第十二章成本計劃ppt課件

1、第十二章 本錢方案1.主要產品單位本錢方案的編制2.全部商品產品本錢方案的編制3.費用預算的編制本章重點難點一、本錢方案的概述本錢方案是以消費運營方案和有關本錢資料為根底，對方案期企業(yè)的本錢程度所作的的謀劃。一本錢方案的內容主要產品單位本錢方案全部商品產品本錢方案制造費用預算期間費用預算降低本錢的主要措施方案狹義本錢方案廣義成本方案二本錢方案的編制方法由于企業(yè)消費的特點和管理的要求不同，其編制方法也不一樣。普通有三種：在企業(yè)規(guī)模較小的情況下，即由廠部直接編制全廠的本錢方案方法。一級本錢方案編制方 式在企業(yè)規(guī)模較大的情況下，即先編制車間的本錢方案，然后再由企業(yè)的財務部門進展匯總編制全廠的本錢方案

2、。分級本錢方案編制方法一級與分級相結合的本錢方案編制方 法它是將工資、費用等本錢方案由車間編制，直接資料等費用不由車間編制而由廠部編制，最后再由企業(yè)財務部門進展匯總，編制出全廠的本錢方案。三本錢方案的作用1、本錢方案是企業(yè)本錢控制的重要根據2、本錢方案是企業(yè)本錢分析和考核的根本規(guī)范3、本錢方案是編制其它方案的根據二、主要商品產品單位本錢方案的編制1、直接計算法：分本錢工程進展 只需有了產量、定額、單價等目的，就可以計算出相應的本錢方案。直接資料本錢方案=方案產量單位產品資料耗費定額資料計劃單價直接人工本錢方案=方案產量單位產品工時耗費定額方案小時工資率單位定額資料本錢項目直接材料直接人工制造費

3、用合計1至5月（300件）單位定額成本55075014002，700計劃產量下總成本1650002250004200008100006至12月（500件）單位定額成本52070012002，420計劃產量下總成本2600003500006000001210000全年（800件）計劃成本531.25718.251，2752，525計劃總成本42500057500010200002020000主要商品產品本錢方案產品:甲 2001年 方案產量：800件P401制造費用本錢方案=方案產量單位產品工時耗費定額方案小時費用分配率此方法順應性強，計算詳細，比較準確，但任務量較大 2、試算平衡法試算平衡法要

4、求在正式編制本錢方案之前，根據現實情況和以往閱歷，測算影響本錢的主要要素，提出降低本錢的主要措施，再在上年實踐本錢根底上按各項降低措施調整，提出本期的本錢方案數據。根本步驟：1制定目的本錢可比產品目的單位本錢=上年產品單位本錢1目的本錢升降率不可比產品目的單位本錢=估計產品銷售單價1-目的銷售利潤率 2確定上年平均單位本錢上年平均單位本錢 = 3測算方案期本錢:要素測算法 直接資料單位本錢=1+ 資料單耗變動率1+ 資料單價變動率 基年單位產品資料本錢直接人工單位本錢=1+消費人員工資總額增長率1+勞動消費率提高率基年產品單位人工本錢變動性制造費用單位本錢=1+ 變動性制造費用變動率基年單位產

5、品變動性制造費用固定性制造費用單位本錢=1+固定性制造費用增長率1+產量增長率基年單位產品固定性制造費用基年單位產品廢品損失單位產品廢品損失1+廢品變動率 =4試算平衡確定的方案本錢將本錢降低要素試算的綜合結果與目的本錢要求比較，假設達不到目的本錢的要求，那么應再發(fā)掘潛力提出措施，并按新的措施重新試算，直至到達或超越目的本錢降低義務。 例、某企業(yè)本年方案繼續(xù)消費A產品，上年平均單位本錢為200元/件，本錢構成為原資料80元、動力20元，直接人工60元、制造費用30元、廢品損失10元。本年A產品目的本錢降低率為4%；經調查分析以下要素會影響本錢的升降：原資料單耗將下降4%，價錢將上升6%。動力單

6、價將上升5%，單耗不變。消費工人工資及福利費將上升8%。勞動消費率將提高15%。產量將添加12%。制造費用將添加6%。廢品損失率將下降8%根據上述資料編制A產品本錢方案表1制定目的本錢A產品的目的本錢 = 200 1-4%=1922測算方案期本錢程度直接資料單位本錢 80 = 1-4% 1+6% =81.408 動力單位本錢 = 1+5% 20 =21 直接人工單位本錢 制造費用單位本錢 廢品損失單位本錢 = 1-8% 10 =9.2 產品方案單位本錢 = 81.408+21+56.35+28.39+9.2 =196.348 = =56.351+8%1+15%60= =28.39 1+6%1+

7、12%30(3)平衡試算方案本錢192-196.348=-4.348假定其他要素不變，經過緊縮制造費用到達目的，測算制造費用降低率為多少才干到達目的本錢要求設制造費用降低率為Xx=-10.24%(4)編制產品單位本錢方案表產品單位本錢方案表成本項目上年實際本年計劃升降額升降率%直接材料8081.4081.4080.704動力202110.5直接人工6056.36-3.64-1.82制造費用3024.042-5.968-2.984廢品損失109.2-0.8-0.4合計200192-8-4三、全部商品產品總本錢方案的編制商品產品本錢方案根據各種產品單位本錢方案，結合方案產量編制的。全廠商品產品本錢

8、方案表計劃產量單位成本 總成本上年實際本年計劃成本降低額成本降低率（%）A產品100250002450025000002450000500002B產品4024002350960009400020002.08小計140274002685025960002544000520002.003250720180000 合 計2724000可比產品不可比產品按上年實踐單位本錢計算按本年計劃單位成本計算產 品名 稱按上年實踐單位本錢計算的總本錢=某種產品方案產量該產品上年實 際單位本錢按本年方案單位本錢計算的總本錢=某種產品方案產量該產品本年計 劃單位本錢= P1C0=P1C1= 2596000元= 254

9、4000元可比產品本錢 方案降低額 P1C0P1C1=-=2596000-2544000=52000元可比產品本錢 方案降低率= P1C0-P1C1 P1C0=520002596000=2.003%四、費用預算的編制預算是用貨幣單位表示的財務方案，它是以貨幣方式展現未來某一特定期間企業(yè)財務及其他資源的獲得及運用的詳細方案。一費用預算編制的方法1、固定預算和彈性預算法區(qū)別：編制預算的業(yè)務量根底不同。固定預算又稱靜態(tài)預算，是根據預算期內正常的能夠實現的獨一業(yè)務活動程度而編制的預算。特點：不思索預算期內業(yè)務活動程度能夠的變化。適用范圍：固定預算適用于與日常運營業(yè)務量無關的固定性費用預算，如辦公費用預

10、算等。 辦公費用固定預算表 編制單位： 單位：元費用項目預算數實際數差異辦公紙張600700100辦公會議費2,0002,100100降溫或取暖費1,000800-200清潔費400200-200月辦公費用4,0003,800-200彈性預算是根據可預見的不同業(yè)務活動程度分別規(guī)定相應目的和義務的預算。特點：1、費用彈性預算的編制必需建立在本錢按本錢習性劃分的根底上。2、可按實踐業(yè)務活動程度調整預算額或按可預見的多種業(yè)務活動程度確定不同的預算額，適用性更強。其編制公式為：彈性預算=單位業(yè)務量變動費用定額可預見的業(yè)務活程度或實踐業(yè)務量+固定費用總額適用范圍：彈性預算法適用于業(yè)務量程度經常變化，且費

11、用隨業(yè)務量的變化而發(fā)生變化的費用。 制造費用預算表業(yè)務量程度法編制單位： 2000年月 單位：元項目月份預算額產量（件）3,0003,5004,0004,5005,000生產能力利用率75%87.5%100%112.5%125%機物料耗費500550600650700修理費3,1003,4503,8004,1504,500管理人員工資5,0005,0005,0005,1655,330固定資產折舊8,0008,0008,0008,0008,000辦公費800800800800800合計17,40017,80018,20024,60025,000 制造費用彈性預算表公式法編制單位： 2000年月

12、單位：元費用項目固定費用生產能力利用率100%100%機物料耗費2000.100.10修理費1,0000.700.70管理人員工資5,0000.33固定資產折舊8,000-辦公費800合計15,0000.801.13該表可描畫為：當消費才干利用率低于或等100%時，制造費用預算額y=15,000+0.80X當消費才干利用率大于100%時，制造費用預算額y=15,000+0.8x+0.33(x-4000)假設實踐業(yè)務量不是上表的任何一個，假設為3,800或6,000時，只需將X值代入上述公式即可。X=3,800時，預算額=15,000+0.83,800=18,040；X=6,000時，預算額=1

13、5,000+0.8*6000+0.33*(6000-4000)=16400元。定期預算的預算期間與會計期間吻合。2 定期預算與滾動預算 區(qū)別：預算期間不同滾動預算的預算期間永遠堅持十二個月的預算期間。定期預算是以會計年度為單位編制的預算。優(yōu)點是:可以使預算與會計年度相配合,便于考核和評價預算的執(zhí)行情況其缺陷是：遠期指點性差、靈敏性差和延續(xù)性差。 1、無法動態(tài)反映費用耗費情況2、無法準確地作出各月費用的預算，更無法根據新情況及時修正。3、由于受預算期的制約，管理人員的視野是短期和殘缺的。2004年度預算（一）1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月2004年度預算（二）2月3月4月

14、5月6月7月8月9月10月11月12月2004年度預算（三）3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月第一次執(zhí)行第二次執(zhí)行定期預算表示圖滾動預算又稱永續(xù)預算，是一種經常堅持一定期限如1年的預算。特點是：預算每執(zhí)行1個月即根據執(zhí)行中所發(fā)生的新信息對剩余11個月加以修訂，并自動后續(xù)1個月預算，使總預算一直堅持12個月并不斷向前滾動，且能堅持預算詳細得當。這一過程，可用書中P409圖來表現。評價：滾動預算正好抑制了上述定期預算缺陷，同時還可做到詳略得當，對即將執(zhí)行季度的預算詳細列示而其它季度的預算粗略列示，等臨近執(zhí)行時再細化。具有透明度高、及時性強、延續(xù)性好，以及完好性和穩(wěn)定性突出等優(yōu)點。 20

15、04年度預算（一）1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月2004年度預算（二）2005年2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月2004年度預算（三）2005年3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月2月執(zhí)行與調整執(zhí)行與調整第一次滾動第二次滾動滾動預算表示圖3、增量預算與零基預算區(qū)別：預算依托的根底不同零基預算的預算依托根底為一切從零開場。增量預算的預算依托根底為上期程度。增量預算是費用預算的傳統方法，是以現有的費用水平為根底根據預算期內有關業(yè)務量的預期變化對現有費用作適當調整增量部分以確定預算的方法。這種方法的根本假定是：1企業(yè)的業(yè)務活動具有延續(xù)性。2

16、現有費用基數不存在不合理開支，都發(fā)揚了成效。3隨業(yè)務量變化，增量費用是必然和合理的。在此根底上，預算額=現有費用基數增量費用評價：這種方法是對現實合理性的承繼，編制直觀簡約。但假設費用基數存在不合理支出，這種方法的成效就無法發(fā)揚。受原有費用工程限制，能夠導致維護落后；滋長預算中的“平均主義和“簡單化；不利于企業(yè)未來開展。 零基預算不以現有費用程度為根底，而以當期的實踐需求為根底編制預算的方法。將一切的預算支出均以零為出發(fā)點，一切從實踐需求與能夠出發(fā)，逐項審議預算期內各項費用的內容及開支規(guī)范能否合理。評價：零基預算沖破了傳統預算方法的框框限制，從技術角度分析費用開支，有助于資源配置的有效性以及費用開支的準確性，其缺陷是任務量大，編制時間較長。 先進的預算編制方法1、彈性預算 2、滾動預算3、零基預算二制造費用預算的編制普通有如下幾種情況：