房地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理編制指導(dǎo)

1、由中國總會計師協(xié)會專家項目組成員一一周國海教授撰寫并主講。房地產(chǎn)公司全面預(yù)算報告編制指導(dǎo)目錄1、 預(yù)算編制的指導(dǎo)思想和原則21.1. 預(yù)算編制指導(dǎo)思想21.2. 預(yù)算編制原則22、 預(yù)算編制的定義與分類22.1. 費用定義與內(nèi)容分類23、 預(yù)算的時間安排44、 預(yù)算報告的組成44.1. 預(yù)算編制說明書54.2. 預(yù)算報表65、 預(yù)算編制的分工86、 預(yù)算的編制方法86.1. 銷售預(yù)算的編制86.2. 成本預(yù)算的編制96.3. 費用的預(yù)算編制106.4. 投資預(yù)算的編制106.5. 現(xiàn)金預(yù)算的編制106.6. 籌資預(yù)算的編制116.7. 預(yù)計損益表的編制116.8. 預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制117、

2、 編制注意事項11預(yù)算編制的指導(dǎo)思想和原則1.1. 預(yù)算編制指導(dǎo)思想本年預(yù)算編制采用“自上而下、自下而上、自上而下”和“分級編制、逐級匯總”的程序進行。以零基預(yù)算為主，趨勢預(yù)測與零基預(yù)算相結(jié)合的思路進行編制。1.2. 預(yù)算編制原則真實性原則：對每一收支項目的數(shù)字指標應(yīng)認真測算，力求各項收支數(shù)據(jù)真實準確，各項收支要符合部門的實際情況，測算時要有真實可靠的依據(jù)，不能憑主觀印象或人為提高開支標準編制預(yù)算。完整性原則：對各項收入、支出預(yù)算的編制做到不重不漏，不得在部門預(yù)算之外保留其他收支項目（通過嚴格的審核程序來盡量避免預(yù)算外費用的開支）?？煽啃栽瓌t：編制預(yù)算時需以“事情”為基礎(chǔ)，而不是簡單的數(shù)據(jù)相加

3、，也就是將數(shù)字落實到所做的事情上。如：銷售提成比例是2%,如年度銷售目標是1億，因此預(yù)算銷售提成為200萬。2、 預(yù)算編制的定義與分類2.1. 費用定義與內(nèi)容分類2.1.1, 可控費用與不可控費用的定義2.1.1.1, 可控費用：可控費用指根據(jù)所授予權(quán)限，企業(yè)某個責(zé)任單位或個人的行為在特定期間內(nèi)所制約的成本費用。2.1.1.1.1, 可控費用分為長期可控費用和短期可控費用；長期可控費用：為規(guī)律性發(fā)生的、難以依該月的短期行動計劃而變動的可控費用，如工資、社保、辦公費等。預(yù)算時要求提供參考值（如人均標準、定額等）；短期可控費用：臨時性活動形成的可控費用，如差旅費、招待費、培訓(xùn)費等。預(yù)算時要求提供具

4、體的行動計劃進行對應(yīng)；包括但不限于以下費用項目費用項目費用定義工資按照集團統(tǒng)一政策發(fā)給職工的薪資、獎金，包括固定工資、加費用項目費用定義班工資、年度獎金。社保費用公司為職工繳納的法定社會統(tǒng)籌保險，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險、失業(yè)保險等。住房公積金公司為職工繳納的住房公積金。體檢費為保障員工身體健康定期進行的身體檢查；福利費用于職工福利方面的支出，包括過節(jié)費、禮金、服裝費、體檢費、醫(yī)約費、員工食堂、團體旅游費、團體活動費、員工宿舍租金等具他福利費職工教育經(jīng)費指企業(yè)用于職工教育事業(yè)的費用工會經(jīng)費用于開展職工文娛、體育、宣傳活動以及其他活動等方面的開支辦公費用各種辦公用品的耗用，以及

5、其它直接與辦公有關(guān)的費用，包括電腦耗材（墨盒等）、辦公紙張、辦公文具、看板、銘牌、名片費用、其他辦公費等通訊費支付給電訊部門的固定電話、移動電話、個人無線上網(wǎng)卡費用，以及以工資形式發(fā)放的通訊補貼車輛費用公司車輛以及租用車輛發(fā)生的所有費用（包括車輛油費、車輛保險費、年檢費、車輛過路費、車輛修理費、租用車輛費用），以及按規(guī)定對私家車的補貼，勞保費用為職工勞動保護發(fā)放的各種勞保用品及相關(guān)費用，包括工作服裝費用、手套費用、勞保鞋、衛(wèi)生清潔用品費、其他勞保費等物管費指依據(jù)物業(yè)管理服務(wù)合同為物業(yè)使用人或所有人提供物業(yè)管理服務(wù)，物業(yè)管理使用人或所有人依據(jù)物業(yè)管理服務(wù)合同應(yīng)當(dāng)付出的費用水電費用指生產(chǎn)及辦公耗用

6、的各種能源費用，包括水費、電費、氣費等2.1.1.2.不可控費用:不可控費用是“可控費用”的對稱，是指不能為某個責(zé)任單位或個人的行為所制約的成本費用。不可控成本一般是無法選擇或不存在選擇余地的成本，如折舊、攤銷、總部統(tǒng)籌的費用等；包括但不限于以下費用項目費用項目費用定義折舊費用固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷融資費用集團統(tǒng)籌對外貸款、擔(dān)保所發(fā)生的費用長期費用攤銷長期待攤費用攤銷低值易耗品攤銷其他低值易耗品攤銷非收入類稅金房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅、其他稅金、殘疾人就業(yè)保障金可控費用與不可控費用由于所處部門不同，其是否可控也會相應(yīng)發(fā)生變化。如職工薪酬在人力資源部就是可控費用，但在財務(wù)部就屬于

7、不可控費用。3、 預(yù)算的時間安排1) 第一階段：2014年1月17日至2014年3月4日預(yù)算工具制定、預(yù)算工作啟動會、預(yù)算培訓(xùn)會。2) 第二階段：2014年3月5日至2014年4月6日各公司、各職能部門正式啟動編制預(yù)算工作。3)第三階段：預(yù)算審核2014年4月7日至2014年4月18日預(yù)算工作小組初步審核。2014年4月19日至2014年5月4日根據(jù)初審意見各公司各職能部門進行修改完善，報集團預(yù)算工作小組復(fù)審。2014年5月5日至2014年5月13日預(yù)算工作小組完成復(fù)審工作。4)第四階段：2014年5月13日至2014年5月20日預(yù)算結(jié)果呈報集團管理預(yù)算委員會終審，下發(fā)正式預(yù)算。4、 預(yù)算報告

8、的組成預(yù)算報告是指集團各公司、各職能部門根據(jù)集團董事會審批下達的年度經(jīng)營計劃為依據(jù)，編制的收入、成本、利潤等經(jīng)濟指標預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面報告。預(yù)算報告由預(yù)算編制說明書和預(yù)算報表組成。4.1. 預(yù)算編制說明書預(yù)算編制說明書是對年度財務(wù)預(yù)算報表的補充說明，是評估財務(wù)預(yù)算報表編制質(zhì)量的重要依據(jù)，是年度財務(wù)預(yù)算報表的重要組成部分。預(yù)算編制說明書具體內(nèi)容包括:4.1.1, 預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況說明；企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況預(yù)測是財務(wù)預(yù)算指標的基礎(chǔ)，各企業(yè)應(yīng)認真分析宏觀及微觀經(jīng)濟形勢，詳細說明各業(yè)務(wù)板塊的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以及對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營決策。至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：1）對預(yù)算年度行業(yè)經(jīng)濟形勢

9、進行預(yù)測分析，說明對本企業(yè)所處市場環(huán)境的影響，如：國家宏觀政策、能源、原材料及主要產(chǎn)品價格、市場供求關(guān)系等。2）根據(jù)行業(yè)發(fā)展形勢，按業(yè)務(wù)板塊進行合理的市場形勢分析預(yù)測，結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位及市場供求關(guān)系及價格變動等情況，企業(yè)擬采取的重大生產(chǎn)經(jīng)營舉措對各業(yè)務(wù)板塊的影響。如擬簽訂的重大合同、擬進行的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組、擬開展的新業(yè)務(wù)等。3）說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項目的目的、總規(guī)模、資金來源與構(gòu)成、預(yù)期收益及預(yù)計實施年限等情況予以詳細說明。4）說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大籌資項目的、長、短期籌資規(guī)模以及結(jié)構(gòu)安排、相關(guān)籌資費用等情況。5）分項說明企業(yè)預(yù)算年度擬計劃實施

10、的重大長期股權(quán)投資情況，包括：投資目的、預(yù)計投資規(guī)模、持股比例，以及預(yù)計收益等情況。4.1.2, 預(yù)算年度主要財務(wù)指標說明；財務(wù)預(yù)算指標說明主要根據(jù)企業(yè)年度業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說明主要財務(wù)指標的預(yù)算目標，對比分析年度間指標變動情況。至少應(yīng)包括：1）預(yù)算年度營業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動金額和原因，其中：主營業(yè)務(wù)收入及成本應(yīng)分業(yè)務(wù)板塊逐項說明增減變動情況及原因；其他業(yè)務(wù)收入及成本應(yīng)按項目逐項列示說明增減變動情況及原因。2）預(yù)算年度期間費用發(fā)生情況，具體包括：分項說明銷售費用、管理費用和財務(wù)費用預(yù)計發(fā)生金額，以及年度增減變動情況。其中，占銷售費用、管理費用和財務(wù)費用比重較大，以及其增減變動對期

11、間費用產(chǎn)生較大影響的明細費用項目需單獨說明。3）預(yù)算年度企業(yè)職工薪酬情況，具體包括：1、職工薪酬規(guī)模以及與上年度增減變動情況及原因分析；2、職工薪酬占營業(yè)收入比重以及變動情況；3、職工薪酬占成本費用比重以及變動情況；4、職工人員的變化情況及原因。4）預(yù)算年度預(yù)計可實現(xiàn)的利潤、凈利潤和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動情況及原因。5）預(yù)算年度企業(yè)資產(chǎn)和負債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動情況及原因。6）其他需要說明的財務(wù)指標。4.1.3, 可能影響預(yù)算指標的事項說明；可能影響預(yù)算指標的事項說明是指企業(yè)對預(yù)算年度可能對現(xiàn)有預(yù)算產(chǎn)生重大不確定影響事項的說明，如國家宏觀經(jīng)濟形勢和政策的變化、國際政治經(jīng)濟形勢的

12、變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分說明各種不確定性因素的原因，分析可能對主要財務(wù)指標預(yù)算的預(yù)計影響程度，以及年度預(yù)算調(diào)整標準等。4.1.4, 預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施；預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，確保預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)制度保障和跟蹤、監(jiān)督、評價、考核等措施。4.1.5, 績效指標考核調(diào)整事項說明；績效指標考核調(diào)整事項說明指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，因財務(wù)核算與績效協(xié)議口徑不同導(dǎo)致結(jié)果產(chǎn)生偏差后，對需要調(diào)整的事項單獨說明。4.1.6, 其他需要說明的情況。4.2. 預(yù)算報表4.2.1, 預(yù)算報表是一系列專門反映企業(yè)未來一定期限內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值

13、指標的各種預(yù)算的總稱。4.2.2, 集團下發(fā)的預(yù)算報表由10部分21套表構(gòu)成，分別是2014年財務(wù)預(yù)算報表、人力成本預(yù)算分解表、固定資產(chǎn)投資及折舊表、管理費用預(yù)算分解表、銷售費用預(yù)算分解表、籌資預(yù)算、投資預(yù)算、采購預(yù)算、施工企業(yè)預(yù)算、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算分解表、其他行業(yè)預(yù)算。具體明細如下:類別主責(zé)部門報表名稱2014年財務(wù)預(yù)算報表財務(wù)部2014年財務(wù)預(yù)算報表人力成本預(yù)算人事部人力成本預(yù)算分解表人力成本（管理費用）預(yù)算分解表人力成本（銷售費用）預(yù)算分解表人力成本（間接費用）預(yù)算分解表人力成本（主營業(yè)務(wù)成本）預(yù)算分解表人力成本（開發(fā)、施工、生產(chǎn)及其他）預(yù)算分解表固定資產(chǎn)投資及折舊行政部固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投

14、資匯總表財務(wù)部固定資產(chǎn)投資及折舊表籌資預(yù)算資金部籌資預(yù)算表投資預(yù)算投資管理部門投資預(yù)算表采購預(yù)算采購部門米購預(yù)算表管理費用及銷售費用預(yù)算財務(wù)部管理費用預(yù)算分解表營銷部門銷售費用預(yù)算分解表相關(guān)職能部門«（xxx）預(yù)算輔助工作表施工項目預(yù)算相關(guān)職能部門«（xxx）施工項目預(yù)算輔助工作表財務(wù)部施工項目預(yù)算匯總表地產(chǎn)項目預(yù)算相關(guān)職能部門«（xxx）房產(chǎn)項目預(yù)算輔助工作表財務(wù)部房產(chǎn)項目預(yù)算匯總表其他行業(yè)預(yù)算相關(guān)職能部門«（xxx）行業(yè)預(yù)算輔助工作表財務(wù)部xxx行業(yè)預(yù)算匯總表五、預(yù)算編制的分工集團公司、各職能部門作為預(yù)算執(zhí)行主體，通過對預(yù)算表單和預(yù)算項目的責(zé)任界定,

15、強化預(yù)算主體的責(zé)任。由于集團各公司產(chǎn)業(yè)形態(tài)不同，組織構(gòu)架及部門設(shè)置存在差異，各預(yù)算表單的編制部門可由各公司視具體情況進行調(diào)整。(1)財務(wù)部門一一作為公司財務(wù)管理部門，負責(zé)編制公司財務(wù)費用、折舊費、各項稅金、現(xiàn)金預(yù)算表、資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等預(yù)算(2)人資部門一一負責(zé)編制公司薪酬及福利、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費(含培訓(xùn)費)社保費、人事類商業(yè)保險、殘疾人就業(yè)保障金、招聘費等預(yù)算；(3)營銷部門一一負責(zé)編制銷售預(yù)算、銷售費用預(yù)算；(4)生產(chǎn)部門一一負責(zé)編制成本類預(yù)算；(5)采購部門一一負責(zé)編制存貨采購類預(yù)算；(6)投資部門一一負責(zé)編制權(quán)益性投資類預(yù)算；(7)人政部門一一負責(zé)編制本公司主要領(lǐng)導(dǎo)

16、的管理費用預(yù)算、固定資產(chǎn)類投資、車輛使用費、財產(chǎn)保險費、環(huán)境綠化費、伙食費、勞保費、物管費、修理費、辦公場地租賃費、非生產(chǎn)用水電費、證照年檢、黨婦團經(jīng)費預(yù)算；(8)資金部門一一負責(zé)編制融資類預(yù)算；(9)法律部門一一負責(zé)訴訟仲裁費預(yù)算；(10) 企劃部門一一負責(zé)編制廣告宣傳費、業(yè)務(wù)宣傳費等預(yù)算；(11) 除上述指定費用項目外，公司各職能部門具有共性的費用由各公司各職能部門根據(jù)2014年工作計劃進行填報。如：差旅費、招待費、辦公費等。(12) 生產(chǎn)成本類預(yù)算由各公司根據(jù)部門職能分工指定相關(guān)部門編制。6、 預(yù)算的編制方法6.1. 銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算的編制起點。生產(chǎn)、材料采購

17、、倉儲費用等方面的預(yù)算，都要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)，預(yù)測的主要依據(jù)是本企業(yè)歷史銷售量的分析，結(jié)合市場預(yù)測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項目分別加以編制，然后加以歸并匯總。根據(jù)銷售預(yù)測確定未來期間預(yù)計的銷售量的和銷售單價后，求出預(yù)計的收入：即：預(yù)計銷售收入=匯預(yù)計銷售量*預(yù)計銷售單價銷售預(yù)算一方面為其他預(yù)算提供基礎(chǔ)，另一方面，銷售預(yù)算本身就可以起到對企業(yè)銷售活動進行約束和控制的功能。6.2. 成本預(yù)算的編制6.2.1, 產(chǎn)量預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算的編制要以預(yù)計銷售量和預(yù)計產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ)。產(chǎn)品的預(yù)計生產(chǎn)量可根據(jù)預(yù)計銷售量和期初、期末的預(yù)計庫存量確定。主要有幾個關(guān)鍵

18、環(huán)節(jié)，一是要預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨，二是要預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨，這要根據(jù)企業(yè)的銷售渠道和銷售能力而定，然后計算預(yù)計生產(chǎn)量。預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨-預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨6.2.2, 直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是一種以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的顯示預(yù)算內(nèi)直接材料數(shù)量和金額的計劃。直接材料預(yù)算要根據(jù)生產(chǎn)需要量與預(yù)計采購量以及預(yù)計原材料存貨進行編制。而預(yù)計采購量與預(yù)計原材料存貨的情況，要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)組織特點、材料采購的方法和渠道進行統(tǒng)一的計劃，其目的是為了在保證生產(chǎn)均衡有序的進行的同時，避免直接材料存貨不足或過多，影響資金運用效率的生產(chǎn)效率。預(yù)計直接材料的計算公式是：預(yù)計材料耗用量=預(yù)計生產(chǎn)量X

19、單件消耗量采購量預(yù)計材料采購數(shù)量=預(yù)計生產(chǎn)量X單位產(chǎn)品的材料需用量+預(yù)計期末材料存貨-預(yù)計期初材料存貨預(yù)計材料采購額=預(yù)計材料采購量X單價6.2.3, 直接人工預(yù)算。與直接材料預(yù)算相同，直接人工預(yù)算的編制也要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)進行，主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、工時定額和工資水平等指標確定，計算基本計算公式為：預(yù)計直接人工總工時=預(yù)計產(chǎn)量x單位產(chǎn)品直接人工小時預(yù)期直接人工費=預(yù)計直接人工總工時X預(yù)計小時工資（單位定額）6.2.4, 制造（間接）費用預(yù)算制造（間接）費用常按其成本形態(tài)分為變動制造（間接）費用和固定性制造（問接）費用兩部分。固定性制造（間接）費用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動加以適當(dāng)修正進行預(yù)計。

20、變動性制造（間接）費用根據(jù)預(yù)計生產(chǎn)量乘以單位產(chǎn)品預(yù)定分配率進行預(yù)計。計算公式為：預(yù)計制造（間接）費用=變動性制造（間接）費用+固定性制造（間接）費用6.3. 費用的預(yù)算編制費用預(yù)算是管理費用預(yù)算、銷售費用預(yù)算的統(tǒng)稱。公司職能部門（費用中心）根據(jù)其崗位職責(zé)和具體任務(wù)，以完成工作任務(wù)為基礎(chǔ)，用零基預(yù)算的方法，對企業(yè)發(fā)生的費用可控性分為可控費用和不可控費用，確定本部門的預(yù)算支出。根據(jù)各企業(yè)年度績效考核標準，其中可控費用為部門年度績效考核內(nèi)容，不可控費用不納入部門年度績效考核。具體步驟如下：（1）固定不可控費用據(jù)實估算；（2）對有費用限額或標準的可控費用：按“人均標準X人數(shù)”或確定額度作為參考值預(yù)算；

21、（3）各部門根據(jù)其崗位職責(zé)和具體任務(wù)，詳細討論在預(yù)算期內(nèi)每位員工需要完成哪些工作事項、每項工作事項需要發(fā)生哪些費用，提出費用開支的目的；（4）在對各個費用項目權(quán)衡基礎(chǔ)之上，將其分成若干層次，排出開支的先后順序；（5）最后按照所確定的費用開支層次和順序，匯總得出本部門費用預(yù)算；（6）匯總各職能部門的費用預(yù)算得出公司費用支出總預(yù)算。6.4. 投資預(yù)算的編制投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。6.5. 現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的預(yù)算，是反映全部經(jīng)濟活動有關(guān)現(xiàn)金收支方面的匯總反映。現(xiàn)金預(yù)算包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)

22、金支出、現(xiàn)金余缺三項內(nèi)容。現(xiàn)金收入：包括預(yù)算期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入，如銷售收入，應(yīng)收賬款收回、票據(jù)貼現(xiàn)等?，F(xiàn)金支出：包括預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的各項現(xiàn)金支出，如支付材料采購款、支付工資、支付制造（間接）費用、支付銷售及管理費用、上繳稅金、支付股利、進行資本性支出等?，F(xiàn)金余缺：是指預(yù)算期內(nèi)每一期可動用現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金支出數(shù)的差額，根據(jù)現(xiàn)金余缺情況可采用適當(dāng)?shù)娜谫Y方式來調(diào)節(jié)現(xiàn)金余缺。6.6. 籌資預(yù)算的編制籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算。主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。6.7. 預(yù)計損

23、益表的編制預(yù)計損益表反映了預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營成果。匯總后的稅后凈收益可以與目標利潤相比較，如有差距，應(yīng)進行單一項目或綜合性調(diào)整，以爭取達到或超過目標利潤。預(yù)計損益表主要依據(jù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、期間費用預(yù)算、有關(guān)的專門決策預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算編制。6.8. 預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制預(yù)計資產(chǎn)負債表是依據(jù)年初的實際資產(chǎn)負債表和全面預(yù)算中的其他預(yù)算所提供的資料編制而成的，反映企業(yè)預(yù)算期末財務(wù)狀況的總括性預(yù)算。編制預(yù)計資產(chǎn)負債表的目的，在于判斷預(yù)算反映的財務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動性。如果通過預(yù)計資產(chǎn)負債表的分析，發(fā)現(xiàn)某些財務(wù)比率不佳，必要時可修改有關(guān)預(yù)算，以改善財務(wù)狀況。7、 編制注意事項1 .各部門做預(yù)算的第一步是打開Excel工作表后，找到工作薄的第一張表填入本單位的單位名稱和所屬部門。如“（xxx）預(yù)算輔助工作表”找到第一張報表，在表頁標簽“本部門名稱”位置將“本部門名稱“改為“財務(wù)中心”；如果沒有通過表頁標簽修改部門名稱的，可