武漢理工大學財財務會計課程設計

1、在實際做賬的過程中成長1財務與會計手工模擬訓練的目的和意義作為一名財務管理專業(yè)的學生，手工做賬是我們必須掌握的基礎技能之一，在過去兩 年半的時間中，我們接觸并學習了不少會計學的專業(yè)知識。本次手工模擬訓練是我們正式 進入財務管理專業(yè)學習以后的第二次手工模擬訓練，在經過大二下的訓練之后，我們對會 計手工做賬的流程已經有了一定的認識，通過本次的加深訓練，讓我對會計做賬的流程更 為熟悉，解決實際問題的能力也得到了更強的鍛煉。進行實訓的目的就是讓我們熟悉手工 做賬的流程，掌握記賬憑證的編制、各種賬簿的登記、財務報表的編制等各種會計核算的 方法，在實訓的過程中將知識融會貫通，學會理論聯(lián)系實際，提高分析問題

2、和解決問題的 能力，為將來我們進入社會的實際工作做準備，而本次實訓給了我們很好的機會去鍛煉自 己解決實際問題的能力。2財務會計課程設計過程簡述財務會計手工帳實訓內容主要包括期初建賬、填制記賬憑證、登記科目匯總表、登記 明細賬、編制總賬、編制財務報表這幾個步驟。每個步驟都有許多需要注意的問題，必須 嚴格按照一定的順序和格式來填寫，否則就會出現錯誤。2.1 期初建賬根據所給資料給每個一級科目開設帳頁，登入總賬；需要進行明細核算的科目根據不 同的特征和需要開設不同的明細賬；將現金和銀行存款的期初余額錄入日記賬。2.2 填制記賬憑證這是這次實習最重要的部分之一，也是最能讓我們學知識的部分，也是我們將來

3、工作 用的最多的知識。我們做了光華機床有限責任公司 2009年12月的業(yè)務處理。每筆業(yè)務首 先要填制原始憑證，然后根據原始憑證做分錄，根據分錄填制各種記賬憑證。本次我們分 別用了轉賬憑證、收款憑證和付款憑證。分開登記憑證比第一次實訓的工作量大了許多， 但也讓我明顯感覺到分開登記后，日常賬務的類別分的更加清楚，對公司日常業(yè)務的反映 也更加的清晰。填寫的過程中也注意到了一些問題， 比如企業(yè)在從銀行提取現金的業(yè)務中， 我們只需要填寫庫存現金的收款憑證即可，另外在填寫記賬憑證的過程中一定要寫出明細 科目，以便于日后登明細賬。記賬憑證上如果出現錯誤不允許修改，應該撕掉重寫，這一點與賬簿不同。2.3 登記

4、科目匯總表科目匯總就是把記賬憑證中的科目依次匯總，登入科目匯總表，在填寫和計算的時候要細心。2.4 登記明細賬存在明細科目的需要登明細賬，而不同的科目登明細賬不同，例如原材料注重數量與 單價的核算，應該登記數量金額式明細賬；基本生產成本和輔助生產成本則登記多欄式明 細賬，由于生產成本的產生包含了完工產品和在產品，所以月末結賬的時候不僅要結完工 產品的，還要結在產品的；管理費用等費用項目登記多欄式明細賬，所開的明細賬因人而 異，只要能體現不同業(yè)務的區(qū)別性即可，沒有統(tǒng)一的要求。2.5 編制總賬總賬是根據科目匯總表來編制的， 在本次的實訓中只需登記三次即可， 即上旬、中旬、 下旬。然后加上期初余額，

5、算出期末余額。2.6 編制財務報表我們需要編制的報表有資產負債表、利潤表和現金流量表。資產負債表直接根據期初 和總賬中各個科目的期末余額填制，利潤表也根據總賬中的發(fā)生額填制，現金流量表的編 制比較麻煩，有幾種方法可以選擇。由于此次實訓的業(yè)務量不是很大，所以可以直接根據 記賬憑證中發(fā)生現金等價物有關的變動的憑證進行編制，不用進行調整。還可以運用我們 所學過的直接法和間接法進行編制。3財務與會計手工模擬訓練的個人體會半個多月的實訓讓我對會計這門學科有了更加深刻的認識，同時將我從課堂上學到的 知識得到了鞏固，當然也學到了很多課堂上所學不到的東西。這次實訓所涉及到的內容很 多很雜，我想在這里著重圍繞利

6、潤表談一談我的個人體會。3.1 利潤表的概念及作用利潤表是反映企業(yè)一定會計期間（如月度、季度、半年度或年度）生產經營成果的會 計報表。這一經營成果既可能表現為盈利，也可能表現為虧損，因此利潤表又稱為收益表 或損益表。利潤表把一定時期的營業(yè)收益與其同一會計期間的營業(yè)費用進行配比，以計算 出公司一定時期的稅后凈利潤。利潤表通過收入、成本、費用等情況能夠反映出公司生產 經營的收益情況、成本耗費情況，表明公司生產經營成果方面的信息， 屬于動態(tài)會計報表。 通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費用及凈利潤（或虧損）的實現及構成情 況；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數字（本月數、本年累計數、上年

7、數） ，可 以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢。編制利潤表的主要目的是將企業(yè)經營成果 的信息，提供給各種報表使用者，以供他們作為決策的依據或參考。3.2 利潤表的編制及處理利潤表的編制及處理遵循會計基本原理與實務處理原則，本文著重探討利潤表相關賬 務處理及編制流程。下面按照企業(yè)利潤表的格式內容及填列項目，從根據原始憑證編制記 賬憑證到最后的利潤表審核，分步驟及項目概述利潤表的編制及處理程序。3.2.1 根據原始憑證編制記賬憑證，登記總帳及明細賬利潤表中有關項目需根據原始憑證編制記賬憑證，登記總帳及明細賬。現舉例如下：（1） 主營業(yè)務收入項目。主營業(yè)務收入科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞

8、務等主 營業(yè)務的收入。企業(yè)銷售商品或提供勞務實現的收入，應按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按確認的營業(yè)收入，貸記本科目。其中 涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤” 科目，結轉后本科目應無余額。（2）主營業(yè)務成本項目。主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、產品，提供勞務或讓渡資 產使用權等日?；顒佣l(fā)生的成本。本科目核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務 收入時應結轉的成本。期（月）末，企業(yè)應根據本期（月）銷售各種商品、提供各種勞務 等實際成本，計算應結轉的主營業(yè)務成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等

9、科目。會計期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。（3）營業(yè)稅金及附加項目?！盃I業(yè)稅金及附加”屬于損益類賬戶，主要核算企業(yè)經營活 動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費，發(fā)生的增 值稅不在本科目核算。企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記“營業(yè)稅金及 附加”科目，貸記“應交稅費”科目。會計期末，該賬戶的借方余額需從其貸方轉入“本 年利潤”賬戶的借方，用于計算本期利潤，結轉后該賬戶無期末余額。（4）其他業(yè)務收入項目。收入中的“其他業(yè)務收入”屬于損益類賬戶，它主要核算企 業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動實現的收入，主要包括銷售材

10、料、出租固定 資產、出租無形資產、出租包裝物等實現的收入。企業(yè)確認的其他業(yè)務收入，借記“銀行 存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；會計期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。(5)其他業(yè)務成本項目?！捌渌麡I(yè)務成本”屬于損益類賬戶，它主要核算企業(yè)除主營業(yè) 務活動以外的其他經營活動所發(fā)生的成本。包括：銷售原材料的成本，出租固定資產折舊 額，出租無形資產攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額等。企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務成本，借記 本科目，貸記“原材料”、“周轉材料”、“累計折舊”、“累計攤銷”、“銀行存款”等科目。 會計期末，該賬戶的借方余額需從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，計算本

11、期利潤，結 轉后該賬戶無期末余額。(6)銷售費用項目。銷售費用是指企業(yè)在銷售商品、自制半成品和提供勞務過程中發(fā) 生的各種費用，以及專設銷售機構的各項經費。包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、 商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的 銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。企業(yè)發(fā)生上述費用，借記本科目。會 計期末，該賬戶的借方余額需從其貸方轉入 “本年利潤”賬戶的借方，用以計算本期利潤, 結轉后該賬戶無期末余額。(7)管理費用項目。管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和自制生產經營活動而發(fā) 生的各種費用，包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管

12、理部門在企業(yè)的經 營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資及福利 費、物料消耗、辦公費和差旅費等)、工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議 費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、 車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。發(fā) 生的上述費用，記入本賬戶的借方。會計期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目， 用以計算本期利潤，結轉后本科目無余額。(8)財務費用項目。財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各種費用。包括利息支出 (減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現金折扣或收

13、到的現金折扣等。 企業(yè)發(fā)生的財務費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“未確認融資費用”等科目。會計 期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。(9)投資收益項目。投資收益科目核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。期末，應將 本科目余額轉入“本年利潤”科目，本科目結轉后應無余額。(10)營業(yè)外收入項目。營業(yè)外收入也稱營業(yè)外利得，指與企業(yè)正常經營活動無直接關 系的各項收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等，通過本科目核算。本科目可按營業(yè)外收入項目進行明 細核算。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額

14、。(11)營業(yè)外支出項目。營業(yè)外支出主要包括固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出 售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、 計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。企業(yè)確認上述各類支出額 時，記入本賬戶的借方。會計期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科 目無余額。(12)所得稅費用項目。所得稅費用科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所 得稅費用。資產負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅， 借記本科目(當 期所得稅費用),貸記”應交稅費一一應交所得稅”科目。會計期末，應將本科目的余額 轉入“本年利潤”科目，結

15、轉后本科目無余額。(13)資產減值損失項目。資產減值損失科目核算企業(yè)計提各項資產減值準備所形成的 損失。(14)公允價值變動損益項目?！肮蕛r值變動損益”科目核算交易性金融資產等的公 允價值變動形成的損益。3.2.2 利潤表各項目的填列依據賬戶發(fā)生額計算填列。利潤表中有些項目不能直接根據總賬發(fā)生額填列，而應根 據這幾個總分類賬戶的本月發(fā)生額加減計算填列。例如，“營業(yè)收入”項目，應根據“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”總分類賬戶的本月發(fā)生額相加后填列。這樣的項目還包 括營業(yè)成本等。有些項目可以直接根據表內其他項目數字計算填列。例如，“營業(yè)利潤”項目，應根據表內“營業(yè)收入”減去表內“營業(yè)成本”、“

16、營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“資產減值損失”，再加上表內“公允價值變動損益”和“投 資收益”計算填列。這樣的項目還包括利潤總額、凈利潤等。4總結通過本次實訓I,會計業(yè)務處理和會計理論熟練了不少，是對上一次實訓的再次鞏固， 也是讓我們在畢業(yè)前對解決實際問題的能力的再次鍛煉。本次實訓I,我不僅收獲更多的經 驗，也收獲了作為一名財務人員應有的耐心和毅力。本次實訓從一開始就面臨著諸多困難，我們最開始一周的實訓地點在東院教一，校園內的交通不便利，第一周我們就克服了交通 上的困難，每天堅持按時到東院實訓I。而后，老師體諒同學們的不容易，把實訓地點改到了南湖校區(qū)。作為一名轉專業(yè)的學生，實訓期間，我還經歷了兩門補修的考試，還有其他 一些學科的期末作業(yè)，一路走來并不平坦，但看著自己做好的賬簿，想著在老師和同學們 的幫助下，在自己的努力后所收獲的一切，心中也蠻是欣慰。當然實訓過程中，在賬務處 理中也仍然出現了一些問題，從一開始的不知所措，到一步步熟練完善，俗話說：”要想為事業(yè)多添一把火，自己就得多添一捆材”。此次實訓I,我深深體會到了積累知識的重要 性。有些題目書本上沒有提及，所以我就沒有去研究過，做的時候突然間覺得自己真的有 點無知，雖然現在去看依然可以解決問題，但還是浪費了許多時間。同時，之前積累的知