第十二章成本計(jì)劃ppt課件

1、第十二章 本錢方案1.主要產(chǎn)品單位本錢方案的編制2.全部商品產(chǎn)品本錢方案的編制3.費(fèi)用預(yù)算的編制本章重點(diǎn)難點(diǎn)一、本錢方案的概述本錢方案是以消費(fèi)運(yùn)營(yíng)方案和有關(guān)本錢資料為根底，對(duì)方案期企業(yè)的本錢程度所作的的謀劃。一本錢方案的內(nèi)容主要產(chǎn)品單位本錢方案全部商品產(chǎn)品本錢方案制造費(fèi)用預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算降低本錢的主要措施方案狹義本錢方案廣義成本方案二本錢方案的編制方法由于企業(yè)消費(fèi)的特點(diǎn)和管理的要求不同，其編制方法也不一樣。普通有三種：在企業(yè)規(guī)模較小的情況下，即由廠部直接編制全廠的本錢方案方法。一級(jí)本錢方案編制方 式在企業(yè)規(guī)模較大的情況下，即先編制車間的本錢方案，然后再由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)展匯總編制全廠的本錢方案

2、。分級(jí)本錢方案編制方法一級(jí)與分級(jí)相結(jié)合的本錢方案編制方 法它是將工資、費(fèi)用等本錢方案由車間編制，直接資料等費(fèi)用不由車間編制而由廠部編制，最后再由企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)展匯總，編制出全廠的本錢方案。三本錢方案的作用1、本錢方案是企業(yè)本錢控制的重要根據(jù)2、本錢方案是企業(yè)本錢分析和考核的根本規(guī)范3、本錢方案是編制其它方案的根據(jù)二、主要商品產(chǎn)品單位本錢方案的編制1、直接計(jì)算法：分本錢工程進(jìn)展 只需有了產(chǎn)量、定額、單價(jià)等目的，就可以計(jì)算出相應(yīng)的本錢方案。直接資料本錢方案=方案產(chǎn)量單位產(chǎn)品資料耗費(fèi)定額資料計(jì)劃單價(jià)直接人工本錢方案=方案產(chǎn)量單位產(chǎn)品工時(shí)耗費(fèi)定額方案小時(shí)工資率單位定額資料本錢項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)

3、用合計(jì)1至5月（300件）單位定額成本55075014002，700計(jì)劃產(chǎn)量下總成本1650002250004200008100006至12月（500件）單位定額成本52070012002，420計(jì)劃產(chǎn)量下總成本2600003500006000001210000全年（800件）計(jì)劃成本531.25718.251，2752，525計(jì)劃總成本42500057500010200002020000主要商品產(chǎn)品本錢方案產(chǎn)品:甲 2001年 方案產(chǎn)量：800件P401制造費(fèi)用本錢方案=方案產(chǎn)量單位產(chǎn)品工時(shí)耗費(fèi)定額方案小時(shí)費(fèi)用分配率此方法順應(yīng)性強(qiáng)，計(jì)算詳細(xì)，比較準(zhǔn)確，但任務(wù)量較大 2、試算平衡法試算平衡法要

4、求在正式編制本錢方案之前，根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況和以往閱歷，測(cè)算影響本錢的主要要素，提出降低本錢的主要措施，再在上年實(shí)踐本錢根底上按各項(xiàng)降低措施調(diào)整，提出本期的本錢方案數(shù)據(jù)。根本步驟：1制定目的本錢可比產(chǎn)品目的單位本錢=上年產(chǎn)品單位本錢1目的本錢升降率不可比產(chǎn)品目的單位本錢=估計(jì)產(chǎn)品銷售單價(jià)1-目的銷售利潤(rùn)率 2確定上年平均單位本錢上年平均單位本錢 = 3測(cè)算方案期本錢:要素測(cè)算法 直接資料單位本錢=1+ 資料單耗變動(dòng)率1+ 資料單價(jià)變動(dòng)率 基年單位產(chǎn)品資料本錢直接人工單位本錢=1+消費(fèi)人員工資總額增長(zhǎng)率1+勞動(dòng)消費(fèi)率提高率基年產(chǎn)品單位人工本錢變動(dòng)性制造費(fèi)用單位本錢=1+ 變動(dòng)性制造費(fèi)用變動(dòng)率基年單位產(chǎn)

5、品變動(dòng)性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用單位本錢=1+固定性制造費(fèi)用增長(zhǎng)率1+產(chǎn)量增長(zhǎng)率基年單位產(chǎn)品固定性制造費(fèi)用基年單位產(chǎn)品廢品損失單位產(chǎn)品廢品損失1+廢品變動(dòng)率 =4試算平衡確定的方案本錢將本錢降低要素試算的綜合結(jié)果與目的本錢要求比較，假設(shè)達(dá)不到目的本錢的要求，那么應(yīng)再發(fā)掘潛力提出措施，并按新的措施重新試算，直至到達(dá)或超越目的本錢降低義務(wù)。 例、某企業(yè)本年方案繼續(xù)消費(fèi)A產(chǎn)品，上年平均單位本錢為200元/件，本錢構(gòu)成為原資料80元、動(dòng)力20元，直接人工60元、制造費(fèi)用30元、廢品損失10元。本年A產(chǎn)品目的本錢降低率為4%；經(jīng)調(diào)查分析以下要素會(huì)影響本錢的升降：原資料單耗將下降4%，價(jià)錢將上升6%。動(dòng)力單

6、價(jià)將上升5%，單耗不變。消費(fèi)工人工資及福利費(fèi)將上升8%。勞動(dòng)消費(fèi)率將提高15%。產(chǎn)量將添加12%。制造費(fèi)用將添加6%。廢品損失率將下降8%根據(jù)上述資料編制A產(chǎn)品本錢方案表1制定目的本錢A產(chǎn)品的目的本錢 = 200 1-4%=1922測(cè)算方案期本錢程度直接資料單位本錢 80 = 1-4% 1+6% =81.408 動(dòng)力單位本錢 = 1+5% 20 =21 直接人工單位本錢 制造費(fèi)用單位本錢 廢品損失單位本錢 = 1-8% 10 =9.2 產(chǎn)品方案單位本錢 = 81.408+21+56.35+28.39+9.2 =196.348 = =56.351+8%1+15%60= =28.39 1+6%1+

7、12%30(3)平衡試算方案本錢192-196.348=-4.348假定其他要素不變，經(jīng)過緊縮制造費(fèi)用到達(dá)目的，測(cè)算制造費(fèi)用降低率為多少才干到達(dá)目的本錢要求設(shè)制造費(fèi)用降低率為Xx=-10.24%(4)編制產(chǎn)品單位本錢方案表產(chǎn)品單位本錢方案表成本項(xiàng)目上年實(shí)際本年計(jì)劃升降額升降率%直接材料8081.4081.4080.704動(dòng)力202110.5直接人工6056.36-3.64-1.82制造費(fèi)用3024.042-5.968-2.984廢品損失109.2-0.8-0.4合計(jì)200192-8-4三、全部商品產(chǎn)品總本錢方案的編制商品產(chǎn)品本錢方案根據(jù)各種產(chǎn)品單位本錢方案，結(jié)合方案產(chǎn)量編制的。全廠商品產(chǎn)品本錢

8、方案表計(jì)劃產(chǎn)量單位成本 總成本上年實(shí)際本年計(jì)劃成本降低額成本降低率（%）A產(chǎn)品100250002450025000002450000500002B產(chǎn)品4024002350960009400020002.08小計(jì)140274002685025960002544000520002.003250720180000 合 計(jì)2724000可比產(chǎn)品不可比產(chǎn)品按上年實(shí)踐單位本錢計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算產(chǎn) 品名 稱按上年實(shí)踐單位本錢計(jì)算的總本錢=某種產(chǎn)品方案產(chǎn)量該產(chǎn)品上年實(shí) 際單位本錢按本年方案單位本錢計(jì)算的總本錢=某種產(chǎn)品方案產(chǎn)量該產(chǎn)品本年計(jì) 劃單位本錢= P1C0=P1C1= 2596000元= 254

9、4000元可比產(chǎn)品本錢 方案降低額 P1C0P1C1=-=2596000-2544000=52000元可比產(chǎn)品本錢 方案降低率= P1C0-P1C1 P1C0=520002596000=2.003%四、費(fèi)用預(yù)算的編制預(yù)算是用貨幣單位表示的財(cái)務(wù)方案，它是以貨幣方式展現(xiàn)未來某一特定期間企業(yè)財(cái)務(wù)及其他資源的獲得及運(yùn)用的詳細(xì)方案。一費(fèi)用預(yù)算編制的方法1、固定預(yù)算和彈性預(yù)算法區(qū)別：編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量根底不同。固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的能夠?qū)崿F(xiàn)的獨(dú)一業(yè)務(wù)活動(dòng)程度而編制的預(yù)算。特點(diǎn)：不思索預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)程度能夠的變化。適用范圍：固定預(yù)算適用于與日常運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)量無關(guān)的固定性費(fèi)用預(yù)算，如辦公費(fèi)用預(yù)

10、算等。 辦公費(fèi)用固定預(yù)算表 編制單位： 單位：元費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)差異辦公紙張600700100辦公會(huì)議費(fèi)2,0002,100100降溫或取暖費(fèi)1,000800-200清潔費(fèi)400200-200月辦公費(fèi)用4,0003,800-200彈性預(yù)算是根據(jù)可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)活動(dòng)程度分別規(guī)定相應(yīng)目的和義務(wù)的預(yù)算。特點(diǎn)：1、費(fèi)用彈性預(yù)算的編制必需建立在本錢按本錢習(xí)性劃分的根底上。2、可按實(shí)踐業(yè)務(wù)活動(dòng)程度調(diào)整預(yù)算額或按可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)活動(dòng)程度確定不同的預(yù)算額，適用性更強(qiáng)。其編制公式為：彈性預(yù)算=單位業(yè)務(wù)量變動(dòng)費(fèi)用定額可預(yù)見的業(yè)務(wù)活程度或?qū)嵺`業(yè)務(wù)量+固定費(fèi)用總額適用范圍：彈性預(yù)算法適用于業(yè)務(wù)量程度經(jīng)常變化，且費(fèi)

11、用隨業(yè)務(wù)量的變化而發(fā)生變化的費(fèi)用。 制造費(fèi)用預(yù)算表業(yè)務(wù)量程度法編制單位： 2000年月 單位：元項(xiàng)目月份預(yù)算額產(chǎn)量（件）3,0003,5004,0004,5005,000生產(chǎn)能力利用率75%87.5%100%112.5%125%機(jī)物料耗費(fèi)500550600650700修理費(fèi)3,1003,4503,8004,1504,500管理人員工資5,0005,0005,0005,1655,330固定資產(chǎn)折舊8,0008,0008,0008,0008,000辦公費(fèi)800800800800800合計(jì)17,40017,80018,20024,60025,000 制造費(fèi)用彈性預(yù)算表公式法編制單位： 2000年月

12、單位：元費(fèi)用項(xiàng)目固定費(fèi)用生產(chǎn)能力利用率100%100%機(jī)物料耗費(fèi)2000.100.10修理費(fèi)1,0000.700.70管理人員工資5,0000.33固定資產(chǎn)折舊8,000-辦公費(fèi)800合計(jì)15,0000.801.13該表可描畫為：當(dāng)消費(fèi)才干利用率低于或等100%時(shí)，制造費(fèi)用預(yù)算額y=15,000+0.80X當(dāng)消費(fèi)才干利用率大于100%時(shí)，制造費(fèi)用預(yù)算額y=15,000+0.8x+0.33(x-4000)假設(shè)實(shí)踐業(yè)務(wù)量不是上表的任何一個(gè)，假設(shè)為3,800或6,000時(shí)，只需將X值代入上述公式即可。X=3,800時(shí)，預(yù)算額=15,000+0.83,800=18,040；X=6,000時(shí)，預(yù)算額=1

13、5,000+0.8*6000+0.33*(6000-4000)=16400元。定期預(yù)算的預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間吻合。2 定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 區(qū)別：預(yù)算期間不同滾動(dòng)預(yù)算的預(yù)算期間永遠(yuǎn)堅(jiān)持十二個(gè)月的預(yù)算期間。定期預(yù)算是以會(huì)計(jì)年度為單位編制的預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)是:可以使預(yù)算與會(huì)計(jì)年度相配合,便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行情況其缺陷是：遠(yuǎn)期指點(diǎn)性差、靈敏性差和延續(xù)性差。 1、無法動(dòng)態(tài)反映費(fèi)用耗費(fèi)情況2、無法準(zhǔn)確地作出各月費(fèi)用的預(yù)算，更無法根據(jù)新情況及時(shí)修正。3、由于受預(yù)算期的制約，管理人員的視野是短期和殘缺的。2004年度預(yù)算（一）1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月2004年度預(yù)算（二）2月3月4月

14、5月6月7月8月9月10月11月12月2004年度預(yù)算（三）3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月第一次執(zhí)行第二次執(zhí)行定期預(yù)算表示圖滾動(dòng)預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算，是一種經(jīng)常堅(jiān)持一定期限如1年的預(yù)算。特點(diǎn)是：預(yù)算每執(zhí)行1個(gè)月即根據(jù)執(zhí)行中所發(fā)生的新信息對(duì)剩余11個(gè)月加以修訂，并自動(dòng)后續(xù)1個(gè)月預(yù)算，使總預(yù)算一直堅(jiān)持12個(gè)月并不斷向前滾動(dòng)，且能堅(jiān)持預(yù)算詳細(xì)得當(dāng)。這一過程，可用書中P409圖來表現(xiàn)。評(píng)價(jià)：滾動(dòng)預(yù)算正好抑制了上述定期預(yù)算缺陷，同時(shí)還可做到詳略得當(dāng)，對(duì)即將執(zhí)行季度的預(yù)算詳細(xì)列示而其它季度的預(yù)算粗略列示，等臨近執(zhí)行時(shí)再細(xì)化。具有透明度高、及時(shí)性強(qiáng)、延續(xù)性好，以及完好性和穩(wěn)定性突出等優(yōu)點(diǎn)。 20

15、04年度預(yù)算（一）1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月2004年度預(yù)算（二）2005年2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月2004年度預(yù)算（三）2005年3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月2月執(zhí)行與調(diào)整執(zhí)行與調(diào)整第一次滾動(dòng)第二次滾動(dòng)滾動(dòng)預(yù)算表示圖3、增量預(yù)算與零基預(yù)算區(qū)別：預(yù)算依托的根底不同零基預(yù)算的預(yù)算依托根底為一切從零開場(chǎng)。增量預(yù)算的預(yù)算依托根底為上期程度。增量預(yù)算是費(fèi)用預(yù)算的傳統(tǒng)方法，是以現(xiàn)有的費(fèi)用水平為根底根據(jù)預(yù)算期內(nèi)有關(guān)業(yè)務(wù)量的預(yù)期變化對(duì)現(xiàn)有費(fèi)用作適當(dāng)調(diào)整增量部分以確定預(yù)算的方法。這種方法的根本假定是：1企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)具有延續(xù)性。2

16、現(xiàn)有費(fèi)用基數(shù)不存在不合理開支，都發(fā)揚(yáng)了成效。3隨業(yè)務(wù)量變化，增量費(fèi)用是必然和合理的。在此根底上，預(yù)算額=現(xiàn)有費(fèi)用基數(shù)增量費(fèi)用評(píng)價(jià)：這種方法是對(duì)現(xiàn)實(shí)合理性的承繼，編制直觀簡(jiǎn)約。但假設(shè)費(fèi)用基數(shù)存在不合理支出，這種方法的成效就無法發(fā)揚(yáng)。受原有費(fèi)用工程限制，能夠?qū)е戮S護(hù)落后；滋長(zhǎng)預(yù)算中的“平均主義和“簡(jiǎn)單化；不利于企業(yè)未來開展。 零基預(yù)算不以現(xiàn)有費(fèi)用程度為根底，而以當(dāng)期的實(shí)踐需求為根底編制預(yù)算的方法。將一切的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)踐需求與能夠出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支規(guī)范能否合理。評(píng)價(jià)：零基預(yù)算沖破了傳統(tǒng)預(yù)算方法的框框限制，從技術(shù)角度分析費(fèi)用開支，有助于資源配置的有效性以及費(fèi)用開支的準(zhǔn)確性，其缺陷是任務(wù)量大，編制時(shí)間較長(zhǎng)。 先進(jìn)的預(yù)算編制方法1、彈性預(yù)算 2、滾動(dòng)預(yù)算3、零基預(yù)算二制造費(fèi)用預(yù)算的編制普通有如下幾種情況：