)生的“二類費(fèi)用”如果不在“待攤投資”中核算，而是直接記入“專項(xiàng)支出”或“其他支出”，就無法攤銷到每個(gè)單體的工程項(xiàng)目中，也就無法真實(shí)反映出來每個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際成本，造成交付的“固定資產(chǎn)”不真實(shí)。（二）擠占、挪用、滯留專項(xiàng)資金。對(duì)某建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位用專項(xiàng)資金墊付其他建設(shè)項(xiàng)目銀行貸款利息；某縣財(cái)政局滯留部分項(xiàng)目建設(shè)資金，未及時(shí)足額撥付到項(xiàng)目建設(shè)單位等問題。定性依據(jù)：不符合預(yù)算法實(shí)施條例（國務(wù)院令第186號(hào)）第三十八條：“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制

7、度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！碧幚硖幜P：財(cái)政違法行為處罰處分條例（國務(wù)院令第427號(hào)）第六條(二)款：“截留、挪用財(cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。（三）未按規(guī)定設(shè)立專戶核算。對(duì)某項(xiàng)目單位(dnwi)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位將校安工程專項(xiàng)資金未按規(guī)定設(shè)立專戶存儲(chǔ)，而是在單位基本戶中存儲(chǔ)。目前(mqi

8、n)，國家有明文規(guī)定(gudng)，嚴(yán)禁各單位多頭設(shè)立銀行賬戶，但項(xiàng)目單位最起碼要有“基建專戶”進(jìn)行資金存儲(chǔ)并?？詈怂?，如果在“基本戶”中核算，很可能與經(jīng)費(fèi)資金混用，容易造成挪用專項(xiàng)資金。同時(shí)也不利用?？畲鎯?chǔ)利息的核算（舉例說明）。定性依據(jù)：不符合關(guān)于加強(qiáng)專項(xiàng)資金撥款管理的通知（財(cái)基字1999457號(hào)），凡使用國債專項(xiàng)資金的建設(shè)項(xiàng)目必須開設(shè)“專項(xiàng)資金專戶”，實(shí)行單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)指定一家國有商業(yè)銀行作為本地區(qū)建設(shè)項(xiàng)目“專項(xiàng)資金專戶”的開戶銀行。處理處罰：關(guān)于對(duì)專項(xiàng)資金違規(guī)問題處理意見的通知（財(cái)監(jiān)字1999132號(hào)），第五款：“ 對(duì)項(xiàng)目實(shí)施單位未專戶存儲(chǔ)、要責(zé)成項(xiàng)目實(shí)施單位限期整

9、改；對(duì)整改不徹底，達(dá)不到規(guī)定要求的，向財(cái)政部門提出暫緩撥付專項(xiàng)資金的建議。”（四）施工單位多計(jì)工程成本。對(duì)某單位跟蹤審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)施工單位在結(jié)算中多計(jì)工程結(jié)算價(jià)款54.14萬元。定性依據(jù)：不符合建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法（財(cái)建2004369號(hào)）第五條：“從事工程價(jià)款結(jié)算活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵循合法、平等、誠信的原則，并符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策。”處理、處罰依據(jù)：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定的通知（審?fù)栋l(fā)1996105號(hào)）第十四條：“工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整；建設(shè)單位已簽證多付工程款的，應(yīng)予以收繳。施工單位偷工減料、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的，除按違紀(jì)金額處以20%以下的罰款外，對(duì)質(zhì)量低劣

10、的工程項(xiàng)目，應(yīng)由有關(guān)部門查明責(zé)任并由施工單位限期修復(fù)，費(fèi)用由責(zé)任方承擔(dān)?！睂徲?jì)部門要求建設(shè)單位在結(jié)算工程(gngchng)價(jià)款時(shí)予以核減。（五）校安工程行政(xngzhng)事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金減免政策未落實(shí)。對(duì)某項(xiàng)目單位(dnwi)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)個(gè)別項(xiàng)目單位未按照關(guān)于印發(fā)省中小學(xué)校舍安全工程實(shí)施方案的通知（青海省人民政府辦公廳115號(hào)）執(zhí)行，仍將墻改基金和招標(biāo)交易費(fèi)等支付給省建筑節(jié)能與墻體材料革新辦公室和其他單位。定性依據(jù)：不符合青海省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)省中小學(xué)校舍安全工程實(shí)施方案的通知（青政辦2009115號(hào)）第六條：“（1）行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金，免收新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)、墻改基金

11、、散裝水泥專項(xiàng)基金。（2）經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)，免收招標(biāo)交易費(fèi)”的規(guī)定。處理處罰：審計(jì)部門根據(jù)（青政辦2009115號(hào)）文件，責(zé)令項(xiàng)目單位限期將支付的墻改基金和其他資金追回。（六）部分項(xiàng)目未按要求及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。對(duì)某單位跟蹤審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)大部分項(xiàng)目已竣工并交付使用，但仍未編制竣工財(cái)務(wù)決算工作。定性依據(jù)：不符合基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定(財(cái)建2002394號(hào))第三十七條：“建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決

12、算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。”的規(guī)定。處理(chl)處罰依據(jù)(yj)：根據(jù)(gnj)中華人民共和國審計(jì)法第四十五條：“（五）其他處理措施的規(guī)定，要求項(xiàng)目建設(shè)單位盡快組織完成項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算工作?！?七)項(xiàng)目結(jié)余資金未及時(shí)上交財(cái)政部門。對(duì)某縣項(xiàng)目單位跟蹤審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)項(xiàng)目已完成了竣工財(cái)務(wù)決算，但仍將項(xiàng)目結(jié)余資金未按規(guī)定及時(shí)上交財(cái)政。定性依據(jù)：不符合基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定(財(cái)建2002394號(hào))第十四條、第十五條：“建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價(jià)處理的庫存設(shè)備；材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價(jià)處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)要及時(shí)清理，清理

13、出來的結(jié)余資金按下列情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理：非經(jīng)營性項(xiàng)目的結(jié)余資金，首先用于歸還項(xiàng)目貸款。如有結(jié)余，30作為建設(shè)單位留成收入，主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng)，70按投資來源比例歸還投資方。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將應(yīng)交財(cái)政的竣工結(jié)余資金在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后30日內(nèi)上交財(cái)政?！碧幚硖幜P依據(jù)：責(zé)令項(xiàng)目單位按比例歸還同級(jí)財(cái)政部門。二、工程項(xiàng)目中存在的問題（一）部分建設(shè)項(xiàng)目未按規(guī)定辦理有關(guān)審批手續(xù)。對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目均已開工建設(shè)，但尚未取得項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)手續(xù)。（屬“三邊”工程建設(shè)項(xiàng)目，即：建設(shè)項(xiàng)目邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工）。定性依據(jù)：不符合國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)

14、和規(guī)范新開工項(xiàng)目管理的通知（國辦發(fā)200764號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，“嚴(yán)格規(guī)范投資項(xiàng)目新開工條件。各類投資項(xiàng)目開工建設(shè)必須符合下列條件：已經(jīng)完成審批、核準(zhǔn)或備案手續(xù)。實(shí)行審批制的政府投資項(xiàng)目已經(jīng)批準(zhǔn)可行性研究報(bào)告，其中需審批初步設(shè)計(jì)及概算的項(xiàng)目已經(jīng)批準(zhǔn)初步設(shè)計(jì)及概算；實(shí)行核準(zhǔn)制的企業(yè)投資項(xiàng)目，已經(jīng)核準(zhǔn)項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告；實(shí)行備案制的企業(yè)投資項(xiàng)目，已經(jīng)完成備案手續(xù)?！碧幚?、處罰依據(jù)：對(duì)于(duy)政府投資項(xiàng)目，仍要按規(guī)定程序進(jìn)行決策。這類項(xiàng)目必須(bx)先列入行業(yè)、部門或區(qū)域發(fā)展規(guī)劃，由政府投資主管部門審批項(xiàng)目建議書，審查決定項(xiàng)目是否立項(xiàng)；再經(jīng)過對(duì)可行性研究報(bào)告的審查，決定項(xiàng)目是否決策建設(shè)。國家計(jì)委關(guān)于重申

15、嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)(jbnjinsh)程序和審批規(guī)定的通知（計(jì)投資1999693號(hào) ），一、嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序。尤其是在建設(shè)項(xiàng)目前期工作階段，必須嚴(yán)格按照現(xiàn)行建設(shè)程序執(zhí)行?，F(xiàn)行基本建設(shè)前期工作程序包括：項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、開工報(bào)告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入 下一環(huán)節(jié)。除國家特別批準(zhǔn)外，各地方、部門和企業(yè)不得簡化項(xiàng)目建設(shè)程序。二、嚴(yán)禁越權(quán)審批建設(shè)項(xiàng)目。在國家投融資體制改革方案出臺(tái)之前，投資項(xiàng)目審批權(quán)限仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。任何部門、地方和企業(yè)，不得超越規(guī)定審批權(quán)限擅自審批建設(shè)項(xiàng)目，不得采取“化整為零”等方式逃避上級(jí)主管部門的審批管理。三、嚴(yán)禁擅自對(duì)外簽約。各地方、

16、部門和企業(yè)，必須嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，只有當(dāng)建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告經(jīng)有權(quán)審批部門批準(zhǔn)后，方可對(duì)外正式簽訂貸款協(xié)議、設(shè)備購買合同、合資合作協(xié)議和合同等。在可行性研究報(bào)告批準(zhǔn)之前，不得擅自對(duì)外簽約。四、今后對(duì)違反基本建設(shè)程序的建設(shè)項(xiàng)目，國家計(jì)委不予審批。凡超越規(guī)定審批權(quán)限擅自審批的大中型基本建設(shè)項(xiàng)目，以及擅自對(duì)外簽約的基本建設(shè)項(xiàng)目，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將追究有關(guān)審批部門及負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并視情節(jié)輕重采取暫停審批項(xiàng)目等處罰措施。五、今后對(duì)違反基本建設(shè)程序、越權(quán)審批和擅自對(duì)外簽約等造成的不良后果及善后處理，國家計(jì)委將不予受理，一概由違反規(guī)定的有關(guān)部門、地區(qū)或企業(yè)自行負(fù)責(zé)。（二）預(yù)留的工程質(zhì)量保證金比例不符合規(guī)定

17、。像這類問題在跟蹤審計(jì)中普遍存在。如對(duì)某項(xiàng)目單位審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)簽訂的施工合同質(zhì)量保修金支付條款中，雙方約定的工程質(zhì)量保證金為施工合同價(jià)款2%或3%。定性依據(jù)：不符合基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定（財(cái)建2002394號(hào)）第三十四條“建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行工程價(jià)款結(jié)算的制度規(guī)定，堅(jiān)持按照規(guī)范的工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金”的規(guī)定。處理處罰：像這類問題沒有明文規(guī)定進(jìn)行處理處罰，一般都是責(zé)成項(xiàng)目單位與承建單位協(xié)商簽訂補(bǔ)充協(xié)議，將質(zhì)量保證金調(diào)整為5%。（三）超概算(i sun)、概算外列支建設(shè)項(xiàng)目。在跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)(fxin)某單位可研批復(fù)估算( sun)總投資800萬元，簽訂的

18、合同價(jià)款為880萬元，超概算80萬元，截至審計(jì)日，該工程實(shí)際完成工程投資840萬元；某縣中心學(xué)校，施工合同中列入移電桿綜合價(jià)10萬元，征地費(fèi)綜合價(jià)11萬元等概算外項(xiàng)目。 定性依據(jù)：不符合基本建設(shè)設(shè)計(jì)工作管理暫行辦法（計(jì)設(shè)19831477號(hào)）第三十三條：總概算經(jīng)批準(zhǔn)后，各有關(guān)部門和有關(guān)單位都應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行，維護(hù)概算的嚴(yán)肅性，不得任意突破。關(guān)于加強(qiáng)中央預(yù)算內(nèi)投資項(xiàng)目概算調(diào)整管理的通知（2009年6月18國家發(fā)改委），申請(qǐng)調(diào)整概算的項(xiàng)目，凡概算調(diào)增幅度超過原批復(fù)概算10%及以上的，國家發(fā)展改革委原則上先商請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)束再視具體情況進(jìn)行概算調(diào)整。這一規(guī)定的主要目的，是引進(jìn)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，提高概

19、算調(diào)整的嚴(yán)肅性和科學(xué)性，防止項(xiàng)目單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、增加建設(shè)內(nèi)容。處理、處罰依據(jù)：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定（審計(jì)署等六部委 審?fù)栋l(fā)1996105號(hào)）第六條：“建設(shè)項(xiàng)目不突破概算總投資的單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑，應(yīng)督促建設(shè)單位向原審批部門申報(bào)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)設(shè)計(jì)外的在建工程，應(yīng)要求其暫停、緩建，并報(bào)原審批部門審批；原審批部門不予批準(zhǔn)的計(jì)劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額5以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè)單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)劃、提高建筑裝修及設(shè)備購置標(biāo)準(zhǔn)的投資，視同計(jì)劃外工程投資處理?！保ㄋ模┦┕D設(shè)計(jì)文件未經(jīng)審查或者審查不合格擅自施工。在跟蹤審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)個(gè)別項(xiàng)目單

20、位施工圖設(shè)計(jì)文件未經(jīng)審查或者審查不合格擅自施工的問題。定性依據(jù)：建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例第十一條：“建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將施工圖設(shè)計(jì)文件報(bào)縣級(jí)以上人民政府建設(shè)行政主管部門或者其他有關(guān)部門審查。施工圖設(shè)計(jì)文件審查的具體辦法。由國務(wù)院建設(shè)行政主管部門會(huì)同國務(wù)院其他部門制定。施工圖設(shè)計(jì)文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)的，不得使用。”處理處罰(chf)依據(jù)：不符合(fh)建設(shè)工程質(zhì)量(zhling)管理?xiàng)l例第五十六條：“施工圖設(shè)計(jì)文件未經(jīng)審查或者審查不合格，擅自施工的。違反本條例規(guī)定的責(zé)令改正，處20萬元以上50萬元以下的罰款。”（五）未按規(guī)定取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證。對(duì)某縣教育局實(shí)施的校安工程跟蹤審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)未取得建設(shè)用地規(guī)劃許

21、可證就開工建設(shè)。定性依據(jù)：不符合城鄉(xiāng)規(guī)劃法第三十七條：“在城市、鎮(zhèn)規(guī)劃區(qū)內(nèi)以劃撥方式提供國有土地使用權(quán)的建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)、核準(zhǔn)、備案后，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)向城市、縣人們政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門提出建設(shè)用地規(guī)劃許可證申請(qǐng)，由城市、縣人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門依據(jù)控制性詳細(xì)規(guī)劃核定建設(shè)用地的位置、面積、允許建設(shè)的范圍，核發(fā)建設(shè)用地規(guī)劃許可證。”建設(shè)單位在取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證后，方可向縣級(jí)以上地方人民政府土地主管部門申請(qǐng)用地，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審批后，由土地主管部門劃撥土地。處理處罰：城鄉(xiāng)規(guī)劃法第三十九條規(guī)定：“在城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)，未取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證而取得建設(shè)用地批準(zhǔn)文件、占用土地的，批準(zhǔn)文件無效，

22、占用的土地由縣級(jí)以上人民政府責(zé)令退回；給當(dāng)事人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法給予賠償?！保┍O(jiān)理單位履行職責(zé)不到位。對(duì)某學(xué)校審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)監(jiān)理工程師通知單中專業(yè)監(jiān)理工程師簽字與監(jiān)理委派書確定的人員不符，基礎(chǔ)回填無旁站記錄，部分監(jiān)理工程師通知單無對(duì)應(yīng)的整改回復(fù)單等問題。定性依據(jù)：不符合建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例第三十六條：“工程監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)以及有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)文件和建筑工程承包合同，代表建設(shè)單位對(duì)施工質(zhì)量實(shí)施監(jiān)理，并對(duì)施工質(zhì)量承擔(dān)監(jiān)理職責(zé)”和第三十八條：“監(jiān)理工程師應(yīng)當(dāng)按照工程監(jiān)理規(guī)范的要求，采取旁站、巡視和平等檢驗(yàn)等形式，對(duì)建設(shè)工程實(shí)施監(jiān)理等規(guī)定?！碧幚怼⑻幜P(chf)依據(jù)：根據(jù)(gnj)建設(shè)工

23、程質(zhì)量(zhling)管理?xiàng)l例第七十二條：“違反本條例規(guī)定，注冊(cè)建筑師、注冊(cè)結(jié)構(gòu)工程師、監(jiān)理工程師等注冊(cè)執(zhí)業(yè)人員因過錯(cuò)造成質(zhì)量事故的，責(zé)令停止執(zhí)業(yè)年；造成重大質(zhì)量事故的，吊銷執(zhí)業(yè)資格證書，年以內(nèi)不予注冊(cè)；情節(jié)特別惡劣的，終身不予注冊(cè)?！?注冊(cè)監(jiān)理工程師管理規(guī)定的相關(guān)罰則予以處罰。（七）未按規(guī)定取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證。對(duì)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)某單位實(shí)施的校安工程建設(shè)項(xiàng)目中，未按規(guī)定取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證。定性依據(jù)：不符合城鄉(xiāng)規(guī)劃法第四十條：在城市、鎮(zhèn)規(guī)劃區(qū)內(nèi)進(jìn)行建筑物、構(gòu)筑物、道路、管線和其他工程建設(shè)的，建設(shè)單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)向城市、縣人民政府。 處理處罰依據(jù)：根據(jù)城鄉(xiāng)規(guī)劃法第六十四條：未取得建設(shè)工程規(guī)劃

24、許可證或者未按照建設(shè)工程規(guī)劃許可證的規(guī)定進(jìn)行建設(shè)的，由縣級(jí)以上地方人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門責(zé)令停止建設(shè)；尚可采取改正措施，可以并處建設(shè)工程造價(jià)百分之十以下的罰款。（八）未按規(guī)定取得施工許可證。（同上）定性依據(jù)：不符合建筑法第七條：建筑工程開工前，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定向工程所在地縣級(jí)以上人民政府建設(shè)行政主管部門申請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證；但是，國務(wù)院建設(shè)行政主管部門確定的限額以下的小型工程除外。處理、處罰依據(jù)：根據(jù)建筑法第六十四條：違法本辦法規(guī)定，未取得施工許可證或者開工報(bào)告未經(jīng)批準(zhǔn)擅自施工的，責(zé)令改正，對(duì)不符合開工條件的責(zé)令停止施工，可以處以罰款。（九）未經(jīng)批準(zhǔn)邀請(qǐng)招標(biāo)。在跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)未經(jīng)批

25、準(zhǔn)邀請(qǐng)招標(biāo)。（省級(jí)重點(diǎn)項(xiàng)目邀請(qǐng)招標(biāo)要經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)同意后方可進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)，其他項(xiàng)目要經(jīng)項(xiàng)目審批部門批準(zhǔn)）。定性依據(jù)：不符合招投標(biāo)法第十一條：“國務(wù)院發(fā)展計(jì)劃部門確定的國家重點(diǎn)項(xiàng)目和省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的地方重點(diǎn)項(xiàng)目不適宜公開招標(biāo)的，經(jīng)國務(wù)院發(fā)展計(jì)劃部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)?！碧幚硖幜P依據(jù)：按招投標(biāo)法和招投標(biāo)法實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定處理。工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法第七十三條：“招標(biāo)人或者招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，有關(guān)行政監(jiān)督部門責(zé)令其限期改正，根據(jù)情節(jié)可處三萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，招標(biāo)無效：（一）未在指定的媒介發(fā)布招標(biāo)公告的；（二）邀請(qǐng)招標(biāo)不依法

26、發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書的；（三）自招標(biāo)文件或資格預(yù)審文件出售之日起至停止出售之日止，少于五個(gè)工作日的；（四）依法必須招標(biāo)的項(xiàng)目，自招標(biāo)文件開始(kish)發(fā)出之日起至提交投標(biāo)文件截止之日止，少于二十日的；（五）應(yīng)當(dāng)(yngdng)公開招標(biāo)而不公開招標(biāo)的；（六）不具備(jbi)招標(biāo)條件而進(jìn)行招標(biāo)的；（七）應(yīng)當(dāng)履行核準(zhǔn)手續(xù)而未履行的；（八）不按項(xiàng)目審批部門核準(zhǔn)內(nèi)容進(jìn)行招標(biāo)的；（九）在提交投標(biāo)文件截止時(shí)間后接收投標(biāo)文件的；（十）投標(biāo)人數(shù)量不符合法定要求不重新招標(biāo)的。被認(rèn)定為招標(biāo)無效的，應(yīng)當(dāng)重新招標(biāo)。”工程建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)招投標(biāo)辦法第五十條：“ 依法必須進(jìn)行勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)的項(xiàng)目，招標(biāo)人有下列情況之一的，責(zé)令改正

27、，可以并處一萬元以上三萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，招標(biāo)無效：（一）不具備招標(biāo)條件而進(jìn)行招標(biāo)的；（二）應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)而不公開招標(biāo)的；（三）應(yīng)當(dāng)發(fā)布招標(biāo)公告而不發(fā)布的；（四）不在指定媒介發(fā)布依法必須招標(biāo)項(xiàng)目的招標(biāo)公告的；（五）未經(jīng)批準(zhǔn)采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式的；（六）自招標(biāo)文件或者資格預(yù)審文件出售之日起至停止出售之 日止，時(shí)間少于五個(gè)工作日的；（七）自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至提交投標(biāo)文件截止之日止 時(shí)間少于二十日的；（八）非因不可抗力原因，在發(fā)布招標(biāo)公告、發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書或者發(fā)售資格預(yù)審文件或招標(biāo)文件后終止招標(biāo)的?！保ㄊ?yīng)當(dāng)招標(biāo)而不招標(biāo)。在跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)符合招標(biāo)條件的設(shè)計(jì)、監(jiān)理項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)。（主要指設(shè)計(jì)

28、、監(jiān)理）。定性依據(jù)：不符合招投標(biāo)法第三條：在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo)：處理處罰依據(jù)：根據(jù)招投標(biāo)法第四十九條：違反本法規(guī)定，必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目而不招標(biāo)的，將必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)的，責(zé)令限期改正，可以處項(xiàng)目合同金額千分之五以上千分之十以下的罰款；對(duì)全部或者部分使用國有資金的項(xiàng)目，可以暫停項(xiàng)目執(zhí)行或者暫停資金撥付；對(duì)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。（十一(ShY)）監(jiān)理業(yè)務(wù)(yw)轉(zhuǎn)讓。對(duì)某學(xué)校跟蹤審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)施的學(xué)校學(xué)生宿舍樓和教師周轉(zhuǎn)宿舍樓監(jiān)

29、理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給他人，違規(guī)將監(jiān)理費(fèi)19.6萬元支付(zhf)給某公司。定性依據(jù)：不符合建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例第三十四條：“工程監(jiān)理單位不得轉(zhuǎn)讓工程監(jiān)理業(yè)務(wù)，禁止工程監(jiān)理單位允許其他單位或者個(gè)人以本單位的名義承擔(dān)工程監(jiān)理業(yè)務(wù)”的規(guī)定。處理、處罰依據(jù)：根據(jù)建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例第六十二條：“違反本條例規(guī)定，對(duì)工程監(jiān)理單位轉(zhuǎn)讓工程監(jiān)理業(yè)務(wù)的，責(zé)令改正，沒收違法所得，處合同約定的監(jiān)理酬金百分之二十五以上百分之五十以下的罰款；可以責(zé)令停業(yè)整頓，降低資質(zhì)等級(jí)；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷資質(zhì)證書”的規(guī)定。（十二）無資質(zhì)人員開展監(jiān)理工作。對(duì)某單位跟蹤審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)在項(xiàng)目監(jiān)理過程中監(jiān)理規(guī)劃配備的人員中，土建專業(yè)監(jiān)理工程師、電氣專業(yè)監(jiān)

30、理工程師、水衛(wèi)暖通專業(yè)監(jiān)理工程師及土建專業(yè)監(jiān)理員均無執(zhí)業(yè)資格證書。定性依據(jù)：不符合建筑法第十四條：“從事建筑活動(dòng)的專業(yè)技術(shù)人員，應(yīng)當(dāng)依法取得相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格證書，并在執(zhí)業(yè)資格證書許可的范圍內(nèi)從事建筑活動(dòng)”的規(guī)定。處理、處罰依據(jù)：根據(jù)審計(jì)法第四十五條：“（五）其他處理措施”的規(guī)定，要求監(jiān)理單位對(duì)上述問題進(jìn)行糾正并按照監(jiān)理合同約定履行監(jiān)理義務(wù)。（十三）未經(jīng)驗(yàn)收擅自使用。在跟蹤審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)某地存在未經(jīng)驗(yàn)收擅自使用。（消防驗(yàn)收）定性依據(jù)：不符合建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例第十六條：“建設(shè)單位收到建設(shè)工程竣工報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)組織設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收?！钡谒氖艞l：“建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自建設(shè)工程竣工驗(yàn)收合

31、格之日起日內(nèi)，將建設(shè)工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和規(guī)劃、公安消防、環(huán)保等部門出具的認(rèn)可文件或者準(zhǔn)許使用文件報(bào)建設(shè)行政主管部門或者其他有關(guān)部門備案?！苯ㄔO(shè)行政主管部門或者其他(qt)有關(guān)部門發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位在竣工驗(yàn)收過程中有違反國家有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理規(guī)定行為的，責(zé)令停止使用，重新組織竣工驗(yàn)收。處理、處罰(chf)依據(jù)：根據(jù)(gnj)消防法第五十八條：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，責(zé)令停止施工、停止使用或者停產(chǎn)停業(yè)，并處三萬元以上三十萬元以下罰款：（一）依法應(yīng)當(dāng)經(jīng)公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)進(jìn)行消防設(shè)計(jì)審核的建設(shè)工程，未經(jīng)依法審核或者審核不合格，擅自施工的；（二）消防設(shè)計(jì)經(jīng)公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)依法抽查不合格，不停止施工的；（三）依法應(yīng)當(dāng)進(jìn)行消防驗(yàn)收的建設(shè)工程，未經(jīng)消防驗(yàn)收或者消防驗(yàn)收不合格，擅自投入使用的；（四）建設(shè)工程投入使用后經(jīng)公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)依法抽查不合格，不停止使用的；（五）公眾聚集場(chǎng)所未經(jīng)消防安全檢查或者經(jīng)檢查不符合消防安全要求，擅自投入使用、營業(yè)的。建設(shè)