最新財務管理內(nèi)部控制管理制度

1、財務管理內(nèi)部控制制度第一章總則第一條 為了加強公司企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度建設，有效地 進行財務監(jiān)督，根據(jù)中華人民共和國會計法、財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范等制定本制度。第二條 本制度所稱的財務管理內(nèi)部控制制度是指單位為了提高 會計信息的質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全與完整，防范各種經(jīng)營風險，確保 有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制 方法、措施和程序。第三條 本制度適用于公司及所屬工程項目部等。第四條 各單位可以根據(jù)國家的有關法律法規(guī)和本制度的規(guī)定， 結(jié)合本單位的實際情況，制定適合本單位的財務管理內(nèi)部控制制度或 補充規(guī)定，并報公司備案。第五條 財務管理內(nèi)部控制制度的基本要求是：嚴格遵守

2、國家法 律、法規(guī)和公司的各項規(guī)章制度；明確規(guī)定各類業(yè)務的決策、審批、 實施、反饋、處理和監(jiān)督程序；明確劃分企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的 職責權限，建立嚴密的授權與審批制度； 嚴格按照國家統(tǒng)一的會計制 度進行會計核算和會計監(jiān)督；實施有效的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計。第六條各單位應當建立嚴格的責任追究制度，因違反財務管理 內(nèi)部控制制度和工作失誤造成重大損失的，應當追究有關責任人的責任。第七條 各單位應建立對所屬單位內(nèi)部控制制度建設的評估評價 制度，定期進行評估評價。第八條 單位負責人對本單位財務管理內(nèi)部控制制度的建立、健 全及有效實施負責。第二章貨幣資金第九條 本制度所稱貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資

3、 金。銀行存款包括存入商業(yè)銀行的存款、 存入非銀行金融機構(gòu)的存款 和存入系統(tǒng)內(nèi)部結(jié)算中心的存款。 其他貨幣資金包括外埠存款、 銀行 匯票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款、在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。第十條 各單位的貨幣資金應當由本單位財務部門統(tǒng)一集中管 理。各類貨幣資金的收付業(yè)務，應當由財務部門統(tǒng)一辦理。其他部門 未經(jīng)財務部門授權和委托，不得辦理任何收付款業(yè)務或出具收付款單 據(jù)。第十一條 各單位應對貨幣資金實行預算管理。由單位負責人根 據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃提出年度預算要求， 由各職能部門提出本部門支出預 算，經(jīng)財務部門審核、綜合平衡后，報經(jīng)單位負責人批準后下達執(zhí)行。在預算內(nèi)的支出，可

4、以根據(jù)使用范圍，由業(yè)務部門負責人審核批 準使用；超過預算的支出，應由業(yè)務部門提出追加預算，按預算批準 程序批準后執(zhí)行。第十二條出納人員是負責保管和辦理貨幣資金收付業(yè)務的會計 人員。設置會計機構(gòu)或會計人員的單位，必須配備出納人員，禁止其 他人員代行出納人員職責。選配出納人員，必須對其思想品德和業(yè)務素質(zhì)進行全面考察。 無 會計從業(yè)資格證書的人員、 曾因經(jīng)濟問題受過處分或調(diào)離會計、 出納 崗位的人員，均不得擔任出納工作。嚴禁臨時外聘出納人員。財務部門負責人要隨時掌握出納人員和其他經(jīng)管貨幣資金業(yè)務 人員的情況。對有賭博惡習、缺乏責任感以及法紀觀念淡薄的人員， 要及時調(diào)離崗位。第十三條 出納人員不得兼任

5、稽核、 會計檔案保管和收入、支出、 費用、債權債務賬目的登記工作。禁止會計（指出納崗位以外的其他 會計崗位，下同）出納一人兼。出納崗位業(yè)務量較少時，在不影響辦 理出納業(yè)務的前提下，出納人員可兼任除上述工作以外的其他工作。第十四條 出納人員辦理貨幣資金收付業(yè)務， 必須以會計人員填 制或經(jīng)會計人員審核簽字的合法憑證為依據(jù)。無會計人員填制或?qū)徍撕炞值暮戏☉{證，出納人員不得擅自辦理收付款業(yè)務。收付款憑證、 收據(jù)、借據(jù)等貨幣資金收付憑證應當由會計人員保管和填制，出納人員不得代為保管或填制。第十五條 開設銀行賬戶必須由本單位出納或指定的會計人員親自到銀行柜臺辦理。嚴禁委托他人（包括銀行工作人員，下同）代辦

6、, 嚴禁將款項存入未辦理開戶手續(xù)的銀行賬戶。第十六條 辦理銀行存款必須由本單位出納或指定的會計人員親 自到銀行柜臺辦理，辦理支票、匯票、進賬單等存款時提交給銀行的 憑證必須填齊收款單位、金額、用途、日期等內(nèi)容，必須當場取得銀 行出具的存款憑證或進賬單，并檢查其是否真實、準確。嚴禁委托他 人代辦存款業(yè)務。第十七條各單位不得參與金融機構(gòu)的體外循環(huán)存款或任何形式 的非法集資，不得辦理超過法定利率的“高息存款”O(jiān)第十八條 各單位應當加強對銀行結(jié)算票據(jù)的管理，按規(guī)定取得 和使用票據(jù)。銀行支票及其他有固定編號的結(jié)算票據(jù)應建立領用登記 制度，按順序號簽發(fā)使用，定期盤點核對，作廢時要在大小寫金額處 和印鑒處加

7、蓋“作廢”戳記（或用碳素墨水寫上“作廢”字樣） ，并 妥善保管。第十九條 各單位必須實行印鑒與票據(jù)分管制度。一般應由出納 人員分管票據(jù)和本人的印鑒，由財務部門負責人（或會計主管人員， 下同）或指定的會計人員分管結(jié)算財務專用章和財務部門負責人印 鑒。分管印鑒和票據(jù)的人員外出時， 應將所分管的印鑒和票據(jù)交給領 導指定人員暫時保管，嚴禁將全套印鑒和票據(jù)交由同一人保管。分管印鑒的人員不得私自將印鑒交于他人代管或代蓋。第二十條 簽發(fā)現(xiàn)金支票必須將各項內(nèi)容填寫齊全。簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支 票一般也應將各項內(nèi)容填寫齊全， 特殊情況需簽發(fā)收款人不確定或金 額不確定的轉(zhuǎn)賬支票時， 必須經(jīng)財務部門負責人批準， 必須填寫當日

8、日期和真實用途，必須在支票用途欄注明限額并在金額小寫欄應當填 寫貨幣符號的位置填寫貨幣符號， 必須在專門的登記海上登記并由批 準人、領用人在登記海上簽字。轉(zhuǎn)存款的支票各項內(nèi)容必須填寫齊全。嚴禁將空白支票交于他人做信用抵押。填寫支票必須用碳素墨水或用支票打印機打印。第二十一條 通過銀行對外付款時，其收款人全稱、開戶銀行賬 號必須以合同或有法律效力的書面文件（如發(fā)票）為依據(jù)。需變更合同中的收款人全稱、開戶銀行或賬號時，必須由對方出具書面文件， 并加蓋原合同所蓋的公章，由原合同簽字人簽字。使用支票、銀行匯 票、銀行本票付款時，還應確認收取票據(jù)人員的身份并由本人簽收。第二十二條出納人員應及時向銀行索取

9、銀行對賬單，并及時對 賬，至少每月一次。每月終了，出納人員應根據(jù)對賬結(jié)果，編制銀行 存款余額調(diào)節(jié)表草稿，連同對賬單、銀行存款日記賬一并交會計人員 審核。會計人員應對所有的收支業(yè)務都逐筆進行核對，不得只核對余額。當余額相符而收支業(yè)務不符時，要及時查明原因。要特別注意未 達賬項本月是否都已入賬，如發(fā)現(xiàn)有較長時間的未達賬項要查明原 因。會計人員審核無誤后，編制正式的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，由出納 人員、會計人員和財務部門負責人簽字， 與銀行存款對賬單一并保存， 列入會計檔案管理。第二十三條 使用現(xiàn)金必須嚴格遵守現(xiàn)金管理條例規(guī)定的現(xiàn) 金使用范圍。第二十四條 不準用白條抵充庫存現(xiàn)金，不準利用銀行賬戶代為個人

10、或外單位存入或支取現(xiàn)金， 不準將公款以私人名義存入銀行，不準存放賬外現(xiàn)金，不準設立“小金庫” O第二十五條 要嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度。庫存現(xiàn)金限額根據(jù) 本單位的日常業(yè)務開支量和庫存現(xiàn)金保管條件、安全措施向銀行中報核定。庫存現(xiàn)金限額一般為單位三至五天的日常零星開支量?，F(xiàn)金收入超過庫存限額時應在當天送存銀行，并確保安全。第二十六條 庫存現(xiàn)金和銀行存款必須做到日清月結(jié)。每日下班 前，出納人員必須對庫存現(xiàn)金進行盤點， 并與現(xiàn)金日記賬余額核對相 符。每月月末最后一筆現(xiàn)金收支業(yè)務辦理完畢后，會計人員要與出納人員一道對庫存現(xiàn)金進行盤點，并編制盤點表。發(fā)現(xiàn)賬款不符時，應 及時查明原因。第二十七條 嚴禁以單位

11、名義開設個人信用卡。第二十八條 會計人員和財務部門負責人要經(jīng)常檢查銀行存款利 息和其他收入是否及時入賬，發(fā)現(xiàn)問題應及時查明原因。第二十九條 為防止出納人員與會計人員串通挪用公款，各級財 務部門要注意檢查本級和下級單位各賬戶余額的真實性，特別要注意檢查貨幣資金和債權債務賬戶余額的真實性。第三十條 更換出納人員時，必須辦理移交手續(xù)?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬既要與分類賬核對一致，也要與庫存現(xiàn)金和銀行對賬單核對一致（銀行未出賬單時要派專人去銀行核對），并由原出納人員在日記賬余額處蓋章。 支票等有固定編號的銀行結(jié)算憑 證要清點張數(shù)和核對號碼?，F(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票、銀行本票、 印鑒、各種有價證券、支票等有

12、固定編號的銀行結(jié)算憑證以及其他有 關資料、物品的移交情況應編入移交清冊。移交清冊一式四份，由移 交、接交雙方及監(jiān)交會計人員、 監(jiān)交的財務部門負責人分別簽字并各 執(zhí)一份。出納人員臨時外出，其工作由其他指定會計人員代理的，也應就所移交的事項（如現(xiàn)金、票據(jù)、賬箭等）辦理交接手續(xù)。第三十一條 各單位應當加強對備用金的管理工作。工作人員借 支備用金時，必須提供辦理業(yè)務的有關批準文件。財務部門要認真審 核，合理核定借支數(shù)額，借支備用金應當經(jīng)過借支人員所在部門（單 位）領導和財務部門負責人審批。借支人員所在部門（單位）領導應 當督促借支人員及時報銷或償還所借款項。對超過規(guī)定時限不報銷又不還款的部門（單位）和

13、個人，不得再借給備用金，并可從其工資、 獎金中抵扣。各備用金余額應定期與控制該備用金的總賬余額進行核 對，稽核人員應定期或不定期地清點備用金。嚴禁將備用金挪作個人使用或轉(zhuǎn)借他人。第三十二條出納人員、會計人員和財務部門負責人如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金浮多、短少，或有被盜、被挪用、被貪 污嫌疑時，應及時查明原因，并向上級報告。需向公安部門報案的， 應及時報案。第三十三條 發(fā)生貨幣資金被盜、被挪用、貪污，要追究有關責 任人的經(jīng)濟責任和行政責任。有犯罪嫌疑的，應向有關司法機關報告。第三十四條 各單位要專門建立網(wǎng)上銀行使用的內(nèi)控制度，明確所屬單位的操作權限等，確保資金安全。第三章固定資產(chǎn)第三十五

14、條本制度所稱的固定資產(chǎn)系指指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12 個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。第三十六條各獨立法人單位應當建立健全固定資產(chǎn)管理的責任制度，明確規(guī)定各級領導、各部門、各單位和職工個人在固定資產(chǎn)保管、使用、核算和管理方面的職責。第三十七條各單位應當建立購建固定資產(chǎn)的決策和審批制度，明確所屬單位的購置權限，禁止無計劃和越權購置固定資產(chǎn)。第三十八條各單位應當建立健全固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)制度。其內(nèi)容包括：

15、（1） 日常保養(yǎng)和小修、中修、大修的標準、間隔時間和實施單位（實施人）。（2） 根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況和需要，每年年初提出固定資產(chǎn)的修理計劃。（3） 固定資產(chǎn)保養(yǎng)維修費用的監(jiān)督檢查辦法。第三十九條融資租入的固定資產(chǎn)，按購買固定資產(chǎn)進行管理。第四十條經(jīng)營性租賃租入或出租固定資產(chǎn)必須訂立租賃合同，租賃合同事先必須由財務部門參與會審，合同簽訂后應送財務部門一份。 出租的固定資產(chǎn)由租出單位計提折舊，租入的固定資產(chǎn)只支付租金，不提折舊；租入固定資產(chǎn)應設立輔助登記簿，登計其動態(tài)。第四十一條固定資產(chǎn)的出售按以下規(guī)定辦理：（1） 單價在 30 萬元以上的大型專業(yè)機械設備，由產(chǎn)權單位提出申請，經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門

16、會同財務部門進行技術和價值鑒定后，報單位負責人審批；（2） 單價在 30 萬元以下的，按產(chǎn)權歸屬報本單位經(jīng)理辦公會審批。第四十二條固定資產(chǎn)的報廢按以下規(guī)定辦理：（一） 固定資產(chǎn)符合下列條件之一的，可以報廢：1、主要結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴重無法修復的，或修復費用過高不經(jīng)濟的；2、因設備陳舊，技術性能低，無利用改造價值的；3、因事故及意外災害造成嚴重損壞，無法修復的；4、因改建、擴建工程需要，必須拆除的；5、因能源消耗過大，無法改造，國家規(guī)定淘汰的；6、因環(huán)境污染超過規(guī)定標準，無法改造的；7、繼續(xù)使用不經(jīng)濟且無法變賣，或變賣的變價收入低于報廢后的凈殘值的。（二）固定資產(chǎn)報廢時，應進行技術鑒定。符合報廢條

17、件的，有固定資產(chǎn)管理部門辦理報廢申請手續(xù)，填制固定資產(chǎn)拆除、報廢申請單，按規(guī)定程序報批。批準后，按批準意見進行清理和處理。第四十三條各獨立法人單位應當建立固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的處理制度，分別不同情況規(guī)定固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的處理方法、處理程序和審批權限。第四十四條各單位應當建立固定資產(chǎn)的清查制度。固定資產(chǎn)的清查至少每年進行一次，固定資產(chǎn)清查要注意查明技術狀況，保養(yǎng)、使用或存放情況，使用或存放地點。第四十五條各單位應根據(jù)國資委制定的中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作規(guī)則，應于每年年度終了，對固定資產(chǎn)逐項進行檢查， 如果可收回金額低于賬面價值的，應將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)

18、減值準備，并記入當期損益。固定資產(chǎn)按單項項目計提減值準備，如已計提減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復，應在原已計提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。固定資產(chǎn)的減值準備的計提、轉(zhuǎn)回都要有相應會議的批準和詳細的預測資料，以上資料都作為會計憑證附件完整保存。第四章其他資產(chǎn)第四十六條無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。 主要包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權等。本著有償轉(zhuǎn)讓的原則，單位無形資產(chǎn)可轉(zhuǎn)讓給其他單位， 轉(zhuǎn)讓方 式包括所有權轉(zhuǎn)讓和使用權轉(zhuǎn)讓兩種。各單位應按照會計制度的規(guī)定，加強對無形資產(chǎn)的管理和核算， 合理攤銷及計提減值準備。第五章

19、成本費用第四十七條 各單位都應當根據(jù)本單位的實際情況，建立健全成 本費用管理制度。本制度所稱成本包括施工合同成本、商品銷售成本以及各種產(chǎn)品 和勞務的成本。本制度所稱費用包括構(gòu)成成本的各項費用包括管理費 用、營業(yè)費用、財務費用、營業(yè)外支出等其他費用。第四十八條 成本費用管理的基本任務是： 通過成本預測、決策、 計劃、控制、核算、分析和考核，正確反映企業(yè)經(jīng)營成果，不斷降低 成本費用，提高盈利水平，保護投資者利益。第四十九條 各單位成本費用管理的主要內(nèi)容是：建立健全成本費用管理責任制，加強成本費用管理的基礎工作； 進行成本預測和決 策，確定目標成本，編制成本費用預算（計劃）；嚴格遵守成本費用開支范圍

20、；實行嚴密的成本費用控制，按財務、會計制度和成本費用 核算辦法及時正確核算成本費用；分析考核成本、費用指標的完成情 況。第五十條各單位在成本費用管理中，必須嚴格執(zhí)行國家的財經(jīng) 方針、政策，遵守財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀律，接受國家財政、審計、稅務 機關和上級主管部門的監(jiān)督檢查。第五十一條 各單位應當建立健全成本費用管理責任制，形成以 單位負責人為首的成本費用管理系統(tǒng)。單位負責人、總會計師（或財 務負責人）和各職能部門在成本費用管理中的主要職責是：（一）單位負責人：全面領導本單位的成本費用管理工作，對本 單位的成本費用管理工作負總責。（二）總會計師：協(xié)助單位負責人領導本單位的成本費用管理工 作，具體組織成

21、本費用管理制度的制定和修改，組織編制和審查成本費用預算，進行成本費用的日?？刂疲M織成本費用核算和分析，檢 查和指導成本費用的管理工作， 協(xié)調(diào)所屬單位及各職能部門在成本費 用管理中的工作。（五）財務部門：在單位負責人和總會計師的領導下，負責組織 成本費用的核算管理工作， 匯總編制成本費用預算，檢查和考核成本 費用預算的執(zhí)行情況，參與制定各種定額，實施成本費用的日常控制， 進行成本費用預測和分析。（八）科技部門：負責編制和落實施工組織設計，提供編制責任 預算的各種實物工程量，組織或參與制定定額，實施工程和技術管理， 開展技術革新和采用新技術、新工藝、新材料，組織制定降低成本的 技術措施，控制與其

22、有關的各項費用。（九）勞動工資部門：負責有關人工成本的管理工作，組織制定 勞動定額，改進勞動組織，控制非生產(chǎn)用工，加強對工資、津貼、獎 金的管理，改善內(nèi)部分配機制，提供編制成本預算的有關資料，控制 與其工作有關的各項費用。（十二）其他部門：負責與其工作職責有關的成本費用管理。各單位應當根據(jù)本單位領導職位設置、 機構(gòu)設置情況和生產(chǎn)經(jīng)營 特點，確定本單位各類人員和部門在成本費用管理中的職責。第五十二條 各單位應當以集團公司施工成本定額和技術 承包辦法為基礎，建立先進、合理的定額管理制度。定額管理的基本要求是：（一）確定定額管理的范圍。各單位要根據(jù)自身特點和管理需要， 確定本單位定額管理的范圍。 各

23、單位與成本費用有關的定額一般應包 括物資消耗定額、費用定額、勞動定額、工時定額、設備利用率及成 本費用開支標準。（二）規(guī)范定額制度的依據(jù)、方法和程序。定額的制定要立足于 先進、合理的原則，著眼于控制成本費用，要考慮主客觀的有關因素， 如設備狀況、技術水平、人員素質(zhì)、市場環(huán)境、法規(guī)要求、經(jīng)營目標等。要明確牽頭組織的部門，確定必要的程序，規(guī)范計算的方法。要 建立定期的定額修訂制度，根據(jù)有關因素的變化，適時修訂定額指標。（三）落實定額管理責任。對定額的執(zhí)行要制定相應的考核辦法， 明確組織實施各項定額的部門， 把責任和管理權限落實到有關部門和 個人，根據(jù)定額執(zhí)行情況實施獎罰。第五十三條各單位應當全面實

24、行責任成本管理，建立健全責任 成本制度。工程項目實行責任成本制度的基本程序和內(nèi)容是：（一）劃分成本中心及其責任范圍： 在工程項目內(nèi)部將各內(nèi)部施 工單位（指揮（項目）部、隊、班組、車間等）和各職能部門劃分為 不同的成本中心，并確定每個成本中心所承擔的成本責任。（二）編制責任成本預算：按各責任中心所承擔的不同工作任務 和成本責任范圍，分別編制各責任中心的責任預算。 責任預算應當以 實際工作量和各種定額為依據(jù)進行編制， 也可以根據(jù)工程投標報價中 的有關成本預測（估價）進行適應調(diào)整后分劈。（三）實行成本控制：各成本中心按照各自的成本責任范圍、責 任預算和有關標準，采取降低成本的措施，對實際發(fā)生的成本進

25、行控 制。（四）進行責任成本核算：按照責任成本預算確定的成本核算口 徑，核算各成本中心的實際成本。（五）編制責任成本業(yè)績報告： 將實際發(fā)生的責任成本與責任成 本預算進行對比，計算成本中心的成本節(jié)超，分析成本節(jié)超的原因， 提出改進措施。（六）考核和獎懲：上一層責任中心對下一層責任中心的業(yè)績進 行考核，按責任成本制度規(guī)定實施獎懲。 各施工單位職工的工資獎金 應與責任成本的節(jié)超緊密掛鉤。第五十四條 各單位要搞好成本費用的預算管理。編制成本費用 預算應當和優(yōu)化施工組織設計和制定降低成本措施結(jié)合起來，在編制預算的同時提出降低成本和節(jié)約費用開支的措施。成本費用預算下達后，應當按成本費用預算對成本費用進行控

26、制，并定期考核預算的執(zhí)行情況，提出改進措施。第五十五條 企業(yè)應當加強對工程項目內(nèi)部分包的管理，盡量減 少層次，提高效率，明確責、權、利，減少費用開支，提高經(jīng)濟效益。第五十六條 各單位應當建立健全各項費用開支的審批制度，明 確規(guī)定各項費用開支的審批人、審批依據(jù)、審批權限和審批程序。超 過預算的大額開支應當通過一定的會議集體審批。第五十七條 各單位應當嚴格費用報銷審批制度，負責費用報銷 的會計人員應當對所報銷費用的真實性、合法性和合理性進行認真審核，財務部門負責人和負責稽核的會計人員要認真進行復核。第五十八條 各單位應當定期對成本費用管理情況進行分析。工 程項目至少每季度進行一次全面分析， 集團公

27、司、子公司至少每半年 進行一次全面分析。第六章會計信息質(zhì)量第五十九條本制度所稱的會計信息質(zhì)量包括會計憑證的質(zhì)量、 會計賬箭的質(zhì)量和財務會計報告的質(zhì)量。第六十條 各單位應嚴格按照會計法、會計準則、企業(yè)會 計制度和施工企業(yè)會計核算辦法等規(guī)定，進行會計核算。不準 搞人為的潛虧掛賬，也不準故意隱瞞收入和利潤。 各種資產(chǎn)和負債必 須做到賬實相符。第六十一條 填制和取得會計憑證、登記會計賬箭，必須符合財 政部會計基礎工作規(guī)范的要求。會計機構(gòu)、會計人員必須按照國 家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的 原始憑證予以退回；原始憑

28、證記載的各項內(nèi)容不得涂改，如有錯誤應 由出具單位重開，不得在原始憑證上更正，更不得偽造、變造會計憑 證、會計賬箭。嚴禁設置賬外賬和私設“小金庫”O(jiān)第六十二條 各單位應當按照企業(yè)財務會計報告條例的規(guī)定 編制和對外提供真實完整的財務會計報告，并要符合合法性、真實性和完整性的要求。第六十三條 企業(yè)編制財務會計報告，應當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法編制。不得違背企業(yè)財務報告條例和國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度的規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制原則和方法。第六十四條財務會計報告須經(jīng)會計事務所審計的，由集團公司負責確定

29、會計事務所，出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。第六十五條單位的法定代表人對本單位會計信息的真實性負責。單位領導人授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員提供不實會計信息的，應負直接責任。對會計信息不實的單位領導人員的責任追究，按干部管理權限，由上級紀檢監(jiān)察、干部管理部門, 根據(jù)審計機關的經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告研究決定，并報一定會議批準，對于違反會計法等法規(guī)的責任人，移交有關司法機構(gòu)。第七章會計組織工作第六十六條凡具有法人資格的單位和需要進行會計核算的內(nèi)部單位 （以下將上述兩類單位統(tǒng)稱為會計單位）都應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，單獨設置會計機構(gòu)；不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)

30、務的中介機構(gòu)代理記賬。第六十七條不具有法人資格的內(nèi)部單位要根據(jù)其實際情況確定為會計單位或報賬單位。確定為會計單位時，至少要配備兩名具有會計從業(yè)資格的會計人員（含出納人員），必須按國家統(tǒng)一會計制度的要求，依法設賬，依法進行會計核算，按期編報財務報告。達不到上述要求的，不能作為會計單位，只能作為報賬單位。第六十八條各工程項目部必須嚴格按公司會計委派辦法的要求選派總會計師、財務主管、會計人員，任職資格、任免程序、職責權限按公司的有關規(guī)定執(zhí)行。第六十九條從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外， 還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資

31、格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。第七十條各單位必須建立健全會計崗位責任制，切實做到事事有人管，人人有專職，辦事有要求，工作有檢查，保證會計工作的有序進行。 會計工作崗位一般可分為會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費用核算、財務成果核算、資金核算、往來核算、總賬報表、稽核、檔案管理等。各單位應當根據(jù)本單位的業(yè)務特點確定會計崗位，制定崗位職責。在不違反內(nèi)部牽制的前提下，各單位可根據(jù)其業(yè)務的具體情況實行一人一崗、一崗多人或一人多崗。會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪換。第七十一條各單位必須建立內(nèi)部牽制制度，能夠通過自身檢驗和彼此檢驗證明所經(jīng)管的會計事項是否正確。內(nèi)部牽

32、制制度的基本要求是：（一） 出納人員與會計人員、會計機構(gòu)負責人在貨幣資金業(yè)務上互相制約，具體內(nèi)容本制度第二章中規(guī)定。（二）會計事項的處理，不能由一個人負責辦理全過程，必須由兩個以上人員處理。（三）建立經(jīng)濟業(yè)務的審批制度，確定審批權限。第七十二條會計機構(gòu)內(nèi)部應當建立稽核制度，對各項財務收支進行事前稽核，對其他會計資料進行事后稽核。有條件的單位應當設置專職稽核人員，工作量較小的單位可以設置兼職稽核人員，但至少要將稽核人員與出納人員和被稽核業(yè)務的經(jīng)辦人員（如費用報銷人員、憑證編制人員、記賬人員、報表編制人員等）分開。會計人員不足3 人的，上級單位應當加強日常業(yè)務稽核和檢查指導。第七十三條任用會計人員必須實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人（會計主管人員），有直系親屬關系的人員不得在同一會計機構(gòu)中擔任會計人員。需要回避的直系親屬包括：夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi) 旁系血親關系以及配偶親關系。第七十四條 各單位必須認真執(zhí)行財政部會計