現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教程答案2

1、現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教程（2007年版）2007.12.012007.12.051收到廣州農(nóng)機(jī)廠前欠貨款存入中行賬戶；借：銀行存款中行800 000.00貸：應(yīng)收賬款廣州農(nóng)機(jī)廠800 000.002加工車間領(lǐng)用鑄鐵件；根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)用自制半成品的成本于月終編制“自制半成品耗用匯總表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。3用中行存款支付裝配車間辦公費(fèi)用；借：制造費(fèi)用裝配車間1 857.00貸：銀行存款中行1 857.004按雙方簽訂的銷售合同中的規(guī)定的價(jià)格，向廣州柴油機(jī)廠銷售產(chǎn)成品立竣一號(hào)機(jī)床一臺(tái)現(xiàn)款項(xiàng)已經(jīng)存入中行賬戶；借：銀行存款中行189 540.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入立竣一號(hào)機(jī)床162 000.00應(yīng)交

2、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 27 540.005企業(yè)從中國(guó)銀行取得長(zhǎng)期借款，貨款額已劃入中行賬戶；借：銀行存款中行35 000 000.00貸：長(zhǎng)期借款專項(xiàng)借款本金35 000 000.00借：長(zhǎng)期借款專項(xiàng)借款利息調(diào)整     4 000.00貸：銀行存款中行 4 000.006收到廣東電機(jī)廠委托代銷的美菱c型電機(jī)，并入庫(kù)；借：受托代銷商品美凌C型電機(jī)877 500.00貸：受托代銷商品款廣東電機(jī)廠877 500.007鑄造車間領(lǐng)用生鐵和鋁錠；根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異于月終編制“原材料耗用匯總表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。8向珠海

3、東方機(jī)電公司銷售產(chǎn)品，已向開(kāi)戶行辦妥有關(guān)手續(xù)，其中運(yùn)雜費(fèi)用中行存款墊付；借：應(yīng)收賬款珠海東方機(jī)電公司           1 855 668.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入立竣一號(hào)機(jī)床            1 134 000.00   主營(yíng)業(yè)務(wù)收入立竣一號(hào)機(jī)床         

4、;    450 000.00   應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額        269 280.00 銀行存款中行                   2 388.009供氣車間領(lǐng)用煤和柴油；根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異于月終編制“原材料耗用匯總表”一

5、次結(jié)轉(zhuǎn)。10用中行存款繳納上月所得稅；借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅514 500.00貸：銀行存款中行514 500.0011以現(xiàn)金支付職工購(gòu)買的企業(yè)用工具書；訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目”所以本例業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下：借：管理費(fèi)用其他費(fèi)用76.50貸：庫(kù)存現(xiàn)金76.5012用中行存款支付加工車間辦公費(fèi)用；借：制造費(fèi)用加工車間水電費(fèi)1 590.00貸：銀行存款中行1 590.0013以現(xiàn)金支付辦公室職工高原報(bào)銷室內(nèi)交通費(fèi)；借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)用60.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金60.0014根據(jù)六屆二次股東大會(huì)決議進(jìn)行配股，配股資金已由國(guó)信證券公司解入中行海珠支行

6、；借：銀行存款中行                    46 464 000.00貸：股本國(guó)家股                     6 600 000.00  股本法人股 

7、                    1 800 000.00  股本公眾股                     3 600 000.00  資本公積股本溢價(jià)

8、60;             34 464 000.0015開(kāi)出現(xiàn)金支票從中行賬戶提取現(xiàn)金備用；借：庫(kù)存現(xiàn)金10 000.00貸：銀行存款中行10 000.0016想廣東外貿(mào)公司融資租入西門子電機(jī)流水線一套，用中行存款支付首租費(fèi)與安裝費(fèi)，用現(xiàn)金支付初始直接費(fèi)用；注：（1）承租人一般不易獲得出租入的內(nèi)含收益率，且租賃合同中規(guī)定了年利率為7.%，所以計(jì)算最低租賃付款額現(xiàn)值采用7%；（2）現(xiàn)值系數(shù)計(jì)算公式： 2確定融資租入生產(chǎn)線的入賬價(jià)值：根據(jù)案例給出資料可以知道，融資租入生產(chǎn)線

9、的公充價(jià)值為6 500 000.00，而最低租賃付款額現(xiàn)值為6 580 830.00。同時(shí)，企業(yè)還支付了初始直接費(fèi)用4 325.00。所以企業(yè)融資租入生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為：6 500 000.00+4 325.006 504 325.003計(jì)算確定長(zhǎng)期應(yīng)付款和未確認(rèn)融資費(fèi)用：長(zhǎng)期應(yīng)付款1,500,000.00*46 000 000.00支付的銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金合計(jì)為：1 504 325.00未確認(rèn)融資費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)付款+支付的銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金合計(jì)融資租入生產(chǎn)線入賬價(jià)值6 000 000.00+1 504 325.006 504 325.001 000 000.00會(huì)計(jì)分錄：由于該生產(chǎn)線需要進(jìn)行安裝

10、調(diào)試，所以需要先通過(guò)在建工程科目進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)分錄處理如下：1收到融資租入生產(chǎn)線時(shí)，借：在建工程在安裝設(shè)備西門子電機(jī)設(shè)備6 500 000.00未確認(rèn)融資費(fèi)用廣東外貿(mào)公司1 000 000.00貸：銀行存款中行1 500 000.00長(zhǎng)期應(yīng)付款西門子電機(jī)設(shè)備6 000 000.002安裝調(diào)試，支付安裝調(diào)試費(fèi)：借：在建工程在安裝設(shè)備西門子電機(jī)設(shè)備 432500.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金中行432500.00借：在建工程在安裝設(shè)備西門子電機(jī)設(shè)備 40000.00貸：銀行存款中行40000.003安裝調(diào)試完工，融資租入生產(chǎn)線入庫(kù)借：固定資產(chǎn)融資租入6 544 325.00貸：在建工程在安裝設(shè)備西門子電機(jī)設(shè)備

11、6 544 325.0017用中行存款想廣州鋼鐵廠預(yù)付購(gòu)生鐵款；借：預(yù)付賬款廣州鋼鐵廠30 000.00貸：銀行存款中行30 000.0018為該購(gòu)買股票，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，將中行存款轉(zhuǎn)存建行賬戶；借：銀行存款建行100 000.00貸：銀行存款中行100 000.0019公司收到華海公司支付的債券利息，收入建行賬戶；借：銀行存款建行5 000.00貸：應(yīng)收利息華海公司5 000.0020向廣州鋁錠廠勾鋁錠并已驗(yàn)收入庫(kù)；借：材料采購(gòu)原材料165 750.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 28 177.50貸：銀行存款中行193 927.50借：原材料原材料及主要材料鋁錠165 000.00材料成本

12、差異原材料成本差異750.00貸：材料采購(gòu)原材料165 750.0021用中行存款繳納上月增值稅；本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。借：應(yīng)交稅金未交增值稅：                                 625

13、500.00         貸：銀行存款中行：                     625 500.0022用中行存款繳納上月的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅43 785.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加18 765.00貸：銀行存款中行62 550.0023申報(bào)并用中行存款繳納印花稅；借：管理費(fèi)用稅

14、金1 030.00貸：銀行存款中行1 030.0024.將建行賬戶的投資款存入華海證券公司；借：其他貨幣資金存出投資款100 000.00貸：銀行存款建行100 000.0025用存于華海證券公司的投資款購(gòu)入海珠商場(chǎng)股票作為交易性金融資產(chǎn)；借：交易性金融資產(chǎn)股票海珠商場(chǎng)股票90 000.00投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益 636.00貸：其他貨幣資金存出投資款90 636.002007.12.062007.12.102007.12.0627.銷售美菱c型電機(jī)4太給東北機(jī)電公司，貨款已收到中行賬戶。受托代銷收取代銷款（不含稅）的10%的手續(xù)費(fèi)；1銷售代銷商品時(shí)，作如下分錄：借：銀行存款中行351

15、 000.00貸：受托代銷商品美凌C型電機(jī)351 000.002計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入，作如下分錄：借：受托代銷商品款廣東電機(jī)廠30 000.00貸：其他業(yè)務(wù)收入代銷商品手續(xù)費(fèi)收入30 000.0028公司以加工車間的一套進(jìn)口設(shè)備對(duì)陽(yáng)江機(jī)床廠投資，公司投資后將對(duì)陽(yáng)江機(jī)床廠具有智能更要影響但尚不能控制陽(yáng)江機(jī)床廠（權(quán)益法核算）；1將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理磨刀機(jī)床生產(chǎn)線（dqv）3 000 000.00累計(jì)折舊 1 500 000.00貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用           4

16、 500 000.002用固定資產(chǎn)對(duì)外投資,并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理?yè)p益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其它股權(quán)投資陽(yáng)江機(jī)床廠 3 500 000.00貸：固定資產(chǎn)清理磨刀機(jī)床生產(chǎn)線（dqv）3 000 000.00營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益          500 000.0029購(gòu)廣東大眾金屬公司生鐵，簽發(fā)無(wú)息銀行承兌匯票，并向銀行繳納承兌手續(xù)費(fèi)；1簽訂銀行承兌協(xié)議，支付承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)12.90貸：銀行存款中行12.902購(gòu)買生鐵，簽發(fā)銀行承兌匯票時(shí)，借：材料采購(gòu)原材料10 500.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

17、值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1 785.00貸：應(yīng)付票據(jù)廣東大眾金屬公司12 285.003原材料入庫(kù)時(shí)，借：原材料原料及主要材料生鐵11 000.00貸：材料采購(gòu)原材料10 500.00材料成本差異原材料成本差異 500.0030以現(xiàn)金支付職工張秀平的產(chǎn)假補(bǔ)助；借：應(yīng)付職工薪酬職工福利2 000.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金2 000.0031用中行存款支付汽車養(yǎng)路費(fèi)；借：管理費(fèi)用其他費(fèi)用580.00貸：銀行存款中行580.0032行政處用中行存款為各部門購(gòu)買辦公用品；借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)1 260.00貸：銀行存款中行1 260.002007.12.0733收回上年注銷的惠州利達(dá)公司的應(yīng)收賬款，存入銀行；借：應(yīng)收賬款

18、惠州立達(dá)公司20 000.00貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20 000.00借：銀行存款中行20 000.00貸：應(yīng)收賬款惠州立達(dá)公司20 000.00也可以，借：銀行存款中行20 000.00貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20 000.0034鑄造車間領(lǐng)域鋁錠和焦炭；根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)用原材料的成本于月終編制“原材料耗用匯總表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。35裝配車間領(lǐng)用電動(dòng)機(jī)；根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)用原材料的成本于月終編制“原材料耗用匯總表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。36用現(xiàn)金為總經(jīng)理辦公室購(gòu)牛皮紙；借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)149.80貸：庫(kù)存現(xiàn)金149.8037.用中行存款支付廣告費(fèi)；借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)176 6

19、65.41貸：銀行存款中行176 665.4138向廣州天民機(jī)械廠銷售立竣二號(hào)機(jī)床一臺(tái)，款項(xiàng)尚未收到；借：應(yīng)收票據(jù)廣州天民機(jī)械廠105 300.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入立竣一號(hào)機(jī)床 90 000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 15 300.0039總經(jīng)理辦公室用中行存款購(gòu)ups穩(wěn)壓電源；借：固定資產(chǎn)非生產(chǎn)用2 400.00貸：銀行存款中行2 400.0040向廣州鋼鐵廠購(gòu)買生鐵，并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已預(yù)付部分，不足部分以中行存款支付；1購(gòu)進(jìn)原材料并結(jié)算貨款時(shí)，借：材料采購(gòu)原材料51 000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 8 670.00貸：預(yù)付賬款廣州鋼鐵廠30 000.00銀行存款中行29 67

20、0.002購(gòu)進(jìn)原材料入庫(kù)時(shí)，借：原材料原料及主要材料生鐵55 000.00貸：材料采購(gòu)原材料51 000.00材料成本差異原材料成本差異 4 000.00         2007.12.0841公司在廣州機(jī)電廠采購(gòu)一批電子組件，電子組件當(dāng)然送廣州電機(jī)廠委托廣州電機(jī)廠加工三陽(yáng)電路板；1購(gòu)進(jìn)原材料，并支付主貨款時(shí)，借：材料采購(gòu)原材料206 000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 35 020.00貸：銀行存款中行241 020.002將原材料直接運(yùn)往委托加工廠時(shí)，借：委托加工物資三陽(yáng)電路板206 000.00貸：材料

21、采購(gòu)原材料206 000.0042鑄造車間領(lǐng)用生鐵和焦炭；根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)用原材料的成本于月終編制“原材料耗用匯總表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。43會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用其他費(fèi)40.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金40.00          2007.12.0944向番禺光明機(jī)械廠出售立竣一號(hào)機(jī)床，已收到銀行承兌匯票；借：應(yīng)收票據(jù)番禺光明機(jī)械廠379 080.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入立竣一號(hào)機(jī)床324 000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 55 080.0045裝配車間領(lǐng)用電器元件、液壓件、標(biāo)準(zhǔn)件；根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)

22、用原材料的成本于月終編制“原材料耗用匯總表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。46鑄鐵件完工入庫(kù)；會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理47加工車間領(lǐng)用量具；會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理48將廣州月華公司簽發(fā)的三個(gè)月到期、利率為8%商業(yè)承兌匯票送交銀行；會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理2007.12.1049設(shè)備處技術(shù)人員曾正出差接差旅費(fèi)（現(xiàn)金）；借：其他應(yīng)收款曾正1 500.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金1 500.0050填制“銀行匯票委托書”，在中行取得銀行匯票；借：其他貨幣資金銀行匯票1 202 300.00貸：銀行存款中行1 202 300.0051用中行存款支付干部崗位培訓(xùn)資料費(fèi)；借：管理費(fèi)用其他費(fèi)30

23、0.00貸：銀行存款中行300.0052用中行存款預(yù)付海珠區(qū)供電局電費(fèi)；借：預(yù)付賬款海珠區(qū)供電局30 000.00貸：銀行存款中行30 000.0053以現(xiàn)金支付食堂購(gòu)買的炊事用具款；借：應(yīng)付職工薪酬職工福利350.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金350.0054廣東立竣機(jī)床股份有限公司用12.02從中行取得的專項(xiàng)借款向日本三本五微電公司購(gòu)買五郎微電電機(jī)技術(shù)專利，總價(jià)款85000000元，首期支付35000000元，余額分2年4期支付；1計(jì)算購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值：說(shuō)明：（1）以銀行同期借款利率2.25%作為計(jì)算現(xiàn)值的折現(xiàn)率； （2）現(xiàn)值系數(shù)計(jì)算公式： ，現(xiàn)值現(xiàn)金流量*現(xiàn)值系數(shù)； （3）未確認(rèn)融資費(fèi)用現(xiàn)金流量現(xiàn)值2確定

24、資產(chǎn)負(fù)債的發(fā)生金額根據(jù)以上現(xiàn)值計(jì)算表可知，無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為81,743,000.00，未確認(rèn)融資費(fèi)用為3,257,000.00。由于公司于購(gòu)進(jìn)之間支付了首付款35,000,000.00，而總價(jià)款為85,000,000.00，所以長(zhǎng)期應(yīng)付款為50,000,000.003會(huì)計(jì)分錄處理借：無(wú)形資產(chǎn)專利技術(shù)超微電技術(shù)81,743,000.00未確認(rèn)融資費(fèi)用超微電技術(shù) 3,257,000.00貸：銀行存款中行35,000,000.00長(zhǎng)期應(yīng)付款日本三本五微電公司50,000,000.002007.12.11-2007.12.15      

25、 2007.12.1155 加工車間領(lǐng)用鑄鐵件；會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理56裝配車間領(lǐng)用刃具；會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理57設(shè)備清查報(bào)公司股東大會(huì)；1盤盈固定資產(chǎn)的處理，借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用80 000.00貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢45 000.00累計(jì)折舊35 000.002盤虧固定資產(chǎn)的處理，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢25 000.00累計(jì)折舊25 000.00貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用50 000.0058賣出當(dāng)月購(gòu)入的海珠商場(chǎng)股票，該項(xiàng)投資尚未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；借：其他貨幣資金存出投資款115 525.00貸：交易性金融資產(chǎn)股票海珠商場(chǎng)股票

26、90 000.00投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益 25 525.002007.12.1259根據(jù)廣東立竣機(jī)床股份公司六屆二次股東大會(huì)的第1號(hào)職工激勵(lì)決議，用海珠商場(chǎng)股票投資所得回購(gòu)股票300000股以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工；借：庫(kù)存股118 475.00貸：其他貨幣資金存出投資款118 475.0060根據(jù)廣東立竣機(jī)床股東有限公司六屆二次股東大會(huì)的第1號(hào)職工激勵(lì)決議，分別授予總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、銷售部經(jīng)理、銷售員制造部經(jīng)理一年的職工股票期權(quán)；會(huì)計(jì)分錄不作賬務(wù)處理61加工車間領(lǐng)用鑄鋁件；會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理62供銷處領(lǐng)用包裝木箱；借：銷售費(fèi)用包裝費(fèi)2 040.00貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物包裝

27、木箱2 040.0063向廣州制漆廠購(gòu)買油漆，入庫(kù)；1購(gòu)買材料，支付貨款時(shí)，借：材料采購(gòu)原材料12 480.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 2 121.60貸：銀行存款中行14 601.602原材料入庫(kù)時(shí)，借：原材料原料及主要材料生鐵12 000.00材料成本差異原材料成本差異 480.00貸：材料采購(gòu)原材料12 480.0064用中行存款支付公司總部職工李永生的差旅費(fèi)；借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)1 260.00貸：銀行存款中行1 260.002007.12.1365持有的廣州天民機(jī)械廠的商業(yè)承兌匯票將于本月16日到期，財(cái)會(huì)人員填制五聯(lián)郵劃委托收款結(jié)算憑證，連同商業(yè)承兌匯票第一聯(lián)交公司開(kāi)戶銀行，委托開(kāi)戶

28、行向承兌人收取票據(jù)，收款人留存第一聯(lián)；會(huì)計(jì)分錄不作會(huì)計(jì)處理66向南昌電機(jī)廠銷售立竣二號(hào)機(jī)床兩臺(tái)，分三次付款，第一次付總價(jià)款的40%，余額在兩年內(nèi)付清，每年付款一次，每次付總價(jià)款的30%，增值稅專用發(fā)票于第一次付款時(shí)開(kāi)具，貨已發(fā)，雙方銷售合同中規(guī)定，南昌電機(jī)廠在支付了首期款之后將擁有這兩臺(tái)機(jī)床的所有權(quán)，銀行同期貸款利率為5.50%；1計(jì)算合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（折現(xiàn)值）：說(shuō)明：（1）以銀行同期貸款利率5.50%作為折現(xiàn)率 （2）現(xiàn)值系數(shù)計(jì)算公式： ，現(xiàn)值現(xiàn)金流量*現(xiàn)值系數(shù)； （3）未實(shí)現(xiàn)融資收益差額現(xiàn)金流量現(xiàn)值所以，本例業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為171,701.28，發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)融資收益為8,2

29、98.72。2會(huì)計(jì)分錄處理：分期收款銷售商品，并收到首付款時(shí)，借：銀行存款中行102,600.00長(zhǎng)期應(yīng)收款南昌電機(jī)廠108,000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入立竣二號(hào)機(jī)床171,701.28應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 30,600.00未實(shí)現(xiàn)融資收益分期收款現(xiàn)值差異8,298.72結(jié)轉(zhuǎn)分期收款銷售商品成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本立竣二號(hào)機(jī)床102 000.00貸：庫(kù)存商品立竣二號(hào)機(jī)床102 000.002007.12.1467收到12月09日送交銀行的廣州月華公司簽發(fā)的三個(gè)月到期、利率為8%的商業(yè)承兌匯票的票款，款項(xiàng)已劃入公司中行賬戶；借：銀行存款中行826 200.00貸：應(yīng)收票據(jù)廣州月華公司820

30、800.00財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入5 400.002007.12.1568中行賬戶疏導(dǎo)海珠東方機(jī)電公司貨款和代墊運(yùn)雜費(fèi)；借：銀行存款中行1 855 668.00貸：應(yīng)收賬款珠海東方機(jī)電公司1 855 668.0069鑄造車間領(lǐng)用工作服；會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理70產(chǎn)成品入庫(kù)會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理71本月8日收到番禺光明機(jī)械廠的銀行承兌匯票到期，填寫三聯(lián)進(jìn)賬單連同匯票第二聯(lián)交開(kāi)戶行入賬，企業(yè)根據(jù)進(jìn)賬單的回單聯(lián)記賬；借：銀行存款中行379 080.00貸：應(yīng)收票據(jù)番禺光明機(jī)械廠379 080.0072用中行存款交付排污費(fèi)；借：管理費(fèi)用其他費(fèi)用990.00貸：銀行存款中行99

31、0.0073廣東立竣機(jī)床股份有限公司在廣州租用天秀大廈的辦公室一套作為廣州客服中心；借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 - 辦公室租金             75,000.00 其他應(yīng)收款 - 廣州天秀寫字樓押金        5,000.00 貸：銀行存款 - 中行              

32、  80,000.002007.12.16-2007.12.202007.12.1674取得中國(guó)銀行海珠支行短期貸款，貸款已劃入中行賬戶；借：銀行存款 - 中行 500,000.00 貸：短期借款 - 中行海珠支行   500,000.0075從中行賬戶提取現(xiàn)金以備發(fā)放工資；借：庫(kù)存現(xiàn)金     290,650.00貸：銀行存款 - 中行               

33、 290,650.0076發(fā)放本月工資和結(jié)算各項(xiàng)代扣、應(yīng)扣款項(xiàng)；借：應(yīng)付職工薪酬 - 工資      304,650.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金           285,650.00 其他應(yīng)收款 - 入托費(fèi)                 4,500.00 其他應(yīng)收款 - 房租費(fèi)  

34、               10,600.00 其他應(yīng)收款 - 水電費(fèi)                   3,900.0077加工車間有一臺(tái)普通車床，由于導(dǎo)軌損壞齒輪打碎等原因，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢處理；借：固定資產(chǎn)清理 - C620普通車床 22,000.00 累計(jì)折舊 &

35、#160;   21,000.00 貸：固定資產(chǎn) - 生產(chǎn)用            43,000.002007.12.1778公司委托廣州電機(jī)廠加工的三陽(yáng)電路板入庫(kù)，并用中行存款支付廣州電機(jī)廠加工費(fèi)及增值稅；1支付委托加工費(fèi)及增值稅，借：委托加工物資 - 三陽(yáng)電路板         50,000.00應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額    &

36、#160; 8,500.00貸：銀行存款 - 中行            58,500.002委托加工物資入庫(kù)，借：庫(kù)存商品 - 三陽(yáng)電路板           256,000.00 貸：委托加工物資 - 三陽(yáng)電路板               256,000

37、.0079銷售美菱c型電機(jī)給哈爾濱總公司，貨款已收到中行賬戶；1銷售代銷商品時(shí)，作如下分錄：借：銀行存款中行526 500.00貸：受托代銷商品美凌C型電機(jī)526 500.002計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入，作如下分錄：借：受托代銷商品款廣東電機(jī)廠45 000.00貸：其他業(yè)務(wù)收入代銷商品手續(xù)費(fèi)收入45 000.0080用中行存款支付衡陽(yáng)鋼鐵廠貨款，生鐵驗(yàn)收入庫(kù)；1購(gòu)進(jìn)原材料并結(jié)算貨款時(shí)，借：材料采購(gòu)原材料126 026.40應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 20 853.60貸：銀行存款中行146 880.002購(gòu)進(jìn)原材料入庫(kù)時(shí)，借：原材料原料及主要材料生鐵132 000.00貸：材料采購(gòu)原材料126 02

38、6.40材料成本差異原材料成本差異 5 973.6081以現(xiàn)金支付加工車間c620普通車床報(bào)廢清理費(fèi)；借：固定資產(chǎn)清理 - C620普通車床 150.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金     150.0082用中行存款預(yù)付海珠區(qū)自來(lái)水公司水費(fèi)。暫用預(yù)付款核算，待月底再分配；借：預(yù)付賬款 - 海珠區(qū)自來(lái)水公司     18,830.00 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額     1,129.80貸：銀行存款 - 中行      19,959.808

39、3用中行存款支付本月排水設(shè)備有償使用費(fèi)；借：管理費(fèi)用 - 其他費(fèi)用        1,200.00 貸：銀行存款 - 中行                1,200.002007.12.1884將三陽(yáng)電路板委托深圳機(jī)電公司代銷；借：發(fā)出商品 - 委托代銷商品 - 三陽(yáng)電路板 - 深圳機(jī)電公司 192,000.00 貸：庫(kù)存商品 - 三陽(yáng)電路板   

40、      192,000.0085鑄造車間領(lǐng)用生鐵；會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理86裝配車間領(lǐng)用油漆；會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理87用已開(kāi)出的銀行存款匯票支付高頻設(shè)備款，設(shè)備已被運(yùn)往工地，尚待安裝；1支付工程物資款，借：工程物資 - 專用設(shè)備           1,201,870.00貸：其他貨幣資金 - 銀行匯票         

41、1,201,870.002領(lǐng)用工程物資，借：在建工程 - 安裝工程        1,201,870.00貸：工程物資 - 專用設(shè)備         1,201,870.0088技術(shù)員曾正報(bào)銷差旅費(fèi)，余額退回現(xiàn)金；借：庫(kù)存現(xiàn)金     180.00 管理費(fèi)用 - 差旅費(fèi)       1,320.00 貸：其他應(yīng)收款 - 曾正  

42、   1,500.0089根據(jù)廣東立竣機(jī)床股份有限公司六屆三次股東大會(huì)的決議，用交易性金融資產(chǎn)宏云基金與廣州天寶集團(tuán)公司進(jìn)行股權(quán)交易；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 其他股權(quán)投資 - 廣州天寶數(shù)碼有限公司  2,020,000.00貸：交易性金融資產(chǎn) - 基金 - 宏云基金        2,000,000.00 銀行存款 - 中行            20,000.0090同海珠區(qū)供

43、電局結(jié)算本月電費(fèi)，不叫剩余款，暫用預(yù)付款核算，待月底再分配；借：預(yù)付賬款 - 海珠區(qū)供電局      51,900.00 貸：銀行存款 - 中行                51,900.002007.12.1991向泰國(guó)莎镅集團(tuán)銷售二號(hào)機(jī)床一臺(tái)，貸款劃入公司外幣工行存款；1計(jì)算應(yīng)交出口關(guān)稅，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 - 出口關(guān)稅      

44、         27,600.00 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交出口關(guān)稅             27,600.002繳納出口關(guān)稅，借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交出口關(guān)稅              27,600.00貸：銀行存款 - 中行     &#

45、160;            27,600.003收到貨款并確認(rèn)銷售收入借：銀行存款 - 工行（美戶）       159,800.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 立竣二號(hào)機(jī)床           159,800.0092中國(guó)銀行轉(zhuǎn)來(lái)匯票結(jié)算余額收賬通知；借：銀行存款 - 中行 430.00貸：其他貨幣資金 - 銀行匯票 

46、                  430.0093用中行存款支付鶴山礦物局購(gòu)煤款，煤尚在途中；借：材料采購(gòu) - 原材料       14,815.00應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額     2,386.40貸：銀行存款 - 中行       

47、0;     17,201.402007.12.2094公司購(gòu)進(jìn)一輛五羊本田小汽車，貨款用中行賬戶轉(zhuǎn)賬支票支付；借：固定資產(chǎn) - 非生產(chǎn)用          256,000.00貸：銀行存款 - 中行                256,000.0095鑄鐵件完工入庫(kù)；會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理96產(chǎn)成品

48、入庫(kù)；會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理97用中行存款支付廠辦公業(yè)務(wù)招待費(fèi)；借：管理費(fèi)用 - 其他費(fèi)用        4,830.00貸：銀行存款 - 中行                4,830.0098報(bào)廢c620普通車床的殘值收入轉(zhuǎn)入中行賬戶；借：銀行存款 - 中行 15,000.00貸：固定資產(chǎn)清理 - C620普通車床   

49、0;      15,000.0099結(jié)轉(zhuǎn)c620普通車床的凈利潤(rùn)；借：營(yíng)業(yè)外支出 - 處置固定資產(chǎn)凈損失       7,150.00貸：固定資產(chǎn)清理 - C620普通車床              7,150.002007.12.21-2007.12.252007.12.21100向廣州燃料公司購(gòu)煤，款項(xiàng)已付，并已驗(yàn)收入庫(kù)；1購(gòu)買材料，支付貨款借：材料采

50、購(gòu) - 原材料       2,660.00應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額452.20貸：銀行存款 - 中行                   3,112.202原材料入庫(kù)借：原材料 - 燃料 - 煤          2,600.00材料成本差異 - 原材料成本差異&

51、#160;         60.00貸：材料采購(gòu) - 原材料                  2,660.00101以銀行存款支付高頻設(shè)備安裝款；借：在建工程 - 安裝工程 - 高頻設(shè)備工程         8,500.00貸：銀行存款 - 中行 

52、0;              8,500.00102收取銀行存款利息（建行戶）；借：銀行存款 - 建行               268.26貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 利息收入              

53、   268.26103用中行存款支付短期借款利息；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 利息支出    6,832.00貸：銀行存款 - 中行        6,832.00104用中行存款償還借款；借：短期借款 - 中行海珠支行    100,000.00貸：銀行存款 - 中行                100

54、,000.002007.12.22105用中行存款支付長(zhǎng)沙量具有限公司貨款，量具尚在途中；借：材料采購(gòu) - 周轉(zhuǎn)材料          3,325.65應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額477.65貸：銀行存款 - 中行       3,803.302007.12.23106公司自行研發(fā)成功的微電電荷機(jī)申請(qǐng)專利成功，用中行轉(zhuǎn)賬支票支付鑒定費(fèi)及手續(xù)費(fèi)；借：無(wú)形資產(chǎn) - 專利技術(shù) - 微電電荷機(jī)   162,000.00貸：研

55、發(fā)支出 - 資本化支出 - 微電電荷機(jī)   142,000.00銀行存款 - 中行        20,000.00107從長(zhǎng)沙量具有限公司購(gòu)買的量具驗(yàn)收入庫(kù)；借：周轉(zhuǎn)材料 - 低值易耗品 - 量具         3,000.00材料成本差異 - 低值易耗品成本差異 325.65貸：材料采購(gòu) - 周轉(zhuǎn)材料          &

56、#160;     3,325.65108向江西機(jī)電公司銷售立竣一號(hào)、二號(hào)機(jī)床，貨款尚未收到；借：應(yīng)收賬款 - 江西機(jī)電公司          2,000,700.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 立竣一號(hào)機(jī)床           810,000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 立竣二號(hào)機(jī)床        

57、   900,000.00應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額 290,700.00109根據(jù)廣東立竣機(jī)床股份有限公司六屆三次股東大會(huì)的決議，用自制半成品與廣州和生機(jī)電公司進(jìn)行設(shè)備交易；借：固定資產(chǎn) - 生產(chǎn)用              1,879,650.00貸：原材料 - 自制半成品 - 鑄鐵件            800,000

58、.00 原材料 - 自制半成品 - 鑄鋁件        800,000.00 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額         272,000.00 銀行存款 - 中行         7,650.00110采購(gòu)員李明借支差旅費(fèi)；借：其他應(yīng)收款 - 李明       3,000.0

59、0貸：庫(kù)存現(xiàn)金           3,000.002007.12.24111債務(wù)人南海飛躍機(jī)械廠發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法清償公司債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商同意，南海飛躍機(jī)械廠用一臺(tái)大眾桑塔納330抵償債務(wù)，汽車已開(kāi)回公司，該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；借：固定資產(chǎn) - 生產(chǎn)用       180,000.00壞賬準(zhǔn)備 - 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備     4,000.00營(yíng)業(yè)外支出 - 債務(wù)重組損失16,000.00貸：應(yīng)收賬款

60、- 南海飛躍機(jī)械廠 200,000.00112公司上月向江門機(jī)床廠銷售的立竣一號(hào)機(jī)床一臺(tái)，由于機(jī)器故障，江門機(jī)床廠于12月24日退貨，貨款用中行存款退回；1支付退貨款，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 立竣一號(hào)機(jī)床     162,000.00應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額 27,540.00貸：銀行存款 - 中行                189,540.002收到退貨商品，借：庫(kù)存商品 - 立竣一號(hào)機(jī)床

61、            81,000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 立竣一號(hào)機(jī)床      81,000.00113從鶴山礦物局購(gòu)買的煤驗(yàn)收入庫(kù)，其中缺少了4噸，是運(yùn)輸途中非正常損失，由運(yùn)輸單位賠償；借：原材料 - 燃料 - 煤    14,820.00其他應(yīng)收款 - 廣州鐵路局   1,029.60貸：材料采購(gòu) - 原材料   14,815.00材料成本差異 - 原材料

62、成本差異                885.00應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出       149.60114向湖南機(jī)電公司銷售立竣一號(hào)機(jī)床，款型上月已預(yù)收部分，余額收入中行賬戶；借：預(yù)收賬款 - 湖南機(jī)電公司             500,000.00

63、銀行存款 - 中行                     447,700.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 立竣一號(hào)機(jī)床       810,000.00應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額   137,700.00115機(jī)修車間領(lǐng)用潤(rùn)滑油；會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理2007.12.25116供氣車間領(lǐng)用煤；會(huì)

64、計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理117辦公室領(lǐng)用軸承和電器組件；會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理118高平設(shè)備安裝完工，交付加工車間使用；借：固定資產(chǎn) - 生產(chǎn)用          1,216,370.00貸：在建工程 - 安裝工程 - 高頻設(shè)備工程                1,216,370.002007.12.262007.12.302007.12

65、.26119用智能工行存款預(yù)付鑄造車間沖天爐項(xiàng)目施工款；借：在建工程 - 安裝工程 - 沖天爐工程      15,000.00貸：銀行存款 - 中行15,000.00120用現(xiàn)金支付職工家屬喪葬補(bǔ)助費(fèi)；借：應(yīng)付職工薪酬 - 職工福利1,470.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金1,470.002007.12.27121本公司委托廣東信托投資公司發(fā)行債券，現(xiàn)已收到廣東信托投資公司的劃款清單，發(fā)行成本費(fèi)已從溢價(jià)發(fā)行款項(xiàng)中扣除，款項(xiàng)存入中行賬戶；借：銀行存款 - 中行 4,127,500.00貸：應(yīng)付債券 - 債券面值    

66、             4,000,000.00應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整                 127,500.00122產(chǎn)成品入庫(kù)；會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理123以中行存款支付本月電話費(fèi)；借：管理費(fèi)用 - 其他費(fèi)用   52,583.63貸：銀行存款 - 中行 &

67、#160;              52,583.632007.12.28124收到深圳機(jī)電公司的代銷清單，代銷非已從貨款中扣除，款項(xiàng)已劃入中行賬戶，并結(jié)轉(zhuǎn)其成本；1收到代銷清單及貨款，借：銀行存款 - 中行                     389,480.0

68、0銷售費(fèi)用 - 代銷費(fèi)       36,400.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 三陽(yáng)電路板         364,000.00應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額61,880.002結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷商品銷售成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 三陽(yáng)電路板        179,200.00貸：發(fā)出商品 - 委托代銷商品 - 三陽(yáng)電路板 - 深圳機(jī)電公司  179,200.

69、00125中行收到深圳機(jī)電公司預(yù)付的貨款；借：銀行存款 - 中行 300,000.00貸：預(yù)收賬款 - 深圳機(jī)電公司         300,000.00126從中行取得長(zhǎng)期貸款；借：銀行存款 - 中行 5,996,500.00貸：長(zhǎng)期借款 - 生產(chǎn)周轉(zhuǎn)款 - 利息調(diào)整3,500.00長(zhǎng)期借款 - 生產(chǎn)周轉(zhuǎn)款 - 本金             6,000,000.00127以中行存款支付職工元旦慰

70、問(wèn)金；借：應(yīng)付職工薪酬 - 職工福利      18,000.00貸：銀行存款 - 中行                18,000.00128用中行存款劃付上月計(jì)提的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、住院醫(yī)療保險(xiǎn)金、和住房公積金；2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄中2211應(yīng)付職工薪酬科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“四、企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理（三）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積

71、金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目”所本例業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬 - 職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金    54,080.00應(yīng)付職工薪酬 - 職工工傷保險(xiǎn)金     2,704.00應(yīng)付職工薪酬 - 職工失業(yè)保險(xiǎn)金     5,408.00應(yīng)付職工薪酬 - 職工醫(yī)療保險(xiǎn)金    21,632.00應(yīng)付職工薪酬 - 職工住房公積金    13,520.00貸：銀行存款 - 中行    

72、;            97,344.002007.12.29129公司于2007.04.02購(gòu)入太陽(yáng)公司股票，占太陽(yáng)公司有表決權(quán)股票的5%，不構(gòu)成重大影響或共同控制；借：應(yīng)收股利 - 太陽(yáng)公司          160,000.00貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 股票投資 - 太陽(yáng)公司        80,000.00投資收益 - 股

73、利收入           80,000.00130用中行存款向佛山事業(yè)公司預(yù)付購(gòu)料款；借：預(yù)付賬款 - 佛山實(shí)業(yè)公司    50,000.00貸：銀行存款 - 中行                50,000.002007.12.30131將代銷清單報(bào)送廣東電機(jī)廠，開(kāi)出中行轉(zhuǎn)賬支票支付貨款；借：受托代銷商品款 - 廣

74、東電機(jī)廠    802,500.00貸：銀行存款 - 中行              802,500.00132支付中行結(jié)算手續(xù)費(fèi)；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 手續(xù)費(fèi)        120.00貸：銀行存款 - 中行                120.00133產(chǎn)品入庫(kù)；會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理134中行賬戶收到江西機(jī)電公司的貨款；借：銀行存