教學(xué)課件項(xiàng)目44銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)及其他損益核算

1、任務(wù)四 銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)核算項(xiàng)目四 運(yùn)用借貸記賬法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資金籌集業(yè)務(wù)核算資金籌集業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)核算利潤(rùn)的形成與利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算利潤(rùn)的形成與利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)思路和注意事項(xiàng)一、學(xué)習(xí)內(nèi)容和步驟1.各類(lèi)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容有哪些？2.核算這些內(nèi)容需設(shè)置哪些主要賬戶？3.通過(guò)借貸記賬法賬務(wù)處理舉例掌握這些內(nèi)容。二、學(xué)習(xí)“賬戶設(shè)置”需掌握的內(nèi)容賬戶的性質(zhì)、核算內(nèi)容、賬戶結(jié)構(gòu)、明細(xì)核算三、注意事項(xiàng)：1.不僅要學(xué)習(xí)編制會(huì)計(jì)分錄，還要知道業(yè)務(wù)的原始憑證有哪些？

2、原始憑證是什么樣？2.通過(guò)網(wǎng)中網(wǎng)實(shí)訓(xùn)軟件模擬實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)四 銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)核算 銷(xiāo)售過(guò)程是企業(yè)以一定方式將產(chǎn)品銷(xiāo)售給購(gòu)貨單位,并按銷(xiāo)售價(jià)格取得銷(xiāo)售收入的過(guò)程，也是企業(yè)產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)過(guò)程。 銷(xiāo)售過(guò)程核算的主要內(nèi)容包括： 1.銷(xiāo)售收入的核算 2.銷(xiāo)售成本的核算 3.銷(xiāo)售費(fèi)用的核算 4.銷(xiāo)售稅金及附加的核算 5.其他損益的核算會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)一、銷(xiāo)售過(guò)程核算的任務(wù)一、銷(xiāo)售過(guò)程核算的任務(wù)銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程原材料原材料現(xiàn)金現(xiàn)金產(chǎn)成品產(chǎn)成品供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程2022-7-2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)一、銷(xiāo)售過(guò)程核算的任務(wù)一、銷(xiāo)售過(guò)程核算的任務(wù)銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程是企業(yè)

3、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最后階段。制造企業(yè)通過(guò)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最后階段。制造企業(yè)通過(guò)產(chǎn)品銷(xiāo)售，收回貨幣資金，以保證企業(yè)再生產(chǎn)的進(jìn)行。銷(xiāo)產(chǎn)品銷(xiāo)售，收回貨幣資金，以保證企業(yè)再生產(chǎn)的進(jìn)行。銷(xiāo)售階段既是資金收回階段也是資金耗費(fèi)階段。售階段既是資金收回階段也是資金耗費(fèi)階段。 銷(xiāo)售階段的銷(xiāo)售階段的主要任務(wù)主要任務(wù)是：是：考核銷(xiāo)售計(jì)劃的執(zhí)行情況，監(jiān)督銷(xiāo)售考核銷(xiāo)售計(jì)劃的執(zhí)行情況，監(jiān)督銷(xiāo)售稅金的及時(shí)繳納，確定企業(yè)的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)售利稅金的及時(shí)繳納，確定企業(yè)的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)售利潤(rùn)或虧損。潤(rùn)或虧損。2022-7-2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)二、銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算二、銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)品現(xiàn)金

4、、票現(xiàn)金、票據(jù)等據(jù)等兩個(gè)需要考慮的方面：兩個(gè)需要考慮的方面： 第一是資金的收回，即銷(xiāo)售收入。第一是資金的收回，即銷(xiāo)售收入。 第二是與銷(xiāo)售收入配比的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售稅金以及銷(xiāo)售費(fèi)第二是與銷(xiāo)售收入配比的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售稅金以及銷(xiāo)售費(fèi)用等資金的耗費(fèi)。用等資金的耗費(fèi)。2022-7-2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)一、銷(xiāo)售收入的核算三、（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容1、銷(xiāo)售收入的確認(rèn)2、權(quán)責(zé)發(fā)生制3、不同方式的銷(xiāo)售 現(xiàn)銷(xiāo)方式銷(xiāo)售 賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售 預(yù)收款方式銷(xiāo)售會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)銷(xiāo)售收入的核算（二）賬戶設(shè)置1. “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”性質(zhì)： 損益類(lèi) （收入類(lèi)）核算內(nèi)容：核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供 勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入 賬戶結(jié)構(gòu)：貸方

5、登記企業(yè)取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ； 借方登記期末從本賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶 數(shù)額 ； 期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無(wú)余額 。明細(xì)核算：按產(chǎn)品或勞務(wù)的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，進(jìn)行 明細(xì)分類(lèi)核算 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)銷(xiāo)售收入的核算2. “應(yīng)收賬款”性質(zhì)： 資產(chǎn)類(lèi)核算內(nèi)容：核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng) 賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； 貸方登記已收回的應(yīng)收款項(xiàng)和已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款 ； 期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款 。明細(xì)核算：按客戶名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算 3. “預(yù)收賬款”性質(zhì)： 負(fù)債類(lèi)核算內(nèi)容：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng) 賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記向購(gòu)買(mǎi)單位預(yù)收的

6、款項(xiàng) ；借方登記銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，沖銷(xiāo)的預(yù)收款項(xiàng) ； 期末余額在貸方，反映企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng) 。明細(xì)核算：按客戶名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)銷(xiāo)售成本的確認(rèn)銷(xiāo)售成本的確認(rèn)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)（三）銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算（三）銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算銷(xiāo)售過(guò)程核算圖銷(xiāo)售過(guò)程核算圖主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末結(jié)期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)轉(zhuǎn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -增（銷(xiāo)）增（銷(xiāo)） 交納數(shù)交納數(shù)應(yīng)交數(shù)應(yīng)交數(shù)應(yīng)交數(shù)應(yīng)交數(shù)銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收數(shù)應(yīng)收數(shù)回收數(shù)回收數(shù)庫(kù)存商品庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售成本期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)2022-7-2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基

7、礎(chǔ)一、銷(xiāo)售收入核算舉例-現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)（三）銷(xiāo)售收入核算舉例 現(xiàn)以太原龍城制衣有限公司銷(xiāo)售過(guò)程有關(guān)業(yè)務(wù)為例說(shuō)明銷(xiāo)售收入的會(huì)計(jì)處理。 例(1)12月21日，銷(xiāo)售產(chǎn)品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票（記賬聯(lián)）列示貨款980000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為166600元，收到銀行存款1146600元。原始憑證為增值稅專(zhuān)用發(fā)票、進(jìn)賬單和出庫(kù)單。 例例會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款工行太原晉源支行 1146600.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入男夏裝 272000.00 女夏裝 192000.00 男冬裝 228000.00 女冬裝 288000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 166600.00會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)銷(xiāo)售

8、收入核算舉例-賒銷(xiāo)業(yè)務(wù) 例（例（2)1212月月2525日，向西山煤業(yè)有限公司銷(xiāo)售商品，其中男夏裝日，向西山煤業(yè)有限公司銷(xiāo)售商品，其中男夏裝10001000套，套，單價(jià)單價(jià)340340元，金額元，金額340000340000元，女夏裝元，女夏裝800800套，單價(jià)套，單價(jià)320320元，金額元，金額256000256000元，男元，男冬裝冬裝700700套，單價(jià)套，單價(jià)380380元，金額元，金額266000266000元，女冬裝元，女冬裝900900套，金額套，金額324000324000元，增元，增值稅款值稅款201620201620元，價(jià)稅共計(jì)元，價(jià)稅共計(jì)13876201387620元。

9、貨款及稅款尚未收到。有關(guān)原始憑元。貨款及稅款尚未收到。有關(guān)原始憑證為增值稅專(zhuān)用發(fā)票、出庫(kù)單證為增值稅專(zhuān)用發(fā)票、出庫(kù)單。 本例與上題相比，均附有增值稅專(zhuān)用發(fā)票、出庫(kù)單兩種記賬憑證，但是沒(méi)有進(jìn)賬單。根據(jù)該例所附原始憑證，證明企業(yè)銷(xiāo)售了商品，但是沒(méi)有收到相應(yīng)的款項(xiàng)。因而應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)增加應(yīng)收賬款。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款侯馬嘉和超市 1387620.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入男夏裝 340000.00 女夏裝 256000.00 男冬裝 266000.00 女冬裝 324000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 201620.00例例會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)例（3）12月

10、26日，收到西山煤業(yè)有限公司所欠款項(xiàng)1387620.00元，存入銀行。原始憑證為進(jìn)賬單。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款工行太原晉源支行 1387620.00 貸：應(yīng)收賬款西山煤業(yè)有限公司 1387620.00會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 例例銷(xiāo)售收入核算舉例-預(yù)收款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)（4）12月28日，收到黎明煤業(yè)有限公司預(yù)付購(gòu)貨款15 0000元存入銀行。原始憑證為收據(jù)、進(jìn)賬單。 根據(jù)原始憑證，證明企業(yè)收到了黎明企業(yè)的預(yù)付款項(xiàng)。由于沒(méi)有根據(jù)原始憑證，證明企業(yè)收到了黎明企業(yè)的預(yù)付款項(xiàng)。由于沒(méi)有發(fā)票、出庫(kù)單等原始憑證，證明商品尚未發(fā)出，不能確認(rèn)收入，應(yīng)發(fā)票、出庫(kù)單等原始憑證，證明商品尚未發(fā)出，不能確認(rèn)收入，應(yīng)將預(yù)收的

11、款項(xiàng)作為預(yù)收賬款核算，待發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)將預(yù)收的款項(xiàng)作為預(yù)收賬款核算，待發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入。確認(rèn)收入。編制會(huì)計(jì)分錄如下：編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款借：銀行存款工行太原晉源支行工行太原晉源支行 5 0000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款黎明煤業(yè)有限公司黎明煤業(yè)有限公司 5 0000會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（5 5）12月月29日，黎明煤業(yè)有限公司所購(gòu)商品女夏裝日，黎明煤業(yè)有限公司所購(gòu)商品女夏裝300套已交貨，套已交貨，增值稅專(zhuān)用發(fā)票列示：貨款增值稅專(zhuān)用發(fā)票列示：貨款96000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額16320元，價(jià)稅合元，價(jià)稅合計(jì)計(jì)112320元，余款元，余款62320元已收

12、到。原始憑證為增值稅專(zhuān)用發(fā)票、元已收到。原始憑證為增值稅專(zhuān)用發(fā)票、出庫(kù)單。出庫(kù)單。編制會(huì)計(jì)分錄如下：編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款黎明煤業(yè)有限公司黎明煤業(yè)有限公司 5000050000 銀行存款銀行存款工行太原晉源支行工行太原晉源支行 6232062320 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 女夏裝女夏裝 9600096000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 16320) 16320例例銷(xiāo)售收入核算舉例-預(yù)收款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)二、銷(xiāo)售成本的核算（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容1、業(yè)務(wù)內(nèi)容 企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，會(huì)導(dǎo)致收入的增加，根據(jù)配比原則的要求，應(yīng)將已銷(xiāo)產(chǎn)品的

13、成本結(jié)轉(zhuǎn)，即將已售出產(chǎn)品的成本從“庫(kù)存商品”賬戶的貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方，表示庫(kù)存商品成本的減少和出售產(chǎn)品成本的增加。2、銷(xiāo)售成本的計(jì)量庫(kù)存商品發(fā)出計(jì)價(jià)方法 加權(quán)平均法、全月一次加權(quán)平均法 先進(jìn)先出法 個(gè)別計(jì)價(jià)法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)二、銷(xiāo)售成本的核算（二）賬戶設(shè)置1. “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”性質(zhì)： 損益類(lèi) （費(fèi)用類(lèi)）核算內(nèi)容：核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供 勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記已銷(xiāo)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本； 貸方登記期末從本賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶 數(shù)額 ； 期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無(wú)余額 。明細(xì)核算：按產(chǎn)品或勞務(wù)的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，進(jìn)行 明細(xì)分類(lèi)核算 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

14、基礎(chǔ)二、銷(xiāo)售成本核算舉例 例例（三）銷(xiāo)售成本核算舉例（6）月末，結(jié)轉(zhuǎn)太原龍城制衣有限公司本月已銷(xiāo)的產(chǎn)品成本。原始憑證為銷(xiāo)售成本計(jì)算表。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本男夏裝 284028.84 女夏裝 253273.02 男冬裝 273834.47 女冬裝 312220 貸：庫(kù)存商品男夏裝 284028.84 女夏裝 253273.02 男冬裝 273834.47 女冬裝 312220.00會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)三、銷(xiāo)售費(fèi)用的核算（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 銷(xiāo)售費(fèi)用的內(nèi)容包括：企業(yè)在銷(xiāo)售商品、材料及提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種銷(xiāo)售費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商

15、品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。（二）賬戶設(shè)置“銷(xiāo)售費(fèi)用”性質(zhì)： 損益類(lèi) （費(fèi)用類(lèi)）核算內(nèi)容：核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種銷(xiāo)售費(fèi)用。賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的上述各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用 貸方登記期末從本賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的本期銷(xiāo)售費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無(wú)余額 。明細(xì)核算：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)三、銷(xiāo)售費(fèi)用的核算（三）會(huì)計(jì)處理例（7）12月10日，用銀行存款支付廣告費(fèi)50000元，增值稅稅率6%，進(jìn)項(xiàng)稅額3000元。有關(guān)原始憑證為轉(zhuǎn)賬支票存根、增值稅專(zhuān)用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷(xiāo)售費(fèi)用 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（

16、進(jìn)項(xiàng)稅額） 3000 貸：銀行存款工行太原晉源支行 53000會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)四、銷(xiāo)售稅金及附加的核算（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 銷(xiāo)售稅金及附加是指企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，按國(guó)家稅法規(guī)定繳納的除增值稅以外的銷(xiāo)售稅費(fèi)。 主要包括：營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)銷(xiāo)售稅金及附加的核算（二）賬戶設(shè)置1. “營(yíng)業(yè)稅金及附加”性質(zhì)： 損益類(lèi) （費(fèi)用類(lèi)）核算內(nèi)容：核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、 資源稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等 賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記按規(guī)定稅費(fèi)率計(jì)算確定的應(yīng)交的 各種稅費(fèi) ； 貸方登記期末從本賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶 的本期營(yíng)業(yè)稅金及附加 ； 期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無(wú)余

17、額 。明細(xì)核算：一般不需進(jìn)行明細(xì)核算 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)銷(xiāo)售稅金及附加核算舉例（三）銷(xiāo)售稅金及附加核算舉例 以太原龍城制衣有限公司業(yè)務(wù)為例介紹營(yíng)業(yè)稅費(fèi)的計(jì)算和核算。 （8）月末，按稅法規(guī)定計(jì)提本月應(yīng)交城建稅9253.87元，教育費(fèi)附加3965.94元。原始憑證為地方稅綜合納稅申報(bào)表復(fù)印件。例例編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交城建稅 9091.47 應(yīng)交教育費(fèi)附加 3896.34 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 9091.47 應(yīng)交教育費(fèi)附加 3896.34會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)辦理銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)辦理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)五、其他損益的核算五、其他損益的核算（一）其他業(yè)務(wù)的核算（一）其他業(yè)務(wù)的核算1

18、其他業(yè)務(wù)的內(nèi)容其他業(yè)務(wù)的內(nèi)容 其他業(yè)務(wù)是相對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)而言的，不同性質(zhì)的企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)是相對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)而言的，不同性質(zhì)的企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)是不同的。將兼營(yíng)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)作為其他業(yè)務(wù)核算。如制造企其他業(yè)務(wù)是不同的。將兼營(yíng)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)作為其他業(yè)務(wù)核算。如制造企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)是銷(xiāo)售商品，其他業(yè)務(wù)一般包括銷(xiāo)售材料、提供運(yùn)輸勞務(wù)業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)是銷(xiāo)售商品，其他業(yè)務(wù)一般包括銷(xiāo)售材料、提供運(yùn)輸勞務(wù)等。等。2賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置為了核算其他業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的收入及成本，應(yīng)設(shè)置為了核算其他業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的收入及成本，應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”和和“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。賬戶?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收

19、入”性質(zhì)：性質(zhì)： 損益類(lèi)損益類(lèi) （收入類(lèi)）（收入類(lèi)）核算內(nèi)容：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)核算內(nèi)容：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn) 的收入，包括出租固定資產(chǎn)、銷(xiāo)售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。的收入，包括出租固定資產(chǎn)、銷(xiāo)售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)： 貸方登記企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入貸方登記企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入 借方登記期末轉(zhuǎn)入借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，賬戶的數(shù)額， 期末本賬戶無(wú)余額。期末本賬戶無(wú)余額。明細(xì)核算：本賬戶可按其他業(yè)務(wù)收入種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。明細(xì)核算：本賬戶可按其他業(yè)務(wù)收入種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)“其他業(yè)務(wù)成本其

20、他業(yè)務(wù)成本”性質(zhì)：損益類(lèi)性質(zhì)：損益類(lèi)核算內(nèi)容：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活核算內(nèi)容：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)所發(fā)生動(dòng)所發(fā)生 的支出，包括出租固定資產(chǎn)折舊額、銷(xiāo)售材料等的成本等。的支出，包括出租固定資產(chǎn)折舊額、銷(xiāo)售材料等的成本等。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) ：借方登記企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，：借方登記企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本， 貸方登記期末轉(zhuǎn)入貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)” 賬戶的數(shù)額，賬戶的數(shù)額， 期末本賬戶無(wú)余額。期末本賬戶無(wú)余額。明細(xì)核算：本賬戶可按其他業(yè)務(wù)成本的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。明細(xì)核算：本賬戶可按其他業(yè)務(wù)成本的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)3.會(huì)計(jì)

21、處理例（9）12月30日企業(yè)出售原材料一批,售價(jià)4 000元,增值稅稅率為17%,計(jì)680元，款項(xiàng)收到存入銀行。原始憑證為增值稅專(zhuān)用發(fā)票（記賬聯(lián)）、進(jìn)賬單。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款工行太原晉源支行 4 680 貸：其他業(yè)務(wù)收入出售材料 4 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 680例（10）結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本3 000元。原始憑證為領(lǐng)料單。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他業(yè)務(wù)成本 3 000 貸：原材料反光條 3 000會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（二）期間費(fèi)用的核算1期間費(fèi)用的內(nèi)容 期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)的

22、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理部門(mén)的材料耗費(fèi)、行政管理部門(mén)人員的薪酬費(fèi)用、管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)(含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，如銷(xiāo)售過(guò)程中的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出(減利息收入)，匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2賬戶設(shè)置為了核算期間費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶。“財(cái)務(wù)費(fèi)用”性質(zhì)：損益類(lèi)核算內(nèi)容

23、：用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌 資費(fèi)用，主要包括利息支出、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、 籌資活動(dòng)發(fā)生的其他費(fèi)用等。賬戶結(jié)構(gòu) ：借方登記所發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用， 貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額， 期末本賬戶無(wú)余額。明細(xì)核算：為了具體反映財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生情況,應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明 細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)3會(huì)計(jì)處理例（11）月末，預(yù)計(jì)當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息1 800元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 800 貸：應(yīng)付利息 1 800以后期間實(shí)際支付時(shí)則 借：應(yīng)付利息 1800 貸：銀行存款 1800會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（三）營(yíng)業(yè)外收支的核算1營(yíng)業(yè)外收支的內(nèi)容 營(yíng)業(yè)外收支是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。 營(yíng)業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。營(yíng)業(yè)外支出主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。2賬戶設(shè)置為核算營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶“營(yíng)業(yè)外收入”性質(zhì)：損益類(lèi)核算內(nèi)容：核算企業(yè)發(fā)生的各種營(yíng)業(yè)外收入。包括罰款利得、政府補(bǔ)助、 盤(pán)盈利得。賬戶結(jié)構(gòu) ：貸方登記企業(yè)取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入， 借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年