會(huì)計(jì)科目解釋分解講解

1、會(huì)計(jì)科目解釋第一類資產(chǎn)類（本科目增加記借方，減少記貸方，余額在借方）1、庫(kù)存現(xiàn)金一一本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。本科目增加記借方，減少記貸方，余額在借方。余額反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬，根據(jù)有關(guān)收付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)由余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，做到賬款相符。2、銀行存款一一本科目核算企業(yè)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。本科目增加記借方，減少記貸方，余額在借方。余額是反映企業(yè)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行的名稱設(shè)置銀行存款日記賬，根據(jù)有關(guān)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記，每日終了結(jié)由余額。每月底銀行存款日記

2、賬要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如有差額，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3、其他貨幣資金一一本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、存由投資款、外埠存款等其他貨幣資金。本科目增加記借方，減少記貸方，余額在借方。余額反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。4、交易性金融資產(chǎn)一一本科目核算企業(yè)為了交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)在購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按公允價(jià)值借記本科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用借？投資收益？，貸？銀行存款？或?其他貨幣資金？；企業(yè)由售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的金額借?銀行存款？或?其他貨幣資金？，貸？交易性金融資產(chǎn)？、按差額，貸？投資收

3、益？。本科目余額在借方，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。5、應(yīng)收票據(jù)一一本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。企業(yè)收到商業(yè)匯票時(shí)，傳應(yīng)收票據(jù)？，貸?主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？、貸？應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）？。商業(yè)匯票到期時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借？銀行存款？，貸？應(yīng)收票據(jù)？。本科目期末余額在借方，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿。6、應(yīng)收賬款一一本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)向購(gòu)買方收取的貨款。發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借？銀行存款？，貸？應(yīng)收賬款？。如果有代對(duì)方墊付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)，借？應(yīng)收賬款？,貸？銀行存款？

4、。收回代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)，借？銀行存款？，貸？應(yīng)收賬款？。本科目期末余額如果再借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示預(yù)收的貨款。本科目按欠款單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬。7、預(yù)付賬款一一本科目核算企業(yè)按規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。企業(yè)因購(gòu)貨而向?qū)Ψ筋A(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借？應(yīng)付賬款？，貸？銀行存款？；企業(yè)收到貨物時(shí)，借？原材料?或借？庫(kù)存商品？、借？應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）？，貸？預(yù)付賬款？。本科目期末余額如果在借方，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；余額如果在貸方，反映尚未補(bǔ)付的貨款。本科目按供貨單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。8、其他應(yīng)收款一一本科目核算企業(yè)除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的各種其他應(yīng)收及暫付款。例如？職工借

5、款？，發(fā)生應(yīng)收款時(shí)，借？其他應(yīng)收款？，貸？庫(kù)存現(xiàn)金？或貸？銀行存款？；企業(yè)收回應(yīng)收款時(shí)，借？庫(kù)存現(xiàn)金？或借？銀行存款？。如果是職工報(bào)銷費(fèi)用，借？管理費(fèi)用？，貸？其他應(yīng)收款？。期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。本科目按欠款人名稱設(shè)置明細(xì)賬。9、壞賬準(zhǔn)備（備抵科目）一一本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備，它是應(yīng)收款項(xiàng)的備抵科目，雖然它是資產(chǎn)類科目，但它具有負(fù)債性質(zhì)。本科目增加記貸方，減少記借方。在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，借？資產(chǎn)減值損失？，貸?壞賬準(zhǔn)備？。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)，借?壞賬準(zhǔn)備？，貸?應(yīng)收賬款？等本科目期末余額在借方，反映企業(yè)已經(jīng)計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金

6、。10、原材料本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、燃料等。本科目按材料品種設(shè)？數(shù)量金額式明細(xì)賬？。企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)材料時(shí)，借？原材料？、借？應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）？，貸?銀行存款？或?應(yīng)收賬款？等。生產(chǎn)、領(lǐng)用材料時(shí)，借?生產(chǎn)成本？或?制造費(fèi)用？，貸？原材料？。期末余額在借方，反映企業(yè)庫(kù)存的各種材料。11、庫(kù)存商品本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品，包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備由售的商品、發(fā)生展覽的商品以及寄存在外的商品。本科目按商品名稱設(shè)置？數(shù)量金額式明細(xì)賬？。工業(yè)、企業(yè)產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借?庫(kù)存商品？，貸？銀行存款？或?應(yīng)付賬款？等

7、。企業(yè)對(duì)外銷售商品，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，借?主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？，貸?庫(kù)存商品？。本科目期末余額在借方，反映企業(yè)的庫(kù)存商品成本。12、周轉(zhuǎn)材料一一本科目核算企業(yè)包裝物、低值易耗品等周轉(zhuǎn)材料的成本。購(gòu)入周轉(zhuǎn)材料時(shí)，借？周轉(zhuǎn)材料？、借？應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）？，貸?銀行存款？或?應(yīng)付賬款？。攤銷周轉(zhuǎn)材料時(shí)，借？管理費(fèi)用？或?制造費(fèi)用？，貸？周轉(zhuǎn)材料？。期末余額在借方，反映企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。13、長(zhǎng)期股權(quán)投資一一本科目核算企業(yè)持有的，以分配利潤(rùn)為目的的長(zhǎng)期股權(quán)投資。本科目按照被投資單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，借？長(zhǎng)期股權(quán)投資？，貸？銀行存款？。年終分到利潤(rùn)時(shí)，借？銀行存款？，貸

8、?投資收益？。收回長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，借？銀行存款？，貸？長(zhǎng)期股權(quán)投資？。14、固定資產(chǎn)一一本科目核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。固定資產(chǎn)必須符合以下三個(gè)條件：?jiǎn)挝粌r(jià)值較高（一般在1000元以上）；使用年限較長(zhǎng)（一年以上）；擁有的目的不是為了銷售，而是為了在使用中創(chuàng)造價(jià)值。本科目按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬（一般是卡片式）。企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，借？固定資產(chǎn)？、按可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，借？應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）？，貸？銀行存款？等。如果購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，則要通過在建工程過渡，購(gòu)入時(shí)，借？在建工程？、借？應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）？，貸？銀行存款？等。安裝完畢，投入使用時(shí)，借？固

9、定資產(chǎn)？，貸？在建工程？。處置固定資產(chǎn)時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借？固定資產(chǎn)清理？、按已經(jīng)提取的折舊，借？累計(jì)折舊？，按賬面原值，貸？固定資產(chǎn)？。本科目期末余額在借方，反映固定資產(chǎn)原價(jià)。15、累計(jì)折舊（備抵科目）一一本科目核算企業(yè)已經(jīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，它是固定資產(chǎn)的備抵科目。雖然它是資產(chǎn)類科目，但具有負(fù)債性質(zhì)，所以增加記貸方，減少記借方。每月底計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，如果是車間用的固定資產(chǎn)，借?制造費(fèi)用？；如果是管理部門用的固定資產(chǎn)，借？管理費(fèi)用？；如果是銷售部門用的固定資產(chǎn)，借？銷售費(fèi)用？，都是貸？累計(jì)折舊？。處置固定資產(chǎn)時(shí)，按凈值，借？固定資產(chǎn)清理？、按已提折舊，借？累計(jì)折舊？，貸？固定資產(chǎn)？

10、,本科目余額在貸方，反映企業(yè)已經(jīng)提取的固定資產(chǎn)折舊。16、固定資產(chǎn)清理一一本科目核算企業(yè)因由售、報(bào)廢、損毀等原因轉(zhuǎn)由固定資產(chǎn)的凈值，以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí)，按凈值,借？固定資產(chǎn)清理？、按已提折舊，借？累計(jì)折舊？，貸？固定資產(chǎn)？。其中，凈值=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊。在清理過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借？固定資產(chǎn)清理？，貸？庫(kù)存現(xiàn)金？等。收到固定資產(chǎn)的殘料價(jià)值和變價(jià)收入時(shí)，借？庫(kù)存現(xiàn)金？等，貸？固定資產(chǎn)清理？。固定資產(chǎn)清理完成后，如果由現(xiàn)凈損失，借?營(yíng)業(yè)外支由？，貸?固定資產(chǎn)清理？；如果由現(xiàn)凈盈余，借?固定資產(chǎn)清理？：貸?營(yíng)業(yè)外收入？。本科目期末余額在借方，反映企業(yè)尚未清理完畢的

11、清理凈損失。17、無(wú)形資產(chǎn)一一本科目核算企業(yè)持有的，無(wú)固定形態(tài)的資產(chǎn)。如：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)。企業(yè)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借？無(wú)形資產(chǎn)？，貸？銀行存款？等。處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，按收到的金額，借?銀行存款？、按已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷，借？累計(jì)攤銷？，貸？無(wú)形資產(chǎn)？。如果是處置凈損失，記入？營(yíng)業(yè)外支由？；如果是處置凈盈余，記入？營(yíng)業(yè)外收入？。本科目期末余額在借方，反映企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本18、累計(jì)攤銷（備抵科目）一一本科目核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，在壽命期內(nèi)分期、均衡的累計(jì)攤銷。月底計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，借？管理費(fèi)用？，貸？累計(jì)攤銷？。處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借？銀行存款？、借

12、？累計(jì)攤銷？，貸?無(wú)形資產(chǎn)？它是無(wú)形資產(chǎn)的備抵科目，雖然屬于資產(chǎn)類，但具有負(fù)債性質(zhì)，所以它的增加記貸方，減少記借方。期末余額在貸方，反映企業(yè)已經(jīng)提取的累積攤銷金額。19、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一一本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的，但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟?，期限?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。例如：公司的開辦費(fèi)、裝修費(fèi)。企業(yè)發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，借？長(zhǎng)期待攤費(fèi)用？，貸？銀行存款？等。每月底攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，借？管理費(fèi)用？，貸？長(zhǎng)期待攤費(fèi)用？。本科目期末借方余額表示企業(yè)尚未攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。第二類負(fù)債類1、短期借款一一本科目核算企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借入的，期限在1年以下（含1年）的各種借款。本科目按銀行名稱和借款種

13、類設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)借入短期借款時(shí)，借？銀行存款？，貸？短期借款？。歸還借款時(shí)，借？短期借款？，貸？銀行存款？。月底計(jì)算借款利息時(shí)，借？財(cái)務(wù)費(fèi)用？，貸？應(yīng)付利息？。支付利息時(shí)，借？應(yīng)付利息？，貸？銀行存款？。本科目期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。2、應(yīng)付票據(jù)一一本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料、購(gòu)買商品和接受勞務(wù)等開由承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目按債權(quán)人名稱設(shè)置明細(xì)賬企業(yè)因購(gòu)貨而開由商業(yè)匯票時(shí)，借？原材料？或?庫(kù)存商品？、按進(jìn)項(xiàng)稅，借？應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）？，貸？應(yīng)付票據(jù)？。應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，借？應(yīng)付票據(jù)？，貸？銀行存款？如果發(fā)生銀行手續(xù)費(fèi)，借？財(cái)務(wù)費(fèi)用？，

14、貸？銀行存款？。本科目余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付的，尚未到期的，已開由的商業(yè)匯票票面金額。3、應(yīng)付賬款一一本科目核算企業(yè)因?yàn)橘?gòu)買材料、購(gòu)買商品和接受勞務(wù)等應(yīng)支付的貨款。按債權(quán)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)購(gòu)入貨物時(shí)，借？原材料？或?庫(kù)存商品？、借？應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）？，貸？應(yīng)付賬款？。企業(yè)償付貨款時(shí)，借？應(yīng)付賬款？，貸？銀行存款？。本科目余額在貸方，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。4、預(yù)收賬款一一本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定，預(yù)先收取的貨款。按購(gòu)貨單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。單位預(yù)收貨款時(shí)，借？銀行存款？，貸？預(yù)收賬款？。銷售貨物抵賬時(shí)，借？預(yù)收賬款？，貸？主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？、貸？應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)

15、稅）？。本科目期末余額如果在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的貨款；如果在借方，表示對(duì)方的欠款。5、應(yīng)付職工薪酬一一本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。具體包括：工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。企業(yè)核算職工福利時(shí)，如果是生產(chǎn)工人工資，借？生產(chǎn)成本？；如果是車間管理人員的工資，借?制造費(fèi)用？；如果是企業(yè)管理人員的工資，借?管理費(fèi)用？；如果是銷售人員的工資，借？銷售費(fèi)用？，貸？應(yīng)付職工薪酬一工資？。下月發(fā)放工資時(shí)，借？應(yīng)付職工薪酬一工資？，按照實(shí)發(fā)金額，貸？應(yīng)付職工薪酬一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)？。本科目期末余額在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。6、應(yīng)交稅費(fèi)一一本科目核算企業(yè)按照稅法的規(guī)

16、定，計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（簡(jiǎn)稱城建稅）、房產(chǎn)稅、車船使用稅和教育附加費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。本科目按應(yīng)交稅費(fèi)的名稱設(shè)置明細(xì)賬。應(yīng)交增值稅的核算：企業(yè)購(gòu)入原材料或庫(kù)存商品時(shí)，借？原材料？或?庫(kù)存商品？、借?應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）？，如果付款，貸?銀行存款？；如果未付款，貸？應(yīng)付賬款？；如果開由商業(yè)匯票，貸？應(yīng)付票據(jù)？。銷售商品時(shí)，借？銀行存款？或?應(yīng)收賬款？或?應(yīng)收票據(jù)？，貸？主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？、貸?應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）？。月底根據(jù)銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅就是企業(yè)應(yīng)交的增值稅。上交時(shí)，借？應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金

17、）？，貸？銀行存款？。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育附加費(fèi)等，借?營(yíng)業(yè)稅金及附加？，貸？應(yīng)交稅費(fèi)？。上交時(shí)，借？應(yīng)交稅費(fèi)？，貸？銀行存款？。企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅時(shí)，借？所得稅費(fèi)用？，貸？應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅？。上交時(shí)，借？應(yīng)交稅費(fèi)？，貸？銀行存款？。本科目期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)。假如余額在借方，表示企業(yè)多交的稅費(fèi)或者是尚未抵扣的稅費(fèi)。7、應(yīng)付利息一一本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，一般指銀行貸款利息。每月底計(jì)算利息時(shí)，如果貸款用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借？財(cái)務(wù)費(fèi)用？；如果用于工程建設(shè)，借？在建工程？，貸？應(yīng)付利息？。支付利息時(shí)，借？應(yīng)付利息？，貸銀

18、行存款。期末余額在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。8、應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)）一一本科目核算企業(yè)向股東分配的股利和利潤(rùn)。本科目按投資者名稱設(shè)置明細(xì)賬。每年年終根據(jù)股東大會(huì)批準(zhǔn)向股東分配利潤(rùn)時(shí)，借？利潤(rùn)分配？，貸？應(yīng)付股利？。支付股利時(shí)，借？應(yīng)付股利？，貸？銀行存款？。期末余額在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的股利和利潤(rùn)。9、其他應(yīng)付款一一本科目核算企業(yè)除了應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)等之外的其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。本科目按債權(quán)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。當(dāng)企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)付款時(shí)，借？管理費(fèi)用？等，貸？其他應(yīng)付款？。支付時(shí)，借？其他應(yīng)付款？，貸？銀行存款？或？庫(kù)存現(xiàn)金？。期末余

19、額在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款。10、長(zhǎng)期借款一一本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的，期限在1年以上（不含1年）的各種借款。企業(yè)借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借？銀行存款？，貸?長(zhǎng)期借款？。償還長(zhǎng)期借款時(shí)，借？長(zhǎng)期借款？,貸？銀行存款？。每月底計(jì)算利息時(shí)，如果貸款是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借？財(cái)務(wù)費(fèi)用？；如果貸款用于工程建設(shè)，借？在建工程？，貸？應(yīng)付利息？。付利息時(shí)，借？應(yīng)付利息？，貸？銀行存款？。期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款。第三類所有者權(quán)益類1、實(shí)收資本一一本科目核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。投資者可以用貨幣由資，也可以用固定資產(chǎn)由資，還可以用無(wú)形資產(chǎn)由資。企業(yè)收到投資者由資時(shí)，借

20、？銀行存款？或？固定資產(chǎn)？或?無(wú)形資產(chǎn)？等，按其在注冊(cè)資本中戰(zhàn)友的份額，貸？實(shí)收資本？、按超生份額的部分，貸？資本公積？。如果股東大會(huì)批準(zhǔn)減少實(shí)收資本時(shí)，借？實(shí)收資本？，貸？銀行存款？。期末余額在貸方，反映企業(yè)的實(shí)收資本。本科目按投資者名稱設(shè)置明細(xì)賬。2、資本公積一一本科目核算企業(yè)收到的投資者由資額超由其在注冊(cè)資本中所占份額的部分。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也在本科目核算。資本公積增加時(shí)，借？銀行存款？或？固定資產(chǎn)？或?無(wú)形資產(chǎn)？，貸？資本公積？。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借？資本公積？，貸？實(shí)收資本？。期末余額在貸方，反映企業(yè)實(shí)有的資本公積金。3、盈余公積一一本科目核算企業(yè)

21、從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積（法定盈余公積金是10%。年末提取盈余公積金時(shí)，借？利潤(rùn)分配？，貸？盈余公積？經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借？盈余公積？，貸？實(shí)收資本？。期末余額在貸方，反映企業(yè)的盈余公積金。當(dāng)盈余公積金達(dá)到注冊(cè)資本的50%寸,就不再提取。4、本年利潤(rùn)一一本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損。每月末，要將所有損益類科目的金額都轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，使各損益類科目余額為零。把收入類的科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)時(shí)，借？主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？、借？其他業(yè)務(wù)收入？、借?公允價(jià)值變動(dòng)損益？、借？投資收益？、借？營(yíng)業(yè)外收入？，貸?本年利潤(rùn)？。把費(fèi)用、支由類科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)時(shí)，借？本年利潤(rùn)？，貸？主營(yíng)業(yè)務(wù)成

22、本？、貸?營(yíng)業(yè)稅金及附加？、貸？銷售費(fèi)用？、貸？管理費(fèi)用？、貸？財(cái)務(wù)費(fèi)用？、貸?營(yíng)業(yè)外支由？、貸？所得稅費(fèi)用？。把損益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)后，如果本年利潤(rùn)余額在貸方，表示實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；如果余額在借方，則表示發(fā)生的經(jīng)虧損。每年末應(yīng)將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配，借？本年利潤(rùn)？，貸？利潤(rùn)分配？。5、利潤(rùn)分配一一本科目核算企業(yè)對(duì)利潤(rùn)的分配和對(duì)虧損的彌補(bǔ)。由本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入時(shí)，借？本年利潤(rùn)？，貸？利潤(rùn)分配？。對(duì)外分配利潤(rùn)時(shí)，借？利潤(rùn)分配？，按提取的盈余公積金，貸？盈余公積？、按向股東分配的股利，貸？應(yīng)付股利？。年終余額在貸方，反映尚未分配的利潤(rùn)；如果再借方，則表示尚未彌補(bǔ)的虧損。第四類成本類1、生產(chǎn)成本一一本科目核

23、算工業(yè)、企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括：材料、工資及附加、自造費(fèi)用（簡(jiǎn)稱：料、工、費(fèi)）。本科目按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬。工業(yè)、企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)成本時(shí)，借？生產(chǎn)成本？，按領(lǐng)用的材料，貸？原材料？、按核算的工資，貸？應(yīng)付職工薪酬？、按負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，貸?制造費(fèi)用？。月底生產(chǎn)的完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借?庫(kù)存商品？，貸?生產(chǎn)成本？。本科目余額在借方，反映企業(yè)尚未完工的在產(chǎn)品成本。2、制造費(fèi)用一一本科目核算工業(yè)、企業(yè)生產(chǎn)車間為了組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。發(fā)生制造費(fèi)用時(shí)，借？制造費(fèi)用？，如果是領(lǐng)材料，貸？原材料？；如果是車間管理人員的工資，貸？應(yīng)付職工薪酬？；如果是車間的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，貸？累

24、計(jì)折舊？；如果是支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)，貸？銀行存款？或?庫(kù)存現(xiàn)金？。月底要把制造費(fèi)用按照一定的方法分配計(jì)入生產(chǎn)成本，借?生產(chǎn)成本？，貸？制造費(fèi)用？。本科目除季節(jié)性停產(chǎn)的企業(yè)之外，其余期末應(yīng)無(wú)余額。第五類損益類一、收入類1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的，日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，銷售商品或提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)銷售商品實(shí)現(xiàn)收入時(shí)，借?銀行存款？或?應(yīng)收賬款？或?應(yīng)收票據(jù)？等，貸？主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？，同時(shí),貸?應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）？。如果發(fā)生退貨時(shí)，做相反分錄。企業(yè)提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)收入時(shí)，借？銀行存款？或?應(yīng)收票據(jù)？或?應(yīng)收賬款？等，貸?主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？。每月底將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，借?

25、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？，貸？本年利潤(rùn)？。結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。2、其他業(yè)務(wù)收入：本科目核算企業(yè)除了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。例如：由租固定資產(chǎn)收入、由租無(wú)形資產(chǎn)收入。企業(yè)實(shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入時(shí)，借？銀行存款？等，貸？其他業(yè)務(wù)收入？。月底轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)時(shí)，借？其他業(yè)務(wù)收入？，貸？本年利潤(rùn)？。結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。3、公允價(jià)值變動(dòng)損益：本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)由于公允價(jià)值變動(dòng)而形成的損益。在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)？，貸?公允價(jià)值變動(dòng)損益？。當(dāng)公允價(jià)值下降時(shí)，做相反的分錄。期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。4、投資收益：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的

26、投資收益或投資損失。獲得投資收益時(shí)，借？銀行存款？等，貸？投資收益？。如果發(fā)生投資損失，借?投資收益？，貸？銀行存款？等。月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。5、營(yíng)業(yè)外收入：本科目核算企業(yè)的非日常活動(dòng)中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入。如：處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入等。發(fā)生營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，借？固定資產(chǎn)清理？或?銀行存款？等，貸？營(yíng)業(yè)外收入？。月底轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借?營(yíng)業(yè)外收入？，貸？本年利潤(rùn)？。結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。二、費(fèi)用、支由類1、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相配比的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。月末企業(yè)根據(jù)本月已銷售的實(shí)際成本，借？主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？，貸？庫(kù)存商品？等。如果發(fā)生退貨時(shí)，做相反的分錄。期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。2、其他業(yè)務(wù)成本：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的與其他業(yè)務(wù)相配比的其他業(yè)務(wù)成本。如：由租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、由租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)等。結(jié)轉(zhuǎn)本科目時(shí)，借？其他業(yè)務(wù)成本？，貸？累計(jì)折舊？或?累計(jì)攤銷？月末將本科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借？本年利潤(rùn)？，貸？其他業(yè)務(wù)成本？，無(wú)余額。3、營(yíng)業(yè)稅金及附加：本科目核算企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅和教育附加費(fèi)。增值稅屬于價(jià)外稅，不在本科目核算。企業(yè)計(jì)算與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)時(shí)，借？營(yíng)業(yè)