任務(wù)4編制采購計(jì)劃與預(yù)算課件

1、任務(wù)4 編制采購計(jì)劃與預(yù)算一 制定采購計(jì)劃二 制定采購預(yù)算一、 采購計(jì)劃一、采購計(jì)劃的目的和內(nèi)容1.采購計(jì)劃的目的 采購計(jì)劃是企業(yè)管理人員在了解市場(chǎng)供求情況、認(rèn)識(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程及掌握物品消耗規(guī)律的基礎(chǔ)上，對(duì)計(jì)劃期內(nèi)物品采購活動(dòng)所作的預(yù)見性安排和部署。 采購計(jì)劃應(yīng)達(dá)到以下目的：預(yù)估材料需用數(shù)量與時(shí)間，防止供應(yīng)中斷，影響產(chǎn)銷活動(dòng)。避免材料儲(chǔ)存過多，積壓資金及占用空間配合公司生產(chǎn)計(jì)劃與資金調(diào)度使采購部門事先準(zhǔn)備，選擇有利時(shí)機(jī)購入材料確立材料耗用標(biāo)準(zhǔn)，以便管制材料采購數(shù)量及成本2.采購計(jì)劃的內(nèi)容 采購計(jì)劃包含認(rèn)證計(jì)劃和訂單計(jì)劃兩部分內(nèi)容。認(rèn)證是采購環(huán)境的考察、論證和采購物料項(xiàng)目的認(rèn)定過程，是采購

2、計(jì)劃的準(zhǔn)備階段。 制定認(rèn)證計(jì)劃，是通過對(duì)庫存余量的分析，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)需要，在綜合平衡之后制定為基本的采購計(jì)劃，包括采購的內(nèi)容、范圍、大致數(shù)量等。 訂單計(jì)劃是采購計(jì)劃的實(shí)施階段，采購計(jì)劃的制定是通過訂單實(shí)現(xiàn)的，訂單制定要充分考慮市場(chǎng)需求和企業(yè)自身的生產(chǎn)需求進(jìn)行。認(rèn)證計(jì)劃和訂單計(jì)劃二者必須要做到綜合平衡，以便保證采購物料能及時(shí)供應(yīng)，同時(shí)降低庫存及成本、減少應(yīng)急單、降低采購風(fēng)險(xiǎn)。3.決定采購數(shù)量的因素(1)采購環(huán)境構(gòu)成因素說明內(nèi)部的不可控因素包括企業(yè)的聲譽(yù)、技術(shù)水準(zhǔn)、人力資源、財(cái)務(wù)狀況和廠房設(shè)備等因素外界的不可控因素包括國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、社會(huì)環(huán)境和政治體制，文化、人口增長、技術(shù)發(fā)展、法律法規(guī)和競(jìng)爭

3、狀況等因素(2)銷售計(jì)劃影響銷售預(yù)測(cè)的因素影響因素說 明銷量歷史銷量記錄事影響銷售預(yù)測(cè)的關(guān)鍵因素質(zhì)量要求產(chǎn)品質(zhì)量要求高，影響銷售量和銷售周期供應(yīng)周期產(chǎn)品的供應(yīng)周期，影響銷售時(shí)機(jī)價(jià)格根據(jù)供需關(guān)系，價(jià)格上升，銷量可能減少(3)生產(chǎn)計(jì)劃 由銷售預(yù)測(cè)，加上人為的判斷，即可確定銷售計(jì)劃或目標(biāo)。這種銷售計(jì)劃，是表明各種產(chǎn)品在不同時(shí)間的預(yù)期銷售數(shù)量；而生產(chǎn)計(jì)劃即依據(jù)銷售數(shù)量，加上預(yù)期的期末存貨減去期初存貨來擬訂。生產(chǎn)計(jì)劃=銷售數(shù)量+預(yù)期的期末存貨-期初存貨銷售計(jì)劃過于樂觀時(shí)，產(chǎn)品積壓銷售計(jì)劃過于保守，容易喪失創(chuàng)造利潤的機(jī)會(huì)銷售部對(duì)市場(chǎng)需求量的估算發(fā)生偏差，生產(chǎn)計(jì)劃會(huì)改變，采購計(jì)劃與預(yù)算應(yīng)隨之調(diào)整修正，保證物

4、料供需處于平衡狀況。(4)用料清單生產(chǎn)計(jì)劃只列出產(chǎn)品的數(shù)量，并無法直接知道某一產(chǎn)品需用哪些物料，以及數(shù)量多少，因此必須借助用料清單。用料清單是由研究發(fā)展部或產(chǎn)品設(shè)計(jì)部制成，根據(jù)此清單可以精確計(jì)算制造某一種產(chǎn)品的用料需求數(shù)量，用料清單所列的耗用量(即通稱的標(biāo)準(zhǔn)用量)與實(shí)際用量相互比較作為用料管制的依據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)用料清單材料名稱規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額備注(5)存量管制卡 若產(chǎn)品有存貨，則生產(chǎn)數(shù)量不一定要等于銷售數(shù)量。同理，若材料有庫存數(shù)量，則材料采購數(shù)量也不一定要等于根據(jù)用料清單所計(jì)算的材料需用量。因此必須建立物料的存量管制卡，如下表所示，以表明某一物料目前的庫存狀況；再依據(jù)用料需求數(shù)量，并考慮購料

5、的作業(yè)時(shí)間和安全存量標(biāo)準(zhǔn)，算出正確的采購數(shù)量，然后才開具請(qǐng)購單，進(jìn)行采購活動(dòng)。物料名稱物料編號(hào)存放位置物料等級(jí)ABC安全存量訂購點(diǎn)最高存量日期入庫出庫結(jié)存日期入庫出庫結(jié)存(6)物料標(biāo)準(zhǔn)成本 編制采購預(yù)算時(shí)，應(yīng)以標(biāo)準(zhǔn)成本替代。 設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)成本時(shí)，應(yīng)以以往的采購成本為依據(jù)。(7)生產(chǎn)效率 生產(chǎn)效率對(duì)采購計(jì)劃的影響影響因素對(duì)采購計(jì)劃的影響應(yīng)采取的措施生產(chǎn)效率低原物料的單位耗用量提高，采購計(jì)劃的數(shù)量不能滿足生產(chǎn)所需將額外的耗用率計(jì)算進(jìn)采購計(jì)劃中去，避免發(fā)生原材料的短缺生產(chǎn)效率高原材料的單位耗用量降低，使采購計(jì)劃中的數(shù)量過多，出現(xiàn)物料積壓將節(jié)省的物料數(shù)量計(jì)算到采購計(jì)劃中，避免發(fā)生原材料積壓二、采購數(shù)量的確

6、定依據(jù)與訂購方法1.采購數(shù)量的確定依據(jù) (1)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量 (2)用料清單 (3)物料存量管制卡2.采購數(shù)量的訂購方法 (1)定期訂購法進(jìn)口的物料以及少數(shù)價(jià)值很高的國內(nèi)采購物料可以選擇每季、每月或每周訂購一次采購人員必須對(duì)物料未來的需求數(shù)量能做出正確的估計(jì)，以避免存貨過多，造成資金積壓。訂購批量計(jì)算公式為：訂購批量訂購周期銷售量備運(yùn)時(shí)間銷售量保險(xiǎn)儲(chǔ)備量現(xiàn)有庫存量已訂未交量 （訂購周期天數(shù)+平均備運(yùn)天數(shù)）平均一日需要量保險(xiǎn)儲(chǔ)備量現(xiàn)有庫存量已訂未交量(2)定量訂購法每次訂購的物料數(shù)量都相同 適合價(jià)格低廉、臨時(shí)性需求及非直接生產(chǎn)用途的物料 例如復(fù)倉制的采購計(jì)劃，即此類物料首次入庫時(shí)將其分為兩部分，當(dāng)

7、其中一部分使用完畢時(shí)，必須先開出請(qǐng)購單，才準(zhǔn)使用所剩余的另一部分物料，采購與使用反復(fù)交替進(jìn)行，此類物料數(shù)量的管制，通常由倉儲(chǔ)人員負(fù)責(zé)。訂購點(diǎn)庫存量=平均一日銷售量 備運(yùn)天數(shù)保險(xiǎn)儲(chǔ)備量 =平均一日銷售量 （備運(yùn)天數(shù)保險(xiǎn)天數(shù)） 例：某生活企業(yè)一個(gè)月需要消耗某種物料1350件，從提出訂貨到貨物入庫需用的天數(shù)為2天，保險(xiǎn)天數(shù)為3天，問訂購點(diǎn)庫存量為多少？3.2.3最適當(dāng)采購數(shù)量的計(jì)算1.經(jīng)濟(jì)訂購數(shù)量法（Economic Ordering Quantity, EOQ）3.2.3最適當(dāng)采購數(shù)量的計(jì)算D-某物品的年需求量；C-某物品的單位訂貨成本（元/次）P-單位采購價(jià)格（元/件）F-年儲(chǔ)存費(fèi)率K-單位物品

8、年儲(chǔ)存費(fèi)用 (元/件 年）案例某物品以每件25元購入，外購的訂購成本為每次5元，該物品的年需求量為2500件，儲(chǔ)存成本為價(jià)格的10%，訂貨周期為3天，求該物品的訂購批量和訂貨點(diǎn)（全年按250天計(jì)算）案例某工廠每年需用物資1200千克，物資單價(jià)為10元，平均每次訂貨費(fèi)用為300元，年保管費(fèi)為20%，求經(jīng)濟(jì)定購數(shù)量。某企業(yè)每年耗用某材料3600千克，單位物品年儲(chǔ)存費(fèi)用為2元，一次訂貨成本為25元，求最佳采購數(shù)量、每年訂貨次數(shù)、訂貨周期。2.固定數(shù)量法（Fixed Ordering Quantity , FOQ） 每次發(fā)出的數(shù)量都相同。 訂購數(shù)量的決定是憑過去的經(jīng)驗(yàn)或直覺。 也可能考慮某些設(shè)備或產(chǎn)能

9、的限制、模具的壽命、包裝或運(yùn)輸方面的限制、儲(chǔ)存空間的限制等。 此法不考慮訂購成本和儲(chǔ)存成本這兩項(xiàng)因素。周123456789101112合計(jì)凈需求101014712307155110計(jì)劃訂購4040401203.批對(duì)批法（Lot For Lot, LFL）. 發(fā)出的訂購數(shù)量與每一期凈需求的數(shù)量相同。 每一期均不留庫存數(shù)。 如果訂購成本不高，此法最實(shí)用。周123456789101112合計(jì)凈需求101014712307155110計(jì)劃訂購101014712307155110 每次訂單涵蓋的期間是固定（每個(gè)月的第一周下訂單），但是訂購數(shù)量則變動(dòng)。 基于訂購成本較高的考慮。 其間長短的選擇，是憑過去的

10、經(jīng)驗(yàn)或主觀來判斷。 采用此法每期會(huì)有些剩余存貨。4.固定期間法（Fixed Period Requirement , FPR）周123456789101112合計(jì)凈需求101014712307155110計(jì)劃訂購253060115三、 采購清單的形成按品種匯總，把相同的品種按不同的采購要求依次分別匯總，形成同一品種的不同采購要求序列按品種類別匯總，形成同一個(gè)大類小類的品種序列按供應(yīng)商匯總，形成同一個(gè)供應(yīng)商的品種序列按采購地區(qū)匯總，形成各個(gè)地區(qū)的供應(yīng)商和品種序列四、采購計(jì)劃的制定1.準(zhǔn)備認(rèn)證計(jì)劃 準(zhǔn)備認(rèn)證計(jì)劃是采購計(jì)劃的第一步，也是非常重要的一步。關(guān)于準(zhǔn)備認(rèn)證計(jì)劃我們可以從以下四個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)的

11、闡述，如圖所示。采購環(huán)境開發(fā)需求余量需求接受批量需求接受余量需求準(zhǔn)備認(rèn)證環(huán)境資料制定認(rèn)證計(jì)劃說明書認(rèn)證計(jì)劃說明書采購環(huán)境開發(fā)需求余量需求接受批量需求接受余量需求準(zhǔn)備認(rèn)證環(huán)境資料制定認(rèn)證計(jì)劃說明書認(rèn)證計(jì)劃說明書(1)接收開發(fā)批量需求 在以前或目前的采購環(huán)境中能夠發(fā)掘的物料供應(yīng)商 原來形成的采購環(huán)境中不能提供所需的新物料，需要尋找新的物料供應(yīng)商(2)接收余量需求舊的采購環(huán)境容易不足以支持企業(yè)的物料需求采購環(huán)境下降趨勢(shì)，導(dǎo)致物料采購環(huán)境容量縮小。(3)準(zhǔn)備認(rèn)證環(huán)境資料認(rèn)證環(huán)境是采購環(huán)境的重要組成部分，認(rèn)證過程要有強(qiáng)有力的技術(shù)支持(4)制定認(rèn)證計(jì)劃說明書認(rèn)證計(jì)劃說明書須包括物料項(xiàng)目名稱、需求數(shù)量和認(rèn)證

12、周期等，開發(fā)需求計(jì)劃，余量需求計(jì)劃，認(rèn)證環(huán)境資料等材料。2. 評(píng)估認(rèn)證需求(1)分析開發(fā)批量需求根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)可將開發(fā)需求分為不同的類型：按需求環(huán)節(jié)分為研發(fā)物料開發(fā)認(rèn)證需求和生產(chǎn)批量物料認(rèn)證需求按采購環(huán)境為環(huán)境內(nèi)物料需求和環(huán)境外物料需求按供應(yīng)情況分為可直接供應(yīng)物料和需要定做物料(2)分析余量需求通過生產(chǎn)需求計(jì)劃得到各種物料的需求量及時(shí)間，分析市場(chǎng)需求余量通過分析現(xiàn)實(shí)采購環(huán)境的總體訂單容量與原定容量之間的差別，得到因供應(yīng)商萎縮造成的需求余量以上兩種情況的余量相加得到總需求容量。(3)確定認(rèn)證需求認(rèn)證需求指通過認(rèn)證手段，獲得具有一定訂單容量的采購環(huán)境，可根據(jù)開發(fā)需求和余量需求的分析結(jié)果確定3.計(jì)算

13、認(rèn)證容量(1)分析項(xiàng)目認(rèn)證資料 根據(jù)認(rèn)證項(xiàng)目準(zhǔn)備相應(yīng)的認(rèn)證的資料，例如，認(rèn)證的物料項(xiàng)目若是許多種物料中的某幾種，則需要掌握這幾種物料的認(rèn)證資料（2)計(jì)算總體認(rèn)證容量在供應(yīng)商認(rèn)證合同中，應(yīng)說明認(rèn)證容量與訂單容量的比例，防止供應(yīng)商只做批量訂單，不做樣件認(rèn)證?？傮w認(rèn)證總量=采購環(huán)境中所有供應(yīng)商的認(rèn)證容量的疊加(3)計(jì)算承接認(rèn)證量供應(yīng)商承接認(rèn)證量等于當(dāng)前工作供應(yīng)商正在履行的認(rèn)證的合同量處理方法是供助電子信息系統(tǒng)，模擬顯示供應(yīng)商已承接認(rèn)證量，為認(rèn)證及決策提供依據(jù)(4)確定剩余認(rèn)證容量某一物料所有供應(yīng)商群體的剩余認(rèn)證容量的總和，為該物料的剩余認(rèn)證容量剩余認(rèn)證容量=物料供應(yīng)商群體總體認(rèn)證容量-承接認(rèn)證量4.

14、 制定認(rèn)證計(jì)劃(1)對(duì)比需求與容量認(rèn)證需求小于認(rèn)證容量，則直接按照認(rèn)證需求制訂認(rèn)證計(jì)劃認(rèn)證需求量超出供應(yīng)商容量，需要進(jìn)行認(rèn)證綜合平衡，對(duì)剩余認(rèn)證需求制訂采購環(huán)境之外的認(rèn)證計(jì)劃(2)綜合平衡判斷認(rèn)證需求的可行性，從全局出發(fā)，綜合考慮生產(chǎn)、認(rèn)證容量、物料生命周期等要素，通過調(diào)節(jié)認(rèn)證計(jì)劃盡可能地滿足認(rèn)證需求，并計(jì)劃認(rèn)證容量不能滿足的剩余認(rèn)證需求。(3)確定余量認(rèn)證計(jì)劃采購認(rèn)證人員分析采購環(huán)境不能滿足的剩余認(rèn)證需求，提出對(duì)策，確認(rèn)采購環(huán)境之外的供應(yīng)商認(rèn)證計(jì)劃。(4)制定認(rèn)證計(jì)劃認(rèn)證物料數(shù)量開發(fā)樣件需求數(shù)量+檢驗(yàn)測(cè)試需求數(shù)量+樣品數(shù)量+機(jī)動(dòng)數(shù)量開始認(rèn)證時(shí)間=要求認(rèn)證結(jié)束時(shí)間-認(rèn)證周期-緩沖時(shí)間5.準(zhǔn)備訂

15、單計(jì)劃(1)接收市場(chǎng)需求根據(jù)市場(chǎng)需求計(jì)劃確定生產(chǎn)需求計(jì)劃(2)接收生產(chǎn)需求決定毛需求。決定凈需求。對(duì)訂單下達(dá)日期及訂單數(shù)量進(jìn)行計(jì)劃。凈需求量的計(jì)算分式為： 凈需求量=總需求量-預(yù)計(jì)到貨量-預(yù)期庫存量(3)準(zhǔn)備訂單環(huán)境資料訂單物料的供應(yīng)商消息。訂單比例信息(對(duì)多家供應(yīng)商的物料來說，每一個(gè)供應(yīng)商分?jǐn)偟南聠伪壤Q之為訂單比例，該比例由認(rèn)證人員產(chǎn)生并給予維護(hù))。 最小包裝信息。 訂單周期是指從下單到交貨的時(shí)間間隔，一般是以天為單位的。(4)制定訂單計(jì)劃說明書訂單計(jì)劃說明書(物料名稱、需求數(shù)量、到貨日期等)。附有：市場(chǎng)需求計(jì)劃、生產(chǎn)需求計(jì)劃、訂單環(huán)境資料等。6. 評(píng)估訂單需求(1)分析市場(chǎng)需求 包括分析

16、潛在的市場(chǎng)需求、市場(chǎng)要貨計(jì)劃的可信度、市場(chǎng)簽訂合同的數(shù)量、還沒有簽訂合同的數(shù)量以及研究其變化趨勢(shì)等內(nèi)容通過市場(chǎng)需求和生產(chǎn)需求分析，制訂訂單計(jì)劃(2)分析生產(chǎn)需求分析生產(chǎn)需求的產(chǎn)生過程、生產(chǎn)需求量和要貨時(shí)間，進(jìn)而分析生產(chǎn)需求(3)確定訂單需求根據(jù)對(duì)市場(chǎng)需求和對(duì)生產(chǎn)需求的分析結(jié)果，確定訂單需求，在未來指定的時(shí)間內(nèi)，將指定數(shù)量的合格物料采購入庫7.計(jì)算訂單容量(1)分析項(xiàng)目供應(yīng)資料分析項(xiàng)目供應(yīng)商的物料供應(yīng)是否滿足生產(chǎn)需求和滿足緊急生產(chǎn)需求(2)計(jì)算總體訂單容量包括可供給的物料數(shù)量和可供給物料的交貨時(shí)間兩方面內(nèi)容(3)計(jì)算承接訂單容量某供應(yīng)商在指定的時(shí)間內(nèi)已經(jīng)簽下的訂單量(4)確定剩余訂單容量某物料所

17、有供應(yīng)商群體的剩余訂單容量總和，計(jì)算公式如下：物料剩余訂單容量=物料供應(yīng)商群體總體訂單容量-已承接訂單量8.制定訂單計(jì)劃(1)對(duì)比需求與容量 根據(jù)比較出的需求與容量的關(guān)系制訂訂單計(jì)劃(2)綜合平衡分析物料訂單需求的可行性或調(diào)整訂單計(jì)劃，計(jì)算容量不能滿足的剩余訂單計(jì)劃(3)確定余量認(rèn)證計(jì)劃如果容量小于需求，則會(huì)產(chǎn)生剩余需求，需要提交給認(rèn)證計(jì)劃制訂者處理，確定能否按照物料需求規(guī)定的時(shí)間及數(shù)量交貨(4)制定訂單計(jì)劃下單數(shù)量=生產(chǎn)需求量-計(jì)劃入庫量現(xiàn)有庫存量安全庫存量下單時(shí)間要求到貨時(shí)間認(rèn)證周期訂單周期緩沖時(shí)間技能點(diǎn)二、編制采購預(yù)算3.1.1 預(yù)算概述 1.概念 所謂預(yù)算就是一種用數(shù)量來表示的計(jì)劃，是

18、將企業(yè)未來一定期間經(jīng)營決策的目標(biāo)通過有關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)地反映出來，是經(jīng)營決策的具體化、數(shù)量化。2.編制預(yù)算的原則 (1) 事實(shí)求是，編制采購預(yù)算(2) 積極穩(wěn)妥、留有余地地編制采購預(yù)算(3) 比質(zhì)比價(jià)，編制采購預(yù)算企業(yè)在預(yù)算過程中應(yīng)當(dāng)盡力做到以下幾點(diǎn)：1、采取合理的預(yù)算形式。2、建立趨勢(shì)模型。3、用滾動(dòng)預(yù)算的方法，以減少預(yù)算的失誤以及由此帶來的損失。3.3.2商品采購預(yù)算的編制1.商品采購預(yù)算編制的要求(1)采取合理的預(yù)算形式(2)建立趨勢(shì)模型(3)用滾動(dòng)預(yù)算的方法2. 商品采購預(yù)算的編制步驟(1)審查企業(yè)以及部門的戰(zhàn)略目標(biāo)(2)制定明確的工作計(jì)劃(3)確定所需的資源(4)提出準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)字(5)匯

19、總(6)提交預(yù)算3.3.3預(yù)算編制方法與流程1. 預(yù)算的編制方法(1)彈性預(yù)算 彈性預(yù)算亦稱為變動(dòng)預(yù)算，它是根據(jù)計(jì)劃期間可能發(fā)生的多種業(yè)務(wù)量，分別確定與各種業(yè)務(wù)量水平相適應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算數(shù)額，從而形成適用于不同生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)水平的一種費(fèi)用預(yù)算。彈性預(yù)算的特點(diǎn)它按預(yù)算內(nèi)某一相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見的多種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)業(yè)務(wù)量水平確定不同的預(yù)算額待實(shí)際后，將實(shí)際指標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進(jìn)行對(duì)比，使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核建立在更加客觀可比的基礎(chǔ)上，從而更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用彈性預(yù)算的編制程序彈性預(yù)算適用于業(yè)務(wù)量水平經(jīng)常變動(dòng)的企業(yè)彈性預(yù)算以彈性成本預(yù)算為基礎(chǔ)，將成本分為固定成本和變動(dòng)成本兩部分彈性預(yù)算=單位變

20、動(dòng)成本業(yè)務(wù)量水平+固定成本預(yù)算數(shù)編制彈性預(yù)算，首先要確定在計(jì)劃期內(nèi)業(yè)務(wù)量的可能變化范圍。在具體編制工作中，對(duì)一般企業(yè)，其變化范圍可以確定在企業(yè)正常生產(chǎn)能力的70至110之間，其間隔取為5或10、也可取計(jì)劃期內(nèi)預(yù)計(jì)的最低業(yè)務(wù)量和最高業(yè)務(wù)量為其下限和上限。 其次，要根據(jù)成本性態(tài)，將計(jì)劃期內(nèi)的成本劃分為變動(dòng)成本部分和固定成本部分在編制彈性預(yù)算時(shí)，對(duì)變動(dòng)部分費(fèi)用，要按不同的業(yè)務(wù)量水平分別進(jìn)行計(jì)算，而固定部分成本在相關(guān)范圍內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)，因而不需要按業(yè)務(wù)量的變動(dòng)來進(jìn)行調(diào)整。具體編制程序確定某一相關(guān)范圍，預(yù)期在未來某時(shí)期內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)水平將在該“相關(guān)范圍”內(nèi)變動(dòng)選擇經(jīng)營活動(dòng)水平的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，例如產(chǎn)量單

21、位、直接人工小時(shí)、機(jī)器小時(shí)根據(jù)成本與計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)之間的依存關(guān)系將企業(yè)的成本分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本三大類按成本函數(shù)（y=a+bx)將混合成本分解為固定成本和變動(dòng)成本確定預(yù)算期內(nèi)各業(yè)務(wù)活動(dòng)水平可利用多欄式的表格分別編制對(duì)應(yīng)于不同經(jīng)營活動(dòng)水平的預(yù)算。(2)概率預(yù)算 是指對(duì)預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量，根據(jù)客觀條件做出近似的估計(jì)：估計(jì)它們可能變動(dòng)的范圍及出現(xiàn)在各個(gè)變動(dòng)范圍的概率，再通過加權(quán)平均計(jì)算有關(guān)變量在預(yù)算期內(nèi)的期望值的一種預(yù)算編制方法。 概率預(yù)算適用于難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目 概率預(yù)算必須根據(jù)不同的情況來編制，大體上可分為以下兩種情況：銷售量的變動(dòng)與成本的變動(dòng)沒有直接聯(lián)系 只要利用

22、各自的概率分別計(jì)算銷售收入、變動(dòng)成本、固定成本的期望值，然后即可直接計(jì)算利潤的期望值。銷售量的變動(dòng)與成本的變動(dòng)有直接聯(lián)系 需要用計(jì)算聯(lián)合概率的方法來計(jì)算利潤的期望值。概率預(yù)算的編制在預(yù)測(cè)分析的基礎(chǔ)上，估計(jì)各相關(guān)因素的可能值及其出現(xiàn)的概率，可以根據(jù)歷史資料或經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷；計(jì)算聯(lián)合概率，即各相關(guān)因素的概率之積根據(jù)彈性預(yù)算提供的預(yù)算指標(biāo)以及與之對(duì)應(yīng)的聯(lián)合概率計(jì)算出預(yù)算對(duì)象的期望值，即概率預(yù)算下的預(yù)算結(jié)果第三節(jié) 采購預(yù)算(3)零基預(yù)算 零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于所有的預(yù)算項(xiàng)目均以零為起點(diǎn)，不考慮以往的實(shí)際情況，而完全根據(jù)未來一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要和每項(xiàng)業(yè)務(wù)的輕重緩急，從根本上來研究、分析每項(xiàng)預(yù)

23、算有否支出的必要和支出數(shù)額大小的一種預(yù)算編制方法。零基預(yù)算的特點(diǎn)合理有效地進(jìn)行資源分析；有助于企業(yè)內(nèi)部的溝通、協(xié)調(diào)、激勵(lì)各基層單位參與預(yù)算編制的積極性和主動(dòng)性目標(biāo)明確，可區(qū)別方案的輕重緩急有助于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識(shí)特別有助于產(chǎn)生較能辨認(rèn)成本的服務(wù)性部門克服資金浪費(fèi)的缺點(diǎn) 零基預(yù)算的編制方法，大致上可以分為以下三步： 提出預(yù)算目標(biāo) 開展成本收益分析 分配資金、落實(shí)預(yù)算劃分基層預(yù)算單位，企業(yè)里各基層業(yè)務(wù)單位通常被視為能獨(dú)立編制預(yù)算的基層單位對(duì)基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)流動(dòng)計(jì)劃的目的性以及需要開支的費(fèi)用逐項(xiàng)進(jìn)行考核由基層預(yù)算單位對(duì)本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)做具體分析，并提出一攬子業(yè)務(wù)方案對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行“費(fèi)

24、用 效益分析”，權(quán)衡得失，排出優(yōu)先順序，并把它們分成等級(jí)。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定時(shí)期內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能，判定納入預(yù)算中費(fèi)用可以達(dá)到幾組，并對(duì)已確定可納入預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行加工、匯總，形成綜合性的費(fèi)用預(yù)算。編制并執(zhí)行預(yù)算(4)滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，其主要特點(diǎn)是預(yù)算期隨著時(shí)間的推移而自行延伸，始終保持一定的期限(通常為一年)。特點(diǎn)可以保持預(yù)算的連續(xù)性與完整性，使有關(guān)人員能從動(dòng)態(tài)的預(yù)算中把握企業(yè)的未來，了解企業(yè)的總體規(guī)劃和近期目標(biāo)可以根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行情況和新的變化，不斷調(diào)整預(yù)算可以確保企業(yè)各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行預(yù)算的編制當(dāng)年度預(yù)算中某一季度(或月份)預(yù)算執(zhí)行完畢后，就根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整和修改后幾個(gè)季度（或月份）的預(yù)算，以次往復(fù)，不斷滾動(dòng)，使年度預(yù)算一直含有四個(gè)季度（或12個(gè)月份）的預(yù)算，其基本特征，如圖所示。2006年度預(yù)算第一季度第二季度第三季度預(yù)算調(diào)整和修訂因素預(yù)算與實(shí)際對(duì)比客觀條件變化經(jīng)營方針調(diào)整2006年度預(yù)算第二季度第三季度第四季度第一季度2007年度預(yù)算耐奇蘋果公司采購預(yù)算編制耐奇蘋果公司是紐約北部的一家蘋果