IPO項(xiàng)目保薦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核查要求匯總表(14號(hào)文、551號(hào)文、46號(hào)文)

1、1丁p工程問(wèn)核程序規(guī)定14號(hào)文規(guī)定551號(hào)文規(guī)定46號(hào)文規(guī)定核查招股說(shuō)明書引發(fā)行人行用行業(yè)排名和行業(yè)1業(yè)排名和數(shù)據(jù)是否符合權(quán)威行業(yè)數(shù)據(jù)性、客觀性和公正性要求2發(fā)行人主要供給商、經(jīng)銷是否全面核查發(fā)行人與主要供給商、商情況"短冏舊人打人不是否取得相應(yīng)的環(huán)保批文,實(shí)地走訪3發(fā)行人環(huán)保情況發(fā)行人主要經(jīng)營(yíng)所在地核查生產(chǎn)過(guò)程中的污染情況,了解發(fā)行人環(huán)保支出及環(huán)保設(shè)施的運(yùn)轉(zhuǎn)情況發(fā)行人擁是否走訪國(guó)家知識(shí)4后或使用產(chǎn)權(quán)局并取得專利專利情況登記簿副本5發(fā)行人擁后或使用商標(biāo)情況是否走訪國(guó)家工商行政治理總局商標(biāo)局并取得相關(guān)證實(shí)文件發(fā)行人擁后或使用是否走訪國(guó)家版權(quán)6計(jì)算機(jī)軟局并取件著作權(quán)得相關(guān)證實(shí)文件情況7發(fā)

2、行人擁后或使用是否走訪國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局并取得相關(guān)集成電路布圖設(shè)計(jì)專啟權(quán)情況證實(shí)文件發(fā)行人擁有采礦權(quán)是否核查發(fā)行人取和探礦權(quán)得的省級(jí)以上國(guó)土8情況發(fā)行資源主管部門核發(fā)人擁啟特的采礦許可證、勘許經(jīng)營(yíng)權(quán)查許可證情況是否走訪特許經(jīng)營(yíng)發(fā)行人擁權(quán)頒發(fā)部門并取得9有特許經(jīng)其出具的證書或證營(yíng)權(quán)情況明文件10發(fā)行人擁是否走訪相關(guān)資質(zhì)有與生產(chǎn)審批部門并取得其經(jīng)營(yíng)相關(guān)出具的相關(guān)證書或資質(zhì)情況證實(shí)文件如生產(chǎn)許可證、平安生產(chǎn)許可證、衛(wèi)生許可證等11發(fā)行人違法違規(guī)事是否走訪,商、稅收,土地、環(huán)保、項(xiàng)海關(guān)等后關(guān)部門進(jìn)行核查發(fā)行人關(guān)是否通過(guò)走訪有關(guān)12聯(lián)方披露工商,、公安等機(jī)關(guān)情況或?qū)τ嘘P(guān)人員進(jìn)行訪談等方式進(jìn)行全面核查發(fā)行人與

3、本次發(fā)行啟美的中是否由發(fā)行人、發(fā)介機(jī)構(gòu)及行人主要股東、有其負(fù)責(zé)關(guān)中介機(jī)構(gòu)及其負(fù)13人,高管、責(zé)人、高管、經(jīng)辦經(jīng)辦人員人等出具承諾等方存在股權(quán)式全面核查或權(quán)益關(guān)系情況發(fā)行人控是否走訪工商登記股股東、機(jī)關(guān)并取得其出具14實(shí)際限制的證實(shí)文件是否以人直接或1可主要合同方函證間接持有方式進(jìn)行核查發(fā)行人股權(quán)質(zhì)押或爭(zhēng)議情況是否通過(guò)走訪相關(guān)發(fā)行人重銀行等方式進(jìn)行核15要合同情查是否以與相關(guān)當(dāng)況事人當(dāng)面訪談的方式進(jìn)行核查發(fā)行人對(duì)是否以與相關(guān)當(dāng)事16外擔(dān)保情人當(dāng)面訪談的方式?jīng)r進(jìn)行核查發(fā)行人曾是否走訪發(fā)行人注發(fā)行內(nèi)部?jī)?cè)地和主要經(jīng)營(yíng)所17職工股情在地相關(guān)法院、仲?zèng)r裁機(jī)構(gòu)18發(fā)行人曾存工程在工會(huì)、信托、委托持股情況是否

4、走訪有關(guān)人員戶口所在地、經(jīng)常居住地相關(guān)法院、仲裁機(jī)構(gòu)是否以與相關(guān)當(dāng)事發(fā)行人涉人當(dāng)面訪談、登陸19及訴訟、監(jiān)管機(jī)構(gòu)網(wǎng)站或互伸裁情況聯(lián)網(wǎng)授索方式進(jìn)行核查發(fā)行人實(shí)際限制是否走訪有關(guān)人員人、重事、戶口所在地、經(jīng)常20監(jiān)事、高屬住地相關(guān)法院、管、核心仲裁機(jī)構(gòu)技術(shù)人員涉及訴訟、伸裁情況發(fā)行人董事、監(jiān)事、高管造受是否以與相關(guān)當(dāng)事行政處人當(dāng)面訪談、登陸21罰、交易監(jiān)管機(jī)構(gòu)網(wǎng)站或互所公開譴聯(lián)網(wǎng)授索方式進(jìn)行責(zé)、被立核查案?jìng)刹榛蛘{(diào)查情況發(fā)行人律師、會(huì)計(jì)是否履行核查和驗(yàn)22師出具的證程序?qū)I(yè)意見如發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人應(yīng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、相關(guān)交易合同條款和?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定制定并披露收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)

5、政策.發(fā)行人存在特殊交易模式或創(chuàng)新交易模式的,應(yīng)合理分析盈利模式和交易方式創(chuàng)新對(duì)經(jīng)濟(jì)交易實(shí)質(zhì)和收入確認(rèn)的影發(fā)行人收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是否符合會(huì)會(huì)計(jì)政策存在會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)佶計(jì)變更,是否響,關(guān)注與商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否發(fā)生轉(zhuǎn)移、完,白分比法的運(yùn)用計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定,是否與行業(yè)慣例存在顯著差異及原因.發(fā)行人合和會(huì)計(jì)估核查義更內(nèi)容、理計(jì)由和對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)是否合規(guī)等；會(huì)計(jì)師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注發(fā)行人上述收入確認(rèn)方法及其相關(guān)同收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的恰當(dāng)性,是否存在提前或延遲確認(rèn)收入的情狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響信息披露是否止確反映交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì).對(duì)于會(huì)計(jì)政策和特殊會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)對(duì)發(fā)況.行人經(jīng)營(yíng)成果有重要影響的,發(fā)行人應(yīng)在

6、招股說(shuō)明書中詳細(xì)披露相關(guān)會(huì)計(jì)政策、重要會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)核算方法對(duì)發(fā)行人報(bào)告期業(yè)績(jī)及未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果可能產(chǎn)生的影23響等.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注發(fā)行人是否利用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)佶計(jì)變更影響禾I潤(rùn),如降低壞賬計(jì)提比例、改變存貨計(jì)價(jià)方式、改變收入確認(rèn)方式等.如發(fā)行人營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)在申報(bào)期內(nèi)1以自我交易的方式實(shí)現(xiàn)收入、利潤(rùn)發(fā)行人收入構(gòu)成及變化情況是否是否走訪重要客出現(xiàn)較大幅度波動(dòng)或申報(bào)期內(nèi)營(yíng)業(yè)毛利的虛假士曾長(zhǎng).符合行業(yè)和市場(chǎng)同期的變化情戶、主要新增客戶、或凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)幅度明顯高于營(yíng)業(yè)收入即首先通過(guò)虛構(gòu)交易例如,支付往來(lái)款況.銷售金額變化較大的土畦幅度,會(huì)計(jì)師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)項(xiàng)、購(gòu)置原材料等將大額資金轉(zhuǎn)

7、出,再發(fā)行人產(chǎn)品或效勞價(jià)格、銷量及客戶等,并核查發(fā)對(duì)上述事項(xiàng)發(fā)表核查意見,并催促發(fā)行人將上述資金設(shè)法轉(zhuǎn)入發(fā)行人客戶,最終以變動(dòng)趨勢(shì)與市場(chǎng)上相同或相近產(chǎn)24銷售收入行人對(duì)客戶銷售金在招股說(shuō)明書中作補(bǔ)充披露.銷售交易的方式將資金轉(zhuǎn)回；2發(fā)行品或效勞的信息及其走勢(shì)相比是額、銷售量的真實(shí)如發(fā)行人申報(bào)期內(nèi)存在異常、偶發(fā)或交易人或關(guān)聯(lián)方與具客戶或供給商以私下利否存在顯著異常.發(fā)行人屬于強(qiáng)性；是否核查主要標(biāo)的不具備實(shí)物形態(tài)例如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合面交換等方法進(jìn)行惡意串通以實(shí)現(xiàn)收入、周期性行業(yè)的,發(fā)行人收入變化產(chǎn)品銷售價(jià)格與市同、技術(shù)效勞合同、特許權(quán)使用合同等、盈利的虛假增長(zhǎng).情況與該行業(yè)是否保場(chǎng)價(jià)格比照情況交易價(jià)格明

8、顯偏離止常如直銷模式下,與客戶串通,通過(guò)期末集持一致.發(fā)行人營(yíng)業(yè)收入季節(jié)性市場(chǎng)價(jià)格、交易標(biāo)的對(duì)交易對(duì)手而百不具中發(fā)貨提而確認(rèn)收入,或放范信用政策,波動(dòng)顯著的,季節(jié)性因素對(duì)發(fā)行有合理用途的交易,會(huì)計(jì)師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)上述交易進(jìn)行核查,關(guān)注上述交易的真實(shí)性、公允性、可持續(xù)性及上述交易相關(guān)損益是否應(yīng)界定為非經(jīng)常性損益等,并催促發(fā)行人對(duì)上述交易情況在招股說(shuō)明書中作詳細(xì)披露.當(dāng)發(fā)行人經(jīng)銷商或加盟商模式收入占營(yíng)業(yè)收入比例較大時(shí),發(fā)行人應(yīng)檢查經(jīng)銷商或加盟商的布局合理性,定期統(tǒng)計(jì)經(jīng)銷商或加盟商存續(xù)情況.發(fā)行人應(yīng)配合保薦機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)銷商或加盟商的經(jīng)營(yíng)情況、銷售收入真實(shí)性、退換貨情況進(jìn)行核查,保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)將核查過(guò)程

9、及核查結(jié)果記錄在工作底稿中.上述經(jīng)銷商或加盟商的布局、存續(xù)情況、退換貨情況等應(yīng)在招股說(shuō)明書中作詳細(xì)披露.以更長(zhǎng)的信用周期換取收入增加.經(jīng)銷或人各季度收入的影響是否合理.加盟商模式下,加大經(jīng)銷商或加盟商鋪貨數(shù)量,提前確認(rèn)收入等；不同銷售模式對(duì)發(fā)行人收入核算的影響,經(jīng)銷商或加盟商銷售占比擬高的,經(jīng)銷或加盟商最終銷售的大致去向.發(fā)行人主要客戶及變化情況,與新增和異常客戶交易的合理性及持續(xù)性,會(huì)計(jì)期末是否存在突擊確認(rèn)銷售以及期后是否存在大量銷售退回的情況.發(fā)行人主要合同的簽訂及履行情況,發(fā)行人各期主要客戶的銷售金額與銷售合同金額之間是否匹配.如果發(fā)行人頻繁發(fā)生經(jīng)銷商或加盟商開業(yè)及退出的情況,會(huì)計(jì)師事務(wù)

10、所應(yīng)關(guān)注發(fā)行人原有的收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策是否謹(jǐn)慎,對(duì)該局部不穩(wěn)定經(jīng)銷商或加盟商的收入確認(rèn)是否恰當(dāng),發(fā)生退貨或換貨時(shí)損失是否由發(fā)行人承當(dāng),并催促發(fā)行人結(jié)合實(shí)際交易情況進(jìn)行合理的會(huì)計(jì)處理.保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)催促發(fā)行人充分披露不同模式營(yíng)業(yè)收入的有關(guān)情況并充分關(guān)注申報(bào)期內(nèi)經(jīng)銷商模式收入的最終銷售實(shí)現(xiàn)情況.發(fā)行人應(yīng)緊密結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、采用定性分析與定量分析相結(jié)合的方法,準(zhǔn)確、恰當(dāng)?shù)赝ㄟ^(guò)毛利率分析描述發(fā)行人的盈利水平.相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)從發(fā)行人行業(yè)及市場(chǎng)變化趨勢(shì)、產(chǎn)品銷售價(jià)格和產(chǎn)品本錢要素等方面對(duì)發(fā)行人毛利率變動(dòng)的合理性進(jìn)行核查.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)發(fā)行人主要客戶和供給商例如,前十名客戶或供給商情況進(jìn)行核查,并根

11、據(jù)重要性原那么進(jìn)行實(shí)地走訪或核查,上述核查情況應(yīng)記錄在工作底稿中.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注發(fā)行人是否存在人為改義止常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),從而到達(dá)粉飾業(yè)績(jī)的情況.如發(fā)行人放寬付款條件促進(jìn)短期銷售土普長(zhǎng).引進(jìn)臨時(shí)客戶等.是否走訪重要供給會(huì)計(jì)師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)發(fā)行人主要發(fā)行人主要原材料和能源的價(jià)格向、新增供給商和客戶和供給商例如,前十名客戶或供給5利用體外資金支付貨款,少計(jì)原材及其艾動(dòng)趨勢(shì)與市場(chǎng)上相同或相25銷售本錢采購(gòu)金額變化較大商情況進(jìn)行核查,并根據(jù)重要性原那么進(jìn)料采購(gòu)數(shù)量及金額,虛減當(dāng)期本錢,虛構(gòu)近原材料和能源的價(jià)格及其走勢(shì)供給商等,并核查行實(shí)地走訪或核查,上述核查情況應(yīng)記錄利潤(rùn)；相比是否存在顯

12、著異常.報(bào)告期公司當(dāng)期采購(gòu)金額在工作底稿中.各期發(fā)行人主要原材料及單位能和米購(gòu)量的完整性和真實(shí)性；是否核查重要原材料采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格對(duì)比情況會(huì)計(jì)師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注發(fā)行人是否存在人為改變正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),從而到達(dá)粉飾業(yè)績(jī)的情況.如.延期付款增加現(xiàn)金流等.源耗用與產(chǎn)能、產(chǎn)量、銷量之間是否匹配.報(bào)告期發(fā)行人料、工、費(fèi)的波動(dòng)情況及其合理性.發(fā)行人本錢核算方法是否符合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求,報(bào)告期本錢核算的方法是否保持一貫性.發(fā)行人主要供給商變動(dòng)的原因及合理性,是否存在與原有主要供應(yīng)商交易額大幅減少或合作關(guān)系取消的情況.發(fā)行人主要采購(gòu)合同的簽訂及實(shí)際履行情況.是否存在主要供給商中的外協(xié)或外包

13、方占比擬高的情況,外協(xié)或外包生產(chǎn)方式對(duì)發(fā)行人營(yíng)業(yè)本錢的影響.26期間費(fèi)用是否查閱發(fā)行人各項(xiàng)期間費(fèi)用明細(xì)表,并核查期間費(fèi)用的完整性、合理性,以及存在異常的費(fèi)用工程會(huì)計(jì)師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注發(fā)行人是否存在人為改義止常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),從而到達(dá)粉飾業(yè)績(jī)的情況.如推遲廣告投入減少銷售費(fèi)用.等.(9)推遲正常經(jīng)營(yíng)治理所需費(fèi)用開支,通過(guò)延遲本錢費(fèi)用發(fā)生期間,增加利潤(rùn),粉飾報(bào)表；發(fā)行人銷售費(fèi)用、治理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成工程是否存在異?；蜃儎?dòng)幅度較大的情況及其合理性.發(fā)行人銷售費(fèi)用率與同行業(yè)上市公司銷售費(fèi)用率相比,是否合理.發(fā)行人銷售費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)與營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)趨勢(shì)的一致性,銷售費(fèi)用的工程和金額與當(dāng)期發(fā)行人與銷售相

14、關(guān)的行為是否匹配,是否存在相關(guān)支出由其他利益相關(guān)方支付的情況.發(fā)行人報(bào)告期治理人員薪酬是否合理,研發(fā)費(fèi)用的規(guī)模與列支與發(fā)行人當(dāng)期的研發(fā)行為及工幺進(jìn)展是否匹配.發(fā)行人報(bào)告期是否足額計(jì)提各項(xiàng)貨款利息支出,是否根據(jù)貸款實(shí)際使用情況恰當(dāng)進(jìn)行利息資本化,發(fā)行人占用相關(guān)方資金或資金被相關(guān)方占用是否支付或收取資金占用費(fèi),費(fèi)用是否合理.27貨幣資金是否核查大額銀行存款賬戶的真實(shí)性,是否查閥發(fā)行人銀行帳戶資料、向銀行涵證等是否抽查貨幣資金明細(xì)張,是否核查大額貨幣資金流出和流入的業(yè)務(wù)背景28應(yīng)收賬款是否核查大額應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性,并查閱主要債務(wù)人名單,了解債務(wù)人狀況和還款方案問(wèn)核程序規(guī)定是否核查應(yīng)收款項(xiàng)的收回情況,

15、回款資金匯款方與客戶的一致性(八)發(fā)行人及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)充分關(guān)注現(xiàn)金收付交易對(duì)發(fā)行人會(huì)計(jì)核算根底的不利影響發(fā)行人與個(gè)人或個(gè)體經(jīng)銷商等交易金額較大的,發(fā)行人應(yīng)采取各項(xiàng)舉措盡量提升通過(guò)銀行系統(tǒng)收付款的比例,減少現(xiàn)金交易比例；對(duì)現(xiàn)金交易局部,應(yīng)建立現(xiàn)代化的收銀系統(tǒng),預(yù)防出現(xiàn)某些環(huán)節(jié)的舞弊現(xiàn)象.在與個(gè)人或個(gè)體經(jīng)銷商交易過(guò)程中,在缺乏外部憑證的情況卜,發(fā)行人應(yīng)盡量在自制憑證上留卜交易對(duì)方認(rèn)可的記錄,提升自制憑證的可靠性.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)關(guān)注發(fā)行人的原始憑證是否完整,審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論.報(bào)告期發(fā)行人應(yīng)收賬款主要客戶與發(fā)行人主要客戶是否匹配,新增客戶的應(yīng)收賬款金額與具營(yíng)業(yè)收入是否匹配.

16、大額應(yīng)收款項(xiàng)是否能夠按期收回以及期末收到的銷售款項(xiàng)是否存在期后不止常流出的情況.29存貨是否核查存貨的真實(shí)性,并查閱發(fā)行發(fā)行人應(yīng)完善存貨盤點(diǎn)制度,在會(huì)計(jì)期末對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn),并將存貨盤點(diǎn)結(jié)果做書(7)將本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期本錢、費(fèi)用的支出混入存貨、在建工程等資產(chǎn)工程的歸集和發(fā)行人存貨的真實(shí)性,是否存在將本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期本錢費(fèi)用的支出人存貨明細(xì)表,實(shí)地抽盤大額存貨面記錄.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤,在存貨監(jiān)盤過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注異地存放、盤點(diǎn)過(guò)程存在特殊困難或由第二方保管或限制的存貨.如實(shí)施監(jiān)盤程序確后困難,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)考慮能否實(shí)施有效替代程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),否那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)考慮上述情況對(duì)審計(jì)意見

17、的影響.分配過(guò)程以到達(dá)少計(jì)當(dāng)期本錢費(fèi)用的目的；混入存貨工程以到達(dá)少計(jì)當(dāng)期成本費(fèi)用的情況.發(fā)行人存貨盤點(diǎn)制度的建立和報(bào)告期實(shí)際執(zhí)行情況,異地存放、盤點(diǎn)過(guò)程存在特殊困難或由第二方保管或限制的存貨的盤存方法以及履行的替代盤點(diǎn)程序.(7)將本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期本錢、費(fèi)用的支出是否觀察主要固定混入存貨、在建工程等資產(chǎn)工程的歸集和資產(chǎn)運(yùn)行情況,并分配過(guò)程以到達(dá)少計(jì)當(dāng)期本錢費(fèi)用的目30固定資產(chǎn)核查當(dāng)期新增固定的；(11)推遲在建工程轉(zhuǎn)固時(shí)間或外購(gòu)資產(chǎn)的真實(shí)性固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)間等,延遲固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊時(shí)間；是否走訪發(fā)行人主31銀行借款要借款銀行,核查借款情況是否查閱銀行借款資料,是否核查發(fā)行人在土要借款

18、銀行的資信評(píng)級(jí)情況,存在逾期借款及原因是否核查與應(yīng)付票32應(yīng)付票據(jù)據(jù)相關(guān)的合同及合同執(zhí)行情況33稅款繳納是否走訪發(fā)行人主管稅務(wù)機(jī)關(guān),核查發(fā)行人納稅合法性發(fā)行人是否符合所享受的稅收優(yōu)惠的條件,相關(guān)會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性,如果存在補(bǔ)繳或退回的可能,是否已充分提示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn).是否走訪主要關(guān)聯(lián)方,核查重大關(guān)聯(lián)發(fā)行人應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么36號(hào)一關(guān)聯(lián)方披露?、?上市公司信息披露管34(3)夫聯(lián)方或其他利益相關(guān)方代發(fā)行人支付本錢、費(fèi)用或者采用無(wú)償或不公允的關(guān)聯(lián)交易發(fā)行人是否利用與關(guān)聯(lián)方或其他交易金額真實(shí)性和理方法?和證券交易所公布的相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)交易價(jià)格向發(fā)行人提供經(jīng)濟(jì)資源；(4)利益相關(guān)方的交易實(shí)現(xiàn)報(bào)告期收定價(jià)

19、公允性發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情況那么中的有關(guān)規(guī)定,完整、準(zhǔn)確地披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易.發(fā)行人的控股股東、實(shí)際限制人應(yīng)協(xié)助發(fā)行人完整、準(zhǔn)確地披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易.保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所在核查發(fā)行人與其客戶、供給商之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí),不應(yīng)僅限于查閱書面資料,應(yīng)采取實(shí)地走訪,核對(duì)工商、稅務(wù)、銀行等部門提供的資料,甄別客戶和供給商的實(shí)際限制人及關(guān)鍵經(jīng)辦人員與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；發(fā)行人應(yīng)積極配合保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的核查工作,為其提供便利條件.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注與發(fā)行人實(shí)際限制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)治理人員保薦機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方、PE投資

20、機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方、PE投資機(jī)構(gòu)的股東或?qū)嶋H限制人限制或投資的其他企業(yè)在申報(bào)期內(nèi)最后一年與發(fā)行人發(fā)生大額交易從而導(dǎo)致發(fā)行人在申報(bào)期內(nèi)最后一年收入、利潤(rùn)出現(xiàn)較大幅度增長(zhǎng)；入的增長(zhǎng).報(bào)告期關(guān)聯(lián)銷售金額及占比大輻下降的原因及合理性,是否存在隱匿關(guān)聯(lián)交易或關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情形.關(guān)系密切的家庭成員與發(fā)行人的客戶、供應(yīng)商含外協(xié)J商是否存在失聯(lián)方關(guān)系.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注發(fā)行人重要子公司少數(shù)股東的有關(guān)情況并核實(shí)該少數(shù)股東是否與發(fā)行人存在其他利益關(guān)系并披露.對(duì)于發(fā)行人申報(bào)期內(nèi)關(guān)聯(lián)方注銷及非關(guān)聯(lián)化的情況,發(fā)行人應(yīng)充分披露上述交易的有關(guān)情況并將關(guān)聯(lián)方注銷及非關(guān)聯(lián)化之前的交易作為關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行披露；會(huì)計(jì)師事務(wù)所

21、、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注在非關(guān)聯(lián)化后發(fā)行人與上述原關(guān)聯(lián)方的后續(xù)交易情況、非關(guān)聯(lián)化后相關(guān)資產(chǎn)、人員的去向等.35境外經(jīng)營(yíng)或境外資產(chǎn)情況發(fā)行人從事境外經(jīng)營(yíng)或擁有境外資產(chǎn)T1政府補(bǔ)助發(fā)行人政府補(bǔ)助工程的會(huì)計(jì)處理合規(guī)性.其中按應(yīng)收金額確認(rèn)的政府補(bǔ)助,是否滿足確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),以及確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的一致性；與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)政府補(bǔ)助的劃分標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng),政府補(bǔ)助相關(guān)遞延收益分配期限確定方式是否合理等.【反應(yīng)必問(wèn)】請(qǐng)?jiān)谡泄烧f(shuō)明書中補(bǔ)充報(bào)告期各期發(fā)行人員工工資總披露公司員工薪酬會(huì)計(jì)師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注發(fā)行人是額、平均工資及變動(dòng)趨勢(shì)與發(fā)行制度、各級(jí)別、各否存在人為改義止常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),從而到達(dá)(8)壓低員工薪金,階段性降低人工成T

22、2職工薪酬類崗位員工收入水粉飾業(yè)績(jī)的情況.如短期降低員工工本粉飾業(yè)績(jī)；人所在地區(qū)平均水平或同行業(yè)上市公司平均水平之間是否存在顯平、大致范圍及與資等.著差異及差異的合理性.當(dāng)?shù)仄骄べY水平比擬情況,公司未來(lái)薪酬制度及水平變化趨勢(shì)在發(fā)行人申報(bào)期末存貨余額較大的情況下,保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)要求發(fā)行人出具關(guān)于存貨期末余額較大的原因以及是否充分計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的書面說(shuō)明,與會(huì)計(jì)師事務(wù)10期末對(duì)欠款壞賬、存貨跌價(jià)等資產(chǎn)T3資產(chǎn)減值所主動(dòng)進(jìn)行溝通,并結(jié)合發(fā)行人業(yè)務(wù)模減值可能估計(jì)缺乏;式、存貨周轉(zhuǎn)情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況和行業(yè)開展趨勢(shì)等因素分析發(fā)行人上述書面說(shuō)明的合理性.一發(fā)行人應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部限制制度,合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率和效果發(fā)行人應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系,保證財(cái)務(wù)部門崗位齊備,所聘用人員具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)及工作經(jīng)驗(yàn),能夠勝任該崗位工作,各關(guān)鍵崗位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行不內(nèi)部限制相容職務(wù)別離的原那么.發(fā)行人應(yīng)通過(guò)記賬、核對(duì)、崗位責(zé)任落實(shí)、責(zé)任別離、檔案治理等會(huì)計(jì)限制方法,保證企業(yè)會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn),財(cái)務(wù)T414號(hào)報(bào)告編制有良好根底.發(fā)行人審計(jì)委員會(huì)應(yīng)主動(dòng)了解內(nèi)部審計(jì)部門的工作動(dòng)態(tài)