第五章 資金清算業(yè)務(wù)

1、第五章第五章 資金清算業(yè)務(wù)的核算資金清算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 資金清算業(yè)務(wù)概述資金清算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算第一節(jié)第一節(jié) 資金清算業(yè)務(wù)概述資金清算業(yè)務(wù)概述一、資金清算業(yè)務(wù)的含義一、資金清算業(yè)務(wù)的含義u銀行之間由于支付結(jié)算業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的資金劃撥銀行之間由于支付結(jié)算業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的資金劃撥稱作資金清算。稱作資金清算。u單位以及個(gè)人之間通過銀行進(jìn)行的資金往來稱為支單位以及個(gè)人之間通過銀行進(jìn)行的資金往來稱為支付結(jié)算。付結(jié)算。u資金清算與支付結(jié)算兩者緊密聯(lián)系，相輔相成，從資金清算與支

2、付結(jié)算兩者緊密聯(lián)系，相輔相成，從某種意義上說，資金清算是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，某種意義上說，資金清算是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，客戶來銀行辦理業(yè)務(wù)，往往集支付結(jié)算、匯劃清算客戶來銀行辦理業(yè)務(wù)，往往集支付結(jié)算、匯劃清算為一體，通過清算系統(tǒng)將銀行遍布全國(guó)各地的網(wǎng)點(diǎn)為一體，通過清算系統(tǒng)將銀行遍布全國(guó)各地的網(wǎng)點(diǎn)聯(lián)成一個(gè)整體，實(shí)現(xiàn)資金往來及時(shí)到賬。聯(lián)成一個(gè)整體，實(shí)現(xiàn)資金往來及時(shí)到賬。二、資金清算業(yè)務(wù)的種類二、資金清算業(yè)務(wù)的種類 資金清算業(yè)務(wù)涵蓋了資金支付調(diào)撥的所資金清算業(yè)務(wù)涵蓋了資金支付調(diào)撥的所有環(huán)節(jié)，按不同的標(biāo)準(zhǔn)有不同的分類：有環(huán)節(jié)，按不同的標(biāo)準(zhǔn)有不同的分類：1系統(tǒng)內(nèi)清算和跨系統(tǒng)清算系統(tǒng)內(nèi)清算和跨系統(tǒng)清算2同

3、城清算和異地清算同城清算和異地清算3手工清算和電子清算手工清算和電子清算4全額實(shí)時(shí)清算和差額定時(shí)清算全額實(shí)時(shí)清算和差額定時(shí)清算三、我國(guó)資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系三、我國(guó)資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系 資金清算系統(tǒng)是支撐各種支付結(jié)算工資金清算系統(tǒng)是支撐各種支付結(jié)算工具應(yīng)用、實(shí)現(xiàn)資金清算并完成資金最終結(jié)具應(yīng)用、實(shí)現(xiàn)資金清算并完成資金最終結(jié)算劃撥的通道。目前，我國(guó)已初步建成了算劃撥的通道。目前，我國(guó)已初步建成了以商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，以商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，以中國(guó)現(xiàn)代化的支付系統(tǒng)為核心，同城票以中國(guó)現(xiàn)代化的支付系統(tǒng)為核心，同城票據(jù)交換系統(tǒng)和票據(jù)影像系統(tǒng)并存的支付清據(jù)交換系統(tǒng)和票據(jù)影像

4、系統(tǒng)并存的支付清算體系。算體系。第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算u 目前，各家商業(yè)銀行都開發(fā)了電子匯劃系統(tǒng)，目前，各家商業(yè)銀行都開發(fā)了電子匯劃系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)總行、分行、支行轄內(nèi)之間因日常結(jié)算、系統(tǒng)內(nèi)總行、分行、支行轄內(nèi)之間因日常結(jié)算、資金清算和經(jīng)營(yíng)管理需要而劃付、繳存、借貸款資金清算和經(jīng)營(yíng)管理需要而劃付、繳存、借貸款項(xiàng)的內(nèi)部賬務(wù)往來，均屬于電子匯劃業(yè)務(wù)。項(xiàng)的內(nèi)部賬務(wù)往來，均屬于電子匯劃業(yè)務(wù)。u 本節(jié)主要介紹系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃的基本結(jié)構(gòu)、處本節(jié)主要介紹系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃的基本結(jié)構(gòu)、處理流程、基本操作和賬務(wù)處理。理流程、基本操作和賬務(wù)處理。聯(lián)行往來業(yè)務(wù)聯(lián)行往來業(yè)

5、務(wù) 我國(guó)的商業(yè)銀行一般采取總行層層授權(quán)經(jīng)營(yíng)我國(guó)的商業(yè)銀行一般采取總行層層授權(quán)經(jīng)營(yíng)的管理體制，目前主要分為總行、分行、支行等的管理體制，目前主要分為總行、分行、支行等幾個(gè)層次，幾個(gè)層次， 有的支行下設(shè)分理處和營(yíng)業(yè)所?？傂杏械闹邢略O(shè)分理處和營(yíng)業(yè)所?？傂泻头中袑儆诠芾頇C(jī)構(gòu)，一般不經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，支和分行屬于管理機(jī)構(gòu)，一般不經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，支行、分理處和營(yíng)業(yè)所作為基層網(wǎng)點(diǎn)，從事具體經(jīng)行、分理處和營(yíng)業(yè)所作為基層網(wǎng)點(diǎn)，從事具體經(jīng)營(yíng)。營(yíng)。 這種統(tǒng)一管理，分級(jí)經(jīng)營(yíng)的體制必然要求上這種統(tǒng)一管理，分級(jí)經(jīng)營(yíng)的體制必然要求上下級(jí)機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行核算。由此產(chǎn)下級(jí)機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行核算。由此產(chǎn)生了總行、分

6、行、支行之間的系統(tǒng)內(nèi)往來和支行生了總行、分行、支行之間的系統(tǒng)內(nèi)往來和支行內(nèi)的轄內(nèi)往來。內(nèi)的轄內(nèi)往來。聯(lián)行：同一銀行系統(tǒng)聯(lián)行：同一銀行系統(tǒng)異地異地各行處之間彼此互稱聯(lián)行。各行處之間彼此互稱聯(lián)行。聯(lián)行往來：是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行處之間由于辦聯(lián)行往來：是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行處之間由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代理款項(xiàng)收付而理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代理款項(xiàng)收付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。一筆聯(lián)行業(yè)務(wù)的發(fā)生，必發(fā)生的資金賬務(wù)往來。一筆聯(lián)行業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然涉及同一系統(tǒng)內(nèi)的兩個(gè)銀行。我國(guó)聯(lián)行往來實(shí)然涉及同一系統(tǒng)內(nèi)的兩個(gè)銀行。我國(guó)聯(lián)行往來實(shí)行行“全國(guó)聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來、支行轄內(nèi)往全國(guó)聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往

7、來、支行轄內(nèi)往來來” 三級(jí)管理體制。三級(jí)管理體制。 聯(lián)行往來關(guān)系的實(shí)質(zhì)：是聯(lián)行之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，聯(lián)行往來關(guān)系的實(shí)質(zhì)：是聯(lián)行之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，反映著聯(lián)行占用資金和占用聯(lián)行資金。由于各行反映著聯(lián)行占用資金和占用聯(lián)行資金。由于各行處都是自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，相互之處都是自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，相互之間占用資金不可能是無償?shù)摹Ｒ虼?，?duì)辦理聯(lián)行間占用資金不可能是無償?shù)?。因此，?duì)辦理聯(lián)行往來而產(chǎn)生的匯差，必須及時(shí)軋記和清算。往來而產(chǎn)生的匯差，必須及時(shí)軋記和清算。電子聯(lián)行的管理體制電子聯(lián)行的管理體制三級(jí)會(huì)計(jì)主體三級(jí)會(huì)計(jì)主體 三級(jí)管理聯(lián)行體制三級(jí)管理聯(lián)行體制 根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理原則：根據(jù)

8、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理原則： 全國(guó)聯(lián)行：總行核準(zhǔn)（全國(guó)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用全國(guó)聯(lián)行：總行核準(zhǔn)（全國(guó)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章）、按全國(guó)聯(lián)行往來制度辦理，總行負(fù)責(zé)監(jiān)督章）、按全國(guó)聯(lián)行往來制度辦理，總行負(fù)責(zé)監(jiān)督清算；清算； 省轄聯(lián)行：省分行核準(zhǔn)（省分行行號(hào)和聯(lián)行專用省轄聯(lián)行：省分行核準(zhǔn)（省分行行號(hào)和聯(lián)行專用章），按省分行聯(lián)行往來制度辦理，省分行負(fù)責(zé)章），按省分行聯(lián)行往來制度辦理，省分行負(fù)責(zé)監(jiān)督清算；監(jiān)督清算； 市轄聯(lián)行：市分行核準(zhǔn)（市分行行號(hào)和聯(lián)行專用市轄聯(lián)行：市分行核準(zhǔn)（市分行行號(hào)和聯(lián)行專用章），按市分行聯(lián)行往來制度辦理，市分行負(fù)責(zé)章），按市分行聯(lián)行往來制度辦理，市分行負(fù)責(zé)監(jiān)督清算。監(jiān)督清算。一、系統(tǒng)內(nèi)電子

9、匯劃系統(tǒng)的基本結(jié)構(gòu)一、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)的基本結(jié)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)的經(jīng)辦行、清算行、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)的經(jīng)辦行、清算行、總行清算中心組成，各行之間通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)連總行清算中心組成，各行之間通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)連接。接。總行清算中心總行清算中心發(fā)報(bào)清算行發(fā)報(bào)清算行收?qǐng)?bào)清算行收?qǐng)?bào)清算行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行電子匯劃業(yè)務(wù)可分為貸方匯劃業(yè)務(wù)和借方匯劃業(yè)務(wù)。電子匯劃業(yè)務(wù)可分為貸方匯劃業(yè)務(wù)和借方匯劃業(yè)務(wù)。電子匯劃系統(tǒng)承擔(dān)匯兌、托收承付、委托收款、商電子匯劃系統(tǒng)承擔(dān)匯兌、托收承付、委托收款、商業(yè)匯票、銀行匯票、信用卡、內(nèi)部資金劃撥及其業(yè)匯票、銀行匯票、信用卡、內(nèi)部資金劃撥及

10、其他經(jīng)總行批準(zhǔn)的匯劃業(yè)務(wù)，同時(shí)辦理有關(guān)的查詢他經(jīng)總行批準(zhǔn)的匯劃業(yè)務(wù)，同時(shí)辦理有關(guān)的查詢查復(fù)查復(fù) 。借方匯劃業(yè)務(wù)也稱借記業(yè)務(wù)或劃付款業(yè)務(wù)或代付款借方匯劃業(yè)務(wù)也稱借記業(yè)務(wù)或劃付款業(yè)務(wù)或代付款業(yè)務(wù)（編制借方報(bào)單）：要從銀行的角度來理解，業(yè)務(wù)（編制借方報(bào)單）：要從銀行的角度來理解，借記業(yè)務(wù)就是由本行客戶發(fā)起的，本行進(jìn)行發(fā)起借記業(yè)務(wù)就是由本行客戶發(fā)起的，本行進(jìn)行發(fā)起操作的，一是客戶將資金存銀行備用；二是替客操作的，一是客戶將資金存銀行備用；二是替客戶收賬。戶收賬。 包括：解付本系統(tǒng)銀行匯票，系統(tǒng)內(nèi)按包括：解付本系統(tǒng)銀行匯票，系統(tǒng)內(nèi)按規(guī)定扣劃款項(xiàng)，按規(guī)定允許扣收的款項(xiàng)等。規(guī)定扣劃款項(xiàng)，按規(guī)定允許扣收的款項(xiàng)

11、等。貸方匯劃業(yè)務(wù)也稱貸方匯劃業(yè)務(wù)也稱貸記業(yè)務(wù)或劃收款業(yè)務(wù)或代收款貸記業(yè)務(wù)或劃收款業(yè)務(wù)或代收款業(yè)務(wù)（編制貸方報(bào)單）：也要從銀行來理解，貸業(yè)務(wù)（編制貸方報(bào)單）：也要從銀行來理解，貸記業(yè)務(wù)就是由本行客戶發(fā)起的，本行進(jìn)行發(fā)起操記業(yè)務(wù)就是由本行客戶發(fā)起的，本行進(jìn)行發(fā)起操作的，作的，即付款銀行主動(dòng)將資金劃給收款銀行的業(yè)即付款銀行主動(dòng)將資金劃給收款銀行的業(yè)務(wù)，務(wù)，客戶將自己的現(xiàn)金或存款劃給對(duì)方客戶，銀客戶將自己的現(xiàn)金或存款劃給對(duì)方客戶，銀行稱為貸記業(yè)務(wù)。行稱為貸記業(yè)務(wù)。如：匯兌、異地委托收款、托如：匯兌、異地委托收款、托收承付、銀行承兌匯票等款項(xiàng)的匯劃，系統(tǒng)內(nèi)資收承付、銀行承兌匯票等款項(xiàng)的匯劃，系統(tǒng)內(nèi)資金劃

12、撥等。金劃撥等。二、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法二、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法1.實(shí)存資金：以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存實(shí)存資金：以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶，款賬戶， 用于匯劃款項(xiàng)時(shí)資金清算，經(jīng)辦行與清算行之用于匯劃款項(xiàng)時(shí)資金清算，經(jīng)辦行與清算行之間的資金比照處理。間的資金比照處理。2.同步清算：發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款同步清算：發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行?？傂星逅阒行霓k理清算行之間的資金項(xiàng)劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行?？傂星逅阒行霓k理清算行之間的資金清算，清算行辦理經(jīng)辦行之間的資金清算。清算，清算行辦理經(jīng)辦行之間的資金清算。3

13、.頭寸控制：各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬頭寸控制：各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，必須保證有足夠的存款，總行清算中心對(duì)各行匯劃資戶，必須保證有足夠的存款，總行清算中心對(duì)各行匯劃資金實(shí)行逐筆即時(shí)清算，清算行資金不足可向上級(jí)行借款。金實(shí)行逐筆即時(shí)清算，清算行資金不足可向上級(jí)行借款。4.集中監(jiān)督：總行清算中心對(duì)匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、集中監(jiān)督：總行清算中心對(duì)匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信和行際間的查詢查復(fù)進(jìn)行管理和監(jiān)督。備付金存款賬戶資信和行際間的查詢查復(fù)進(jìn)行管理和監(jiān)督。三、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)基本程序三、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)基本程序1.發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)

14、算資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)據(jù)，全部及時(shí)發(fā)送至發(fā)報(bào)清算行。據(jù)，全部及時(shí)發(fā)送至發(fā)報(bào)清算行。2.發(fā)報(bào)清算行將轄屬各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的資金匯劃信息發(fā)報(bào)清算行將轄屬各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的資金匯劃信息傳遞給總行清算中心。傳遞給總行清算中心。3.總行清算中心將發(fā)報(bào)清算行的信息即時(shí)傳遞給收總行清算中心將發(fā)報(bào)清算行的信息即時(shí)傳遞給收?qǐng)?bào)清算行，并當(dāng)日更新各分中心清算賬戶備付金報(bào)清算行，并當(dāng)日更新各分中心清算賬戶備付金存款。存款。4.收?qǐng)?bào)清算行當(dāng)日將匯劃信息傳遞給收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行辦收?qǐng)?bào)清算行當(dāng)日將匯劃信息傳遞給收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行辦理資金收付。理資金收付。四、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)憑證四、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)憑證 借方借方

15、 清算資金往來清算資金往來 貸方貸方 發(fā)送劃付款信息發(fā)送劃付款信息 發(fā)送劃收款信息發(fā)送劃收款信息 接收劃收款信息接收劃收款信息 接收劃付款信息接收劃付款信息 應(yīng)收匯差應(yīng)收匯差 應(yīng)付匯差應(yīng)付匯差（二）會(huì)計(jì)憑證（二）會(huì)計(jì)憑證電子匯劃匯總報(bào)單：分中心使用電子匯劃匯總報(bào)單：分中心使用電子匯劃借方報(bào)單：經(jīng)辦發(fā)報(bào)行使用，一式兩聯(lián)；電子匯劃借方報(bào)單：經(jīng)辦發(fā)報(bào)行使用，一式兩聯(lián)；電子匯劃貸方報(bào)單：經(jīng)辦發(fā)報(bào)行使用，一式兩聯(lián)；電子匯劃貸方報(bào)單：經(jīng)辦發(fā)報(bào)行使用，一式兩聯(lián)；電子匯劃借方補(bǔ)充報(bào)單：經(jīng)辦收?qǐng)?bào)行使用，一式電子匯劃借方補(bǔ)充報(bào)單：經(jīng)辦收?qǐng)?bào)行使用，一式五聯(lián)；五聯(lián)；電子匯劃貸方補(bǔ)充報(bào)單：經(jīng)辦收?qǐng)?bào)行使用，一式電子匯劃貸

16、方補(bǔ)充報(bào)單：經(jīng)辦收?qǐng)?bào)行使用，一式五聯(lián)。五聯(lián)。五、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理五、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行如果是匯兌等貸方匯劃業(yè)務(wù)如果是匯兌等貸方匯劃業(yè)務(wù)借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來轄內(nèi)往來轄內(nèi)往來 如果為銀行匯票等借方業(yè)務(wù)如果為銀行匯票等借方業(yè)務(wù)借：清算資金往來借：清算資金往來轄內(nèi)往來轄內(nèi)往來 貸：存入保證金貸：存入保證金 xx銀行匯票戶銀行匯票戶2.發(fā)報(bào)清算行發(fā)報(bào)清算行借：清算資金往來借：清算資金往來轄內(nèi)往來轄內(nèi)往來 貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè)上存總行備付金戶上存總行備付金戶如為借方匯劃業(yè)務(wù)如為借方匯劃業(yè)務(wù) 則會(huì)計(jì)分錄方

17、向相反則會(huì)計(jì)分錄方向相反3.總行清算中心總行清算中心借：同業(yè)存放借：同業(yè)存放發(fā)報(bào)清算行備付金戶發(fā)報(bào)清算行備付金戶 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放收?qǐng)?bào)清算行備付金戶收?qǐng)?bào)清算行備付金戶如為借方匯劃業(yè)務(wù)如為借方匯劃業(yè)務(wù) 則會(huì)計(jì)分錄方向相反則會(huì)計(jì)分錄方向相反4.收?qǐng)?bào)清算行收?qǐng)?bào)清算行實(shí)時(shí)匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)匯劃數(shù)據(jù) 借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來轄內(nèi)往來轄內(nèi)往來如為借方匯劃業(yè)務(wù)如為借方匯劃業(yè)務(wù) 則會(huì)計(jì)分錄方向相反則會(huì)計(jì)分錄方向相反5.收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行借：清算資金往來借：清算資金往來轄內(nèi)往來轄內(nèi)往來 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶如為借方匯劃業(yè)務(wù)

18、如為借方匯劃業(yè)務(wù) 則會(huì)計(jì)分錄方向相反則會(huì)計(jì)分錄方向相反 建設(shè)銀行南京市德外支行開戶單位大明公司，建設(shè)銀行南京市德外支行開戶單位大明公司，向建設(shè)銀行上海市徐匯支行匯出款項(xiàng)向建設(shè)銀行上海市徐匯支行匯出款項(xiàng)80 000元，元，收款單位為華能企業(yè)。收款單位為華能企業(yè)。例題例題1.發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶 80 000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來轄內(nèi)往來轄內(nèi)往來 80 0002.發(fā)報(bào)清算行發(fā)報(bào)清算行借：清算資金往來借：清算資金往來轄內(nèi)往來轄內(nèi)往來 80 000 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶上存總行備付金戶 80 0003.總行清算中心總行

19、清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)發(fā)報(bào)清算行備付金戶發(fā)報(bào)清算行備付金戶 80 000 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)收?qǐng)?bào)清算行備付金戶收?qǐng)?bào)清算行備付金戶 80 0004.收?qǐng)?bào)清算行收?qǐng)?bào)清算行借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶上存總行備付金戶 80 000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來轄內(nèi)往來轄內(nèi)往來 80 0005.收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行借：清算資金往來借：清算資金往來轄內(nèi)往來轄內(nèi)往來 80 000 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶 80 000鄭州某銀行鄭州某銀行2月月7日收到開戶單位長(zhǎng)遠(yuǎn)公司提日收到開戶單位長(zhǎng)遠(yuǎn)公司提交銀行匯票及進(jìn)賬單，用款金額為

20、交銀行匯票及進(jìn)賬單，用款金額為12 000元，元，付款人為西安青川公司，經(jīng)審核為長(zhǎng)遠(yuǎn)公司付款人為西安青川公司，經(jīng)審核為長(zhǎng)遠(yuǎn)公司進(jìn)賬，并向青川公司開戶行編發(fā)報(bào)單，請(qǐng)問，進(jìn)賬，并向青川公司開戶行編發(fā)報(bào)單，請(qǐng)問，銀行該編什么報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄如何？銀行該編什么報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄如何？例題例題答案：答案：銀行兌付匯票，應(yīng)編借方報(bào)單。銀行兌付匯票，應(yīng)編借方報(bào)單。會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 12 000 貸：吸收存款貸：吸收存款長(zhǎng)遠(yuǎn)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)公司 12 000 例例某銀行倉(cāng)山支行（行號(hào)某銀行倉(cāng)山支行（行號(hào)2）8月月16日受理開戶單位麥頂商場(chǎng)郵劃到期承日受理開戶單位麥頂商場(chǎng)郵劃到期承付

21、的雨花亭燈泡廠托收的貨款一筆付的雨花亭燈泡廠托收的貨款一筆60 000元，收?qǐng)?bào)行是異省系統(tǒng)內(nèi)某銀行江南支行元，收?qǐng)?bào)行是異省系統(tǒng)內(nèi)某銀行江南支行（行號(hào)（行號(hào)2）。）。行號(hào) 2 編制 20年 8 月 16 日 行號(hào) 2 號(hào)碼 發(fā)報(bào)行 行名 銀行倉(cāng)山支行 收?qǐng)?bào)行 行名 銀行雨花亭支行 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 付款單位 賬號(hào)或名稱 收款單位 賬號(hào)或名稱 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 合計(jì) 金額 ￥ 6 0 0 0 0 0 0 麥頂商場(chǎng) 雨花亭燈泡廠 6 0 0 0 0 0 0 事 由 到期承付 附 件 1 密押 編押 核對(duì)印鑒 核押 記 賬 復(fù)核 備注： 貸 報(bào) 發(fā) 報(bào)

22、行 （發(fā)報(bào)行聯(lián)行專用章） 收 報(bào) 行 轉(zhuǎn)賬日期 20年 8 月 16日 根據(jù)這一業(yè)務(wù)，倉(cāng)山支行應(yīng)編制郵劃貸方報(bào)根據(jù)這一業(yè)務(wù)，倉(cāng)山支行應(yīng)編制郵劃貸方報(bào)單（見表）。單（見表）。其會(huì)計(jì)分錄為：其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款麥頂商場(chǎng)存款戶麥頂商場(chǎng)存款戶 60 000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 60 000 練練 習(xí)習(xí)1.工商銀行廣州天河支行開戶單位廣州金融專科學(xué)工商銀行廣州天河支行開戶單位廣州金融?？茖W(xué)校匯款校匯款100 000元，給工商上海浦東支行開戶單元，給工商上海浦東支行開戶單位光敏公司購(gòu)買儀器。位光敏公司購(gòu)買儀器。2. 工商銀行上海分行營(yíng)業(yè)部受托代華聯(lián)商廈郵劃委工商銀行上海分行

23、營(yíng)業(yè)部受托代華聯(lián)商廈郵劃委托收款貨款托收款貨款33 000元給工商銀行大連金州支行開元給工商銀行大連金州支行開戶單位大連玻璃器皿廠。戶單位大連玻璃器皿廠。3.工商銀行上海市徐匯支行收到開戶單位華東工廠工商銀行上海市徐匯支行收到開戶單位華東工廠提交的進(jìn)賬單及工商銀行廣州市分行營(yíng)業(yè)部簽發(fā)提交的進(jìn)賬單及工商銀行廣州市分行營(yíng)業(yè)部簽發(fā)的銀行匯票，匯票金額的銀行匯票，匯票金額25 000元，實(shí)際結(jié)算金額元，實(shí)際結(jié)算金額22 000元，經(jīng)審核無誤。元，經(jīng)審核無誤。商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥主要分為實(shí)匯資金和資金商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥主要分為實(shí)匯資金和資金轉(zhuǎn)戶兩種方式。

24、轉(zhuǎn)戶兩種方式。實(shí)匯資金是指銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處通過其在中央銀行實(shí)匯資金是指銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處通過其在中央銀行開立的備付金賬戶，以實(shí)匯資金的方式完成上下開立的備付金賬戶，以實(shí)匯資金的方式完成上下級(jí)之間資金調(diào)撥的方式。級(jí)之間資金調(diào)撥的方式。資金轉(zhuǎn)戶是指系統(tǒng)內(nèi)上下級(jí)行處之間通過活期定期資金轉(zhuǎn)戶是指系統(tǒng)內(nèi)上下級(jí)行處之間通過活期定期賬戶相互轉(zhuǎn)賬的方式完成內(nèi)部資金調(diào)撥的方式。賬戶相互轉(zhuǎn)賬的方式完成內(nèi)部資金調(diào)撥的方式。資金轉(zhuǎn)戶的核算資金轉(zhuǎn)戶的核算 按照規(guī)定，一級(jí)分行轄屬內(nèi)各分行存放于上按照規(guī)定，一級(jí)分行轄屬內(nèi)各分行存放于上級(jí)行的結(jié)算資金可設(shè)立活期戶和定期戶。下級(jí)行級(jí)行的結(jié)算資金可設(shè)立活期戶和定期戶。下級(jí)行欲將活期

25、存款轉(zhuǎn)為定期存款時(shí)欲將活期存款轉(zhuǎn)為定期存款時(shí)上級(jí)行上級(jí)行 借：同業(yè)存放借：同業(yè)存放下級(jí)行活期存款戶下級(jí)行活期存款戶貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放下級(jí)行定期存款戶下級(jí)行定期存款戶下級(jí)行下級(jí)行借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)總行或上級(jí)行定期存款戶總行或上級(jí)行定期存款戶貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè)總行或上級(jí)行活期存款戶總行或上級(jí)行活期存款戶實(shí)匯資金的核算實(shí)匯資金的核算上存實(shí)匯資金的核算上存實(shí)匯資金的核算按規(guī)定，上存實(shí)匯資金的單位為各分行。各分行依按規(guī)定，上存實(shí)匯資金的單位為各分行。各分行依據(jù)總行的資金調(diào)撥通知，向總行提出上存實(shí)匯資據(jù)總行的資金調(diào)撥通知，向總行提出上存實(shí)匯資金的申請(qǐng)，上級(jí)管轄行審批后，將資金調(diào)撥信息金的

26、申請(qǐng)，上級(jí)管轄行審批后，將資金調(diào)撥信息上報(bào)至總行，總行審核批準(zhǔn)后報(bào)送中央銀行。上報(bào)至總行，總行審核批準(zhǔn)后報(bào)送中央銀行。分行借：存放同業(yè)分行借：存放同業(yè)總行備付金存款戶總行備付金存款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶備付金存款戶總行借：存放中央銀行款項(xiàng)總行借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶備付金存款戶貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放分行備付金存款戶分行備付金存款戶下劃實(shí)匯資金的核算下劃實(shí)匯資金的核算上級(jí)行收到下級(jí)行資金支取的申請(qǐng)并批準(zhǔn)后，發(fā)布上級(jí)行收到下級(jí)行資金支取的申請(qǐng)并批準(zhǔn)后，發(fā)布資金調(diào)撥通知單給會(huì)計(jì)人員，并報(bào)送中央銀行資金調(diào)撥通知單給會(huì)計(jì)人員，并報(bào)送中央銀行上級(jí)行上級(jí)行借：同業(yè)存

27、放借：同業(yè)存放分行備付金存款戶分行備付金存款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶備付金存款戶下級(jí)行下級(jí)行借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶備付金存款戶貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè)總行備付金戶總行備付金戶v年月日，工商銀行甲、乙、丙三年月日，工商銀行甲、乙、丙三個(gè)分行的一般性存款余額分別為：個(gè)分行的一般性存款余額分別為：100 000萬元、萬元、150 000萬元和萬元和200 000萬元；已上繳總行存款準(zhǔn)萬元；已上繳總行存款準(zhǔn)備金余額分別為：備金余額分別為：15 000萬元、萬元、25 000萬元和萬元和22 000萬元。當(dāng)時(shí)法定存款存款準(zhǔn)備金率為萬元。當(dāng)時(shí)法定

28、存款存款準(zhǔn)備金率為16%。甲分行采取活期存款轉(zhuǎn)賬方式增加存款準(zhǔn)備金，甲分行采取活期存款轉(zhuǎn)賬方式增加存款準(zhǔn)備金，乙分行將存款準(zhǔn)備金多余部分轉(zhuǎn)入定期，丙分行乙分行將存款準(zhǔn)備金多余部分轉(zhuǎn)入定期，丙分行月末存總行活期存款為月末存總行活期存款為2 500萬元，萬元，4月月5日通過日通過中央銀行實(shí)匯資金補(bǔ)繳欠繳存款準(zhǔn)備金，總行規(guī)中央銀行實(shí)匯資金補(bǔ)繳欠繳存款準(zhǔn)備金，總行規(guī)定旬后定旬后4日內(nèi)繳存，欠繳按日利率日內(nèi)繳存，欠繳按日利率3處以罰息。處以罰息。甲分行應(yīng)補(bǔ)繳的金額甲分行應(yīng)補(bǔ)繳的金額=100 000 x16%-15 000=1 000萬元萬元借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)總行備付金存款戶總行備付金存款戶 10

29、000 000 貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè)總行活期存款戶總行活期存款戶 10 000 000乙分行乙分行借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)總行定期存款戶總行定期存款戶 10 000 000 貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè)總行備付金存款戶總行備付金存款戶 10 000 000丙分行應(yīng)補(bǔ)繳金額丙分行應(yīng)補(bǔ)繳金額=200 000 x16%-22 000=10 000萬元萬元借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)總行備付金存款戶總行備付金存款戶 25 000 000 貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè)總行活期存款戶總行活期存款戶 25 000 0004月月5日日 丙分行支付罰息丙分行支付罰息=75 000 000 x 3=22 500元元借：存

30、放同業(yè)借：存放同業(yè)總行備付金存款戶總行備付金存款戶 75 000 000 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出罰款支出戶罰款支出戶 22 500 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶備付金存款戶 75 022 500總行的會(huì)計(jì)處理：總行的會(huì)計(jì)處理：借：同業(yè)存放借：同業(yè)存放活期存款戶（甲分行）活期存款戶（甲分行） 10 000 000 定期存款戶（乙分行）定期存款戶（乙分行） 10 000 000 活期存款戶（丙分行）活期存款戶（丙分行） 25 000 000 存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶備付金存款戶 75 022 500 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放備付金存款戶（甲分行）備付金存款

31、戶（甲分行） 10 000 000 備付金存款戶（乙分行）備付金存款戶（乙分行） 10 000 000 備付金存款戶（丙分行）備付金存款戶（丙分行） 100 000 000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入罰款收入戶罰款收入戶 22 500練練 習(xí)習(xí)年年6 6月月0 0日，建設(shè)銀行甲、乙、丙三個(gè)分日，建設(shè)銀行甲、乙、丙三個(gè)分行的一般性存款余額分別為：行的一般性存款余額分別為：150 000150 000萬元、萬元、200 200 000000萬元和萬元和100 000100 000萬元；已上繳總行存款準(zhǔn)備金萬元；已上繳總行存款準(zhǔn)備金余額分別為：余額分別為：15 00015 000萬元、萬元、25 0002

32、5 000萬元和萬元和22 00022 000萬元。當(dāng)時(shí)法定存款存款準(zhǔn)備金率為萬元。當(dāng)時(shí)法定存款存款準(zhǔn)備金率為16%16%。甲分行。甲分行采取活期存款轉(zhuǎn)賬方式增加存款準(zhǔn)備金，乙分行采取活期存款轉(zhuǎn)賬方式增加存款準(zhǔn)備金，乙分行將存款準(zhǔn)備金多余部分轉(zhuǎn)入定期，丙分行月末存將存款準(zhǔn)備金多余部分轉(zhuǎn)入定期，丙分行月末存總行活期存款為總行活期存款為2 5002 500萬元，萬元，7 7月月5 5日通過中央銀行日通過中央銀行實(shí)匯資金補(bǔ)繳欠繳存款準(zhǔn)備金，總行規(guī)定旬后實(shí)匯資金補(bǔ)繳欠繳存款準(zhǔn)備金，總行規(guī)定旬后4 4日日內(nèi)繳存，欠繳按日利率內(nèi)繳存，欠繳按日利率33處以罰息。處以罰息。第三節(jié)第三節(jié) 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算現(xiàn)

33、代化支付系統(tǒng)的核算一、我國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述一、我國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述1.我國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)基本組成我國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)基本組成中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（china national advanced payment system,簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)稱CNAPS)，是中國(guó)銀行按，是中國(guó)銀行按照我國(guó)支付清算需要，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和通訊網(wǎng)照我國(guó)支付清算需要，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和通訊網(wǎng)絡(luò)開發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全地處理各銀行辦絡(luò)開發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全地處理各銀行辦理的異地、同城支付業(yè)務(wù)及其資金清算的應(yīng)用系理的異地、同城支付業(yè)務(wù)及其資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)。該系統(tǒng)是各家商業(yè)銀行之間資金清算的橋梁統(tǒng)。該系統(tǒng)是各

34、家商業(yè)銀行之間資金清算的橋梁和紐帶，將各家相互獨(dú)立的銀行機(jī)構(gòu)連接在一起，和紐帶，將各家相互獨(dú)立的銀行機(jī)構(gòu)連接在一起，構(gòu)成了我國(guó)社會(huì)資金運(yùn)動(dòng)的構(gòu)成了我國(guó)社會(huì)資金運(yùn)動(dòng)的“高速公路高速公路”。CNAPS主要由大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（主要由大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（High value payment,簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)稱HVPS)和小額批量支付系統(tǒng)（和小額批量支付系統(tǒng)（bulk eiectronic payment system,簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)稱BEPS）兩個(gè)）兩個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)組成。業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)組成。HVPS采取逐筆發(fā)送支付指令，全額實(shí)時(shí)清算資金，采取逐筆發(fā)送支付指令，全額實(shí)時(shí)清算資金，旨在為各銀行和廣大企事業(yè)單位及金融市場(chǎng)提供旨在

35、為各銀行和廣大企事業(yè)單位及金融市場(chǎng)提供快速、高效、安全的支付清算服務(wù)，防范支付風(fēng)快速、高效、安全的支付清算服務(wù)，防范支付風(fēng)險(xiǎn)。險(xiǎn)。2005年年6月建成并推廣。月建成并推廣。BEPS實(shí)行批量發(fā)送支付，軋差凈額清算資金可支實(shí)行批量發(fā)送支付，軋差凈額清算資金可支持各種支付業(yè)務(wù)，旨在為社會(huì)提供低成本，大業(yè)持各種支付業(yè)務(wù)，旨在為社會(huì)提供低成本，大業(yè)務(wù)量的支付清算服務(wù)。務(wù)量的支付清算服務(wù)。 2006年年6月建成并推廣。月建成并推廣。2.我國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)基本框架我國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)基本框架我國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)設(shè)有兩級(jí)處理中心：國(guó)家處理我國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)設(shè)有兩級(jí)處理中心：國(guó)家處理中心和城市處理中心。中心和城市處理中心。通信網(wǎng)絡(luò)是專用網(wǎng)絡(luò)，以通信網(wǎng)絡(luò)是專用網(wǎng)絡(luò)，以地面通信為主，衛(wèi)星通信備份。地面通信為主，衛(wèi)星通信備份?，F(xiàn)代化支付系統(tǒng)的兩級(jí)結(jié)構(gòu)要求各銀行在中央銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的兩級(jí)結(jié)構(gòu)要求各銀行在中央銀行開立的賬戶進(jìn)行合并和集中：各銀行在中央銀行開立的賬戶進(jìn)行合并和集中：各銀行在中央銀行的賬戶合并