我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型研究10500字

1、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型研究10500字 當(dāng)前隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的逐步深化，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行迎來(lái)了加速開(kāi)展、趕超世界先進(jìn)銀行的難得機(jī)遇，同時(shí)也面臨著內(nèi)部控制不健全所帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患。為了更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)開(kāi)展，商業(yè)銀行紛紛參加轉(zhuǎn)型隊(duì)伍，施行銀行再造工程，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。內(nèi)部審計(jì)作為銀行內(nèi)部控制的第三道風(fēng)險(xiǎn)防線，是固守現(xiàn)狀還是主動(dòng)轉(zhuǎn)型，將對(duì)轉(zhuǎn)型中的商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生重要的影響。本文旨在從商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型的有關(guān)根本理論和國(guó)際經(jīng)歷入手，針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系存在的主要問(wèn)題，以成都農(nóng)商銀行近年來(lái)的理論為例，提醒商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型過(guò)程中需要注意的關(guān)鍵環(huán)

2、節(jié)和核心要素。商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型 研究一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型的理論根底與國(guó)際經(jīng)歷一根本定義商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是指在董事會(huì)的指導(dǎo)下，以獨(dú)立機(jī)構(gòu)和專職人員為根底，以相關(guān)法規(guī)、制度為根據(jù)，運(yùn)用專業(yè)化審計(jì)技術(shù)和標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)流程，針對(duì)銀行內(nèi)部控制有效性及風(fēng)險(xiǎn)治理狀況所進(jìn)展的客觀的監(jiān)視、評(píng)價(jià)和確認(rèn)、咨詢活動(dòng),是銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組成局部。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系是商業(yè)銀行為保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展而提供的相關(guān)體制、機(jī)制、制度和各種工作要素的整體，包含內(nèi)部審計(jì)的管理體制、工作職能、運(yùn)行機(jī)制、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作流程以及審計(jì)技術(shù)、人員保障等有機(jī)組成局部，涵蓋了內(nèi)部審計(jì)從管理、思路到執(zhí)行、運(yùn)作的各個(gè)方面

3、。本文所指的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型，是商業(yè)銀行為進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)效能，所采取的一系列改革、創(chuàng)新、調(diào)整措施，是一項(xiàng)綜合型的系統(tǒng)工程，對(duì)保障商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性、加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理將產(chǎn)生重要影響。二商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型的理論根底1.轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)學(xué)在關(guān)注國(guó)家、社會(huì)和文明開(kāi)展轉(zhuǎn)型的同時(shí)，也強(qiáng)調(diào)微觀經(jīng)濟(jì)主體在開(kāi)展中要注重轉(zhuǎn)型和改革。轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)學(xué)是20世紀(jì)80年代末90年代初，適應(yīng)前蘇聯(lián)和東歐各國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型需要而開(kāi)展起來(lái)的經(jīng)濟(jì)學(xué)研究學(xué)科，雖然其研究對(duì)象主要為體制的轉(zhuǎn)型、國(guó)家或社會(huì)的轉(zhuǎn)型以及文明的轉(zhuǎn)型，但作為一門(mén)綜合性學(xué)科，其理論涉及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中的各種詳細(xì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，包括企業(yè)的轉(zhuǎn)型與改革，并把企業(yè)轉(zhuǎn)型的研究領(lǐng)域涵

4、蓋到企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革、績(jī)效改革、組織構(gòu)造、鼓勵(lì)機(jī)制等一系列重要問(wèn)題。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正經(jīng)歷著市場(chǎng)化、現(xiàn)代化和國(guó)際化的深化轉(zhuǎn)型。商業(yè)銀行作為金融企業(yè)的一員，要在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和信息化潮流中生存和開(kāi)展，同樣需要推行自身的市場(chǎng)化、現(xiàn)代化和國(guó)際化轉(zhuǎn)型，而一個(gè)適應(yīng)銀行新的開(kāi)展戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)控制狀況的內(nèi)部審計(jì)體系，對(duì)保障商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型目的的實(shí)現(xiàn)非常重要。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系的主動(dòng)轉(zhuǎn)型，是商業(yè)銀行深化改革，實(shí)現(xiàn)安康可持續(xù)開(kāi)展的必然選擇。2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論強(qiáng)調(diào)企業(yè)有效識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的全過(guò)程。2022年4月，美國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)下面的柯恩委員會(huì)公布?全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架?ERM框架，提出企業(yè)要確定自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好

5、，并有效識(shí)別和管理可能影響其開(kāi)展的潛在風(fēng)險(xiǎn)，保證既定戰(zhàn)略目的的實(shí)現(xiàn)，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)包含從戰(zhàn)略制定到各項(xiàng)活動(dòng)的全過(guò)程1。ERM框架適用于各種類型的企業(yè)或機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理，是貫穿整個(gè)組織的持續(xù)性的過(guò)程，用以識(shí)別、評(píng)估并確定如何應(yīng)對(duì)及報(bào)告影響組織實(shí)現(xiàn)目的的機(jī)遇和威脅。商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊企業(yè)，開(kāi)展中面臨戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)、科技風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等諸多風(fēng)險(xiǎn)，且在社會(huì)深化轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜化和聚集化程度也大幅上升。商業(yè)銀行施行內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與轉(zhuǎn)型開(kāi)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，有助于商業(yè)銀行構(gòu)施行有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，保障戰(zhàn)略目的的達(dá)成。3.銀行再造理論強(qiáng)調(diào)銀行

6、要對(duì)傳統(tǒng)流程進(jìn)展重新考慮和設(shè)計(jì)，提升銀行的整體的競(jìng)爭(zhēng)力。20世紀(jì)90年代，美國(guó)管理學(xué)家邁克爾“哈默和詹姆斯“錢(qián)皮提出企業(yè)再造理論，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)以一種再生的思想對(duì)自身進(jìn)展審視以打破原有分工理論的束縛，推崇流程導(dǎo)向。1994年，保羅“阿倫的?銀行再造-存活和興隆的藍(lán)圖?一書(shū)，將企業(yè)流程再造理論引入銀行業(yè)，認(rèn)為銀行流程再造是圍繞流程核心的再考慮和再設(shè)計(jì)，目的在于實(shí)現(xiàn)本錢(qián)、質(zhì)量、反響速度等組織績(jī)效方面的宏大改變2;。銀行再造的核心是通過(guò)對(duì)銀行傳統(tǒng)流程系統(tǒng)的審視和重構(gòu)，調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，改變銀行績(jī)效，提升銀行的整體競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)商業(yè)銀行要參與國(guó)際、國(guó)內(nèi)金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，必須將西方銀行再造成果與我國(guó)實(shí)際相結(jié)合，通過(guò)開(kāi)展

7、具有自身特色的銀行再造，提升整體競(jìng)爭(zhēng)力。在商業(yè)銀行流程再造中，風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式也會(huì)發(fā)生新的變化，必然要求建立新的內(nèi)部審計(jì)體系，來(lái)幫助商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，這也是商業(yè)銀行加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必然選擇。三國(guó)外商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷國(guó)外先進(jìn)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)普遍獨(dú)立性強(qiáng)，重視審計(jì)方法和技術(shù)的完善，同時(shí)非常重視審計(jì)人員的培養(yǎng)和選拔。根據(jù)巴塞爾委員會(huì)對(duì)國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷的調(diào)查總結(jié)，國(guó)際銀行內(nèi)部審計(jì)工作正在出現(xiàn)一些新的趨勢(shì)3：以往對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作及財(cái)務(wù)信息可靠性和完好性的評(píng)價(jià)職責(zé)逐漸轉(zhuǎn)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師等銀行外部審計(jì)師來(lái)履行，內(nèi)部審計(jì)的作用那么是為外部審計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作提供支持；對(duì)法律和監(jiān)管要求的遵

8、循情況評(píng)價(jià)職責(zé)逐步轉(zhuǎn)向由獨(dú)立的法律和合規(guī)職能部門(mén)來(lái)履行；首席審計(jì)執(zhí)行官的主要任務(wù)在于進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的質(zhì)量和效率，包括進(jìn)步審計(jì)師的專業(yè)性以便更好地跟蹤那些被審計(jì)活動(dòng)，強(qiáng)化內(nèi)部模型的審計(jì)和評(píng)估，以及更加重視風(fēng)險(xiǎn)為本的審計(jì)，以提升內(nèi)審部門(mén)的質(zhì)量和效率。國(guó)外先進(jìn)商業(yè)銀行的以下經(jīng)歷也很重要：1.必須建立良好的公司治理構(gòu)造，提升審計(jì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)是公司治理的重要控制和監(jiān)視力量，而公司治理那么為內(nèi)部審計(jì)提供了控制環(huán)境和制度根底。先進(jìn)商業(yè)銀行的董事會(huì)普遍高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，設(shè)立專門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，通過(guò)垂直化管理的審計(jì)組織體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被查機(jī)構(gòu)利益的完全別離。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，確保獨(dú)立

9、的人、財(cái)、物等審計(jì)資源配置權(quán)。同時(shí)，可以參與到商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，保證了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。2.必須調(diào)整內(nèi)部審計(jì)導(dǎo)向，改良審計(jì)方法和技術(shù)。當(dāng)前，國(guó)外先進(jìn)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)思路的轉(zhuǎn)型，大多以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為根底，針對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)或內(nèi)部控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展審計(jì)，在審計(jì)工作中注重推行風(fēng)險(xiǎn)管理理念，同時(shí)也通過(guò)有價(jià)值的建議，幫助銀行進(jìn)步價(jià)值創(chuàng)造。在審計(jì)手段上，非常重視電子化建立，通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，提升審計(jì)工作的效率。3.必須重視人員綜合素質(zhì)，打造專業(yè)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。國(guó)外商業(yè)銀行一般會(huì)通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)及后續(xù)教育等手段，保證內(nèi)部審計(jì)人員具備專業(yè)勝任才能。隨著銀行業(yè)務(wù)復(fù)

10、雜化程度的進(jìn)步，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求越來(lái)越高，商業(yè)銀行應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)人員具備廣泛的知識(shí)構(gòu)造和豐富的經(jīng)歷，以保持風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的敏銳力。同時(shí)，也要想方法增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員考核、鼓勵(lì)制度的針對(duì)性，以維護(hù)審計(jì)隊(duì)伍的工作積極性。二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系存在的問(wèn)題與轉(zhuǎn)型必要性我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作由最初的合規(guī)審計(jì)、舞弊審計(jì)開(kāi)展到如今的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理審計(jì)、信息化審計(jì)，經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的開(kāi)展階段4。但國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行開(kāi)場(chǎng)重視并設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是在1995年?審計(jì)法?公布之后，時(shí)間并不長(zhǎng)。2022年，銀監(jiān)會(huì)?銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引?出臺(tái)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的專項(xiàng)法規(guī)才真正確立。隨著銀行公司治理機(jī)制的日益健全，內(nèi)

11、部審計(jì)在商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位更加重要。當(dāng)前，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)深化轉(zhuǎn)型的大背景下，各銀行紛紛加快改革創(chuàng)新步伐，所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜，而內(nèi)部審計(jì)體系在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，也暴露出越來(lái)越多的缺陷和問(wèn)題，影響了風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。一內(nèi)部審計(jì)體制不健全，審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性缺乏很多商業(yè)銀行在向現(xiàn)代化商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，由于治理構(gòu)造不合理，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能定位不明晰，內(nèi)部審計(jì)體制不健全，審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性未能得到保障。一方面，局部商業(yè)銀行管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性缺乏正確認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不直接參與利潤(rùn)和價(jià)值的創(chuàng)造，沒(méi)有必要裝備充足的審計(jì)資源，有的內(nèi)審人員與被審計(jì)單位之間甚至存在利益依附關(guān)系，難以保證審

12、計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，局部商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體系還未完全實(shí)現(xiàn)董事會(huì)垂直、獨(dú)立管理，缺乏相應(yīng)的審計(jì)資源分配權(quán)限，無(wú)法獲得被審計(jì)單位的有效配合，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性無(wú)從保障。二內(nèi)部審計(jì)職能履行不充分，審計(jì)考核機(jī)制不健全由于我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)起步較晚，開(kāi)展進(jìn)程緩慢，加之外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素的影響，當(dāng)前，仍有很大一局部商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)還主要停留在數(shù)據(jù)真實(shí)性審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)階段，以履行監(jiān)視檢查職能為主，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的咨詢效勞職能重視不夠，與國(guó)際銀行業(yè)當(dāng)前盛行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念差距明顯。同時(shí)，我國(guó)大局部商業(yè)銀行審計(jì)人員參照中后臺(tái)人員進(jìn)展考核和發(fā)放薪酬，普遍未建立獨(dú)立的薪酬績(jī)效機(jī)制，造成人員考核與日常審計(jì)工作脫節(jié)

13、，影響了審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定和審計(jì)效能的發(fā)揮。三內(nèi)部審計(jì)制度體系不完善，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)流程不標(biāo)準(zhǔn)很多商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度不系統(tǒng)、不完善，未形成健的內(nèi)部審計(jì)制度體系；在日常審計(jì)工作中，審計(jì)人員主要依賴經(jīng)歷總結(jié)來(lái)制定下一步審計(jì)方案，審計(jì)工作底稿不統(tǒng)一、問(wèn)題詞條不標(biāo)準(zhǔn)，未能形成標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)工作流程和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)工作的隨意性較強(qiáng)。參差不齊的人員素質(zhì)和審計(jì)詳細(xì)操作中較大程度的隨意性直接影響了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。四內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后隨著信息化和大數(shù)據(jù)時(shí)代的降臨，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行紛紛加強(qiáng)數(shù)據(jù)化信息技術(shù)的運(yùn)用，加快建立貫穿各級(jí)機(jī)構(gòu)、覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫(kù)和管理信息系統(tǒng)，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、信息系統(tǒng)整合，提升經(jīng)營(yíng)管理工作

14、的信息化。但這些信息技術(shù)并沒(méi)有深化、有效地運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)體系。很多商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還沒(méi)有建立獨(dú)立的系統(tǒng)數(shù)據(jù)獲取渠道，以實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)行數(shù)據(jù)的快速搜集和整理分析，還沒(méi)有建立專門(mén)的審計(jì)模型和審計(jì)系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確提醒、預(yù)判和對(duì)其形成原理、開(kāi)展趨勢(shì)的分析，造成信息系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)被大量閑置、浪費(fèi)，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。五內(nèi)部審計(jì)人員力量薄弱目前我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行內(nèi)審人員的占比為1%左右，國(guó)外商業(yè)銀行一般為5，而中國(guó)人民銀行那么曾經(jīng)發(fā)文，要求銀行類金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員到達(dá)員工總數(shù)2%5。同時(shí)，由于很多商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不重視，在審計(jì)人員的選拔、培養(yǎng)方面沒(méi)有嚴(yán)格要求，造成審計(jì)隊(duì)伍所需要的復(fù)

15、合型人才嚴(yán)重缺乏，員工知識(shí)構(gòu)造單一，專業(yè)勝任才能弱，而培訓(xùn)機(jī)制的不健全，和獨(dú)立考核、鼓勵(lì)機(jī)制的缺失，讓這一問(wèn)題遲遲得不到解決，與銀行開(kāi)展需求形成較大差距。六內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制與成果運(yùn)用缺乏很多商業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)仍采用傳統(tǒng)的手工化審計(jì)工作方式，未建立專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)計(jì)算機(jī)平臺(tái)，在審計(jì)預(yù)警、審計(jì)管理和審計(jì)作業(yè)分析等時(shí)效性上存在明顯滯后。審計(jì)管理工作沒(méi)有相應(yīng)的信息系統(tǒng)進(jìn)展固化，在對(duì)審計(jì)資源的統(tǒng)籌配置上較混亂，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工程節(jié)奏的實(shí)時(shí)有效控制，同時(shí)，在審計(jì)結(jié)果、審計(jì)建議的跟蹤督辦等方面也不及時(shí)，不利于與被審計(jì)機(jī)構(gòu)間加強(qiáng)溝通交流，影響了審計(jì)成果的運(yùn)用，有可能消弱內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值作用。商業(yè)銀行的內(nèi)部審

16、計(jì)體系轉(zhuǎn)型，既是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)深化轉(zhuǎn)型大背景下，銀行應(yīng)對(duì)整體經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化、現(xiàn)代化、國(guó)際化轉(zhuǎn)型的客觀需要，也是銀行克制現(xiàn)有困難和缺乏，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為銀行第三道風(fēng)險(xiǎn)防線的重要作用，積極提升內(nèi)部控制有效性，加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理才能，推動(dòng)銀行再造工程的重要措施，對(duì)于提升銀行綜合競(jìng)爭(zhēng)力有著非常重要的意義。三、成都農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)體系的轉(zhuǎn)型理論成都農(nóng)商銀行由原成都市農(nóng)村信譽(yù)合作聯(lián)社改制而成，于2022年掛牌開(kāi)業(yè)，2022年引入戰(zhàn)略投資者，注冊(cè)資本100億元，2022年末資產(chǎn)規(guī)模達(dá)6400億元。作為一家在西部特大中心城市成立的股份制商業(yè)銀行，該行近年來(lái)開(kāi)展迅速，資本規(guī)模和資產(chǎn)規(guī)模位居全國(guó)農(nóng)商銀行系統(tǒng)前列，以其為

17、樣本，研究我國(guó)商業(yè)銀行特別是中小商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型問(wèn)題，有較強(qiáng)的借鑒意義。從2022年以來(lái)，該行按照董事會(huì)的要求，加快內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型步伐，在管理體制、組織架構(gòu)、管理形式、審計(jì)職能、技術(shù)手段、考核鼓勵(lì)等方面施行了一系列改革和調(diào)整，獲得了明顯的成效。一確立轉(zhuǎn)型目的-建立集中化、垂直化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、專業(yè)化、信息化;的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)體系1.集中化、垂直化。是指依靠?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的集中、垂直管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)資源和工作加以統(tǒng)籌，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源的集中管理、充分整合，充分挖掘、有效運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)潛力，提升審計(jì)效能。2.標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化。是指通過(guò)構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)制度體系，標(biāo)準(zhǔn)工

18、作流程，明確審計(jì)人員的工作職責(zé)、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的全流程管理，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)管理要求的標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化。3.專業(yè)化、信息化。是指依托銀行開(kāi)放、智能、互聯(lián)的數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，通過(guò)信息系統(tǒng)和技術(shù)工具的使用，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理信息的全方位獲取、整合、應(yīng)用和共享，提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)才能，擴(kuò)展審計(jì)覆蓋范圍，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率與質(zhì)量的大幅提升。二確定轉(zhuǎn)型思路-以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的增值型審計(jì)有了轉(zhuǎn)型目的，如何確定轉(zhuǎn)型思路便成為轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。成都農(nóng)商銀行在深化研究國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵變遷與開(kāi)展趨勢(shì)之后，決定推行以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的增值型審計(jì)，即將風(fēng)險(xiǎn)控制和增加價(jià)值作為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型成效的終極目的。1.貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)理念。風(fēng)險(xiǎn)

19、導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)人員以躲避、控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展系統(tǒng)分析、研究，確定多樣化的審計(jì)戰(zhàn)略的一種審計(jì)思路。內(nèi)審部門(mén)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，幫助管理部門(mén)躲避風(fēng)險(xiǎn)，采取正確的行動(dòng)來(lái)防止高級(jí)管理層濫用職權(quán)。該類審計(jì)是以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)分析為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度的完好性與有效性進(jìn)展獨(dú)立的評(píng)價(jià)6。它是較之財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)審計(jì)更為先進(jìn)、科學(xué)和全面的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。2.施行增值型內(nèi)部審計(jì)。商業(yè)銀行的目的是價(jià)值最大化。內(nèi)部審計(jì)作為商業(yè)銀行內(nèi)控管理工作的一局部，雖然不直接參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但可以通過(guò)提出有價(jià)值的審計(jì)建議，幫助銀行降低風(fēng)險(xiǎn)，躲避資產(chǎn)損失，增加獲利時(shí)機(jī)，從而幫助商業(yè)銀行增加價(jià)值創(chuàng)造。增值型內(nèi)部審

20、計(jì)通過(guò)大力拓展高增值的審計(jì)業(yè)務(wù)，形成有價(jià)值的審計(jì)結(jié)論和建議,幫助組織增加價(jià)值，它以利潤(rùn)中心作為自身定位，既記錄消耗的本錢(qián)，又衡量和記錄為組織增加的價(jià)值7。將增值型審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)體系的轉(zhuǎn)型方向，有利于提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，在幫助銀行防風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)進(jìn)步盈利程度。三轉(zhuǎn)型理論-持續(xù)深化的系統(tǒng)工程根據(jù)確立的轉(zhuǎn)型目的與根本思路，幾年來(lái)，成都農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)體系在轉(zhuǎn)型過(guò)程中采取了一系列持續(xù)深化的工作舉措。1.組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)垂直化改革，建立垂直化的組織體系和報(bào)告途徑。歷時(shí)半年，完成職能上收與人員分流，于2022年6月底全面完成內(nèi)部審計(jì)垂直化管理體系建立。內(nèi)部審計(jì)垂直化管理后，取消了郊縣支行的稽核審計(jì)部，而在總行

21、直屬的稽核審計(jì)部下設(shè)直屬室和片區(qū)審計(jì)中心，統(tǒng)一對(duì)總行職能部門(mén)和各分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，并定期、直接向董事會(huì)匯報(bào)工作。內(nèi)部審計(jì)體系包括審計(jì)制度及流程建立、人事任免、薪酬福利、工作方案以及績(jī)效考核等均由總行統(tǒng)一管理，凸顯了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。2.通過(guò)施行確認(rèn)咨詢效勞，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)視效勞職能。按照以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的增值型審計(jì);工作思路，大力拓展內(nèi)部審計(jì)職能。通過(guò)經(jīng)營(yíng)情況審計(jì)，反映各機(jī)構(gòu)和相關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況及風(fēng)險(xiǎn)控制情況，為管理層加強(qiáng)管理、優(yōu)化決策提供參考；配合機(jī)構(gòu)建立需求，開(kāi)展相關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為機(jī)構(gòu)開(kāi)展與人員任用提供支持；配合內(nèi)控體系建立需要，開(kāi)展各領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，著重從內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)展

22、評(píng)價(jià)并提出建議，促使內(nèi)部控制更加完善。這些審計(jì)不僅確認(rèn)了問(wèn)題，強(qiáng)化了監(jiān)視，更提出了改良建議，經(jīng)過(guò)良性溝通與合作，促進(jìn)了被審計(jì)對(duì)象的價(jià)值創(chuàng)造。3.通過(guò)開(kāi)展績(jī)效薪酬改革，建立現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。在轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，同步開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)績(jī)效薪酬改革。一是根據(jù)銀監(jiān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員薪酬不低于全行平均薪酬程度的制度規(guī)定，將內(nèi)部審計(jì)人員從后臺(tái)部門(mén)人員的360度常規(guī)考核改為獨(dú)立的考核機(jī)制，使做出實(shí)績(jī)的審計(jì)人員薪酬程度得到提升。二是研究制定了審計(jì)人員績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，從工作過(guò)程、質(zhì)量、成果、執(zhí)行力和紀(jì)律等多個(gè)維度對(duì)審計(jì)人員進(jìn)展綜合考評(píng)，同時(shí)完善審計(jì)人員鼓勵(lì)、晉升、評(píng)估機(jī)制，提升了審計(jì)人員的工作積極性。4.完善內(nèi)部審計(jì)制度

23、體系，梳理標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作流程。按照標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化;的管理要求，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)制度建立與流程標(biāo)準(zhǔn)。一是按審計(jì)管理制度、案件防控制度、責(zé)任追究制度三個(gè)維度完善制度體系，建立新的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)；二是梳理審計(jì)工作流程，制定?內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)那么?，統(tǒng)一方案、立項(xiàng)、準(zhǔn)備、施行、報(bào)告、終結(jié)、檔案管理等流程規(guī)定；同時(shí)制定審計(jì)人員行為標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的行為約束；三是制定工程時(shí)限管理、整改跟蹤、審計(jì)費(fèi)用管理、員工績(jī)效考核等標(biāo)準(zhǔn)性文件，強(qiáng)化審計(jì)效能管理；四是在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中推行三級(jí)復(fù)核制;、審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制等規(guī)程，完善了責(zé)任機(jī)制。5.改善內(nèi)部審計(jì)方法，提升內(nèi)部審計(jì)技術(shù)。一是強(qiáng)化對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)力度，持續(xù)關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域、

24、重要業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，形成對(duì)主觀成心、弄虛作假等嚴(yán)重違規(guī)行為持續(xù)有力的監(jiān)視效應(yīng)。二是設(shè)立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室，通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)抽樣采集、分析技術(shù)的應(yīng)用，建立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析模型，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供信息參考，進(jìn)步現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的效率。三是建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)模型并定期對(duì)重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域開(kāi)展監(jiān)測(cè)分析，就發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和疑點(diǎn)有針對(duì)性地開(kāi)展實(shí)地調(diào)研及審計(jì)，挖掘提醒了大量借名貸款、搭橋貸款、多頭授信、抵押物懸空、資產(chǎn)流失、與客戶發(fā)生資金借貸等隱蔽性較強(qiáng)的問(wèn)題，有效釋放了潛在風(fēng)險(xiǎn)。四是重視對(duì)董事會(huì)的審計(jì)工作匯報(bào)，加強(qiáng)與高級(jí)管理層和被審計(jì)單位的審計(jì)溝通，推動(dòng)問(wèn)題整改和風(fēng)控措施的落實(shí)，并實(shí)時(shí)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作。6.加強(qiáng)審計(jì)人才選拔培養(yǎng)，提升審計(jì)

25、隊(duì)伍的整體素質(zhì)。一是以垂直化建立為契機(jī)，在原有內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中全面開(kāi)展考試、考核和崗位競(jìng)聘工作，對(duì)人員進(jìn)展優(yōu)選與崗位調(diào)整。二是在行內(nèi)、行外同步開(kāi)展招聘工作，補(bǔ)充高素質(zhì)的專業(yè)人才。三是持續(xù)抓好人員培訓(xùn)。推行周培訓(xùn)-季度專題培訓(xùn)-年度集中培訓(xùn);的遞進(jìn)式培訓(xùn)機(jī)制，進(jìn)步員工審計(jì)才能。四是以工程質(zhì)量控制為根底，通過(guò)審前培訓(xùn)、以老帶新、審后總結(jié)等方法幫助員工積累審計(jì)經(jīng)歷。五是鼓勵(lì)員工考取各種資格證書(shū)，通過(guò)專門(mén)的鼓勵(lì)制度對(duì)員工自學(xué)行為進(jìn)展獎(jiǎng)勵(lì)。7.建立推廣稽核審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，搭建現(xiàn)代化的審計(jì)工作平臺(tái)。成都農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)垂直化管理后，即啟動(dòng)了稽核審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建立工作，并于2022年推動(dòng)該系統(tǒng)投產(chǎn)

26、上線。該系統(tǒng)的上線，為內(nèi)部審計(jì)工作搭建了一個(gè)具備大數(shù)據(jù)處理才能的集信息采集、數(shù)據(jù)處理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、作業(yè)控制和績(jī)效考核等功能為一體的效勞平臺(tái)，大大提升了審計(jì)工作的專業(yè)化程度。該平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)監(jiān)測(cè)，可以為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)高效挖掘風(fēng)險(xiǎn)信息提供技術(shù)支持。同時(shí)，該平臺(tái)也是現(xiàn)代化的審計(jì)工作管理平臺(tái)，通過(guò)建立工程管理功能菜單，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)的流程化管理，還能以圖表方式展現(xiàn)全行主要經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)，可以直觀地為高級(jí)管理層提供動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)信息。8.健全審計(jì)管理體制機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。一是加強(qiáng)審計(jì)管理體制機(jī)制建立。成立審計(jì)執(zhí)委會(huì)，定期或不定期就重大事項(xiàng)集中審議；建立審計(jì)方案管理機(jī)制，按年、按月控制審計(jì)布局，促進(jìn)審計(jì)資

27、源的有效配置；堅(jiān)持每周集中匯報(bào)工程進(jìn)度，督導(dǎo)工作進(jìn)程；建立重點(diǎn)工程督辦機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)工程質(zhì)量的把控。二是重視對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。通過(guò)下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、建議書(shū)，催促被審計(jì)對(duì)象全面掌握審計(jì)結(jié)果，徹底整改存在的問(wèn)題；通過(guò)開(kāi)展整改專題培訓(xùn)、搜集責(zé)任人整改承諾書(shū)、制定整改良度跟蹤表和典型性違規(guī)問(wèn)題通報(bào)等方式，催促被審計(jì)對(duì)象務(wù)實(shí)有效地落實(shí)整改措施。良好的溝通、嚴(yán)格的整改，有利于穩(wěn)固審計(jì)成果，確保實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值的目的。四、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型經(jīng)歷及啟示總結(jié)成都農(nóng)商銀行的經(jīng)歷，商業(yè)銀行施行內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型要注意把握好以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)和要素。一構(gòu)建權(quán)責(zé)明晰的內(nèi)部審計(jì)體制獨(dú)立性與客觀性是內(nèi)部審計(jì)工作的靈魂。構(gòu)建權(quán)責(zé)

28、明晰的內(nèi)部審計(jì)體制，以保障審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型成功的基石。當(dāng)前，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系普遍存在缺乏應(yīng)有的權(quán)利和地位、報(bào)告途徑不明確、職能范圍不恰當(dāng)?shù)葐?wèn)題，必須通過(guò)管理體制的重構(gòu)，確立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位，通過(guò)對(duì)審計(jì)資源的垂直集中管理等方法，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地行使職能。二界定符合戰(zhàn)略的內(nèi)部審計(jì)范圍界定符合戰(zhàn)略的內(nèi)部審計(jì)范圍是現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)職能作用得以有效發(fā)揮的前提。我國(guó)很多商業(yè)銀行存在內(nèi)部審計(jì)范圍過(guò)窄的問(wèn)題，缺乏對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)關(guān)注,不能對(duì)內(nèi)部控制狀況等做出有效評(píng)價(jià)和建議,更未對(duì)包括政策法規(guī)、社會(huì)環(huán)境等在內(nèi)的深層次問(wèn)題進(jìn)展研究，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮

29、不充分。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系在轉(zhuǎn)型中，要厘清與合規(guī)管理等內(nèi)控管理部門(mén)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部第三方監(jiān)視者的職能邊界，但更要圍繞銀行的轉(zhuǎn)型開(kāi)展戰(zhàn)略，按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和價(jià)值增值目的，拓展職能范圍，通過(guò)確認(rèn)和咨詢效勞，進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值奉獻(xiàn)。三建立符合內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)的薪酬績(jī)效機(jī)制建立完善的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核及薪酬制度是提升內(nèi)部審計(jì)工作效能，激發(fā)審計(jì)人員內(nèi)在潛能的重要手段。當(dāng)前，很多商業(yè)銀行未建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員薪酬績(jī)效制度，內(nèi)審人員在銀行中的地位不高、薪酬不具競(jìng)爭(zhēng)力。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系在轉(zhuǎn)型中，必須組織開(kāi)展薪酬績(jī)效機(jī)制改革，建立符合審計(jì)工作特點(diǎn)的人員績(jī)效考核機(jī)制，來(lái)進(jìn)步其工作效率和積極性。四標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的內(nèi)

30、部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及流程建立標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一、明確的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和流程，是建立現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)體系的關(guān)鍵。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系在轉(zhuǎn)型中，必須不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度體系，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及流程，消除管理工作隨意性較強(qiáng)的問(wèn)題，加強(qiáng)專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，以提升審計(jì)效率和質(zhì)量。五提升有助于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)提升內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別才能，是建立現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)體系的重要步驟。當(dāng)前，很多商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系存在對(duì)現(xiàn)代化信息手段的建立和應(yīng)用嚴(yán)重滯后的問(wèn)題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和監(jiān)測(cè)難以脫離數(shù)據(jù)缺乏的制約，對(duì)審計(jì)結(jié)果的評(píng)估和審計(jì)資源的調(diào)配也缺乏科學(xué)的數(shù)據(jù)支撐，制約了審計(jì)資源的運(yùn)用和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系在轉(zhuǎn)型中，必須有現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)及信息化工作平臺(tái)為支撐，充分運(yùn)用信息技術(shù)，進(jìn)步審計(jì)資源配置效率，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。六培養(yǎng)專業(yè)勝任的內(nèi)部審計(jì)人員人力資源是審計(jì)組織最核心的資源。擁有專業(yè)勝任的內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的有效保證，是建立現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)體系的關(guān)鍵所在。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型中的關(guān)鍵