財(cái)稅培訓(xùn)課件201612

1、2“金稅三期”上線后企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)注意事項(xiàng)1按季度申報(bào)增值稅如何做憑證3注冊(cè)資本認(rèn)繳后，企業(yè)必須關(guān)注的核算和納稅問題4實(shí)名制辦稅帶來(lái)的變化 5國(guó)地稅征管體制改革有啥新變化6匯算清繳年度的發(fā)票要明年才收到，如何做賬錄錄目目CONTENTS8企業(yè)零申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)7營(yíng)改增發(fā)票”備注欄“如何填？9企業(yè)工商年度報(bào)告新增哪兩事項(xiàng)？10為什么一查帳就有問題？11稅務(wù)變革大趨勢(shì)12會(huì)計(jì)年結(jié)要注意什么？錄錄目目CONTENTS14五證合一后九個(gè)辦稅指引，九證合一是什么？13金稅三期上線后個(gè)稅申報(bào)注意事項(xiàng)15金稅三期上線后企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)注意事項(xiàng)？16江門市關(guān)于進(jìn)一步加快民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干措施17LOREM IP

2、SUM DOLOR LOREM 18LOREM IPSUM DOLOR LOREM 錄錄目目CONTENTS按季度申報(bào)增值稅如何做憑證按季度申報(bào)增值稅如何做憑證1.小規(guī)模納稅人2016年7月含稅銷售額為20600元，8月為41200元，9月為20600元由于不是直接減免，不能確認(rèn)月末是否符合政策。因此，在發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，需先做價(jià)稅分離，當(dāng)月末或季末時(shí)加總銷售額，判斷是否符合政策。符合政策時(shí)分離出來(lái)的增值稅轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入。注意：使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模企業(yè)，每月必須進(jìn)行清卡操作。7月 借：銀行存款借：銀行存款 20600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-

3、應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 6008月 借：銀行存款借：銀行存款 41200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 12009月 借：銀行存款借：銀行存款 20600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 600申報(bào)時(shí)申報(bào)時(shí)三季度的銷售額為20000+40000+20000=80000元，不超過90000元（含90000元），所以免征增值稅。季末時(shí)需將分離出來(lái)的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入，并交納企業(yè)所得稅。 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2400 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2400注：以上三個(gè)月的地稅申報(bào)中，城建稅等的附加

4、稅的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，無(wú)需計(jì)提和申報(bào)。7月、月、8月會(huì)計(jì)處理同上。月會(huì)計(jì)處理同上。9月會(huì)計(jì)處理 借：銀行存款 41200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1200由于三季度的銷售額為20000+40000+40000=100000元，超過90000元。需要全額交增值稅和城建稅。另季度銷售額不超過300000元，所以免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加及水利建設(shè)基金。假設(shè)：上例中9月份含稅銷售額為41200元。計(jì)提計(jì)提9月城建稅月城建稅9月末計(jì)提城建稅（城區(qū)7%）的會(huì)計(jì)處理為： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 210 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 21001對(duì)于即銷售貨物又銷售服務(wù)，要分別進(jìn)行核算，分

5、別享受月度不超過3萬(wàn)、季度不超過9萬(wàn)元的增值稅減免。02甲小規(guī)模建筑裝飾公司，三季度提供裝飾服務(wù)8萬(wàn)元，單獨(dú)銷售建材10萬(wàn)元。8萬(wàn)元裝飾服務(wù)免增值稅，10萬(wàn)元建材銷售全額交增值稅。03丙小規(guī)模建筑裝飾公司，三季度提供裝飾服務(wù)8萬(wàn)元，單獨(dú)銷售建材7萬(wàn)元。8萬(wàn)元裝飾服務(wù)免增值稅，7萬(wàn)元建材銷售免增值稅。 2C小規(guī)模旅游公司選擇差額征稅，四季度共取得銷售額16萬(wàn)元，其中支付的住宿費(fèi)、門票、地陪等的費(fèi)用是9萬(wàn)元。這里是按16萬(wàn)元來(lái)判定，而不是按扣除后的16-9=7萬(wàn)元來(lái)判定。四季度的銷售額16萬(wàn)元，超過了9萬(wàn)元，不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的政策。1 對(duì)于營(yíng)改增后差額征稅的企業(yè)，如旅游業(yè)、勞務(wù)派遣等

6、，是以扣除差額之前的銷售額來(lái)判定是否銷售減免增值稅的，這與營(yíng)改增前有較大差異。額額差差CONTENTS2印花稅繳納1賬務(wù)核算3企業(yè)所得稅算算核核CONTENTS根據(jù)修改后的公司法，從2014年3月1日起，新成立公司的注冊(cè)資本由實(shí)繳登記制變?yōu)檎J(rèn)繳登記制。取消了關(guān)于公司發(fā)起人（股東）應(yīng)當(dāng)自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足出資額，投資公司可以在五年內(nèi)繳足出資額的規(guī)定。取消了一人有限責(zé)任公司股東應(yīng)當(dāng)一次足額繳納出資額的規(guī)定。新成立公司的注冊(cè)資本由實(shí)繳登記制變?yōu)檎J(rèn)繳登記制，公司發(fā)起人（股東）自主約定認(rèn)繳出資額、出資方式、出資期限。1注意事項(xiàng)注冊(cè)資本實(shí)行認(rèn)繳制后，認(rèn)繳但未實(shí)際投入的資本，認(rèn)繳時(shí)賬務(wù)不作處理，實(shí)際投

7、入時(shí)記入“實(shí)收資本”科目。而在實(shí)際操作中，在注冊(cè)登記時(shí)，我們很多財(cái)務(wù)人員都是根據(jù)注冊(cè)資本，借記“其他應(yīng)收款”，貸記“實(shí)收資本”科目，待實(shí)際收到投資后再?zèng)_減“其他應(yīng)收款”，這種做法不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核算規(guī)定。財(cái)務(wù)核算財(cái)務(wù)核算2、2015年5月收到投資時(shí)借：銀行存款150萬(wàn)元 無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元貸：其他應(yīng)收款-甲 100萬(wàn)元 -乙 300萬(wàn)元 -丙 50萬(wàn)元（一）錯(cuò)誤處理方式（一）錯(cuò)誤處理方式1、2015年年1月登記成立時(shí)月登記成立時(shí)借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款-甲甲 400萬(wàn)元萬(wàn)元 -乙乙 300萬(wàn)元萬(wàn)元 -丙丙 300萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本-甲甲 400萬(wàn)元萬(wàn)元 -乙乙 300萬(wàn)

8、元萬(wàn)元 -丙丙 300萬(wàn)元萬(wàn)元豐達(dá)公司于豐達(dá)公司于2015年年1月登記成立，注冊(cè)資本為月登記成立，注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，由甲乙丙三人發(fā)起，企萬(wàn)元，由甲乙丙三人發(fā)起，企業(yè)章程規(guī)定甲出資業(yè)章程規(guī)定甲出資400萬(wàn)元，乙以生產(chǎn)技術(shù)作價(jià)萬(wàn)元，乙以生產(chǎn)技術(shù)作價(jià)300萬(wàn)元入股，丙出資萬(wàn)元入股，丙出資300萬(wàn)元，萬(wàn)元，出資期限為出資期限為10年。年。2015年年5月月1日收到期甲實(shí)際投資日收到期甲實(shí)際投資100萬(wàn)元，乙公司技術(shù)作價(jià)萬(wàn)元，乙公司技術(shù)作價(jià)300萬(wàn)元，丙公司投萬(wàn)元，丙公司投資資50萬(wàn)元。萬(wàn)元。011、2015年1月登記成立時(shí)不作賬務(wù)處理022、2015年年5月收到投資時(shí)月收到投資時(shí)借：銀行存款借：

9、銀行存款150萬(wàn)元萬(wàn)元 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本-甲甲 100萬(wàn)元萬(wàn)元 -乙乙 300萬(wàn)元萬(wàn)元 -丙丙 50萬(wàn)元萬(wàn)元正確處理方式正確處理方式 規(guī)定根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知（國(guó)稅發(fā)199425號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)通則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。處理因此，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)稅發(fā)199425號(hào)文相關(guān)規(guī)定，注冊(cè)資本實(shí)行認(rèn)繳制后，認(rèn)繳但未實(shí)際收到投入的資本時(shí)，無(wú)需繳納印花稅，待實(shí)際收到投入資本時(shí)再繳納印花稅。印花稅核算印花稅核算錯(cuò)誤處理方式A正確處理方式B賬務(wù)處理（

10、一）錯(cuò)誤處理方式1、2015年1月登記成立時(shí)借：管理費(fèi)用印花稅5000元貸：銀行存款 5000元2、2015年5月收到投資時(shí)不繳納1、2015年1月登記成立時(shí)不繳納2、2015年5月收到投資時(shí)借：管理費(fèi)用印花稅2250元貸：銀行存款 2250元企業(yè)所得稅核算根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)國(guó)稅函2009312號(hào)中關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)

11、計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。對(duì)外借款利息扣除其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5：1；（二）其他企業(yè)，為2：1.二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。關(guān)聯(lián)方借款利息扣除實(shí)名制辦稅帶來(lái)的變化實(shí)名制辦稅帶來(lái)的變化 實(shí)名制辦稅不僅讓納稅人享受到了實(shí)名制辦稅不僅讓納稅人享受到了“一次身份確認(rèn)、終身一次身份確認(rèn)、終身零障礙零障礙辦稅辦稅”的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，的優(yōu)

12、質(zhì)服務(wù)，同時(shí)也在打擊涉票違法犯罪行為、同時(shí)也在打擊涉票違法犯罪行為、構(gòu)建稅收管理新秩序方面發(fā)揮了顯著作用。構(gòu)建稅收管理新秩序方面發(fā)揮了顯著作用。實(shí)名制辦稅以“三個(gè)一”為核心，即在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)一次性告知納稅人權(quán)利義務(wù)，在首次領(lǐng)票環(huán)節(jié)利用身份識(shí)別技術(shù)一次性確認(rèn)法定代表人真實(shí)身份，同時(shí)建立企業(yè)辦稅“白名單”，將法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員三類人員信息導(dǎo)入信息庫(kù)，實(shí)現(xiàn)線上線下身份證一刷即辦。隱名辦稅國(guó)地稅征管體制改革八個(gè)變化國(guó)地稅征管體制改革八個(gè)變化服務(wù)聯(lián)合信息共享征管互助示范帶動(dòng)社會(huì)共治、執(zhí)法協(xié)同干部交流和組織保障01多方式聯(lián)合辦稅拓展聯(lián)合服務(wù)內(nèi)涵全國(guó)聯(lián)合辦稅服務(wù)廳數(shù)量已達(dá)8568個(gè)，超過全國(guó)辦

13、稅服務(wù)廳總數(shù)的六成。全國(guó)辦稅服務(wù)廳聯(lián)合辦稅窗口總量超過3.5萬(wàn)個(gè)，聯(lián)合辦稅窗口職能大幅擴(kuò)展。02發(fā)揮各自管理優(yōu)勢(shì)延伸征管互助范圍今年以來(lái)，地稅機(jī)關(guān)共在6543個(gè)辦稅服務(wù)廳和1883個(gè)代征點(diǎn)設(shè)置2.3萬(wàn)個(gè)代征窗口，代征增值稅169.4億元，國(guó)稅機(jī)關(guān)在代開發(fā)票環(huán)節(jié)代征地方稅費(fèi)215.9億元。對(duì)在地稅有稅收違法行為或存在欠稅的納稅人，國(guó)稅協(xié)助采取限量供應(yīng)發(fā)票等措施，督促納稅人及時(shí)履行納稅義務(wù)。各地國(guó)稅局、地稅局以房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)增值稅管理為基礎(chǔ)，聯(lián)合對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收實(shí)施項(xiàng)目管理，形成房地產(chǎn)稅收環(huán)環(huán)相扣、信息勾稽、鏈?zhǔn)津?qū)動(dòng)和一體征收的稅收管理機(jī)制。03有效整合執(zhí)法力量提升聯(lián)合執(zhí)法水平國(guó)家稅務(wù)總局于今

14、年6月實(shí)施了國(guó)稅、地稅聯(lián)合稽查工作辦法，從選案、檢查、審理和執(zhí)行等環(huán)節(jié)建立“一攬子”稽查合作機(jī)制，推動(dòng)聯(lián)合稽查規(guī)范化、常態(tài)化。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年以來(lái)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)通過聯(lián)合稽查，共查補(bǔ)稅款108.5億元，比2015年全年增加46%。自今年6月國(guó)稅、地稅聯(lián)合稽查工作辦法實(shí)施后，各地國(guó)稅局、地稅局普遍實(shí)行聯(lián)合進(jìn)戶檢查、共同取證、聯(lián)合審理和協(xié)同執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)了納稅人和稽查部門“雙減負(fù)”，避免了執(zhí)法“多頭查”和處罰“多標(biāo)準(zhǔn)”的問題。各地國(guó)稅局、地稅局開展稅警合作，全國(guó)共有615個(gè)國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)與公安部門聯(lián)合建立了公安派駐稅務(wù)聯(lián)絡(luò)機(jī)制。04全面實(shí)施數(shù)據(jù)交換著力打破“信息孤島”方案實(shí)施近一年來(lái)，各地國(guó)稅局、地稅局

15、破除部門信息壁壘，暢通數(shù)據(jù)傳輸通道，完善信息交換機(jī)制，推進(jìn)信息增值應(yīng)用。隨著國(guó)地稅合作不斷深入，國(guó)地稅雙方不斷拓展共享信息的范圍，在共享稅務(wù)登記、發(fā)票開具、申報(bào)征收、非正常戶認(rèn)定和欠稅信息等日常征管數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，將納稅信用、稅務(wù)稽查和風(fēng)險(xiǎn)管理等信息納入共享范圍。隨著金稅三期的全面上線，通過開放金稅三期雙方系統(tǒng)訪問權(quán)限實(shí)時(shí)查詢對(duì)方信息、搭建網(wǎng)絡(luò)專線定期交換數(shù)據(jù)等方式，國(guó)地稅雙方不斷完善信息交換方式，暢通傳輸渠道，提高信息交換效率，防范雙方稅收風(fēng)險(xiǎn)。今年以來(lái)，國(guó)地稅雙方共享信息222億條，通過開展信息比對(duì)，增加收入321.7億元，堵漏增收成效明顯。05有效整合執(zhí)法力量提升聯(lián)合執(zhí)法水平國(guó)家稅務(wù)總局于

16、今年6月實(shí)施了國(guó)稅、地稅聯(lián)合稽查工作辦法，從選案、檢查、審理和執(zhí)行等環(huán)節(jié)建立“一攬子”稽查合作機(jī)制，推動(dòng)聯(lián)合稽查規(guī)范化、常態(tài)化。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年以來(lái)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)通過聯(lián)合稽查，共查補(bǔ)稅款108.5億元，比2015年全年增加46%。自今年6月國(guó)稅、地稅聯(lián)合稽查工作辦法實(shí)施后，各地國(guó)稅局、地稅局普遍實(shí)行聯(lián)合進(jìn)戶檢查、共同取證、聯(lián)合審理和協(xié)同執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)了納稅人和稽查部門“雙減負(fù)”，避免了執(zhí)法“多頭查”和處罰“多標(biāo)準(zhǔn)”的問題。各地國(guó)稅局、地稅局開展稅警合作，全國(guó)共有615個(gè)國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)與公安部門聯(lián)合建立了公安派駐稅務(wù)聯(lián)絡(luò)機(jī)制。06開展示范區(qū)建設(shè)探索合作新路經(jīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建立國(guó)稅地稅合作縣級(jí)示

17、范區(qū)的要求，一年來(lái)，各地國(guó)稅局、地稅局著力抓好國(guó)稅、地稅合作縣級(jí)示范區(qū)建設(shè)。目前，全國(guó)共涌現(xiàn)出275個(gè)縣級(jí)合作示范區(qū)，探索開展了38項(xiàng)自主創(chuàng)新事項(xiàng)，其中，部分可復(fù)制、可推廣的合作事項(xiàng)已被納入國(guó)地稅合作規(guī)范3.0版的升級(jí)內(nèi)容。按照建立國(guó)地稅合作縣級(jí)示范區(qū)和國(guó)地稅合作規(guī)范要求，各地合作示范區(qū)積極發(fā)揮示范引領(lǐng)作用，率先落實(shí)合作事項(xiàng)，為其他地區(qū)開展合作提供實(shí)踐參照；發(fā)揮輻射帶動(dòng)作用，積極探索可復(fù)制、可推廣的工作經(jīng)驗(yàn)，以點(diǎn)帶面帶動(dòng)其他地區(qū)在更大范圍、更廣領(lǐng)域深化合作；發(fā)揮先行先試作用，合作示范區(qū)結(jié)合本地實(shí)際，拓寬合作領(lǐng)域，先行探索新合作事項(xiàng)，發(fā)揮好合作“試驗(yàn)田”的作用07攜手加強(qiáng)部門協(xié)作推動(dòng)實(shí)現(xiàn)稅收共治

18、圍繞推進(jìn)稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化目標(biāo)，各地國(guó)稅局、地稅局積極推動(dòng)健全稅收保障機(jī)制，大力促進(jìn)稅收共治。除黑龍江正在研究制定稅收保障條例外，其他35個(gè)省均出臺(tái)了稅收保障文件，為國(guó)稅局、地稅局依法治稅提供了制度保障。各地國(guó)稅局、地稅局合力推進(jìn)綜合治稅平臺(tái)建設(shè)，聯(lián)合從工商、財(cái)政、社保和住建等32個(gè)部門獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓、車輛登記注冊(cè)、房屋租賃、財(cái)政性資金撥付、養(yǎng)老保險(xiǎn)金繳納、土地出讓、房地產(chǎn)項(xiàng)目和建設(shè)項(xiàng)目工程招投標(biāo)等190多項(xiàng)信息。同時(shí)，各地國(guó)稅局、地稅局聯(lián)合向相關(guān)部門提供涉稅信息，推動(dòng)社會(huì)共治。08有效整合執(zhí)法力量提升聯(lián)合執(zhí)法水平國(guó)家稅務(wù)總局于今年6月實(shí)施了國(guó)稅、地稅聯(lián)合稽查工作辦法，從選案、檢查、審

19、理和執(zhí)行等環(huán)節(jié)建立“一攬子”稽查合作機(jī)制，推動(dòng)聯(lián)合稽查規(guī)范化、常態(tài)化。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年以來(lái)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)通過聯(lián)合稽查，共查補(bǔ)稅款108.5億元，比2015年全年增加46%。自今年6月國(guó)稅、地稅聯(lián)合稽查工作辦法實(shí)施后，各地國(guó)稅局、地稅局普遍實(shí)行聯(lián)合進(jìn)戶檢查、共同取證、聯(lián)合審理和協(xié)同執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)了納稅人和稽查部門“雙減負(fù)”，避免了執(zhí)法“多頭查”和處罰“多標(biāo)準(zhǔn)”的問題。各地國(guó)稅局、地稅局開展稅警合作，全國(guó)共有615個(gè)國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)與公安部門聯(lián)合建立了公安派駐稅務(wù)聯(lián)絡(luò)機(jī)制。08推進(jìn)干部掛職交流有效筑牢合作根基為推進(jìn)干部交流，各地國(guó)稅局、地稅局普遍開展了互派干部掛職交流工作，目前，已有34個(gè)省國(guó)稅局、地稅

20、局共互派掛職干部4044名，國(guó)稅、地稅合作呈現(xiàn)新氣象。通過建立掛職干部交流長(zhǎng)效機(jī)制，掛職交流干部在省、市、縣和分局四級(jí)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)全覆蓋，在領(lǐng)導(dǎo)班子、業(yè)務(wù)對(duì)口部門、基層稅務(wù)分局和辦稅服務(wù)廳均有配備，實(shí)現(xiàn)了短期合作向長(zhǎng)態(tài)化合作的轉(zhuǎn)變，合作的根基更加牢固。交流干部到掛職單位，逐漸融入新的團(tuán)隊(duì)，增強(qiáng)了凝聚力和戰(zhàn)斗力，提升了雙方稅收管理和服務(wù)水平。更為重要的是，通過干部交流掛職，培育了顧全大局、互信互助、和衷共濟(jì)和勇于擔(dān)當(dāng)?shù)暮献魑幕?9鞏固現(xiàn)有成果持續(xù)推進(jìn)合作下一步將在鞏固現(xiàn)有國(guó)稅、地稅合作成果的基礎(chǔ)上，落實(shí)好方案的要求，重點(diǎn)做好四個(gè)方面工作：一是持續(xù)抓好國(guó)地稅合作規(guī)范3.0版的督導(dǎo)落實(shí)。對(duì)基層國(guó)稅、地

21、稅合作工作開展調(diào)研評(píng)估和督導(dǎo)檢查，加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，補(bǔ)齊工作短板，推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)合作事項(xiàng)在各級(jí)國(guó)稅局、地稅局的全覆蓋。二是大力推進(jìn)縣級(jí)合作示范區(qū)建設(shè)。按照“樹典型、創(chuàng)示范、帶全面”要求，組織好全國(guó)百佳國(guó)稅地稅合作縣級(jí)示范區(qū)的推薦工作，進(jìn)一步發(fā)揮示范引領(lǐng)作用。三是推動(dòng)完善國(guó)稅、地稅合作信息化支撐。針對(duì)國(guó)地稅合作規(guī)范3.0版新增合作事項(xiàng)，提出新的信息化業(yè)務(wù)需求，盡快完善金稅三期系統(tǒng)國(guó)稅地稅合作功能。四是深入做好國(guó)稅、地稅合作宣傳工作。通過多種渠道，擴(kuò)大合作的宣傳范圍，凝聚稅收共治的廣泛共識(shí)和強(qiáng)大合力，打造一批社會(huì)認(rèn)可、納稅人滿意的合作品牌。 公司無(wú)償向個(gè)人提供借款，是否有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？公司無(wú)償向個(gè)人提

22、供借款，是否有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？ 在增值稅方面，依據(jù)財(cái)稅201636 號(hào)附件 1 的第十四規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 因此，公司無(wú)償向個(gè)人提供借款（除特殊規(guī)定外）增值稅應(yīng)該按視同銷售處理。稅收征管法和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例都規(guī)定，企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人，則意味著有關(guān)聯(lián)關(guān)系：（1）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或

23、者間接的控制關(guān)系；（2）直接或者間接地同為第三者控制；（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。企業(yè)之間借款不支付利息，稅務(wù)稽查時(shí)，一般可以認(rèn)定為在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系.因?yàn)椴环溪?dú)立交易原則，在利益方面就是有關(guān)聯(lián)關(guān)系。企業(yè)舉證沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系也比較困難。企業(yè)借款不支付利息是否會(huì)被認(rèn)定為有關(guān)聯(lián)關(guān)系新增工商年度報(bào)告統(tǒng)計(jì)事項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)（要公示）、女性從業(yè)人員（自已決定是否公示）企業(yè)控股情況（分支機(jī)構(gòu)不填報(bào)）（要公示）、分支機(jī)構(gòu)隸屬母公司的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（僅分支機(jī)構(gòu)填報(bào)）自已決定是否公示）社保事項(xiàng)參保險(xiǎn)種類型、單位參保人數(shù)（要公示）單位繳費(fèi)基數(shù)、本期實(shí)際繳費(fèi)金額、單位累計(jì)欠繳金額。（自己決定是否公示

24、）2016企業(yè)工商年度報(bào)告新增兩事項(xiàng)企業(yè)工商年度報(bào)告新增兩事項(xiàng)01往來(lái)問題02存貨問題03成本問題0405不合規(guī)問題為什么一查賬就有問題為什么一查賬就有問題營(yíng)改增企業(yè)需關(guān)注滯留票風(fēng)險(xiǎn)LOREM IPSUM DOLOR某餐飲公司2015年應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額800余萬(wàn)元，2016年5月1日登記為增值稅一般納稅人。營(yíng)改增前，很少有人索要發(fā)票，少記收入就能少繳稅。登記為一般納稅人后，因多了一道進(jìn)項(xiàng)稅抵扣環(huán)節(jié)，少繳稅沒那么容易。但該公司進(jìn)行“籌劃”，同時(shí)少記銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)，10多份6萬(wàn)余元稅額的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未認(rèn)證抵扣，成為滯留票，發(fā)票聯(lián)也未作賬務(wù)處理，少記銷售收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并檢查后責(zé)成該公司補(bǔ)繳增值稅7萬(wàn)余元，并處

25、以罰款及相應(yīng)的滯納金。案例案例1423由于專用發(fā)票開具錯(cuò)誤，購(gòu)貨方退回發(fā)票，銷貨方先開具一張與原發(fā)票內(nèi)容一致的紅字專用發(fā)票沖銷，然后再開具一張正確的專用發(fā)票給購(gòu)貨方，最初開具的錯(cuò)誤發(fā)票雖然被紅字發(fā)票沖銷，然而這張專用發(fā)票超過時(shí)間不能認(rèn)證，形成滯留票；取得進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票不慎丟失，致使進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超期未認(rèn)證，形成滯留票；銷售方已開具專用發(fā)票但因合同糾紛不予交付，造成購(gòu)貨方超期未認(rèn)證，形成滯留發(fā)票等。滯留票產(chǎn)生有以下情形：購(gòu)銷商品（服務(wù)）不入賬的手段偷逃稅，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不認(rèn)證抵扣，形成滯留票； 為避免出現(xiàn)滯留票，納稅人應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)法律意識(shí)，采取有效措施防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。1對(duì)不屬于進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍的，應(yīng)根據(jù)情

26、況換開增值稅普通發(fā)票或者先認(rèn)證后轉(zhuǎn)出；若遭遇不可抗力、經(jīng)濟(jì)糾紛等情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。對(duì)于其他原因產(chǎn)生的滯留票，應(yīng)按規(guī)定和程序處理2金稅三期房產(chǎn)稅檢查要點(diǎn)金稅三期房產(chǎn)稅檢查要點(diǎn)應(yīng)稅房產(chǎn)原值是否完整納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是否準(zhǔn)確計(jì)稅依據(jù)是否準(zhǔn)確租入的房產(chǎn)是否按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù) 1、企業(yè)所有應(yīng)稅房產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行了稅源登記和納稅申報(bào)； 2、具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，是否依照有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅； 3、無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)的，使用人是否代繳納房產(chǎn)稅。（財(cái)稅2009.128號(hào)）否完整計(jì)稅

27、依據(jù)是否正確計(jì)稅依據(jù)是否正確1、房屋的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，是否計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅；2、房屋裝修、裝璜費(fèi)用并入房產(chǎn)值計(jì)提折舊的，是否按規(guī)定一并計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；3、與地上房屋相連的地下建筑，是否與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。4、5、企業(yè)全部或部分房產(chǎn)出租的，從價(jià)計(jì)征與從租計(jì)征房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)劃分是否合理、準(zhǔn)確；6、7、取得土地和開發(fā)土地的成本，是否已按財(cái)稅2010121號(hào)文件的規(guī)定并入房產(chǎn)原值并辦理變更應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)登記。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是否準(zhǔn)確1、新建、擴(kuò)建、翻建的房屋，是否從建成驗(yàn)收的次月或使用的次月起繳納房產(chǎn)稅；2

28、、購(gòu)置商品房，是否自房屋實(shí)際交付使用之次月或房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；3、出租、出借房產(chǎn)，是否自交付出出租、出借房產(chǎn)，是否自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起按租金收入租、出借房產(chǎn)之次月起按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，開具房屋租賃專計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，開具房屋租賃專用發(fā)票；出租、出借期滿，是否及用發(fā)票；出租、出借期滿，是否及時(shí)重新按房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅時(shí)重新按房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。租入的房產(chǎn)是否按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)1、租入房產(chǎn)的出租方有關(guān)信息、租賃面積、承租房產(chǎn)價(jià)值、合同期限、租金總額、年租金等信息是否已報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2、支付租金時(shí)，是否按規(guī)定取得出租方開具的專用發(fā)票3、房屋產(chǎn)

29、權(quán)人或者實(shí)際管理人是否已經(jīng)納稅；4、房屋產(chǎn)權(quán)人或者實(shí)際管理人未納稅的，無(wú)租使用的單位是否已代為納稅。重點(diǎn)稽查范圍推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案市以上稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)按照管理層級(jí)、稽查資源配置與納稅規(guī)模等標(biāo)準(zhǔn)，將隨機(jī)抽查對(duì)象分為重點(diǎn)稽查對(duì)象和非重點(diǎn)稽查對(duì)象。11.國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)中央企業(yè)名錄列名的企業(yè)，由財(cái)政部按規(guī)定管理的金融類企業(yè)以及代表國(guó)務(wù)院履行出資人職責(zé)管理的國(guó)有企業(yè)；2.國(guó)家稅務(wù)總局稽查局確定的納稅規(guī)模較大的重點(diǎn)稅源企業(yè)；3.國(guó)家稅務(wù)總局稽查局確定的跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的大型企業(yè)集團(tuán)；4.國(guó)家稅務(wù)總局稽查局確定的其他重點(diǎn)稽查對(duì)象。2長(zhǎng)期納稅申報(bào)異常的；稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高風(fēng)險(xiǎn)的納稅信用級(jí)別為

30、D級(jí)的；兩個(gè)年度內(nèi)兩次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的被相關(guān)部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的；受托協(xié)查事項(xiàng)中存在稅收違法行為的；上列情形之一會(huì)被列入異常名錄上列情形之一會(huì)被列入異常名錄重點(diǎn)稽查對(duì)象登記類信息、前三年納稅申報(bào)及財(cái)務(wù)報(bào)表、稅控開票、風(fēng)險(xiǎn)分析、納稅評(píng)估、出口退稅、納稅信用等級(jí)、跨區(qū)域企業(yè)集團(tuán)組織架構(gòu)情況，以及是否為國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共管戶非重點(diǎn)稽查對(duì)象登記類信息、前三年納稅申報(bào)及財(cái)務(wù)報(bào)表、稅控開票，以及是否為國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共管戶等信息。非企業(yè)納稅人登記類信息、前三年納稅申報(bào)、稅控開票，以及自行確定的其他信息對(duì)號(hào)入座不同稽查對(duì)象采錄信息不同對(duì)號(hào)入座不同稽查對(duì)象采錄信息不同01

31、根根據(jù)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，據(jù)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，按照計(jì)劃有序、依次安排的按照計(jì)劃有序、依次安排的原則，每年原則，每年按行業(yè)按行業(yè)隨機(jī)選取隨機(jī)選取重點(diǎn)稽查對(duì)象組織開展檢查，重點(diǎn)稽查對(duì)象組織開展檢查，原則上每五年檢查一輪。原則上每五年檢查一輪。國(guó)家稅務(wù)總局稽查局國(guó)家稅務(wù)總局稽查局03對(duì)非重點(diǎn)稽查對(duì)象中的企業(yè)對(duì)非重點(diǎn)稽查對(duì)象中的企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超納稅人，每年抽查比例不超過過3%；對(duì)非重點(diǎn)稽查對(duì)象；對(duì)非重點(diǎn)稽查對(duì)象中的非企業(yè)納稅人，每年抽中的非企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過查比例不超過1%。02根據(jù)本級(jí)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，有序選取重點(diǎn)稽查對(duì)象開展檢查，原則上每五年檢查一輪。省、市稅務(wù)局稽查局

32、04三年內(nèi)已被抽查的隨機(jī)抽查對(duì)象，不列入隨機(jī)抽查范圍。重點(diǎn)稽查對(duì)象：每五年檢查一輪會(huì)計(jì)年結(jié)要注意什么2016會(huì)計(jì)檔案裝訂1清理往來(lái)賬23調(diào)賬4年終結(jié)賬56匯算清繳1234567營(yíng)改增發(fā)票營(yíng)改增發(fā)票“備注欄備注欄”如何填寫如何填寫幾種特殊行業(yè)21錄錄目目CONTENTS345與位置或地址相關(guān)的“備注欄”與差額征稅相關(guān)的備注欄貨物運(yùn)輸服務(wù)相關(guān)的“備注欄”稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的“備注欄”與差額征稅相關(guān)的備注欄國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新

33、系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。”如果是通過辦稅大廳差額征稅全額代開方式的，備注欄不會(huì)打印“差額征稅”字樣。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年51號(hào)）：“保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證?！卑咐{稅人

34、接受的保險(xiǎn)服務(wù)價(jià)稅合計(jì)為700元，但委托支付車船稅360元，則360元出現(xiàn)在發(fā)票的備注欄，納稅人入賬金額是700+360=1060元，該增值稅發(fā)票可以作為1060元支出的入賬憑證。關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年99號(hào)）決定停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，其中第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的“備注欄匯總代開國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)）規(guī)定

35、：主管國(guó)稅機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣。一般代開國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定：“國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印YD字樣?！备鶕?jù)總局公告2016年第23號(hào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動(dòng)產(chǎn)代開發(fā)票時(shí)應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。建筑服務(wù)代開根據(jù)總局公告2016年第23號(hào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）明建筑服

36、務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。名稱及項(xiàng)目名稱。提供建筑服務(wù)納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。出租或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知（財(cái)稅201647號(hào)）：“納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。”沒有規(guī)定轉(zhuǎn)讓土地也按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。但是轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)是否應(yīng)該參照不動(dòng)產(chǎn)開票進(jìn)行詳細(xì)地址備注雖沒有規(guī)定，考慮到備注欄的“授權(quán)”性質(zhì)，建議納稅人可以參照?qǐng)?zhí)行。銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅人自行開具或者稅務(wù)

37、機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。與位置或地址相關(guān)的與位置或地址相關(guān)的“備注欄備注欄”企業(yè)零申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)零申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)零申報(bào)的定義零申報(bào)是指企業(yè)納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，此情況一般存在于未開展經(jīng)營(yíng)或者當(dāng)期有收入未按規(guī)定如實(shí)申報(bào)。 何謂長(zhǎng)期？通常情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定半年以上為長(zhǎng)期，當(dāng)然具體時(shí)限還是以各省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的時(shí)間為準(zhǔn)。為什么將長(zhǎng)期零申報(bào)納入重點(diǎn)監(jiān)控？為

38、什么將長(zhǎng)期零申報(bào)納入重點(diǎn)監(jiān)控？企業(yè)設(shè)立的核心目的是為了創(chuàng)造價(jià)值，長(zhǎng)期零申報(bào)也就是意味著長(zhǎng)期沒有收入來(lái)源，那么企業(yè)的存續(xù)是不會(huì)長(zhǎng)久的。如果長(zhǎng)期零申報(bào)企業(yè)有發(fā)票，那么風(fēng)險(xiǎn)更大，可能涉及“走逃戶”、虛開發(fā)票、隱瞞收入等情況，后果就不逐一闡述啦！企業(yè)的營(yíng)運(yùn)是有成本費(fèi)用的，如人員工資、門面租金、水電氣費(fèi)等，如果沒有收入來(lái)源，那么我只能對(duì)你說畢竟沒有人愿意“賠錢賺吆喝”。01（一）納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納入重大失信名單并對(duì)外公告，同時(shí)利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進(jìn)行查處，同時(shí)將走逃戶納稅人直接評(píng)定為D級(jí)納稅人，承擔(dān)D級(jí)納稅人后果；02（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅評(píng)估，在評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為，要求其補(bǔ)繳當(dāng)期稅款與滯納金，并可按規(guī)定對(duì)其處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的移送稽查；04（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)通過核查，可以按照相關(guān)規(guī)定采用成本費(fèi)用公式核定納稅人收入03（三）對(duì)長(zhǎng)期零申報(bào)且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。同時(shí)可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的使用進(jìn)行核查；長(zhǎng)期零申報(bào)帶來(lái)的后果長(zhǎng)期零申報(bào)帶來(lái)的后果匯算清繳年度的發(fā)票要明年才收到，如何做賬匯算清繳年