李樹軍--高新技術(shù)企業(yè)專項審計

1、二0一六年 月 日2022年4月22日1（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查第一部分第二部分目錄Contents高新認(rèn)定相關(guān)知識高新認(rèn)定審計方法2022年年4月月22日日2（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）第一部分 高新認(rèn)定相關(guān)知識 高新認(rèn)定綜合概述 研發(fā)費(fèi)用歸集范圍 高新收入認(rèn)定口徑 新舊文件不同之處2022年年4月月22日日3（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）1-1 高新認(rèn)定綜合概述一高新企業(yè)認(rèn)定目的 判斷企業(yè)否為國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。二高新企業(yè)認(rèn)定依據(jù) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 （國科發(fā)火【2008】172號） 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引 （國科發(fā)火

2、【2008】362號） 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 （國科發(fā)火【2016】32號） 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引 （國科發(fā)火【2016】195號）三高新企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu) 科技部、財政部、稅務(wù)總局相關(guān)人員組成領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。辦公室設(shè)在省級、計劃單列市科技行政主管部門，由省級、計劃單列市科技、財政、稅務(wù)部門相關(guān)人員組成。2015年底前執(zhí)行依據(jù)2016年以后執(zhí)行依據(jù)2022年年4月月22日日4（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）1-1 高新認(rèn)定綜合概述四高新技術(shù)企業(yè)定義 在國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括

3、港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。五重點(diǎn)支持高新領(lǐng)域1. 電子信息 2. 生物與新醫(yī)藥3. 航空航天4. 新材料5. 高技術(shù)服務(wù)6. 新能源與節(jié)能 7. 資源與環(huán)境8. 先進(jìn)制造與自動化2022年年4月月22日日5（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）1-1 高新認(rèn)定綜合概述企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；知識產(chǎn)權(quán)對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%產(chǎn)品范圍人員要求研發(fā)費(fèi)用

4、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入總收入的比例不低于60%；企業(yè)創(chuàng)新能力應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求產(chǎn)品收入研發(fā)能力近三個會計年度研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額銷售收入總額的比例符合要求： 最近一年銷售收入小于5,000萬（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬至20,000萬（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。六高新企業(yè)認(rèn)定條件八個條件 同時具備企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上；成立時間企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事項或

5、嚴(yán)重環(huán)境違法行為安全環(huán)保2022年年4月月22日日6（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）1-1 高新認(rèn)定綜合概述七高新企業(yè)認(rèn)定程序 八.高新認(rèn)定申報材料 自我評價注冊登記提交材料專家評審認(rèn)定報備公示備案、公告、頒發(fā)證書辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)核實處理有異議無異議1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書；2、證明企業(yè)依法成立的營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)注冊登記證件的復(fù)印件；3、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項目立項證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)組織管理等相關(guān)材料； 4、企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說明，相關(guān)的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等材料；5、企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼

6、職和臨時聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等； 6. 經(jīng)具有資質(zhì)并符合本工作指引相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限，下同）研究開發(fā)費(fèi)用、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料；7. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告；8. 近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。2022年年4月月22日日7（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）1-1 高新認(rèn)定綜合概述九中介機(jī)構(gòu)條件 1、具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格，成立三年以上，近三年內(nèi)無不良記錄。 2、承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊會計師或稅務(wù)

7、師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比 例不低于30%，全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上。 3、相關(guān)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，了解國家科技、經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作有關(guān)要求。十.中介機(jī)構(gòu)職責(zé)接受企業(yè)委托，委派具備資格的相關(guān)人員，依據(jù)認(rèn)定辦法和工作指引客觀公正地對企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入進(jìn)行專項審計或鑒證，出具專項報告。2022年年4月月22日日8（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）1-2 研發(fā)費(fèi)用歸集范圍一研發(fā)活動的定義 為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（

8、服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動。 近三個會計年度研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額銷售收入總額的比例符合要求： 最近一年銷售收入小于5,000萬（含）的企業(yè)，比例不低于5%； 最近一年銷售收入在5,000萬至20,000萬（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用 總額的比例不低于60%。二研發(fā)費(fèi)用的規(guī)定 三銷售收入的含義 銷售收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 2022年年4月月22日日9（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）1-2 研發(fā)費(fèi)用歸集范圍四研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表企業(yè)年度研究

9、開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 年度單位：萬元 企業(yè)填報人簽字： 日 期： 研發(fā)活動編號：RD2022年年4月月22日日10（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）1-2 研發(fā)費(fèi)用歸集范圍五.研發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成 外委研發(fā)支出人員人工費(fèi)用直接投入費(fèi)用折舊與長攤費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用設(shè)計費(fèi)用裝備調(diào)試與試驗費(fèi)用其他費(fèi)用內(nèi)部研發(fā)投入委托境內(nèi)研究開發(fā)費(fèi)用委托境外研究開發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用資料翻譯費(fèi)專家咨詢費(fèi)高新科技研發(fā)保險費(fèi)開發(fā)成果檢索、論證、評審、鑒定、驗收費(fèi)技術(shù)圖書資料費(fèi)知識產(chǎn)權(quán)申請費(fèi)注冊費(fèi)代理費(fèi)會議費(fèi)差旅費(fèi)通訊費(fèi)2022年年4月月22日日11（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）1

10、-3 高新收入認(rèn)定口徑項目金額 一、產(chǎn)品收入 1、（PS編號及對應(yīng)名稱）2、（PS編號及對應(yīng)名稱）34小計 二、技術(shù)性收入 1技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（PS編號及對應(yīng)名稱）2技術(shù)服務(wù)收入 （PS編號及對應(yīng)名稱）3接受委托科研收入 （PS編號及對應(yīng)名稱）小計 三、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入合計公司法定代表人：主管會計工作的公司負(fù)責(zé)人：公司會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 公司蓋章：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表 20 年度 編制單位：ABC股份有限公司 單位：人民幣萬元一高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表2022年年4月月22日日12（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）1-3 高新收入認(rèn)定口徑二高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入高

11、新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入：企業(yè)符合重點(diǎn)領(lǐng)域要求的產(chǎn)品（服務(wù)）的銷售收入與技術(shù)性收入的總和。高新技術(shù)產(chǎn)品收入技術(shù)性收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入技術(shù)服務(wù)收入接受委托研發(fā)收入財政撥款依法取得并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入收入總額不征稅收入銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入股息紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈收入其他收入營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)收入其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入投資收益財務(wù)費(fèi)用營業(yè)收入營業(yè)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入三總收入的概念總收入：稅法上的概念，是指收入總額減去不征稅收入。2022年年4月月22日日1

12、3（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）1-4 新舊文件不同之處一新舊文件認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)對照表1成立時間在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；企業(yè)申請認(rèn)定時需注冊成立一年以上2知識產(chǎn)權(quán)2008年認(rèn)定條件2016年認(rèn)定條件企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；3產(chǎn)

13、品領(lǐng)域5人員要求序號項目研發(fā)費(fèi)用近三個會計年度研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額比例：最近一年銷售收入小于5,000萬（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬至20,000萬（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。近三個會計年度研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額比例：最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于

14、3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年，按實際經(jīng)營年限計算；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（另行制定）的要求。企業(yè)創(chuàng)新能力應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求6高新收入7創(chuàng)新能力企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事項或嚴(yán)重環(huán)境違法行為8安全環(huán)保具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年

15、職工總數(shù)的10%以上；企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%4人員要求2022年年4月月22日日14（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）1-4 新舊文件不同之處三產(chǎn)品內(nèi)含不同2008年文件：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；2016年文件：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國家重點(diǎn)支持 的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務(wù)）。二高新領(lǐng)域不同序號序號20082008年認(rèn)定的高新技術(shù)領(lǐng)域年認(rèn)定的高新技術(shù)領(lǐng)域20162016年認(rèn)定的高新技術(shù)領(lǐng)域年認(rèn)定的高新技術(shù)領(lǐng)域1電子信息技術(shù)電子信息技術(shù)2生物與新醫(yī)藥技術(shù)生

16、物與新醫(yī)藥技術(shù)3航空航天技術(shù)航空航天技術(shù)4新材料技術(shù)新材料技術(shù)5高技術(shù)服務(wù)業(yè)高技術(shù)服務(wù)業(yè)6新能源與節(jié)能技術(shù)新能源與節(jié)能技術(shù)7資源與環(huán)境技術(shù)資源與環(huán)境技術(shù)8高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)先進(jìn)制造與自動化 2008年文件：具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。 2016年文件：企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。四人員要求不同五增加否決事項2016年新增否決事項：企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事項或嚴(yán)重環(huán)境違法行為2022年年4月月22日日15（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載

17、）1-4 新舊文件不同之處七人工費(fèi)用不同 研發(fā)人員人員人工費(fèi)是指：從事研究開發(fā)活動人員（研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。人員人工費(fèi)用包括：企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。研究人員技術(shù)人員輔助人員從事研發(fā)項目專業(yè)人員在研究人員指導(dǎo)下，參與某項具體工作的人員參與研究開發(fā)活動的熟練技工科技人員直接人員管理人員技服人員直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的人員專門從事研發(fā)和創(chuàng)新活動的管理人員直接提供技術(shù)服務(wù)的人員n 人員內(nèi)含不同人員

18、內(nèi)含不同2008年工作指引2016年工作指引n 擴(kuò)大了人員范圍擴(kuò)大了人員范圍2016年工作指引2008年工作指引2016年增加了外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用2016年研發(fā)費(fèi)用占銷售收入總額比最近一年銷售收入 5000萬六費(fèi)用比例不同2008年研發(fā)費(fèi)用占銷售收入總額比不低于6%不低于5%5000萬20000萬不低于3%不低于3%2022年年4月月22日日16（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）1-4 新舊文件不同之處八其他費(fèi)用不同 n 包括的明細(xì)內(nèi)容不同包括的明細(xì)內(nèi)容不同通訊費(fèi)專利申請維護(hù)費(fèi)高新科技研發(fā)保險費(fèi)辦公費(fèi)2008年研發(fā)費(fèi)用（其他）資料翻譯費(fèi)專家咨詢費(fèi)高新科技研發(fā)保險費(fèi)開發(fā)成果檢索、論

19、證、評審、鑒定、驗收費(fèi)技術(shù)圖書資料費(fèi)知識產(chǎn)權(quán)申請費(fèi)注冊費(fèi)代理費(fèi)會議費(fèi)差旅費(fèi)通訊費(fèi)n 其他占比例要求不同其他占比例要求不同2008年研發(fā)費(fèi)用（其他）2008年：此項費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10，另有規(guī)定的除外。2016年：此項費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20，另有規(guī)定的除外。2022年年4月月22日日17（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）第二部分 高新認(rèn)定專項審計 高新認(rèn)定審計思路 研發(fā)費(fèi)用審計方法 高新收入審計方法 高新認(rèn)定專審報告 高新審計注意事項2022年年4月月22日日18（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）2-1 高新認(rèn)定審計思路n什么行業(yè)n講誠信不n給多

20、少錢n啥時報告n是否會做n有人做否n簽不簽約n審計范圍n時間安排n人員安排n具體咋干初步業(yè)務(wù)活動制定策略n行業(yè)環(huán)境n企業(yè)性質(zhì)n會計政策n戰(zhàn)略目標(biāo)n考核指標(biāo)n內(nèi)部控制現(xiàn)場了解n整體風(fēng)險n具體風(fēng)險n特別風(fēng)險查找風(fēng)險n收集資料n小組研討n撰寫報告出具報告n控制測試n實質(zhì)程序深入審計是否承接計劃審計工作風(fēng)險評估過程識別重大錯報進(jìn)一步審計程序業(yè)務(wù)完成階段一高新認(rèn)定審計依據(jù)二高新認(rèn)定審計理念n 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則n 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 n 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引n 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引（2008年中注協(xié)）n 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?022年年4月月22日日19（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料

21、，請勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計方法一研發(fā)費(fèi)用審計對象 研究開發(fā)費(fèi)用專項審計的對象是申報企業(yè)編制的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。二研發(fā)費(fèi)用審計目標(biāo) 發(fā)生各項目費(fèi)用真實發(fā)生且與研發(fā)項目相關(guān)完整所有應(yīng)當(dāng)記錄的研究開發(fā)費(fèi)用均已記錄準(zhǔn)確與研發(fā)費(fèi)用有關(guān)的數(shù)據(jù)金額已恰當(dāng)記錄截止研究開發(fā)費(fèi)用已記錄于正確的會計期間分類列報研究開發(fā)費(fèi)用已記錄于恰當(dāng)?shù)拿骷?xì)項下按工作指引的規(guī)定恰當(dāng)列報和披露真發(fā)生記錄全記正確是這段分恰當(dāng)列報對2022年年4月月22日日20（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計方法三實質(zhì)性審計程序-報表分析 復(fù)核明細(xì)表加總是否正確檢查項目是否符指引規(guī)定實施實質(zhì)性分析復(fù)核程序檢查費(fèi)

22、用分類是否有錯誤取得單一研發(fā)項目情況表，要立項批復(fù)，如董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的決議、政府有關(guān)主管部門的立項計劃或批復(fù)等查看研發(fā)項目的實施方案、階段性報告或工作總結(jié)、驗收報告或政府有關(guān)主管部門的批復(fù)等；關(guān)注研發(fā)項目是否屬于常規(guī)性升級，必要時利用專家的工作認(rèn)定依據(jù)費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析，判斷合理性與預(yù)算額比較，差異合理性分析內(nèi)容12342022年年4月月22日日21（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計方法四.實質(zhì)性審計程序具體項目( (一一) )人員人工費(fèi)用人員人工費(fèi)用1、明確研發(fā)（科技）人員范圍p 取得并確認(rèn)研發(fā)（科技）人員統(tǒng)計表（名冊）u是否符合指引規(guī)定u人員是否真實存在繳納五

23、險一金資料抽查勞動合同 p 關(guān)注單項研發(fā)人員與研發(fā)人員總數(shù)差異（2015年之前適用）年之前適用）2、檢查人員人工費(fèi)用發(fā)生額p 檢查工資發(fā)放記錄、獎金核準(zhǔn)及發(fā)放記錄，核實人員人工中的基本工資、津貼、補(bǔ)貼等以及獎金、年終加薪與相關(guān)記錄是否相符；檢查五險一金列支發(fā)生金額。p 檢查管理層相關(guān)決議及相關(guān)支付記錄，核實與研發(fā)人員任職或者受雇有關(guān)的其他支出（包括股份支付，同時取得股東大會決議及監(jiān)管部門批復(fù)）與相關(guān)資料是否相符；p 檢查是否存在將非研發(fā)人員工資薪金列入研究開發(fā)費(fèi)用的情況，若有，提請申報企業(yè) 調(diào)整。3、檢查費(fèi)用分?jǐn)偟暮侠硇?、一致?若存在人工相關(guān)費(fèi)用在各項研究開發(fā)項目之間的分?jǐn)偅瑱z查分?jǐn)偡椒ㄊ欠?/p>

24、合理且前后各期是否保持一致 2022年年4月月22日日22（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計方法四.實質(zhì)性審計程序具體項目( (二二) )直接投入費(fèi)用直接投入費(fèi)用1、檢查范圍是否符合指引規(guī)定2、檢查支出是否與原始憑證相符p 檢查為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出，例如，水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；p 用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)；p 用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)。 3、檢查經(jīng)營租賃費(fèi)支出是否真實p 合同或協(xié)議p 付款記錄4、檢查是否存在研發(fā)項目外的費(fèi)用列入直接投入p 詢問了

25、解p 測算分析p 檢查觀察p .5、檢查是否存在應(yīng)予資產(chǎn)化而費(fèi)用化的支出p 篩查費(fèi)用明細(xì)，查看記錄摘要p 觀察現(xiàn)場實物，再看賬簿記載 2022年年4月月22日日23（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計方法四.實質(zhì)性審計程序具體項目 ( (三三) ) 折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用1、檢查折舊范圍是否合理p 固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表（要有使用部門、劃定研發(fā)設(shè)備明細(xì)）p 做好企業(yè)確認(rèn)記錄2、驗證折舊或攤銷金額是否正確p 測算折舊或攤銷的政策與企業(yè)會計核算政策是否一致；p 前后各期政策是否保持一致p 折舊或攤銷金額測算3、檢查費(fèi)用分?jǐn)偟暮侠硇?、一致性p 對于研究開

26、發(fā)項目和非研究開發(fā)項目共用的資產(chǎn)，檢查折舊或攤銷的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金額是否正確。 2022年年4月月22日日24（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計方法四.實質(zhì)性審計程序具體項目 ( (四四) ) 設(shè)計費(fèi)用設(shè)計費(fèi)用1、檢查是否為設(shè)計費(fèi)用 檢查是否為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等所發(fā)生的費(fèi)用； 2、檢查是否與原始憑證相符 檢查設(shè)計費(fèi)用的核準(zhǔn)、支付是否符合內(nèi)部管理辦法的規(guī)定，是否與原始憑證相符； 3、檢查是否與研發(fā)項目無關(guān) 檢查是否存在列入與研究開發(fā)項目無關(guān)的設(shè)計費(fèi)的情形，若有，提請申報企業(yè)調(diào)整

27、。2022年年4月月22日日25（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計方法四.實質(zhì)性審計程序具體項目 ( (五五) )設(shè)備調(diào)試費(fèi)設(shè)備調(diào)試費(fèi)1、檢查是否為設(shè)備調(diào)試費(fèi)用 檢查是否屬于工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）所發(fā)生的費(fèi)用； 2、 檢查是否與原始憑證相符 檢查相關(guān)費(fèi)用的核準(zhǔn)、支付是否符合內(nèi)部管理辦法的規(guī)定，是否與原始憑證相符；3、檢查是否與研發(fā)項目無關(guān) 檢查是否存在列入為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備及工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用的情形，若有，提請申報企業(yè)調(diào)整。 2022年年4月月22日日26

28、（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計方法四.實質(zhì)性審計程序具體項目 (六六)無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷 1、檢查是否為無形資產(chǎn)攤銷的費(fèi)用檢查是否屬于因研究開發(fā)活動需要而購入的專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等所發(fā)生的費(fèi)用攤銷； 2、檢查原值計價是否正確取得相關(guān)無形資產(chǎn)初始購置時的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等，檢查無形資產(chǎn)原值的確認(rèn)是否正確； 3、檢查攤銷金額是否正確檢查無形資產(chǎn)攤銷的政策是否正確，且前后各期是否保持一致，攤銷的金額是否正確； 4、檢查費(fèi)用是否與研發(fā)無關(guān)檢查是否存在列入與研究開發(fā)項目無關(guān)的其他無形資產(chǎn)攤銷的情形，若有，提請申報企業(yè)調(diào)整。

29、 2022年年4月月22日日27（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計方法四.實質(zhì)性審計程序具體項目 ( (七七) )其他費(fèi)用其他費(fèi)用1、檢查費(fèi)用支出是否為其他費(fèi)用支出檢查是否屬于為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)等； 2、檢查批準(zhǔn)情況及原始憑證檢查相關(guān)費(fèi)用的核準(zhǔn)、支付是否符合內(nèi)部管理辦法的規(guī)定，是否與原始憑證相符； 3、檢查費(fèi)用支出是否與研發(fā)活動相關(guān) 檢查是否存在列入與研究開發(fā)項目無關(guān)的其他費(fèi)用的情形，若有，提請申報企業(yè)調(diào)整； 4、檢查費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠?，前后是否一致若存在其他費(fèi)用在研究開發(fā)項目與其他項目之間分?jǐn)偟那樾?/p>

30、，檢查分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠?，且前后各期是否保持一致，分?jǐn)偟慕痤~是否正確； 5、檢查其他費(fèi)用比例是否合規(guī)檢查列報的其他費(fèi)用是否超過研究開發(fā)費(fèi)用總額的10%，若超過10%，提請申報企業(yè)調(diào)整； 6、檢查是否符合資本化及金額是否正確檢查研究開發(fā)費(fèi)用中列支的借款費(fèi)用是否符合資本化條件，資本化金額的計算是否正確。 2022年年4月月22日日28（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計方法四.實質(zhì)性審計程序具體項目 ( (八八) ) 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用委托外部研究開發(fā)費(fèi)用 1、檢查是否為委托外部研究開發(fā)的費(fèi)用檢查是否屬于申報企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)

31、構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，關(guān)注項目成果是否為申報企業(yè)擁有且與申報企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)； 2、交易是否按非交聯(lián)定價檢查委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的定價是否按照非關(guān)聯(lián)方交易的原則確定； 3、驗證交易真實性及記錄金額正確性取得相關(guān)協(xié)議或合同、付款記錄，檢查其是否與賬面記錄相符； 4、檢查外委研發(fā)費(fèi)用是否與研發(fā)活動相關(guān)檢查是否存在列入研究開發(fā)項目以外的其他委托外部支出的情形，若有，提請申報企業(yè)調(diào)整； 5、檢查是否按80%計算費(fèi)用支出檢查研究開發(fā)項目中委托外部研究開發(fā)的投入額是否按80%計入研究開發(fā)費(fèi)用總額，若超過80，提請申報企業(yè)調(diào)整； 6、外委研發(fā)費(fèi)用是不存在境內(nèi)境外串項檢查是否存在

32、列入委托境外機(jī)構(gòu)完成研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用的情形，若有，提請申報企業(yè)調(diào)整。 2022年年4月月22日日29（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計方法五實質(zhì)性審計程序重點(diǎn)關(guān)注n 關(guān)注重要或異常費(fèi)用支出 檢查費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合申報企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，原始憑證是否合法，金額計算和會計處理是否正確。n 關(guān)注與關(guān)聯(lián)方之間的交易應(yīng)關(guān)注計價是否公允，原始憑證是否合法，會計處理是否正確。n 關(guān)注是否存在跨期列支抽取會計年度終了日前、后若干天的記賬憑證，實施截止測試，若存在異常跡象，考慮是否有必要追加審計程序，對于重大跨期項目，提請申報企業(yè)調(diào)整。 n 是否恰當(dāng)列報與披露檢查研究開發(fā)費(fèi)

33、用的列報與披露是否恰當(dāng)。 2022年年4月月22日日30（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計方法六實質(zhì)性審計程序-費(fèi)用比例n 取得近三年年度審計報告獲取經(jīng)具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所審計的申報企業(yè)最近三個會計年度的財務(wù)報表。 n 依據(jù)審計報告確認(rèn)銷售收入金額復(fù)算加計最近三個會計年度的銷售收入，按高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書填報說明，銷售收入是指產(chǎn)品收入和技術(shù)服務(wù)收入之和。 n 依據(jù)審定結(jié)果加計近三年研發(fā)費(fèi)用復(fù)算加計最近三個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用。 n 復(fù)核研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例復(fù)算研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例，與申報企業(yè)計算的結(jié)果核對是否一致。 n 復(fù)核境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用占

34、全部研發(fā)費(fèi)用比例復(fù)算在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例，與申報企業(yè)計算的結(jié)果核對是否一致。 2022年年4月月22日日31（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）2-3 高新收入審計方法一高新收入審計對象 高新收入審計的對象是申報企業(yè)編制的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表。二高新收入審計目標(biāo) 發(fā)生高新領(lǐng)域產(chǎn)品（服務(wù)）收入均已真實發(fā)生完整所有應(yīng)記錄高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入均記錄準(zhǔn)確高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入數(shù)據(jù)已恰當(dāng)?shù)赜涗浗刂垢咝庐a(chǎn)品（服務(wù)）收入記錄正確會計期間分類列報高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入記錄恰當(dāng)明細(xì)項下按照工作指引的規(guī)定恰當(dāng)列報和披露真發(fā)生記錄全記正確是這段分恰當(dāng)列報對202

35、2年年4月月22日日32（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）1通用程序進(jìn)行明細(xì)核對加總核對金額檢查匯率折算是否高新領(lǐng)域（知識產(chǎn)權(quán)證書、獨(dú)占許可、生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品新技術(shù)證明、質(zhì)檢報告、省以上科技立項證明、其他相關(guān)證明，必要時利用專家工作）2實質(zhì)分析程序本期與上期收入比較，分析數(shù)量價格是否異常本期各月間比較，分析變動趨勢是否符合經(jīng)營規(guī)律（季節(jié)性、周期性）本期與同行業(yè)比較，分析數(shù)量、價格、毛利率是否異常本期與上期毛利率比較，收入與成本是否配比，波動是否異常3檢查核算政策高新收入核算政策是否與報表收入政策一致收入核算政策是否符準(zhǔn)則或制度規(guī)定前后各期是否保持一慣性4檢查銷售價格 獲取價格目錄，重

36、點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)方和重要客戶價格5抽查原始憑證入賬日期、品名、數(shù)量、單價、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致。抽查發(fā)貨單據(jù) 出庫日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致。67截止測試程序 年度終了日前后記錄，有無提前或滯后確認(rèn)收入，大額退回情況 8單一產(chǎn)品加總 核對其與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表中產(chǎn)品收入小計數(shù)是否相符9披露是否恰當(dāng) 報表是否恰當(dāng)披露2-3 高新收入審計方法三高新產(chǎn)品收入審計2022年4月22日33（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）10特殊銷售出口銷售業(yè)務(wù) 記錄與報關(guān)單、貨運(yùn)提單、銷售發(fā)票等單據(jù)核對，必要時向海關(guān)函證。11軟件銷售業(yè)務(wù)將軟件銷售記錄與增值稅申報表、增值稅退

37、稅收入表核對，不符查原因。 12銷售退回業(yè)務(wù) 檢查退貨手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合銷售憑證檢查其會計處理是否正確。13折扣折讓業(yè)務(wù) 了解折扣折讓政策、抽查大額是否授權(quán)批準(zhǔn)、檢查會計處理是否正確14特殊銷售行為委托代銷、分期收款、售后租回、售后回購、以舊換新等選擇恰當(dāng)程序?qū)徍恕?5特別關(guān)注毛利率異常關(guān)注成本結(jié)轉(zhuǎn)、檢查合同協(xié)議和原始憑證等，分析交易實質(zhì)，必要時大額函證。重要客戶函證主要客戶、增幅大的客戶、關(guān)聯(lián)方客戶、其他異?？蛻?，函證銷售數(shù)量和金額。16關(guān)聯(lián)方銷售調(diào)查情況，記錄交易品種、價格、數(shù)量、金額和比例，記錄占總收入比例。17并表單位銷售 對于財務(wù)報表匯總范圍內(nèi)的內(nèi)部銷售活動，記錄應(yīng)予匯總抵銷的金

38、額182-3 高新收入審計方法三高新產(chǎn)品收入審計（續(xù)）2022年4月22日34（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）2-3 高新收入審計方法1通用程序進(jìn)行明細(xì)核對加總核對金額檢查匯率折算是否高新領(lǐng)域（知識產(chǎn)權(quán)證書、獨(dú)占許可、生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品新技術(shù)證明、質(zhì)檢報告、省以上科技立項證明、其他相關(guān)證明，必要時利用專家工作）2實質(zhì)分析程序 本期與上期收入比較，分析重大波動原因3檢查核算政策技術(shù)性收入核算政策是否與報表收入政策一致收入核算政策是否符準(zhǔn)則或制度規(guī)定前后各期是否保持一慣性技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否在對應(yīng)無形資產(chǎn)風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入，檢查合同協(xié)議、轉(zhuǎn)移手續(xù)、收款記錄當(dāng)期完工的，檢查其收入是否及時、完整確認(rèn)，檢查合同或

39、協(xié)議、交易對方（技術(shù)發(fā)包方、技術(shù)服務(wù)接受方、科研委托方）的確認(rèn)函或驗收報告以及收款記錄；跨期完工的，檢查其是否采用完工百分比法確認(rèn)收入，包括檢查相關(guān)合同或協(xié)議、完工進(jìn)度確認(rèn)文件以及收款記錄，關(guān)注完工進(jìn)度的確認(rèn)方法是否合理。4收入金額核對技術(shù)性收入記錄與營業(yè)稅申報表中列示的應(yīng)稅技術(shù)性收入核對是否相符，如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因5截止測試程序 年度終了日前后記錄，有無提前或滯后確認(rèn)收入，大額退回情況 6單一產(chǎn)品加總 核對其與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表中產(chǎn)品收入小計數(shù)是否相符7列報與披露確定技術(shù)性收入的列報和披露是否恰8特別關(guān)注成本異常情況 無成本或成本少的，檢查相關(guān)合同或協(xié)議、原始憑證等相關(guān)資料，

40、分析交易的實質(zhì)。9重要客戶函證 主要客戶、增幅大的客戶、關(guān)聯(lián)方客戶、其他異常客戶，函證收入內(nèi)容和金額。10關(guān)聯(lián)方銷售調(diào)查情況，記錄交易類型、價格、金額和比例，記錄占總收入比例。11并表單位銷售 對于財務(wù)報表匯總范圍內(nèi)的技術(shù)性收入，記錄應(yīng)予匯總抵銷的金額四技術(shù)性收入審計2022年4月22日35（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）2-3 高新收入審計方法五高新收入比例審定根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必須滿足“最近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上”的條件。結(jié)合審定的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，復(fù)核高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入比例。n 獲取經(jīng)具有資質(zhì)

41、的會計師事務(wù)所審計的申報企業(yè)最近一個會計年度的財務(wù)報表。 n 復(fù)算最近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占申報企業(yè)當(dāng)年總收入與申報企業(yè)計算的結(jié)果核對是否一致。 2022年年4月月22日日36（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）2-4 高新認(rèn)定專審報告一報告要素報告要素1、標(biāo)題2、收件人3、引言段4、管理層責(zé)任段5、注師責(zé)任段6、說明段7、審計意見段8、基礎(chǔ)編制及使用限制段9、注師簽名和蓋章10、事務(wù)所名稱、地址及蓋章11、報告日期統(tǒng)一為“專項審計報告”一般為申報企業(yè)，寫全稱審計的明細(xì)表、編制說明、涵蓋時間明確管理層的責(zé)任非標(biāo)意見報告時，闡明發(fā)表非標(biāo)意見緣由明確注師的責(zé)任表明審定意見的結(jié)論審定表編制基礎(chǔ)，報告使用的限制兩名注師，簽名并蓋章事務(wù)所名稱、地址，蓋公章出具報告的日期報告類型1、無保留意見2、保留意見3、否定意見4、無法表示意見1-1 不帶強(qiáng)調(diào)事項段無保留專項審計報告1-2 帶強(qiáng)調(diào)事項段無保留專項審計報告標(biāo)準(zhǔn)專項審計報告非標(biāo)專項審計報告2、保留意見專項審計報告3、否定意見專項審計報告4、無法表示意見專項審計報告二報告類型2022年年4月月22日日37（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）2-5 高新審計注意事項一找準(zhǔn)風(fēng)險領(lǐng)域 最近一年銷售收入 5000萬時：5000萬20000萬：近三年研發(fā)費(fèi)用總額近三年銷售收入總額5