2019年最新會計考題解析341

1、會計練習題(383)簡答題1、北方公司為上市公司，是增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，全年累計實現(xiàn)利潤1000萬元，所得稅稅率為25%當年發(fā)生以下業(yè)務：去年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價為181萬元，預計凈殘值為1萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，會計上按年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限及預計凈殘值與稅法相一致。當年企業(yè)當期發(fā)生研究開發(fā)支出計100萬元，其中研究階段支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為30萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為50萬元。假定稅法規(guī)定企業(yè)的研究開發(fā)支出可按150%W計扣除，研究開發(fā)支出均為人工費用。該企業(yè)開發(fā)形

2、成的無形資產(chǎn)在當期期末已達到預定用途。企業(yè)根據(jù)各方而情況判斷，無法合理預計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試表明未發(fā)生減值。3月1日，購入A股票12萬股，支付價款120萬元，劃為交易性金融資產(chǎn)；年末甲公司持有的A股票的市價為180萬元。4月1日，購入B股票8萬股，支付價款240萬元，劃為可供出售金融資產(chǎn)；年末甲公司持有的B股票的市價為360萬元。當年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務，年末預計負債賬面金額為70萬元，當年未發(fā)生任何保修支出。假定按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際支付時抵扣。11月1日取得一項投資性房地產(chǎn)

3、，按公允價值模式計量。取得時的入賬金額為1200萬元，預計使用年限為60年，年末公允價值為1500萬元。假設稅法按60年采用平均年限法計提折舊(此題假設折舊費用為該年全年)。(6) 年末存貨賬面余額100萬元，存貨可變現(xiàn)凈值94萬元。去年發(fā)生的虧損尚有30萬元未彌補，可以由當年稅前利潤彌補。假設去年已估計很可能獲得未來應納稅所得額彌補虧損，已視同可抵扣暫時性差異，確認相應的遞延所得稅資廣0企業(yè)當年除上述業(yè)務產(chǎn)生的暫時性差異外，確認應支付的職工薪酬共計5000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為4500萬元；超標業(yè)務招待費10萬元，國債利息收入90萬元，違法經(jīng)營罰款2

4、0萬元。要求編制上述業(yè)務的有關會計分錄;答案：編制有關會計分錄。暫無解析單選題2、下列關于無形資產(chǎn)的有關會計核算，正確的是（）。企業(yè)至少應于每年年末對無形資產(chǎn)進行減值測試企業(yè)至少應于每年年末對無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核，確需改變攤銷年限或攤銷方法的，按會計估計變更處理“研發(fā)支出”科日期末借方余額，反映企業(yè)正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目的全部支出企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā)支出一資本化支出”明細科目答案：B解析選項A,對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，只有在出現(xiàn)減值跡象時，才需要進行減值測試；選項C,“研發(fā)支出一費用化支出”科目歸集的費用化支出金額應于期末轉入“管理費用”科

5、目；選項D,不滿足資本化條件的開發(fā)階段支出，應費用化。單選題3、甲公司2008年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工退休金350萬元和管理人員薪酬950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊570萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。105455475675答案：B解析支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金=管理費用2200-管理人員薪酬950-存貨盤虧損失25-計提固定資產(chǎn)折舊570-無形資產(chǎn)攤銷200=455（萬元）。單選題4、甲公司以人民幣為記賬本位幣。2

6、007年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當日支付了相應貨款（假定甲公司有美元存款）。2007年12月31日，已售出H商品2臺，國內市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。11月20日的即期匯率是1美元=7.8元人民幣,12月31日的匯率是1美元=7.9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2007年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）元（人民幣）。3120156003160答案：B解析甲公司2007年12月31日應計提的存貨跌價準備=2000X8X7.8-1950X8X7.9=1560（元人民幣）。多選題

7、5、下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。無形資產(chǎn)均應確定預計使用年限并分期攤銷有償取得的自用土地使用權應確認為無形資產(chǎn)內部研發(fā)項目開發(fā)階段支出應全部確認為無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認在以后會計期間不得轉回答案：B,D解析選項A,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應該攤銷；選項C,內部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出符合資本化條件的才確認為無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的研發(fā)支出應該費用化記入當期損益。單選題6、下列說法中正確的是（）。企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得變更企業(yè)的記賬本位幣一定是人民幣企業(yè)的編報貨幣可以是人民幣以

8、外的幣種答案：A解析企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化；企業(yè)通常應選擇人民幣作為記賬本位幣；業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報的財務報表應當折算為人民幣。簡答題7、基礎資料：3. .賬套名稱：中財會計公司03.數(shù)據(jù)庫路徑：D公司名稱：中財會計公司設置會計期間：會計啟用年度2012年，會計啟用期間1月，會計年度從1月1日起至12月31日止，自然年度會計期間12個月。4. 設置記賬本位幣，代碼：RM的稱：人民幣小數(shù)位數(shù)：0設置聯(lián)系電話及地址：電話址：北京市海淀區(qū)知

9、春路1號引入會計科目（新會計準則科目）打開演示賬套“金華電子公司”（系統(tǒng)一重新登錄一登錄到一選擇“金華電子”），查詢所有金額為10000的會計憑證。查看“管理費用”多欄式明細賬。答案:（1）系統(tǒng)一重新登錄登錄到一選擇“金華電子”一確定一賬務處理一憑證管理一過濾條件一憑證金額=“xxx一確定。暫無解析多選題8、下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有。無形資產(chǎn)均應確定預計使用年限并分期攤銷有償取得的自用土地使用權應確認為無形資產(chǎn)內部研發(fā)項目開發(fā)階段支出應全部確認為無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認在以后會計期間不得轉回答案：B,D解析對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應該攤銷，只有對使用壽命確定的無

10、形資產(chǎn)才分期攤銷；內部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出只有符合資本化條件的才能確認為無形資產(chǎn)，對于不符合資本化條件的研發(fā)支出應該計入當期損益。有償取得的自用土地使用權應確認為無形資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認在以后會計期間均不得轉回。單選題9、2011年6月1日，甲公司以800萬元的價格（不含稅），將其生產(chǎn)的軟件銷售給其子公司作為管理用無形資產(chǎn)，當日投入使用。甲公司生產(chǎn)該軟件的成本為600萬元。子公司采用直線法對該軟件進行攤銷，該軟件預計使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），預計凈殘值為零。甲公司和其子公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率均為25%甲公司編制2011年合并財務報表時，因該內部

11、無形資產(chǎn)交易的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。142.5145190200答案：A解析2011年年末編制相關的抵銷分錄:多選題10、當期發(fā)生的下列各項費用，可能影響企業(yè)的營業(yè)利潤的有()無形資產(chǎn)內部研發(fā)項目在研究階段的有關支出無形資產(chǎn)內部研發(fā)項目在開發(fā)階段的有關支出無形資產(chǎn)處置損益已出租的無形資產(chǎn)的攤銷費用答案：A,B,D解析本題考核無形資產(chǎn)的會計處理對營業(yè)利潤的影響。選項A,應計入管理費用；選項B,不滿足資本化條件時，應計入管理費用；選項C,計入營業(yè)外收支，不影響營業(yè)利潤；選項D,應計入其他業(yè)務成本。(本題和上題均可參考利潤表格式理解)簡答題11、北方公司為上市公司，是增值稅一般納稅人

12、，增值稅稅率17%所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，全年累計實現(xiàn)利潤1000萬元，所得稅稅率為25%當年發(fā)生以下業(yè)務：去年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價為181萬元，預計凈殘值為1萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，會計上按年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限及預計凈殘值與稅法相一致。(1) 當年企業(yè)當期發(fā)生研究開發(fā)支出計100萬元，其中研究階段支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為30萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為50萬元。假定稅法規(guī)定企業(yè)的研究開發(fā)支出可按150%W計扣除，研究開發(fā)支出均為人工費用。該企業(yè)開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期期末已達到預定用途。企業(yè)根據(jù)各方而情況判斷

13、，無法合理預計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試表明未發(fā)生減值。3月1日，購入A股票12萬股，支付價款120萬元，劃為交易性金融資產(chǎn)；年末甲公司持有的A股票的市價為180萬元。4月1日，購入B股票8萬股，支付價款240萬元，劃為可供出售金融資產(chǎn)；年末甲公司持有的B股票的市價為360萬元。當年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務，年末預計負債賬面金額為70萬元，當年未發(fā)生任何保修支出。假定按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際支付時抵扣。11月1日取得一項投資性房地產(chǎn)，按公允價值模式計量。取得時的入賬金額為1200萬元，預計使

14、用年限為60年，年末公允價值為1500萬元。假設稅法按60年采用平均年限法計提折舊(此題假設折舊費用為該年全年)。(6) 年末存貨賬面余額100萬元，存貨可變現(xiàn)凈值94萬元。去年發(fā)生的虧損尚有30萬元未彌補，可以由當年稅前利潤彌補。假設去年已估計很可能獲得未來應納稅所得額彌補虧損，已視同可抵扣暫時性差異，確認相應的遞延所得稅資廣0企業(yè)當年除上述業(yè)務產(chǎn)生的暫時性差異外，確認應支付的職工薪酬共計5000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為4500萬元；超標業(yè)務招待費10萬元，國債利息收入90萬元，違法經(jīng)營罰款20萬元。要求編制上述業(yè)務的有關會計分錄；答案：編制有關會計分

15、錄。暫無解析多選題12、甲公司為境內注冊的公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%其30%攵入來自于出口銷售，其余收入來自于國內銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%S口，出口產(chǎn)品和進口原材料通常以美元結算。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2009年11月30日甲公司有關外幣賬戶余額如下：(2)甲公司2009年12月發(fā)生有關外幣交易和事項如下。2日，將100萬美元兌換為人民幣，取得人民幣存入銀行，當日市場匯率為1美元=6.9元人民幣，當日銀行買入價為1美元=6.82元人民幣。 10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為2000萬美元。該原

16、材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=6.84元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關稅2920萬元人民幣，增值稅2325.6萬元人民幣。 15日，出口銷售一批商品，銷售價款為3000萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=6.82元人民幣。假定不考慮相關稅費。 20日，收到應收賬款1500萬美元，當日存入銀行。當日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應收賬款系上月份出口銷售發(fā)生的。 31日，市場匯率為1美元=6.78元人民幣。甲公司擁有乙公司80%勺股權。乙公司在法國注冊，在法國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在法國采購。2009年11月末，甲公司應收乙公

17、司款項1000萬歐元，該應收款項實質上構成對乙公司凈投資的一部分，2009年11月30日折算的人民幣金額為9200萬元。2009年12月31日歐元與人民幣的匯率為1:9.6。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各小題。下列關于資料三的處理，正確的有()。長期應收款外幣賬戶不產(chǎn)生匯兌差額長期應收款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額先計入財務費用，然后轉入合并資產(chǎn)負債表的外幣報表折算差額項目長期應收款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額直接計入合并資產(chǎn)負債表的外幣報表折算差額項目歸屆于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額應列入合并資產(chǎn)負債表的少數(shù)股東權益項目歸屆于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額應列入合并資產(chǎn)負債表中的

18、負債項目答案：B,D暫無解析多選題13、編制合并現(xiàn)金流量表時應進行抵銷處理的項目包括()。企業(yè)集團內部處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額與購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金的抵銷處理企業(yè)集團內部當期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理企業(yè)集團內部以現(xiàn)金結算債權與債務所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理企業(yè)集團內部當期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理答案：A,B,C,D暫無解析單選題14、甲外商投資企業(yè)業(yè)務收支以港幣為主，也有少量的人民幣收支業(yè)務。根據(jù)中華人民共和國會計法規(guī)定，為方便會計核算，該單位可以采用（）作為記賬本位幣。人民幣人民幣和港幣歐元港幣答案：D解析某一外商投資企業(yè)業(yè)務收支

19、以港幣為主，也有少量的人民幣收支業(yè)務，根據(jù)中華人民共和國會計法規(guī)定，為方便會計核算，該單位可以采用港幣作為記賬本位幣。單選題15、在貨幣計量前提下，企業(yè)的會計核算應以（）為記賬本位幣。美元人民幣美元或人民幣業(yè)務收支的主要貨幣答案：B解析在貨幣計量前提下，企業(yè)的會計核算應以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。在境外設立的中國企業(yè)向國內報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。多選題16、水利工程水價構成包括（）供水成本供水費用水資源管理費用利潤稅金答案：A,B,D,E解析根據(jù)水利工程供水價格管理辦法第四

20、條規(guī)定，水價由供水成本、供水費用、利潤、稅金四部分組成。單選題17、收到以外幣投入的資本時，實收資本賬戶采用的折算匯率是（）。收到外幣資本時的市場匯率投資合同約定匯率簽訂投資時的市場匯率第一次收到外幣資本時的折算匯率答案：A解析企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。單選題18、某公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。1月18日，出口銷售商品一批，價款總額為600萬美元，合同規(guī)定價款于4月18日收取。1月18日的市場匯率為1美元=8.01元人民幣；1月31日市場匯率為1美元=8元人民幣；2月1日市場匯率為1美元=7.95元人民幣，2月28日市場匯率為1美元=7.98元人民幣。假定不考慮相關稅費。對于該筆外匯業(yè)務2月份