小企業(yè)審計(jì)_負(fù)債及權(quán)益ppt課件

1、小企業(yè)負(fù)債及權(quán)益審計(jì)引見立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 武平2022/7/101.審計(jì)準(zhǔn)那么對(duì)小型企業(yè)審計(jì)的規(guī)定小企業(yè)能夠存在的問題如何做好對(duì)小企業(yè)負(fù)債及權(quán)益的審計(jì)任務(wù)對(duì)負(fù)債及權(quán)益審計(jì)主要內(nèi)容引見 2022/7/102.審計(jì)準(zhǔn)那么對(duì)小型企業(yè)審計(jì)的規(guī)定原準(zhǔn)那么：中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第 1621 號(hào)對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊思索第二十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施本質(zhì)性程序時(shí)，該當(dāng)思索本錢與效益原那么，采用以下方法，以有效地獲取審計(jì)證據(jù)：一對(duì)重要賬戶的余額進(jìn)展細(xì)節(jié)測(cè)試；二對(duì)重要買賣進(jìn)展細(xì)節(jié)測(cè)試；三對(duì)利潤(rùn)表的某些工程執(zhí)行分析程序。2022/7/103.審計(jì)準(zhǔn)那么對(duì)小型企業(yè)審計(jì)的規(guī)定第二十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施本質(zhì)性程序時(shí)

2、，該當(dāng)特別關(guān)注能夠?qū)е滦⌒捅粚徲?jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生艱苦錯(cuò)報(bào)的以下情況：一業(yè)主或管理人員為減少納稅等目的而低估收入或高估費(fèi)用；二業(yè)主或管理人員將私人費(fèi)用在被審計(jì)單位列支；三業(yè)主或管理人員為處理個(gè)人財(cái)務(wù)問題而從被審計(jì)單位謀取不當(dāng)利益；四業(yè)主或管理人員因?qū)ν饣I資等需求而粉飾財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果；2022/7/104.審計(jì)準(zhǔn)那么對(duì)小型企業(yè)審計(jì)的規(guī)定五管理人員從被審計(jì)單位獲得的報(bào)酬與其承當(dāng)?shù)呢?zé)任及運(yùn)營規(guī)模不相稱；六管理人員獲得的報(bào)酬取決于運(yùn)營成果的大小。新準(zhǔn)那么：對(duì)小型被審計(jì)單位的特殊思索事項(xiàng)分布于相關(guān)詳細(xì)審計(jì)準(zhǔn)那么運(yùn)用指南中。2022/7/105.小企業(yè)能夠存在的問題1.收入不入賬的問題2.虛列費(fèi)用的問題

3、3.虛列負(fù)債的問題4.蓄意抽走資本的問題5.粉飾報(bào)表6.其他問題2022/7/106.如何做好對(duì)小企業(yè)負(fù)債及權(quán)益的審計(jì)任務(wù)一有全局觀念。二以兩把尺子的要求為基準(zhǔn)，在把握好、的前提下，仔細(xì)領(lǐng)會(huì)新審計(jì)準(zhǔn)那么的主導(dǎo)思想，把各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)落實(shí)到實(shí)處證據(jù)、程序、報(bào)告。三在接受審計(jì)委托前必需仔細(xì)思索的兩個(gè)根本點(diǎn)：對(duì)內(nèi)，獨(dú)立性與專業(yè)勝任才干能否遭到影響；審計(jì)報(bào)告的預(yù)期運(yùn)用者。 2022/7/107.如何做好對(duì)小企業(yè)負(fù)債及權(quán)益的審計(jì)任務(wù)審計(jì)根本準(zhǔn)那么第二十條 當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)效力于特定的運(yùn)用者，或具有特定目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索在鑒證報(bào)告中注明該報(bào)告的特定運(yùn)用者或特定目的，對(duì)報(bào)告的用途加以限定。2022/7/108

4、.如何做好對(duì)小企業(yè)負(fù)債及權(quán)益的審計(jì)任務(wù)四找準(zhǔn)兩類證據(jù)，會(huì)計(jì)記錄及其他信息內(nèi)部、外部、檢查、察看、推斷實(shí)物、書面、口頭、環(huán)境經(jīng)過雙向溝通確定審計(jì)重點(diǎn)和到達(dá)審計(jì)目的五盡能夠多的拿到書面聲明六關(guān)注會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變卦和過失更正七關(guān)注關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)方買賣八關(guān)注非經(jīng)常性經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)九注重瞻前顧后十快速識(shí)別錯(cuò)報(bào)2022/7/109.對(duì)負(fù)債及權(quán)益審計(jì)主要內(nèi)容引見一、審計(jì)程序中的共性要求二、審計(jì)程序中的個(gè)性要求三、債務(wù)重組審計(jì)中的本卷須知四、負(fù)債類部分科目根本賬務(wù)處置引見2022/7/1010.一、審計(jì)程序中的共性要求一具備的根本底稿種類程序表、審定表、明細(xì)表、檢查表等。二底稿內(nèi)容根本要求1.獲取或編制科目明細(xì)表

5、：1復(fù)核加計(jì)數(shù)能否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)能否相符；2檢查非記賬本位幣科目的折算匯率及折算金額能否正確，折算方法能否前后期一致； 2022/7/1011.一、審計(jì)程序中的共性要求3檢查分類能否正確； 4核對(duì)期初余額與上期審定期末余額能否相符。2.對(duì)于年度內(nèi)科目的增減變動(dòng)，需求編制科目檢查表如：長(zhǎng)期借款檢查表3.負(fù)債類科目中所涉及的債務(wù)重組4.對(duì)債務(wù)類科目實(shí)施函證2022/7/1012.一、審計(jì)程序中的共性要求5.負(fù)債類科目長(zhǎng)期掛賬緣由檢查，并思索能否存在對(duì)稅收產(chǎn)生影響6.與關(guān)聯(lián)方之間往來的真實(shí)性7.根據(jù)評(píng)價(jià)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等要素添加的其他審計(jì)程序結(jié)合舞弊風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)價(jià)底稿8.檢查科目

6、能否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)，編制審定表，闡明審計(jì)結(jié)論。2022/7/1013.二、審計(jì)程序中的個(gè)性要求1.長(zhǎng)、短期借款1獲取貸款卡信息如：企業(yè)根本信譽(yù)信息報(bào)告；2獲取抵押借款所涉及的抵押資產(chǎn)的一切權(quán)；3根據(jù)利率及期限，測(cè)算利息能否正確；4關(guān)注長(zhǎng)期借款核算內(nèi)容；5資產(chǎn)負(fù)債表日的分類。2022/7/1014.二、審計(jì)程序中的個(gè)性要求2.應(yīng)付票據(jù)1檢查是帶息票據(jù)還是不帶息票據(jù)；2對(duì)于逾期未兌付票據(jù)，思索賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)、利息事項(xiàng)、現(xiàn)金流及企業(yè)信譽(yù)能否出現(xiàn)異常。3.應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款或應(yīng)交稅費(fèi)1長(zhǎng)期應(yīng)交未交需求查明緣由；2能否發(fā)生過稅收滯納金、稅收罰款。2022/7/1015

7、.二、審計(jì)程序中的個(gè)性要求4.預(yù)提費(fèi)用1出現(xiàn)借方余額的情況；2預(yù)提或沖銷根據(jù)的充分、適當(dāng)性。5.實(shí)收資本1增資，檢查會(huì)計(jì)記錄、所采用的匯率、驗(yàn)資報(bào)告、章程、合同、協(xié)議等；2減資，報(bào)批、法定最低限額；3抽逃資金；4工商登記變卦。2022/7/1016.二、審計(jì)程序中的個(gè)性要求6.資本公積1不得用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損；2資本公積中的各預(yù)備不能轉(zhuǎn)增資本。7.盈余公積1稅后提取法定公積金；2法定公積金轉(zhuǎn)增資本不得低于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的百分之二十五。2022/7/1017.三、債務(wù)重組審計(jì)中的本卷須知一以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的1.按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，檢查其差額能否正確貸記“資本公積其他資本公積

8、；2.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求，檢查其差額能否正確貸記“ 營業(yè)外收入 。2022/7/1018.三、債務(wù)重組審計(jì)中的本卷須知二以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的1.按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求1當(dāng)非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，檢查其差額能否借記“營業(yè)外支出債務(wù)重組損失，當(dāng)非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，檢查其差額能否正確貸記“資本公積其他資本公積；2022/7/1019.三、債務(wù)重組審計(jì)中的本卷須知二以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的1.按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求2企業(yè)在以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，同時(shí)債務(wù)人支付部分現(xiàn)金的，檢查能否按照按債務(wù)的賬面價(jià)值加上收到

9、的現(xiàn)金后的金額與抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額，按上述原那么進(jìn)展處置。2022/7/1020.三、債務(wù)重組審計(jì)中的本卷須知二以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的2.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)分清債務(wù)重組利得與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的界限，并于債務(wù)重組當(dāng)期予以確認(rèn)。1債務(wù)重組利得是指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超越非現(xiàn)金資產(chǎn)即抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，檢查能否正確貸記“營業(yè)外收入；債務(wù)價(jià)值與資產(chǎn)公允價(jià)值之差2022/7/1021.三、債務(wù)重組審計(jì)中的本卷須知二以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的2.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求2資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益是指抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，如：非現(xiàn)金資產(chǎn)為

10、存貨的，檢查能否作為銷售處置；非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，檢查能否視同固定資產(chǎn)處置處置；非現(xiàn)金資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，檢查能否視同無形資產(chǎn)處置處置。非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值，普通為非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面余額扣除其資產(chǎn)減值預(yù)備后的金額，未計(jì)提減值預(yù)備的非現(xiàn)金資產(chǎn)，其賬面價(jià)值就是賬面余額。資產(chǎn)公允價(jià)值與資產(chǎn)賬面價(jià)值之差2022/7/1022.三、債務(wù)重組審計(jì)中的本卷須知三以債務(wù)轉(zhuǎn)增資本的1.按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求檢查能否按照債務(wù)人放棄債務(wù)而享有的股權(quán)份額面值貸記“實(shí)收資本或“股本，同時(shí)檢查差額能否正確貸記“資本公積資本或股本溢價(jià)。2022/7/1023.三、債務(wù)重組審計(jì)中的本卷須知三以債務(wù)轉(zhuǎn)增資本的2.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那

11、么的要求1重組債務(wù)賬面價(jià)值超越股份的公允價(jià)值總額或者股權(quán)的公允價(jià)值的差額，檢查能否正確貸記“營業(yè)外收入債務(wù)價(jià)值與股份公允價(jià)值之差2022/7/1024.三、債務(wù)重組審計(jì)中的本卷須知三以債務(wù)轉(zhuǎn)增資本的2.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求2該當(dāng)將債務(wù)人放棄債務(wù)而享有股份的面值總額或者股權(quán)份額確以為股本或?qū)嵤召Y本，檢查股份或股權(quán)的公允價(jià)值與股本或?qū)嵤召Y本之間的差額能否正確貸記“資本公積資本或股本溢價(jià)。股份公允價(jià)值與股本之差2022/7/1025.三、債務(wù)重組審計(jì)中的本卷須知四以修正其他債務(wù)條件進(jìn)展債務(wù)重組的1.按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求1不涉及或有支出，檢查其差額能否正確貸記“資本公積其他資本公積；2涉及或有支

12、出，應(yīng)將或有支出包括在未來應(yīng)付金額中，含或有支出的未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的，應(yīng)將其差額計(jì)入資本公積2與1的差別為差額中還應(yīng)扣除或有支出2022/7/1026.三、債務(wù)重組審計(jì)中的本卷須知四以修正其他債務(wù)條件進(jìn)展債務(wù)重組的1.按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求 在未來歸還債務(wù)期間內(nèi)未滿足債務(wù)重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出條 件，即或有支出沒有發(fā)生的，其已記錄的或有支出轉(zhuǎn)入資本公積。 修正其他債務(wù)條件后未來應(yīng)付金額等于或大于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的，在債務(wù)重組時(shí)不作賬務(wù)處置。對(duì)于修正債務(wù)條件后的應(yīng)付債務(wù)，應(yīng)按本制度規(guī)定的普通應(yīng)付債務(wù)進(jìn)展會(huì)計(jì)處置。2022/7/1027.三、債務(wù)重組審計(jì)中的本

13、卷須知四以修正其他債務(wù)條件進(jìn)展債務(wù)重組的2.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求企業(yè)采用修正其他債務(wù)條件進(jìn)展債務(wù)重組的，該當(dāng)區(qū)分能否涉及或有應(yīng)付或應(yīng)收金額，而且該未來事項(xiàng)的出現(xiàn)具有不確定性。2022/7/1028.三、債務(wù)重組審計(jì)中的本卷須知四以修正其他債務(wù)條件進(jìn)展債務(wù)重組的2.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求1不涉及或有應(yīng)付金額的債務(wù)重組，檢查重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于重組后債務(wù)的入賬價(jià)值即修正其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值的差額能否正確貸記“營業(yè)外收入；舊債務(wù)價(jià)值與新債務(wù)價(jià)值之差2022/7/1029.三、債務(wù)重組審計(jì)中的本卷須知四以修正其他債務(wù)條件進(jìn)展債務(wù)重組的2.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求2涉及或有應(yīng)付金額的債務(wù)重組，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)準(zhǔn)那么中有關(guān)估計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，檢查債務(wù)人能否將該或有應(yīng)付金額確以為估計(jì)負(fù)債，同時(shí)檢查重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值即修正其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值和估計(jì)負(fù)債金額之和的差額能否正確貸記“營業(yè)外收入與上一頁相比，差額中再扣除估計(jì)負(fù)債金額2022/7/1030.三、債務(wù)重組審計(jì)中的本卷須知五以組合方式清償債務(wù)的按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求： 檢查能否依次以支付