第2章 銀行會計核算的基本方法

1、第第2篇篇 銀行業(yè)務(wù)的銀行業(yè)務(wù)的會計核算會計核算第第2章章 銀行會計核算的基本方法銀行會計核算的基本方法第第2章章 銀行會計核算的基本方法銀行會計核算的基本方法本章主要內(nèi)容：2、2、1 會計科目2、2、2 記賬方法的應(yīng)用2、2、3 會計憑證2、2、4 賬簿及賬務(wù)組織2.2.1 會計科目會計科目一、會計科目作用 會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容所作的分類。它是設(shè)置賬戶、進行會計核算的基礎(chǔ)和依據(jù)。設(shè)置會計科目是正確組織會計核算的重要保證。 1、是會計核算工作的基礎(chǔ)，連接的核算方法紐帶。 2、為信息使用者獲取會計資料提供重要保證。 3、為經(jīng)營管理提供口徑一致的核算標準?？傊?，會計科目是會計管理工作的

2、語言。2.2.1 會計科目會計科目二、會計科目的設(shè)置的特點 （一）適應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟管理的需要 存放央行款項、*銀行繳來存款項 （二）反映金融機構(gòu)專業(yè)特點 存放同業(yè)、同業(yè)存放 吸收存款、銀行存款 （三）與國際會計準則接軌 （四）方便適用2.2.1 會計科目會計科目三、會計科目的分類 會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類的項目, 還需要對設(shè)置好的會計科目進行科學分類。 1、按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類,銀行會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類和損益類。 2、按提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類,分為總分類科目和明細分類科目。 3、按與資金平衡關(guān)系分類,分為表內(nèi)科目與表外科目

3、。 2.2.2 記賬方法的應(yīng)用記賬方法的應(yīng)用 記賬方法是按照一定的記賬規(guī)則，使用一定的記賬符號，反映資金增減變化及其結(jié)果的一種專門方法。銀行使用的記賬方法有借貸記賬法和收付單式記賬法。銀行的表內(nèi)科目采用借貸記賬法，表外科目則采用收付單式記賬法。2.2.2 記賬方法的應(yīng)用記賬方法的應(yīng)用一、借貸記賬法 是一種復式記賬方法，所謂復式記賬就是對銀行發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，記入兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶。其主要內(nèi)容有以下幾點： (一) 賬戶及其結(jié)構(gòu) 賬戶是以會計科目為基礎(chǔ)反映資金增減變化及其結(jié)果的工具。借貸記賬法，以“借”“貸”為記賬符號，對不同性質(zhì)資金的賬戶以不同的記賬符號反映。 2.2

4、.2 記賬方法的應(yīng)用記賬方法的應(yīng)用一、借貸記賬法 (一) 賬戶及其結(jié)構(gòu) 借 方 貸 方 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 費用增加 費用減少 負債減少 負債增加 所有者權(quán)益減少 所有者權(quán)益增加 收益減少 收益增加 資產(chǎn)及損益支出 負債、所有者權(quán)益、 科目賬戶余額 損益收入科目賬戶余額 2.2.2 記賬方法的應(yīng)用記賬方法的應(yīng)用一、借貸記賬法 (二) 記賬規(guī)則：借貸記賬法是一種復式記賬法，所謂復式記賬就是一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，必須同時記入兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶，一借一貸，一借多貸，多借一貸，多借多貸，記入的借方數(shù)和貸方數(shù)是相等的。借貸記賬法的記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”。 (三) 試算平衡 借貸記賬法

5、其平衡公式為：各科目本期借方發(fā)生額合計=各科目本期貸方發(fā)生額合計。各科目本期借方余額合計=各科目本期貸方余額合計 借貸記賬法在銀行中的應(yīng)用參見教材第21頁。2.2.2 記賬方法的應(yīng)用記賬方法的應(yīng)用二、收付單式記賬方法 單式記賬方法，是對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般只在一個賬戶進行登記的一種記賬方法。銀行的表外業(yè)務(wù)是根據(jù)業(yè)務(wù)處理需要來設(shè)置的，例如未發(fā)行的國家債券、重要空白憑證、代保管的有價值物品及托收款項。這類業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)量不多，往往不涉及資金增減變化，但須承擔一定經(jīng)濟責任，因此銀行對這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)采用單式記賬方法，也稱表外科目記賬方法。2.2.3 會計憑證會計憑證一、會計憑證的意義和種類（一）會計憑證的意義：

6、 銀行的會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟責任，作為登賬依據(jù)的具有法律效力的書面證明。以憑證為依據(jù)進行會計核算，是會計處理的重要特征和基本原則。2.2.3 會計憑證會計憑證一、會計憑證的意義和種類（二）憑證的種類：1、按用途分為原始憑證和記賬憑證 原始憑證按來源可分為外來的原始憑證（如發(fā)貨票，單位辦理業(yè)務(wù)交來的各種結(jié)算憑證等）和自制的原始憑證（如銀行向客戶支付利息時編制的利息清單） 。 記賬憑證按來源可分為外來的記賬憑證（如單位辦理業(yè)務(wù)交來的各種結(jié)算憑證等）和自制的記賬憑證（如銀行根據(jù)利息清單編制的利息支出科目的現(xiàn)金付出傳票或轉(zhuǎn)賬傳票等）2.2.3 會計憑證會計憑證一、會計憑證的意

7、義和種類（二）會計憑證的種類： 2、按用途分為復式憑證和單式憑證復式憑證指銀行業(yè)務(wù)發(fā)生時將全部業(yè)務(wù)內(nèi)容（借貸方向）填寫在一張憑證上。銀行的現(xiàn)金業(yè)務(wù)采用這種憑證。單式憑證指銀行業(yè)務(wù)發(fā)生時將全部業(yè)務(wù)內(nèi)容（借貸方向）填寫在兩張或兩張以上的憑證上。銀行的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)采用這種憑證。2.2.3 會計憑證會計憑證一、會計憑證的意義和種類（二）會計憑證的種類： 3、按格式和使用范圍分為基本憑證和特定憑證 基本憑證又稱通用憑證，這種憑證格式簡單，一般用于銀行內(nèi)部。按格式和內(nèi)容又分為10種（參見教材第24頁）。 特定憑證又稱為專用憑證，每種憑證都有不同的內(nèi)容，既有用于銀行內(nèi)部的憑證（如聯(lián)行報單），又有能在社會上流通轉(zhuǎn)

8、讓的憑證（如轉(zhuǎn)賬支票、商業(yè)承兌匯票等）。 2.2.3 會計憑證會計憑證二、會計憑證的基本內(nèi)容二、會計憑證的基本內(nèi)容 根據(jù)銀行核算內(nèi)容的要求，其會計憑證應(yīng)具備如下基本要素： 1、年、月、日（憑證編制以及轉(zhuǎn)賬日期）； 2、收、付款人的戶名和賬號； 3、收、付款人開戶行的名稱和行號； 4、人民幣或外幣符號和大、小寫金額； 5、款項來源、用途、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要及附件數(shù)； 6、單位按有關(guān)規(guī)定加蓋的印章； 7、銀行經(jīng)辦人員和有關(guān)人員的蓋章； 8、會計分錄及憑證編號。2.2.3 會計憑證會計憑證三、會計憑證的處理三、會計憑證的處理 會計憑證的處理是指銀行從編制或受理憑證開始，經(jīng)過審核、傳遞、登記賬簿直至裝訂保管

9、為止的全部過程。 包括： 會計憑證的編制、會計憑證的審核、會計憑證的傳遞、會計憑證的裝訂與管理 四部分。2.2.3 會計憑證會計憑證三、會計憑證的處理三、會計憑證的處理 (一)會計憑證的編制除了做到要素齊全外，還要做到以下幾點：根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，選擇相應(yīng)的憑證種類。正確運用會計科目，準確對應(yīng)關(guān)系。填寫會計憑證內(nèi)容真實、字跡清晰、數(shù)字正確，摘要簡明。金額前要有貨幣符號，大小寫金額要一致。單聯(lián)式的基本憑證可分別填寫，多聯(lián)式的專用憑證要一式套寫，不得分張單寫。憑證的金額錯誤不得涂改，若填寫有誤要作廢重填；對其他內(nèi)容若填寫錯誤，可按規(guī)定的方式進行更改，更改后由更改人在更改處蓋章證明。項目填列齊全，責任分

10、工明確。 2.2.3 會計憑證會計憑證三、會計憑證的處理三、會計憑證的處理 (二)會計憑證的審核 具體內(nèi)容為：是否為本行受理的憑證，憑證是否合法有效；憑證種類是否符合業(yè)務(wù)要求，其的內(nèi)容、聯(lián)數(shù)及附件是否完整和齊全；賬號、戶名是否相符，與客戶的基本資料是否一致；款項來源、用途是否符合規(guī)定，支取的款項是否超過存款余額、貸款額度或撥款限額；貨幣符號、大小寫金額是否相符，字跡有無涂改；利息、收費、賠償金、本外幣折算等金額的計算是否正確；密押、印鑒是否真實、齊全。 2.2.3 會計憑證會計憑證三、會計憑證的處理三、會計憑證的處理 （三）會計憑證的傳遞 根據(jù)銀行業(yè)務(wù)的特點，科學、合理、嚴密、及時、謹慎的組織

11、好憑證的傳遞，做到“先外后內(nèi)、先急后緩”，方便客戶，并且避免無人負責的現(xiàn)象，除有特殊規(guī)定外，憑證一律由銀行內(nèi)部傳遞。與此同時還應(yīng)注意以下幾點：必須適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)的需要和會計核算的要求；對于現(xiàn)金收入憑證，應(yīng)先收款后記賬，保證賬款一致；現(xiàn)金付出憑證，應(yīng)先記賬后付款，防止發(fā)生透支；對于轉(zhuǎn)賬憑證，應(yīng)先記付款人賬戶再記收款人賬戶；代收他行的憑證收妥進賬，貫徹銀行不墊款的原則。2.2.3 會計憑證會計憑證三、會計憑證的處理三、會計憑證的處理 （四）憑證的裝訂與管理 每日營業(yè)終了，要將會計憑證按科目歸類整理。對表內(nèi)科目，將屬同一科目的憑證按順序整理，裝訂成冊。對業(yè)務(wù)量較小的銀行可按數(shù)量裝訂，隨日常業(yè)務(wù)的處理，

12、當憑證積累到一定數(shù)量時再裝訂成冊，但是不能隨意積壓、散放丟失。 裝訂好的會計憑證應(yīng)按保管年限固定地點，及時入庫保管，并登記“會計檔案登記簿”。日后如需查證和調(diào)閱已入庫的憑證，必須嚴格按規(guī)定的手續(xù)辦理，未經(jīng)批準不得外借和摘錄。對超過保管年限的會計憑證，經(jīng)批準后方可進行銷毀。2.3.4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織一、 會計賬簿的種類 會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、 連續(xù)、分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的各項資金增減變化 的簿籍。它是登記報表的主要依據(jù)，必須科學地設(shè)置 和正確地登記賬簿。2.3.4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織一、 會計賬簿的種類：按用途和外表形式兩種劃分方法。1、按用途劃分為分類

13、賬、序時賬和備查賬簿。分類賬是以科目為基礎(chǔ)，對資金進行分類記載的賬簿。包括明細分類賬和總分類賬。明細分類賬是按科目下的分賬戶設(shè)置和登記的賬簿，反映科目詳細變化情況及結(jié)果，如分戶帳； 總分類賬是按會計科目設(shè)置和登記的賬簿的，反映科目總括變化情況及結(jié)果，如總賬。序時賬又成為日記賬，是每日按收到憑證的先后順序逐筆登記賬簿，如現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿。備查賬簿主要指不必記載序時賬和分類賬而又需查考的業(yè)務(wù)事實賬簿。其表現(xiàn)形式為各種登記簿，如存款掛失登記簿、開銷戶登記簿、重要空白單證登記簿等。2.3.4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織一、 會計賬簿的種類：2、按外表形式訂本帳、活頁賬和卡片帳 訂本帳是

14、將具有一定格式的帳頁裝訂成冊進行記載的賬簿，一般對銀行資金活動不經(jīng)常變化的業(yè)務(wù)用，如銀行的備查賬，固定資產(chǎn)的明細賬等。 活頁賬是將具有一定格式的帳頁分散進行記載的賬 簿，即在記賬是將賬簿一頁一頁的登記，銀行的分類賬和序時賬都使用這種賬簿。 卡片帳是由一定格式的單證組成的賬簿，日常編制單證就是記賬的過程，如聯(lián)行業(yè)務(wù)的憑證中的有關(guān)聯(lián)次就代替了帳簿。2.3.4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織二、會計賬務(wù)組織二、會計賬務(wù)組織 賬務(wù)組織是指賬簿設(shè)置、記賬程序和賬務(wù)核對方法的有機結(jié)合。根據(jù)銀行核算的特點，在賬務(wù)組織上設(shè)置了明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。 明細核算是對科目下的分賬戶進行核算，反映具體單位、具體項

15、目資金增減變化及其結(jié)果的賬務(wù)組織系統(tǒng)；綜合核算是以科目為基礎(chǔ)進行核算，反映每個科目、每項資金增減變化及其結(jié)果的賬務(wù)組織系統(tǒng)。 兩個系統(tǒng)盡管設(shè)置的賬簿不同，記賬程序的也不同，但雙方都是根據(jù)同一張憑證用不同的方法進行記載，它們之間是相互配合、相互補充、相互制約、相互核對的關(guān)系，其數(shù)據(jù)是完全相等的，共同構(gòu)成銀行完整的賬務(wù)組織系統(tǒng)，對銀行會計核算起著重要的作用。2.3.4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織（一）明細核算系統(tǒng)：（一）明細核算系統(tǒng)：明細核算系統(tǒng)是各科目的詳細記錄，它由分戶賬、登記簿、余額表、現(xiàn)金收入（付出）日記簿組成。 1、分戶賬：分戶賬是明細核算的主要形式，是按會計科目的具體單位、具體資金設(shè)

16、立，對單位設(shè)置的分戶賬銀行同單位核對賬務(wù)的主要依據(jù)，也是單位辦理各項業(yè)務(wù)的主要工具。其格式 見教材第30頁。 2、登記簿：登記簿是對某些業(yè)務(wù)備忘、控制、管理而分戶設(shè)置的一種輔助性賬簿或賬卡。 2.3.4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織（一）明細核算系統(tǒng)（一）明細核算系統(tǒng) 3、余額表：是反映科目余額詳細組成情況的專門表式，是明細核算的特殊形式，其內(nèi)容是營業(yè)終了按單位分戶賬余額抄錄組成。按用途分為一般余額表和計息余額表。一般余額表是核對賬務(wù)的工具，適用于不計息科目。計息余額表除對帳功能外，還是計算單位利息的重要依據(jù)。 4、現(xiàn)金收付日記簿：現(xiàn)金收付日記簿是銀行按日反映現(xiàn)金流量變化的賬簿，包括現(xiàn)金收入日

17、記簿和現(xiàn)金付出日記簿兩種。該賬簿能詳細的反映銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)的變化狀況。每日銀行發(fā)生現(xiàn)金業(yè)務(wù)時，都要根據(jù)現(xiàn)金業(yè)務(wù)到達的先后按規(guī)定的要求逐筆記載的。2.3.4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織明細核算的處理程序：明細核算的處理程序： 銀行發(fā)生業(yè)務(wù)時，首先編制會計憑證，對轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證按“先記借后記貸”的要求，逐筆登記有關(guān)科目的分戶帳；對現(xiàn)金收入憑證先點收現(xiàn)金無誤后，登記現(xiàn)金收入日記簿后，在登記單位的分戶帳；對現(xiàn)金付出憑證，先登記單位的分戶帳，由出納點款交客戶時登記現(xiàn)金付出日記簿。對有關(guān)的業(yè)務(wù)事實登記相關(guān)登記簿。每日營業(yè)終了，根據(jù)分戶賬余額抄錄有關(guān)科目余額表，并結(jié)計合計數(shù)；依據(jù)現(xiàn)金收付日記簿的合計筆數(shù)及金

18、額，登記現(xiàn)金庫存簿。2.3.4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織（二）綜合核算系統(tǒng)：是以會計科目核算為基礎(chǔ)，總括反映和記錄銀行資金增減變化及其結(jié)果的組織形式，由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成的。 1、科目日結(jié)單：也稱科目匯總傳票，是每日每個會計科目借貸方發(fā)生額和憑證張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)。 其記載方法是：每日營業(yè)終了，將同一科目會計憑證，按現(xiàn)金借方、現(xiàn)金貸方、轉(zhuǎn)賬借方和轉(zhuǎn)賬貸方分別加總，填入科目日結(jié)單，并按借方、貸方分別加計合計金額。對于現(xiàn)金科目日結(jié)單，其結(jié)計的原理為：根據(jù)其他科目日結(jié)單中的現(xiàn)金借方、現(xiàn)金貸方分別合計數(shù)的反方向填入。 2.3.4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織（二）綜合核算系

19、統(tǒng) 2、總賬：是綜合核算系統(tǒng)主要賬簿，它是按科目分月設(shè)置，是核算綜合核算與明細核算核對賬務(wù)及統(tǒng)馭明細分戶賬的主要工具。也是編制各種報表的重要依據(jù)。 其記載的方法是：每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借貸方發(fā)生額合計金額登記各科目總賬，并結(jié)出當日余額，月末結(jié)出當月余額，每月需更換賬頁。2.3.4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織（二）綜合核算系統(tǒng)（二）綜合核算系統(tǒng) 3、日計表：是銀行每日編制的資金平衡表，反映每日銀行業(yè)務(wù)財務(wù)活動情況及結(jié)果和軋平賬務(wù)的主要工具。 其記載的方法是：每日營業(yè)終了，根據(jù)當天各科目總賬的發(fā)生額和余額填入，并加計合計金額，其借、貸方發(fā)生額分別合計和借貸余額分別合計數(shù)必須各自平衡，

20、表明當日會計核算的正確無誤。2.3.4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織（二）綜合核算系統(tǒng)（二）綜合核算系統(tǒng)綜合核算的處理程序： 每日營業(yè)終了，將納入當天核算的會計憑證， 按科目匯總憑證填寫各科目日結(jié)單，根據(jù)科目日 結(jié)單登記各科目總賬，依據(jù)各科目總賬填寫日計 表。2.3.4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織三、賬務(wù)核對三、賬務(wù)核對 賬務(wù)核對指為防止會計核算中出現(xiàn)錯誤，保證 核算質(zhì)量的核對查實工作。銀行的賬務(wù)核對，分為每日核對與定期核對， 通過賬務(wù)核對達到賬賬相符、賬實相符、 賬款相符、賬據(jù)相符、賬表相符以及內(nèi)外帳務(wù)相符。 2.3.4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織三、賬務(wù)核對三、賬務(wù)核對 （一）每日核對

21、 各科目總賬余額應(yīng)與該科目分戶賬或余額表的余額合 計核對相符。現(xiàn)金收付日記簿的合計應(yīng)與現(xiàn)金科目總賬借 貸發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存簿結(jié)存與實際現(xiàn)款和現(xiàn)金科目 總賬余額核對相符。表外科目的余額應(yīng)與有關(guān)的登記簿核 對相符。使用計算機作業(yè)，根據(jù)憑證輸入后自動生成分戶 帳、科目日結(jié)單、總賬、日計表的發(fā)生額和余額，由于數(shù)據(jù) 共享，為保證賬務(wù)的準確，應(yīng)由手工核打憑證與科目日結(jié)單 的發(fā)生額核對相符。配備事后復核的銀行應(yīng)按規(guī)定由專人復 核。2.3.4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織三、賬務(wù)核對三、賬務(wù)核對 （二）定期核對 定期核對是指銀行對未納入每日核對的賬務(wù)定期所進行的核對工作。其主要內(nèi)容有以下幾點：各貸款科目

22、賬戶余額與各種借據(jù)或借款合同的核對。各種儲蓄賬戶余額與儲蓄卡片金額合計的。各種貴金屬與有關(guān)登記簿的核對。各種固定資產(chǎn)與固定資產(chǎn)帳（卡）及財產(chǎn)實物的核對。銀行內(nèi)外賬務(wù)，如各種存款、貸款、銀行間往來款項等賬務(wù)的核對。2.3.4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織四、銀行表內(nèi)科目賬務(wù)組織、處理程序以及賬務(wù)核對匯總圖（手工）業(yè) 務(wù) 活 動憑證轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金登記簿分戶表科目日結(jié)單現(xiàn)金收付日記簿余額表現(xiàn)金庫存簿總賬現(xiàn)款日計表2.3.4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織五、記賬規(guī)則與錯賬沖正（一）記賬規(guī)則 1、手工記賬規(guī)則（1）賬簿必須根據(jù)審查合格的憑證記載（其中票據(jù)的金額、日期、收款人名稱更改的為無效憑證），做到數(shù)字準確

23、，字跡要清晰，摘要簡明；發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤必須由制票人更正、補充或者更換后再記賬；支付的款項不得超過存款的余額、貸款的限額或撥款的限額。（2）記賬必須使用藍黑墨水鋼筆書書寫，紅墨水、紅圓珠筆、紅色復寫紙只用于劃線和錯誤沖正以及規(guī)定用紅字批注的文字說明。（3）賬簿上的一切記錄，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕，發(fā)現(xiàn)錯誤用規(guī)定的方法更正。 2.3.4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織五、記賬規(guī)則與錯賬沖正 （一）記賬規(guī)則 2、計算機記賬規(guī)則:計算機記賬規(guī)則除按上述手工記賬規(guī)則的（1）辦理外，還要注意以下幾點：（1）數(shù)據(jù)輸入必須由銀行指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。（2）操作員不

24、得自制憑證上機處理，更不準無憑證進行數(shù)據(jù)輸入。（3）操作員完成數(shù)據(jù)輸入后，將姓名與工作代碼打印到分戶賬上，并按要求將數(shù)據(jù)備份。2.3.4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織五、記賬規(guī)則與錯賬沖正（二）錯賬更正 1、當日差錯的沖正方法（1）當日手工記賬發(fā)生錯誤時采用紅線更正法，即用一條紅線將錯誤劃掉，在上面寫上正確金額，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如果紅線劃錯，需在紅線兩端各劃“”符號，消去先前紅線，并由記賬員在右端蓋章證明。如果發(fā)現(xiàn)憑證和賬簿都有錯誤，則按照先憑證后賬簿的順序運用紅線更正法沖正錯賬。2.3.4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織五、記賬規(guī)則與錯賬沖正（二）錯賬更正 1、當日差錯的沖正方法（2）計