高新的三篇觀點性文章_WLB

1、.“偽高新”之殤兼析2012年高新技術企業(yè)認定（復審）2008年“新”企業(yè)所得稅法實施以后，高新技術企業(yè)認定的標準也因此進行了大幅度調整，截止2011年12月31日，通過新的認定標準（含復審）的企業(yè)有2萬余家，而2008年以前全國高新技術企業(yè)數(shù)量為5.6萬余家。伴隨著高新技術企業(yè)數(shù)量的逐步恢復，高新產(chǎn)業(yè)又呈現(xiàn)出一些非正常的發(fā)展態(tài)勢。一、如何進行高新認定或復審自高新技術企業(yè)資格認定以來，如何獲取或維持高新資格，就存在內外兩種模式。其一，企業(yè)自行準備材料，自行申報。其二，通過中介協(xié)助，由企業(yè)外部力量為主導完成申報。上述中介機構或“外部力量”包括會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所、知識產(chǎn)權事務所

2、、各種商務咨詢機構、科技交流中心、科技顧問公司等等。一般來說，“硬件指標”比較符合標準的企業(yè)往往會選擇第一種方式申報，而指標存在一定缺陷或者公司規(guī)模較大、內部統(tǒng)籌工作較為繁重的企業(yè)則往往選擇第二種方式申報。根據(jù)早前公開調查的結果顯示，高新技術企業(yè)認證（復審）的中介環(huán)節(jié)，確實存在大量的灰色地帶。這些灰色地帶的存在，使得為數(shù)眾多的高新技術企業(yè)的含金量存疑。有統(tǒng)計數(shù)據(jù)指出，70%的高新技術企業(yè)，都是通過中介機構獲得這一資質的。此外，還有統(tǒng)計顯示，截至2011年8月23日，兩市共有641家上市公司（或其下屬公司）曾獲高新技術認證，其中有三成存在著高新“成色”不足，即不符合實際高新技術企業(yè)標準的情況。二

3、、2012高新認定復審中介市場分析1、高新代理中介機構的類型分析如前文所述，目前的高新代理中介市場上存在大量不同類型的中介機構。這些中介規(guī)模大小不一、類型繁雜多變、聲譽良莠不齊，所能提供的服務更是包羅萬象。而其中的大部分均承諾100%通過高新認定或復審，推出各種“包裝策略”。2、服務費用價格指導從我們了解的數(shù)據(jù)顯示，高新認定/復審中介的報價參差不齊，服務費用數(shù)萬至數(shù)十萬不等。一般以擬申報高新企業(yè)的實際條件和高新標準差距作為報價的重要依據(jù)之一。此外，目標企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、高新認定/復審成功后所能享受到的優(yōu)惠幅度等，也是報價所參照的重要指標系數(shù)。三、高新認定各項重要指標“操作”分析1、國家重點扶持的

4、高新技術企業(yè)領域按照高新認定管理辦法及相關工作指引的要求，想成為高新技術企業(yè)，其產(chǎn)品（服務）應屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的X圍?！爸攸c支持的高新技術領域”在總體上分為如下八個領域：電子信息技術、生物與新醫(yī)藥技術、航空航天技術、新材料技術、高技術服務業(yè)、新能源及節(jié)能技術、資源與環(huán)境技術、高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。八個領域之下往往還細分二級、三級目錄。在實際申請高新認定或復審時候，一些企業(yè)往往存在無法靠攏高新領域的狀況，中介機構往往通過尋找類似目錄或者干脆重新定義公司產(chǎn)品或服務內容的方式予以修正。2、核心自主知識產(chǎn)權按照高新企業(yè)的要求，擬申請高新的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等

5、方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術擁有自主知識產(chǎn)權。不少企業(yè)之前并不重視知識產(chǎn)權管理，故往往需要中介機構協(xié)助該項事宜。由于專利申請時限較長，一般難以很快見效，而專利獨占許可和轉讓則耗時較短，故一段時間內，不少專利代理機構成為企業(yè)和高新代理中介眼中的“香餑餑”。很多中介機構聲稱有“專利群，可以幫忙找到相關需要的專利，價錢幾千到幾萬不等。要看具體是什么產(chǎn)品，然后才能定價?！背艘酝?，軟件著作權也是中介常推薦的一種知識產(chǎn)權。而相比專利申報，軟件（著作權）獲取更為容易。作為知識產(chǎn)權的一種，軟件著作因申請快、價格便宜，在高新技術企業(yè)認定市場上頗受歡迎。由于軟件著作權申請時

6、資料檢查的程序特殊，很多時候難以發(fā)覺軟件的真實性和原創(chuàng)性。雖然登記部門不斷提高審查嚴格程度，但依然有不少中介通過“技術性處理”蒙混過關。從08年最開始管理類軟件橫行，到目前各種杜撰的“嵌入式”軟件漫天飛舞。軟件著作權由于其“靈活”的類型，使得軟件著作權更容易與企業(yè)的高新產(chǎn)品或服務掛鉤。3、科技人員比例要求成為“皇帝的新裝”高新認定管理辦法規(guī)定，要成為高新技術企業(yè)的一個必備條件，需具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上。不少地方對于“科技人員占比30%”這項規(guī)定一般多看企業(yè)自行填報的數(shù)據(jù)及科技（研發(fā)）人員的學歷證書等。有些審查嚴格

7、的地方可能還需要當?shù)厣绫＞殖鼍吖揪蜆I(yè)人員組成結構證明。但這項要求依然“對策頗多”。曾有某中介公司舉過事例，“如果一個客戶實際擁有200名員工，只有30名?？埔陨峡萍既藛T，按規(guī)定是不符合條件的。但可以看公司中上了社保的有多少人。因為操作中是按上了社保的人頭算，如果這200人里面只有100上了社保，那么有30名大學生就是符合標準的?！?、研發(fā)項目“假作真時真亦假”作為高新“含金量”的主要載體之一，研發(fā)項目在理論上是高新申報材料的核心組成部分。但在實務中，則出現(xiàn)了各種怪異的方式。其一，數(shù)量要求（13個以上），分拆、編撰“虛無”項目成為中介撰寫研發(fā)項目的基本工作。其二，堆砌專業(yè)名詞，苛求文字的“高新

8、”。對于內在的科技邏輯則欠缺，這使得很多高新技術企業(yè)的申請書存在較大的硬傷，“外行看了很熱鬧，內行看了沒門道”。5、研發(fā)管理制度根據(jù)高新認定標準的要求，在研發(fā)管理制度上存在5個要素點：（1）制定了研究開發(fā)項目立項報告;（2）建立了研發(fā)投入核算體系；（3）開展了產(chǎn)學研合作的研發(fā)活動；（4）設有研發(fā)機構并具備相應的設施和設備；（5）建立了研發(fā)人員的績效考核獎勵制度。在具體的資料準備中，該部分資料往往都是些文字材料，在高新認定中，實際上很多研發(fā)制度都為中介機構拼湊而成，內在邏輯混亂，缺乏實際操作的可行性。而在高新復審中，由于企業(yè)三年前提交過高新材料，故在高新復審當中，應對之前的高新制度進行必要的說明

9、。而很多中介機構則以工作便利為原則，生搬硬套其既有的研發(fā)制度，而忽視了對企業(yè)之前申報的制度傳承。6、研發(fā)費用與高新收入按照要求，無論是高新認定還是高新復審。研發(fā)費用與高新收入均需要經(jīng)過高新認定機構備案的審計機構進行專項審計。具體操作中，辦法中規(guī)定的研發(fā)費用和高新技術產(chǎn)品銷售收入比例等條件，用高新代理中介機構的話說“完全可以請審計機構做出來”。歷年被取消高新資格的部分上市公司案例匯總分析根據(jù)不完全統(tǒng)計顯示，截至2011年8月23日，兩市共有641家上市公司（或其下屬公司）曾獲高新技術認證，其中有三成存在著高新“成色”不足的情況。近幾年被取消高新資格的部分企業(yè)如下：閩閩東（000536.SZ），現(xiàn)

10、為華映科技（000536）。由于子公司人員等指標未達高新企業(yè)認定標準，被稅務機關追繳稅款。精藝股份（002295）（002295.SZ）。2010年6月9日公告，由于控股子公司精藝萬希2009年末人員變動，導致其研發(fā)人員占比未達高新技術企業(yè)認定標準，致使公司2009年所得稅稅率由15%提高回25%，精藝萬希因此需補繳579萬元所得稅。而精藝股份2009年全年的利潤為6000萬左右。也就是說，10%的稅收優(yōu)惠，往往占據(jù)公司10%的利潤總額。紫金礦業(yè)。2011年3月17日，紫金礦業(yè)發(fā)布公告稱，因本公司下屬紫金山金銅礦銅礦濕法廠于2010年7 月3 日和7 月16 日先后兩次發(fā)生含銅酸性溶液滲漏，造

11、成汀江重大水污染事故，根據(jù)高新技術企業(yè)認定管理辦法第十五條有關規(guī)定，（三）發(fā)生重大安全、質量事故的和（四）有環(huán)境等XX、違規(guī)行為，受到有關部門處罰的，決定從2010年7月3日起取消本公司高新技術企業(yè)資格。貝因美。2011年9月29日公告表明，審計署認定，貝因美2008年申報高新技術企業(yè)資格時，前三年實際投入的研發(fā)費用占銷售收入的比重僅為0.65%；且申報的發(fā)明專利與其主要產(chǎn)品的核心技術不直接相關，因此減免的2008年度和2009年度高新技術企業(yè)所得稅，需補繳稅款58927096.4元。如此，則分別影響貝因美2008年、2009年度凈利潤10822485.57元、48104610.83元。而今年

12、4月上市的貝因美，在這兩年對應的凈利潤分別為10934.54萬元和37578.13萬元。 東湖高新（600133）（600133.SH），2011年6月20日，該公司公告，鑒于審計署對XX省國家稅務局2009年至2010年稅收征管情況進行審計，認定公司2007年不具備高新技術企業(yè)認定條件，2008年、 2009年高新技術產(chǎn)品收入占銷售收入的比例均未達到60%的規(guī)定比例，不得享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應補繳已享受優(yōu)惠的減免的企業(yè)所得稅稅款?；诖耍瑬|湖高新已于6月17日補繳2008年和2009年所得稅稅款1774.4萬元及滯納金490.27萬元。這個數(shù)額，已經(jīng)大大超過東湖高新2010年僅為

13、1758.64萬元的凈利潤。 克明面業(yè)?？嗣髅鏄I(yè)主營業(yè)務為掛面食品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，是一家名副其實的傳統(tǒng)食品生產(chǎn)企業(yè)?？瓷先ヅc高科技并不相關的克明面業(yè)，從2007年起，便戴上了“XX省高新技術企業(yè)”的帽子，而且這一戴就是4年的時間。高新技術企業(yè)領域必須歸屬于國家規(guī)定的八大領域，而面條加工行業(yè)并不屬于此列。 除了企業(yè)所屬領域之外，研發(fā)人員比重，研發(fā)人員學歷，研發(fā)投入占比等等因素都是企業(yè)申請高新資質的硬性標準。根據(jù)高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定：申請國家級高新技術資質的企業(yè)中從事研發(fā)人員的數(shù)量應該不低于員工總數(shù)的10%，而大專以上學歷的人員比重應不低于30%。但據(jù)公開資料顯示，截止到2011年底，

14、克明面業(yè)技術人員只有62人，不足員工總數(shù)的4%，而學歷方面，擁有大專以上學歷的員工比例也僅僅只有13%，遠遠低于資質認定的標準。而公司披露的3名核心研發(fā)人員中的技術改造部部長也僅僅只有高中學歷。綜合分析上述案例可知，高新技術企業(yè)的審查要求得以不斷明確，具體標準得到實質性的提高，在2012年的高新認定或復審中，建議企業(yè)應從以下方面給予充分的重視：1、高新領域需精確達標高新領域從大類上分為8類，其下又分二級、三級等多層級目錄，高新申請時應有確定的最低一級目錄對應，方可達標。2、數(shù)據(jù)標準必須符合要求所有涉及數(shù)據(jù)的指標需要100%的符合。包括研發(fā)費用比例、高新收入比例、科研人員比例。3、“核心”“自主

15、”知識產(chǎn)權自新的高新標準出臺后，知識產(chǎn)權問題一直是高新認定或復審的重點問題。僅僅“擁有”知識產(chǎn)權已經(jīng)遠遠不能滿足高新審查的要求?！昂诵摹钡囊笕找鎳绤?。所謂“核心”知識產(chǎn)權，即要求企業(yè)申報的專利等知識產(chǎn)權必須與其主要產(chǎn)品或服務的核心技術直接相關，亦即對知識產(chǎn)權的真實性和相關性提出更高的要求，以往簡單“掛靠”知識產(chǎn)權的方式已經(jīng)為審查機構所否決。4、資料的內部邏輯性一定要一致鑒于高新資料涉及法律、財務、稅務、會計、科技等諸多方面的信息，其中有較多數(shù)據(jù)或資料存在一定的交叉，一旦內部邏輯性存在疑問，則很難消除高新主管機關的合理懷疑，進而可能導致企業(yè)認定、復審失敗或在后續(xù)的抽查中成為關注焦點?！皞胃咝隆钡膭右蚍治觥皞胃咝隆钡拇罅砍霈F(xiàn)和存續(xù)，一方面導致資本市場資源錯配，另一方面也使得不少高新技術企業(yè)受到池魚之殃。 而為何“偽高新”層出不窮，究其原因可分如下三方面。一、直接的稅收利益作為08年新的企業(yè)所得稅法實施后，為數(shù)不多的法定稅收優(yōu)惠，高新技術企業(yè)帶來的由25%減按15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，動輒占到企業(yè)凈利潤10%以上的稅收優(yōu)惠，對于急需上市甚至普通的企業(yè)來說，無疑是巨大的直接經(jīng)濟誘惑。 二、與高新資質相關的扶持政策高新技術企業(yè)證書帶來的不僅僅是稅收優(yōu)惠，根據(jù)科技部門有關人士介紹，國家及地方政府對高新技術企業(yè)有專門的科技創(chuàng)新政策扶持，在企業(yè)投融資、土地、工商