復式記賬與借貸記賬法

1、 第三章第三章 復試記賬與借貸復試記賬與借貸記賬法記賬法主講人：唐明主講人：唐明湖南大學經(jīng)貿學院財稅系湖南大學經(jīng)貿學院財稅系學習目的學習目的l1 1、掌握掌握復式記賬法的基本原理復式記賬法的基本原理與構成因素。與構成因素。l2 2、掌握掌握借貸記賬法運用程序與借貸記賬法運用程序與步驟。步驟。l2 2、理解理解總賬與明細賬的平行登總賬與明細賬的平行登記。記。 l第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法概述記賬方法概述l第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法l第三節(jié)第三節(jié) 總賬與明細帳的平行登記總賬與明細帳的平行登記第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法概述記賬方法概述l定義定義l構成要素構成要素l類型類型l復試記賬復試記賬一、定義一

2、、定義l記賬：把經(jīng)濟業(yè)務中包含的數(shù)據(jù)，按記賬：把經(jīng)濟業(yè)務中包含的數(shù)據(jù)，按一定的方式方法科學地記入有關賬戶。一定的方式方法科學地記入有關賬戶。l記賬方法：通過賬戶記錄經(jīng)濟業(yè)務的記賬方法：通過賬戶記錄經(jīng)濟業(yè)務的手段。手段。二、構成要素二、構成要素 包括：記錄方式、記賬符號、記賬規(guī)則、包括：記錄方式、記賬符號、記賬規(guī)則、賬戶體系和結構、對賬方法和試算平衡等。賬戶體系和結構、對賬方法和試算平衡等。三、類型三、類型 根據(jù)構成要素的不同組成情況，記賬方法根據(jù)構成要素的不同組成情況，記賬方法分為：分為： 1 1、單式記賬法、單式記賬法 2 2、復式記賬法、復式記賬法1 1、單式記賬法、單式記賬法 對于發(fā)生的

3、每一項經(jīng)濟業(yè)務一般只在一個對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務一般只在一個賬戶上登記一筆賬。賬戶上登記一筆賬。l如：如：“企業(yè)用現(xiàn)金采購原材料企業(yè)用現(xiàn)金采購原材料” 只記現(xiàn)金的減少，不記原材料的增加。只記現(xiàn)金的減少，不記原材料的增加。 （1 1）缺點）缺點l 賬戶設置不全面，登記的范圍也不全面。賬戶設置不全面，登記的范圍也不全面。l 賬戶之間不存在聯(lián)系，沒有完整的賬戶體系。賬戶之間不存在聯(lián)系，沒有完整的賬戶體系。 是一種比較簡單、不完善的記賬方法。是一種比較簡單、不完善的記賬方法。（2 2）適用范圍）適用范圍 主要被經(jīng)濟活動簡單的單位采用。主要被經(jīng)濟活動簡單的單位采用。l一般只登記現(xiàn)金、銀行存款的收入、付

4、出、一般只登記現(xiàn)金、銀行存款的收入、付出、結存；結存；l登記材料、商品等實物的增減變化；登記材料、商品等實物的增減變化；l債權、債務等往來的發(fā)生情況。債權、債務等往來的發(fā)生情況。2 2、復式記賬法、復式記賬法 指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的 金額，在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行金額，在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的記賬方法。記錄的記賬方法。l如：如：“企業(yè)用現(xiàn)金采購原材料企業(yè)用現(xiàn)金采購原材料” 記錄：記錄：“現(xiàn)金現(xiàn)金”的減少數(shù)，的減少數(shù)，“原材料原材料”的增加數(shù)。的增加數(shù)。 （1 1）特點）特點l以會計恒等式為記賬基礎。以會計恒等式為記

5、賬基礎。l對于每一項經(jīng)濟業(yè)務，都在兩個或兩個以上相對于每一項經(jīng)濟業(yè)務，都在兩個或兩個以上相互關聯(lián)的賬戶中進行記錄?；リP聯(lián)的賬戶中進行記錄。l可據(jù)以進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正可據(jù)以進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。確。復式記賬原理l復式記賬法是以復式記賬法是以“資產(chǎn)資產(chǎn)= =權益權益”會計方程式所反會計方程式所反映的資金平衡原理為理論基礎的。映的資金平衡原理為理論基礎的。l復式記賬法就是把這種客觀存在的，一項業(yè)務必復式記賬法就是把這種客觀存在的，一項業(yè)務必然引起會計要素中至少兩個項目以相等的金額增然引起會計要素中至少兩個項目以相等的金額增減變動而又永遠維持會計方程式平衡的必然規(guī)律減變

6、動而又永遠維持會計方程式平衡的必然規(guī)律作為基本原理，這就是復式記賬的原理。作為基本原理，這就是復式記賬的原理。 （2 2）優(yōu)點）優(yōu)點 設置有完整的賬戶體系。設置有完整的賬戶體系。 即賬戶設置完整，賬戶與賬戶之間存在相互聯(lián)系，即賬戶設置完整，賬戶與賬戶之間存在相互聯(lián)系，能夠全面、完整地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。能夠全面、完整地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。l全面：對所有的業(yè)務都能反映，不管其是否涉及現(xiàn)金全面：對所有的業(yè)務都能反映，不管其是否涉及現(xiàn)金的收付。的收付。l完整：每一項經(jīng)濟業(yè)務都能反映其來龍去脈。完整：每一項經(jīng)濟業(yè)務都能反映其來龍去脈。 通過賬戶之間的相互聯(lián)系，檢查經(jīng)濟業(yè)務的處理通過賬戶之間的相

7、互聯(lián)系，檢查經(jīng)濟業(yè)務的處理是否基本正確；通過試算平衡，檢查賬戶記錄和計算是否基本正確；通過試算平衡，檢查賬戶記錄和計算是否基本正確。是否基本正確。 是一種科學的記賬方法。是一種科學的記賬方法。 （3 3）內容：）內容：l借貸記賬法：世界各國普遍采用的記賬方法，借貸記賬法：世界各國普遍采用的記賬方法，現(xiàn)已成為現(xiàn)已成為“復式記賬復式記賬”代名詞。我國從代名詞。我國從19931993年年7 7月月1 1日起，已統(tǒng)一使用借貸記賬法。日起，已統(tǒng)一使用借貸記賬法。l增減記賬法：增減記賬法：19641964年，四川糧食部門的一位老年，四川糧食部門的一位老會計人員提出。文化革命由增減記賬法自覺改為會計人員提出

8、。文化革命由增減記賬法自覺改為借貸記賬法。借貸記賬法。l收付記賬法：在我國銀行及預算會計中使用。收付記賬法：在我國銀行及預算會計中使用。主要用于貨幣發(fā)行業(yè)務。主要用于貨幣發(fā)行業(yè)務。 如：收入：發(fā)行基金如：收入：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本庫戶本庫戶復式記賬法的分類復式記賬法的分類 借貸記賬法現(xiàn)已成為我國法定的記賬方法借貸記賬法現(xiàn)已成為我國法定的記賬方法 增減記賬法增減記賬法 以以“增增”、“減減”作為記賬符號作為記賬符號 財產(chǎn)收付記賬法財產(chǎn)收付記賬法復式記賬法復式記賬法 收付記賬法收付記賬法 資金收付記賬法資金收付記賬法 以以“收收”、“付付”作為記賬作為記賬符號符號

9、現(xiàn)金收付記賬法現(xiàn)金收付記賬法 借貸記賬法借貸記賬法 以以“借借”、“貸貸”作為記賬作為記賬符號符號 圖圖31 復式記賬法的基本分類復式記賬法的基本分類第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法l記賬符號記賬符號l賬戶結構賬戶結構l記賬規(guī)則記賬規(guī)則l會計分錄和賬戶對應關系會計分錄和賬戶對應關系l過賬過賬l試算平衡試算平衡一、記賬符號一、記賬符號 l記賬符號是指明經(jīng)濟業(yè)務記賬符號是指明經(jīng)濟業(yè)務應記入賬戶方向和表明金應記入賬戶方向和表明金額增減變化的一種記號。額增減變化的一種記號。l借貸記賬法以借貸記賬法以“借借”、“貸貸”二字作為記賬符號。二字作為記賬符號。l資產(chǎn)十費用負債十所有者權益十收入資產(chǎn)十費用負債

10、十所有者權益十收入 記賬符號含義表記賬符號含義表賬戶類別賬戶類別“借借”字的含義字的含義“貸貸”字的含義字的含義資產(chǎn)資產(chǎn)增加增加減少減少費用費用增加增加減少減少負債負債減少減少增加增加所有者權益所有者權益減少減少增加增加收入收入減少減少增加增加二、賬戶結構二、賬戶結構 l賬戶基本結構分為左右兩方。賬戶基本結構分為左右兩方。l在借貸記賬法下，將賬戶的左方稱為借方，右在借貸記賬法下，將賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。即左借右貸。方稱為貸方。即左借右貸。 借方借方 賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目） 貸方貸方1.1.資產(chǎn)類賬戶的結構資產(chǎn)類賬戶的結構l增加額記借方，減少額記貸方，期末如有增加額

11、記借方，減少額記貸方，期末如有 余額在借方。余額在借方。l期末余額（借方）期末余額（借方）= = 期初借方余額期初借方余額+ +本期借方本期借方發(fā)生額發(fā)生額- -本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 借方借方 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額資產(chǎn)類帳戶（舉例）資產(chǎn)類帳戶（舉例） 如：如：7 7月月1 1日日結存材料結存材料5000050000元，本元，本月月5 5日購料日購料100000100000、1515日日購料購料150000150000元；元；8 8日領用材料日領用材料120000120000，252

12、5日日領用領用8000080000元元材料。材料。期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額- -本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 借借 貸貸 資產(chǎn)類帳戶資產(chǎn)類帳戶（如：原材料）（如：原材料） 期初余額期初余額 本本 期期增加額增加額 本本 期期減少額減少額 期末余額期末余額本本 期發(fā)生額期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額50000100000150000120000 80000250000200000100000 2 2、權益類賬戶結構、權益類賬戶結構l增加額記貸方，減少額記借方，期末如有增加額記貸方，減少額記借方，期末如有 余額在貸方。余額在貸方。l期末余額（貸方）期末

13、余額（貸方）= =期初貸方余額期初貸方余額+ +本期貸方發(fā)本期貸方發(fā)生額生額- -本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 借方借方 權益類賬戶權益類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額負債負債/ /所有者權益類帳戶（舉例）所有者權益類帳戶（舉例） 如：如：7 7月月1 1日短日短期借款余額期借款余額80008000元，本月元，本月5 5日借入日借入1000010000、1515日借入日借入1200012000元；元；8 8日歸還日歸還80008000，2525日歸還日歸還50005000元短期借款。元短期借款。期末余額期末余額=

14、=期初余額期初余額+ +本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額- -本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 貸貸 負債負債/ 所有者權益類帳戶所有者權益類帳戶（如：短期借款）（如：短期借款） 期初余額期初余額 本本 期期增加額增加額 本本 期期減少額減少額 期末余額期末余額本本 期發(fā)生額期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額800010000120008000 5000220001300017000 借借3 3、收入類賬戶結構、收入類賬戶結構l增加額記貸方，減少額或轉銷額記借方，增加額記貸方，減少額或轉銷額記借方，結轉后期末一般沒有余額。結轉后期末一般沒有余額。4 4、費用類賬戶結構、費用類賬戶結構l增加額記借方，減少額或

15、轉銷額記貸方，增加額記借方，減少額或轉銷額記貸方，結轉后期末一般沒有余額。結轉后期末一般沒有余額。收入、費用、利潤類帳戶收入、費用、利潤類帳戶本年利潤本年利潤至上月本年至上月本年 累計利潤累計利潤 至上月本年至上月本年 累計虧損累計虧損轉入轉入 本期本期 收入收入 轉入轉入 本期本期 費用費用 至本月累計至本月累計 實現(xiàn)利潤實現(xiàn)利潤 至本月累計至本月累計 發(fā)生的虧損發(fā)生的虧損 收收 入類入類費費 用類用類本期發(fā)本期發(fā)生費用生費用（增加）（增加） 本期實本期實現(xiàn)收入現(xiàn)收入（增加）（增加） 本期轉本期轉銷收入銷收入（減少）（減少） 轉銷本期轉銷本期費用費用（減少（減少） 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期

16、發(fā)生額本期發(fā)生額 差額為本月利潤差額為本月利潤或虧損或虧損 借借 借借 借借 貸貸 貸貸 貸貸收入、費用、利潤類帳戶（舉例）收入、費用、利潤類帳戶（舉例）本年利潤本年利潤3月初余額月初余額200萬元萬元 3月份月份收入收入 2000萬元萬元 3月份月份費用費用 1600萬元萬元 收收 入類入類費費 用類用類3月份月份發(fā)生費用發(fā)生費用1600萬元萬元3月份月份實現(xiàn)收入實現(xiàn)收入2000萬元萬元 3月末月末結轉本結轉本月收入月收入2000萬元萬元 3月末月末轉銷本轉銷本月費用月費用1600 萬元萬元1 600萬元萬元 2 000萬元萬元 差額差額400萬元為萬元為3月份的利潤月份的利潤本年實現(xiàn)本年實

17、現(xiàn)利潤利潤 600萬元萬元 貸貸 貸貸 貸貸 借借 借借 借借 賬戶結構總模式表賬戶結構總模式表賬戶類型賬戶類型賬戶借方賬戶借方賬戶貸方賬戶貸方賬戶余額賬戶余額資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶增加增加減少減少在借方在借方負債類賬戶負債類賬戶減少減少增加增加在貸方在貸方所有者權益類賬所有者權益類賬戶戶減少減少增加增加在貸方在貸方收入類賬戶收入類賬戶減少減少增加增加一般無余額一般無余額費用類賬戶費用類賬戶增加增加減少減少一般無余額一般無余額賬戶結構與會計要素的增減關系賬戶結構與會計要素的增減關系 借方借方 科目名稱科目名稱 貸方貸方 資產(chǎn)資產(chǎn)+ 資產(chǎn)資產(chǎn)- 負債負債- 負債負債+ 所有者權益所有者權益- 所有

18、者權益所有者權益+ 收入收入- 收入收入+ 費用費用+ 費用費用- l借借 資產(chǎn)（費用）的增加資產(chǎn)（費用）的增加權益（收入）的減少權益（收入）的減少l貸貸 權益（收入）的增加權益（收入）的增加資產(chǎn)（費用）的減少資產(chǎn)（費用）的減少三、借貸記賬法的記賬規(guī)則三、借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”。 l1 1、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，應同時至少在兩個賬戶中相、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，應同時至少在兩個賬戶中相互聯(lián)系地進行記錄?；ヂ?lián)系地進行記錄。l2 2、記入的賬戶可以是等式同一方向，也可以是不、記入的賬戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向。同方向。 l3 3、記入兩個或兩個以上賬戶的

19、金額，借方總額和、記入兩個或兩個以上賬戶的金額，借方總額和貸方總額必須相等。貸方總額必須相等。 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 1 1 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少 3 4 3 4 權益減少權益減少 2 2 權益增加權益增加 借借 = = 貸貸實收資本實收資本銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)22 000 22 000（1）10 000 10 000（4）短期借款短期借款應付帳款應付帳款原材料原材料4 000 4 000（2）1 0001 000（3）2 000 2 000（5）1 1、1 1月月5 5日國家追加投入日國家追加投入資本金資本金22 00022 000元，款項當元，款項當即存入銀行。即存入銀行。2、1月10

20、日購入原材料4 000元，貨款尚未支付。3、1月15日開出支票1 000元歸還所欠貨款。4、1月20日購入設備一臺計10 000元，以銀行存款支付貨款。5 5、1 1月月2222日向銀行借入短日向銀行借入短期借款期借款2 0002 000元，直接用元，直接用借款歸還應付供應單位的借款歸還應付供應單位的貨款。貨款。以前例，借貸記帳法的記賬規(guī)則如圖所示以前例，借貸記帳法的記賬規(guī)則如圖所示四、會計分錄和賬戶對應關系四、會計分錄和賬戶對應關系l1 1、會計分錄、會計分錄l2 2、賬戶對應關系、賬戶對應關系1 1、會計分錄、會計分錄l簡稱分錄、記賬公式。指確定每項經(jīng)濟業(yè)務應借、簡稱分錄、記賬公式。指確定

21、每項經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸的賬戶名稱及其金額的記錄。應貸的賬戶名稱及其金額的記錄。l內容包括：內容包括：“借借”、“貸貸”符號、會計科目、金符號、會計科目、金額。額。l類型：類型：（1 1）簡單分錄：）簡單分錄：通過兩個賬戶記錄的通過兩個賬戶記錄的分錄。分錄。 表現(xiàn)為：一借一貸。表現(xiàn)為：一借一貸。（2 2）復合分錄：）復合分錄：通過兩個賬戶以上記錄的通過兩個賬戶以上記錄的分錄。分錄。 表現(xiàn)為：一借多貸、一貸多借、多借多貸表現(xiàn)為：一借多貸、一貸多借、多借多貸l復合分錄由簡單分錄組成。復合分錄由簡單分錄組成。n會計分錄三要素：帳戶名稱（會計科目）、會計分錄三要素：帳戶名稱（會計科目）、借貸方向、記賬金

22、額借貸方向、記賬金額n會計分錄的會計分錄的格式：借方在上，貸方在下、并格式：借方在上，貸方在下、并向右錯開一格。向右錯開一格。借：銀行存款借：銀行存款 500 500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500500（簡單分錄）（簡單分錄）借：原材料借：原材料 50005000借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 2500025000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000030000（復合分錄）（復合分錄）借：原材料借：原材料 50005000 貸：應付賬款貸：應付賬款 20002000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30003000（復合分錄）（復合分錄）會計分錄類型會計分錄類型l簡單分錄簡單分錄 1 1、借：固定資產(chǎn)

23、、借：固定資產(chǎn) 100 000100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 000 2 2、借：固定資產(chǎn)、借：固定資產(chǎn) 100 000100 000 貸：應付賬款貸：應付賬款 100 000100 000l復合分錄復合分錄 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 200 000200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 000 應付賬款應付賬款 100 000100 000編制會計分錄的步驟編制會計分錄的步驟1 1、對所要處理的經(jīng)濟業(yè)務，判斷其究竟引起了哪、對所要處理的經(jīng)濟業(yè)務，判斷其究竟引起了哪些賬戶發(fā)生了變化；些賬戶發(fā)生了變化；2 2、判斷這些賬戶的性質；、判斷這些

24、賬戶的性質； 3 3、確定這些賬戶受影響的方向，即是增加還是減、確定這些賬戶受影響的方向，即是增加還是減少；少；4 4、根據(jù)這些賬戶的性質和其增減方向，確定究竟、根據(jù)這些賬戶的性質和其增減方向，確定究竟是借記還是貸記。是借記還是貸記。 記記 賬賬 憑憑 證證 2003年年10月月17日日 第第35號號￥500￥500 合合 計計 500銀行存款銀行存款500庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金貸方金額貸方金額借方金額借方金額明細科目明細科目總帳科目總帳科目摘要摘要中國農業(yè)銀行（蘇）中國農業(yè)銀行（蘇） 現(xiàn)金支票存根現(xiàn)金支票存根 20159105 科目科目 . 對方科目對方科目 . 出票時期出票時期2003 年年10

25、月月17日日單位主管單位主管 會計會計用途用途 備用金備用金金額金額 500收款人收款人 本單位本單位借借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 500 500 貸貸 銀行存款銀行存款 500500例：從銀行提取現(xiàn)金例：從銀行提取現(xiàn)金500500元元 ：n實際工作中的經(jīng)濟業(yè)務與會計分錄實際工作中的經(jīng)濟業(yè)務與會計分錄分別通過分別通過原始憑證與記賬憑證原始憑證與記賬憑證記載記載 2 2、賬戶對應關系、賬戶對應關系l采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務時，在有關賬戶采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務時，在有關賬戶之間建立的應借、應貸這種相互聯(lián)系，稱之為之間建立的應借、應貸這種相互聯(lián)系，稱之為賬戶的對應關系。賬戶的對應關系。l存在對應關系

26、的賬戶，互為對應賬戶。存在對應關系的賬戶，互為對應賬戶。（1 1）賬戶之間的對應關系取決于所發(fā)生的經(jīng)濟）賬戶之間的對應關系取決于所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務性質。業(yè)務性質。（2 2）通過賬戶的對應關系，可以了解每筆經(jīng)濟）通過賬戶的對應關系，可以了解每筆經(jīng)濟業(yè)務的具體內容，以及檢查經(jīng)濟業(yè)務的合法性業(yè)務的具體內容，以及檢查經(jīng)濟業(yè)務的合法性和合理性。和合理性。五、登賬（過帳）五、登賬（過帳） 將會計分錄中所記載的、分散的數(shù)據(jù)，分別將會計分錄中所記載的、分散的數(shù)據(jù)，分別登記到有關的賬戶中去的這一過程。登記到有關的賬戶中去的這一過程。實收資本實收資本銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)22 000 22 000（1）短

27、期借款短期借款應付帳款應付帳款原材料原材料以前例，會計分錄、登帳過程如下所示：以前例，會計分錄、登帳過程如下所示：1. 借：銀行存款借：銀行存款 22 000 貸：實收資本貸：實收資本 22 000實收資本實收資本銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)22 000 22 000（1）短期借款短期借款應付帳款應付帳款原材料原材料4 000 4 000（2）以前例，會計分錄、登帳過程如下所示：以前例，會計分錄、登帳過程如下所示：2. 借：原材料借：原材料 4 000 貸：應付帳款貸：應付帳款 4 000實收資本實收資本銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)22 000 22 000（1）短期借款短期借款應付帳

28、款應付帳款原材料原材料4 000 4 000（2）1 000 1 000（3）以前例，會計分錄、登帳過程如下所示：以前例，會計分錄、登帳過程如下所示：3. 借：應付帳款借：應付帳款 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000實收資本實收資本銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)22 000 22 000（1）10 000 10 000（4）短期借款短期借款應付帳款應付帳款原材料原材料1 0001 0004 000 4 000（2）（3）以前例，會計分錄、登帳過程如下所示：以前例，會計分錄、登帳過程如下所示：4. 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000實收

29、資本實收資本銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)22 000 22 000（1）10 000 10 000（4）短期借款短期借款應付帳款應付帳款原材料原材料1 0001 0004 000 4 000（2）（3）2 000 2 000（5）以前例，會計分錄、登帳過程如下所示：以前例，會計分錄、登帳過程如下所示：5. 借：應付帳款借：應付帳款 2 000 貸：短期借款貸：短期借款 2 000借貸記賬法總結借貸記賬法總結l借貸記帳法的特點借貸記帳法的特點l1、以、以 “借借”（Debit,Dr.）、）、“貸（貸（Credit,Cr.）”為記賬符號，表示記賬方向。為記賬符號，表示記賬方向。l2、可以設置一

30、些共同性帳戶（雙重性質的賬戶）。、可以設置一些共同性帳戶（雙重性質的賬戶）。l3、記賬規(guī)則：、記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”l4、試算平衡簡便，能夠直接借貸平衡。、試算平衡簡便，能夠直接借貸平衡。l借貸記賬法的運用程序與步驟（略，見教材）借貸記賬法的運用程序與步驟（略，見教材）即對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，都要以相即對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等的金額和借貸相反的方向，記入兩等的金額和借貸相反的方向，記入兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶，有借個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶，有借方必有貸方，而且借方與貸方的金額方必有貸方，而且借方與貸方的金額必須相等。必須相等。 六、試算平衡六、

31、試算平衡l試算平衡，就是在期末對所有賬戶的發(fā)生額和試算平衡，就是在期末對所有賬戶的發(fā)生額和（或）余額進行加總，以確定借貸是否相等，（或）余額進行加總，以確定借貸是否相等，從而檢查記賬、過賬過程中是否存在差錯的方從而檢查記賬、過賬過程中是否存在差錯的方法。法。l試算平衡可以從兩方面進行：試算平衡可以從兩方面進行： （1 1）是對總分類賬戶的發(fā)生額、余額試算；）是對總分類賬戶的發(fā)生額、余額試算； （2 2）是對明細分類賬戶的發(fā)生額、余額試算。）是對明細分類賬戶的發(fā)生額、余額試算。l試算平衡通常是通過編制總分類賬戶試算平衡表進試算平衡通常是通過編制總分類賬戶試算平衡表進行的，總的講是借貸平衡。行的，

32、總的講是借貸平衡。l1 1、 發(fā)生額平衡法發(fā)生額平衡法l（1 1）定義：發(fā)生額試算平衡法是用來檢查全）定義：發(fā)生額試算平衡法是用來檢查全部總分類賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。部總分類賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。l（2 2）計算公式如下：）計算公式如下：l 全部賬戶借方發(fā)生額全部賬戶借方發(fā)生額 全部賬戶貸全部賬戶貸方發(fā)生額方發(fā)生額l（3 3）理論依據(jù)：發(fā)生額試算平衡的理論依據(jù)）理論依據(jù)：發(fā)生額試算平衡的理論依據(jù)是借貸記賬法記賬下的記賬規(guī)則，即是借貸記賬法記賬下的記賬規(guī)則，即“有借有借必有貸，借貸必相等必有貸，借貸必相等”。 發(fā)生額試算平衡表發(fā)生額試算平衡表會會 計計 賬賬 戶戶本本 期期

33、發(fā)發(fā) 生生 額額借方借方貸方貸方 合合 計計 l2 2余額平衡法余額平衡法l（1 1）定義：余額試算平衡法是用來檢查所有賬戶借方）定義：余額試算平衡法是用來檢查所有賬戶借方期初或期末余額和貸方期初或期末余額合計數(shù)是否相等期初或期末余額和貸方期初或期末余額合計數(shù)是否相等的方法。的方法。l （2 2）計算公式如下：）計算公式如下：l全部賬戶借方期初余額全部賬戶借方期初余額全部賬戶貸方期初余額全部賬戶貸方期初余額l全部賬戶借方期末余額全部賬戶借方期末余額全部賬戶貸方期末余額全部賬戶貸方期末余額l （3 3）理論依據(jù)：余額試算平衡的理論依據(jù)是）理論依據(jù)：余額試算平衡的理論依據(jù)是“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債

34、+ +所有者權益所有者權益”這一會計恒等式。這一會計恒等式。 余額試算平衡表余額試算平衡表會會 計計 賬賬 戶戶期期 末末 余余 額額借方借方貸方 合合 計計 l（1 1）定義：綜合試算平衡法是在會計實務中，通過）定義：綜合試算平衡法是在會計實務中，通過期末編制包括期初余額、本期發(fā)生額和期末余額在期末編制包括期初余額、本期發(fā)生額和期末余額在內的綜合的試算平衡表的方式進行的試算平衡。內的綜合的試算平衡表的方式進行的試算平衡。l實際上它不是一種新的試算平衡方法，而是發(fā)生額實際上它不是一種新的試算平衡方法，而是發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法的綜合使用。試算平衡法和余額試算平衡法的綜合使用。l綜合試算平衡法綜合試算平衡法也稱也稱“發(fā)生額和余額算平衡表發(fā)生額和余額算平衡表”l格式見下頁：格式見下頁：3 3綜合試算平衡法綜合試算平衡法 發(fā)生額與余額試算表發(fā)生額與余額試算表 20112011 年年 1212 月月 3131 日日 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 帳帳 戶戶 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 實收資本實收資本 8000 8000 50000 50000 4000 400