項(xiàng)目十四利潤(rùn)及其分配的核算

1、LOGO項(xiàng)目十四項(xiàng)目十四 利潤(rùn)及其分配的核算利潤(rùn)及其分配的核算LOGO學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)熟悉利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容熟悉利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容1理解利潤(rùn)分配的程序和內(nèi)容理解利潤(rùn)分配的程序和內(nèi)容2掌握企業(yè)所得稅的核算掌握企業(yè)所得稅的核算3掌握利潤(rùn)形成和分配會(huì)計(jì)核算掌握利潤(rùn)形成和分配會(huì)計(jì)核算4LOGO學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容任務(wù)一任務(wù)一 利潤(rùn)的構(gòu)成利潤(rùn)的構(gòu)成任務(wù)二任務(wù)二 利潤(rùn)的分配利潤(rùn)的分配LOGO 任務(wù)一任務(wù)一 利潤(rùn)的構(gòu)成利潤(rùn)的構(gòu)成 v一、利潤(rùn)的概念及組成一、利潤(rùn)的概念及組成 利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)的收入利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)的收入減去有關(guān)成本費(fèi)用的差額。減去有關(guān)成本費(fèi)用的差額。利潤(rùn)的組成：

2、利潤(rùn)的組成： 1.1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2.2.利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 3.3.凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) LOGOv （一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及組成（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及組成v營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= =營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投投資收益（或減投資損失）資收益（或減投資損失） LOGO（二）利潤(rùn)總額（二）利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額= =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 （三）凈利潤(rùn)（三）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)= =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用LOGO 二、營(yíng)業(yè)外收支的核算二、營(yíng)業(yè)外收支的核算 （一）營(yíng)業(yè)外收入（一）營(yíng)業(yè)外收入

3、 1.非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益2.政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助3.捐贈(zèng)收益捐贈(zèng)收益4.盤(pán)盈收益盤(pán)盈收益5.匯兌收益匯兌收益6.出租包裝物和商品的租金收入出租包裝物和商品的租金收入7.逾期未退包裝物押金收益逾期未退包裝物押金收益8.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)9.已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)10.違約金收益違約金收益LOGO（二）營(yíng)業(yè)外支出（二）營(yíng)業(yè)外支出1.1. 存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失2.2. 非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失3.3. 壞賬損失壞賬損失4.4. 無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失無(wú)法收回的

4、長(zhǎng)期債券投資損失5.5. 無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失6.6. 自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失7.7. 稅收滯納金、罰金、罰款稅收滯納金、罰金、罰款8.8. 被沒(méi)收財(cái)物的損失、捐贈(zèng)支出被沒(méi)收財(cái)物的損失、捐贈(zèng)支出9.9. 贊助支出贊助支出LOGO三、所得稅費(fèi)用的核算三、所得稅費(fèi)用的核算1.1.企業(yè)所得稅的法定稅率為企業(yè)所得稅的法定稅率為25%25%，2.2.對(duì)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實(shí)行對(duì)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%20%優(yōu)優(yōu)惠稅率；惠稅率；3.3.對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行 15%

5、15%的優(yōu)惠稅率。的優(yōu)惠稅率。LOGO1、范圍不同的項(xiàng)目，稅法上不作為扣除項(xiàng)：、范圍不同的項(xiàng)目，稅法上不作為扣除項(xiàng)：違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款各種非救濟(jì)公益性損贈(zèng)和贊助支出各種非救濟(jì)公益性損贈(zèng)和贊助支出2、標(biāo)準(zhǔn)不同的項(xiàng)目，稅法上可作為扣除項(xiàng)：、標(biāo)準(zhǔn)不同的項(xiàng)目，稅法上可作為扣除項(xiàng)：利息支出利息支出工資性支出工資性支出三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)公益、救濟(jì)性損贈(zèng)公益、救濟(jì)性損贈(zèng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)（一）應(yīng)交所得稅的計(jì)算LOGO（二）所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理（二）所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理1、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅：、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅：借：所

6、得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅2、期末，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用、期末，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用3、上繳所得稅、上繳所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款貸：銀行存款LOGO四、本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)四、本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益投資收益 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支

7、出其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用收入轉(zhuǎn)借收入轉(zhuǎn)借支出轉(zhuǎn)貸支出轉(zhuǎn)貸LOGO 任務(wù)二任務(wù)二 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 v一一 利潤(rùn)分配概述利潤(rùn)分配概述 v利潤(rùn)分配是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按照國(guó)家利潤(rùn)分配是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序， 在國(guó)在國(guó)家、企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。家、企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。LOGO凈利潤(rùn)可按以下順序進(jìn)行分配：凈利潤(rùn)可按以下順序進(jìn)行分配：1.1. 彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損2.2. 提取法定盈余公積金提取法定盈余公積金3.3. 提取任意盈余公積金提取任意盈余公積金4.4.

8、 向股東（投資者）分配股利（利潤(rùn)）向股東（投資者）分配股利（利潤(rùn)）LOGO二二 利潤(rùn)分配核算利潤(rùn)分配核算v（一）提取盈余公積（一）提取盈余公積借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積金提取法定盈余公積金 提取任意盈余公積金提取任意盈余公積金 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積金法定盈余公積金 任意盈余公積金任意盈余公積金LOGO （二）向股東（投資者）分配股利（利潤(rùn)）（二）向股東（投資者）分配股利（利潤(rùn)） 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)LOGO1、當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)：、當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配 末分配利潤(rùn)末分配利潤(rùn)2、利潤(rùn)分配中的各明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)（除未分配利潤(rùn)）：、利潤(rùn)分配中的各明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)（除未分配利潤(rùn)）：借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配末分配利潤(rùn)末分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 提取法定盈余公積提取法定盈余公積