稅法試題及答案

1、財(cái)稅業(yè)務(wù)綜合實(shí)訓(xùn)案例分析題：位于城市市區(qū)的某彩電生產(chǎn)企業(yè)是中國(guó)居民企業(yè)，為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收，適用企業(yè)所得稅稅率25。2013年全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）全年銷售彩電取得不含稅收入8200萬(wàn)元（不含換取原材料的部分），銷售用資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中規(guī)定的資源作為主要原材料而生產(chǎn)的產(chǎn)品所取得的含稅收入936萬(wàn)元。全年購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額859.5萬(wàn)元（已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。（2）某月份企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本為130萬(wàn)元的彩電換取A公司的原材料，市場(chǎng)價(jià)值為200萬(wàn)元，企業(yè)已做銷售處理，雙方均開具了專用發(fā)票。（3）企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料一批，市值100萬(wàn)元并取得捐贈(zèng)方開具

2、的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，該項(xiàng)捐贈(zèng)收入企業(yè)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入核算。（4）1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金200萬(wàn)元。（租金房產(chǎn)稅和印花稅已記入管理費(fèi)用）（5）企業(yè)全年彩電銷售成本及資源綜合利用產(chǎn)品銷售成本共計(jì)4800萬(wàn)元（不含換取原材料的部分）；發(fā)生的銷售費(fèi)用為1800萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)為1507.5萬(wàn)元）；管理費(fèi)用為800萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為89.65萬(wàn)元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)為120萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬(wàn)元（其中有一筆20萬(wàn)元的利息費(fèi)支出，是該企業(yè)向另一企業(yè)拆借使用期限為半年的400萬(wàn)元短期借款的利息，銀行的同期同類貸款的年利率為5）。（6）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全

3、年實(shí)發(fā)工資總額為400萬(wàn)元（屬于合理限度的范圍），計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元、職工福利費(fèi)60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。（7）對(duì)外轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入720萬(wàn)元，相配比的成本、費(fèi)用為120萬(wàn)元（收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算）。（8）6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品的性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率為8（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。（9）獲得8萬(wàn)元國(guó)債利息收入；并獲得來(lái)自境外ABC三國(guó)的投資收益萬(wàn)元（其中：從A國(guó)獲得萬(wàn)元投資收益，知該國(guó)稅率為；從B國(guó)

4、獲得萬(wàn)元投資收益，其中正常經(jīng)營(yíng)投資收益萬(wàn)元，土地經(jīng)營(yíng)收益萬(wàn)元，該國(guó)實(shí)行分類所得稅制，已知前者稅率，后者為；從C國(guó)獲得萬(wàn)元投資收益，其中租賃所得萬(wàn)元，一般經(jīng)營(yíng)所得萬(wàn)元，高科技產(chǎn)業(yè)所得萬(wàn)元；該國(guó)實(shí)行分類分項(xiàng)所得稅制，已知稅率分別為，；但高科技所得享受了免稅之優(yōu)惠，中國(guó)與該國(guó)簽訂了稅收協(xié)定予以稅收饒讓）。（10）全年發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出包括：通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款270萬(wàn)元，違反工商管理規(guī)定被工商局罰款21萬(wàn)元。（11）某月將自產(chǎn)的彩電發(fā)給本企業(yè)職工做了如下的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付福利費(fèi) 385000元 貸：庫(kù)存商品 300000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ） 85000元 要求：按照企業(yè)業(yè)務(wù)流

5、程，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，納稅調(diào)整和納稅申報(bào)。編制納稅申報(bào)表，計(jì)算計(jì)稅所得和應(yīng)納的所得稅。會(huì)計(jì)處理：業(yè)務(wù)1：（1）銷售彩電：借：銀行存款 9594 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ） 1394（2）購(gòu)進(jìn)貨物：借：庫(kù)存商品 5055.9 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 859.5 貸：銀行存款 5915.4（3）根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十九條，企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。借：庫(kù)存商品 936 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷

6、項(xiàng)稅額 ） 136 所以應(yīng)在附表五中的稅收優(yōu)惠明細(xì)表中減計(jì)收入800×10%=80萬(wàn)元業(yè)務(wù)2：（1）借：原材料 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ） 34（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 130 貸：庫(kù)存商品 130業(yè)務(wù)3：借：原材料 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 貸：營(yíng)業(yè)外收入 117業(yè)務(wù)4：（1）借：銀行存款 200 貸：其它業(yè)務(wù)收入 200房屋租賃營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10萬(wàn)元業(yè)務(wù)5：（1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4800 貸：庫(kù)存商品 4800（2）借：銷售費(fèi)用 1800管理費(fèi)用 800財(cái)務(wù)費(fèi)用 3

7、50 貸：銀行存款 2950（3）全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入=8200+800+200+200+50=9450萬(wàn)元廣告費(fèi)：9450×15%=1417.5萬(wàn)元<1507.5萬(wàn)元廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增1507.5-1417.5=90萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)：9450×5=47.25萬(wàn)元<89.65×60%=53.79萬(wàn)元 二者取其低者業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增89.65-47.25=42.4萬(wàn)元新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)（加計(jì)扣除）：120×50%=60萬(wàn)元非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不允許扣除。400×5%

8、×0.5=10萬(wàn)元<20萬(wàn)元所以應(yīng)該在在附表三中的扣除類調(diào)整項(xiàng)目中的利息支出調(diào)增10萬(wàn)元業(yè)務(wù)6：職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)調(diào)增：9-400×2%=1萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增：15-400×2.5%=5萬(wàn)元職工福利費(fèi)用支出調(diào)增：60-400×14%=4萬(wàn)元業(yè)務(wù)7：（1） 借：銀行存款 720貸：營(yíng)業(yè)外收入 720（2）借：營(yíng)業(yè)外支出 120 貸：銀行存款 120（3）技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元以內(nèi)的，免征所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征稅。本年技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額600萬(wàn)元，其中500萬(wàn)元免稅，100萬(wàn)元減半征稅。所以，先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)該調(diào)減應(yīng)納稅所得額550萬(wàn)元。業(yè)務(wù)

9、8：（1） 借：固定資產(chǎn) 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102 貸：銀行存款 702（2） 當(dāng)年會(huì)計(jì)上的折舊=600×（1-8%）÷5÷2=55.2萬(wàn)元當(dāng)年所得稅允許的折舊=600×（1-8%）÷10÷2=27.6萬(wàn)元所以，安全設(shè)備折舊費(fèi)影響所得額調(diào)增55.2-27.6=27.6萬(wàn)元(3) 稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中

10、抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。所以，應(yīng)該在附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)中記入抵免的稅額：600×10%=60萬(wàn)元業(yè)務(wù)9：（1）國(guó)債利息收入屬于免稅的收入（2）A國(guó)： A國(guó)稅后所得=22萬(wàn)元A國(guó)稅前所得=22÷（1-45%）=40萬(wàn)元在我國(guó)應(yīng)納稅=40×25%=10萬(wàn)元境外已納稅=40-22=18萬(wàn)元因?yàn)?0萬(wàn)元<18萬(wàn)元，所以不需要在中國(guó)補(bǔ)征稅B國(guó)：B國(guó)稅后所得=46萬(wàn)元B國(guó)稅前所得=40÷（1-20%）+6÷（1-40%）=60萬(wàn)元在我國(guó)應(yīng)納稅=60×25%=15萬(wàn)元境外已納稅=60-46=14萬(wàn)元因?yàn)?4萬(wàn)元&

11、lt;15萬(wàn)元，所以要在中國(guó)補(bǔ)征稅1萬(wàn)元C國(guó)：B國(guó)稅后所得=45萬(wàn)元B國(guó)稅前所得=13÷（1-35%）+12÷（1-20%）+20=55萬(wàn)元在我國(guó)應(yīng)納稅=55×25%=13.75萬(wàn)元境外已納稅=55-45=10萬(wàn)元其中，企業(yè)在國(guó)外享受的稅收優(yōu)惠，在國(guó)內(nèi)應(yīng)該承認(rèn)，即使在國(guó)外國(guó)享受優(yōu)惠而沒(méi)交稅或是少交稅，也應(yīng)該在國(guó)內(nèi)當(dāng)作已交稅，在計(jì)算時(shí)應(yīng)該減去。所以從C國(guó)獲得的收益在國(guó)內(nèi)應(yīng)該補(bǔ)交稅為13.75-10-20×10%=1.75萬(wàn)元業(yè)務(wù)10：借：營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 270 罰款支出 21 貸：銀行存款 291罰款不予扣除根據(jù)納稅中報(bào)表可知會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元捐贈(zèng)

12、支出扣除限額=2000×12%=240萬(wàn)元公益捐贈(zèng)為270萬(wàn)元，稅前允許扣除240萬(wàn)元，應(yīng)該調(diào)增所得額為30萬(wàn)元。業(yè)務(wù)11：根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)8.5÷0.17=50萬(wàn)元計(jì)算出發(fā)給職工的彩電的價(jià)格50萬(wàn)元，然后在附表3調(diào)增視同銷售收入50萬(wàn)元。業(yè)務(wù)11在會(huì)計(jì)上是不做處理的，所以在附表一收入明細(xì)表中不做記錄，但是在稅上應(yīng)做處理，庫(kù)存商品30萬(wàn)元是它的成本，所以應(yīng)按應(yīng)交稅費(fèi)8.5萬(wàn)元計(jì)算出發(fā)給職工彩電的總價(jià)格，也就是8.5÷0.17=50萬(wàn)元，得出的50萬(wàn)元計(jì)入附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表，調(diào)增50萬(wàn)元的視同銷售收入。營(yíng)業(yè)稅金及附加的計(jì)算：根據(jù)業(yè)務(wù)4可知，房屋租賃營(yíng)業(yè)稅=200&

13、#215;5%=10萬(wàn)元根據(jù)以上所做的會(huì)計(jì)分錄可知企業(yè)應(yīng)交增值稅為：應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=1394-859.5+136-34+34-17-102+8.5=560萬(wàn)元應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=(10+560) ×(7%+3%)=57萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅金及附加=10+57=67萬(wàn)元中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）稅款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日納稅人名稱:納稅人識(shí)別號(hào): 金額單位：萬(wàn)元（列至角分）類別行次項(xiàng)目金額利潤(rùn)總額計(jì)算1一、營(yíng)業(yè)收入（填附表一）94002減：營(yíng)業(yè)成本（填附表二）49303 營(yíng)業(yè)稅金及附加674 銷售費(fèi)用（填附表二）18005 管理費(fèi)用（填附

14、表二）8006 財(cái)務(wù)費(fèi)用（填附表二）3507 資產(chǎn)減值損失8加：公允價(jià)值變動(dòng)收益9 投資收益12110二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（1-2-3-4-5-6-7+8+9）157411加：營(yíng)業(yè)外收入（填附表一）83712減：營(yíng)業(yè)外支出（填附表二）41113三、利潤(rùn)總額（101112）2000應(yīng)納稅所得額計(jì)算14加：納稅調(diào)整增加額（填附表三）28115減：納稅調(diào)整減少額（填附表三） 84116其中：不征稅收入17免稅收入818減計(jì)收入8019減、免稅項(xiàng)目所得55020加計(jì)扣除6021抵扣應(yīng)納稅所得額22加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損23納稅調(diào)整后所得（131415-19-2122）144024減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填

15、附表四）25應(yīng)納稅所得額（2324）1440應(yīng)納稅額計(jì)算26稅率（25%）25%27應(yīng)納所得稅額（25×26）36028減：減免所得稅額（填附表五）29減：抵免所得稅額（填附表五）6030應(yīng)納稅額（272829）30031加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填附表六）38.7532減：境外所得抵免所得稅額（填附表六）3633實(shí)際應(yīng)納所得稅額（303132）302.7534減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額35其中:匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額36 匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫(kù)預(yù)繳的稅額37 匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額37-1 其中：本市總機(jī)構(gòu)所屬本市分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額38合并納

16、稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例39合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額40本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（3334）302.75附列資料41以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額42以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額謹(jǐn)聲明：此納稅申報(bào)表是根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例和國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。法定代表人（簽字）： 年 月 日納稅人公章：經(jīng)辦人：申報(bào)日期： 年 月 日代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章：經(jīng)辦人及執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼：代理申報(bào)日期： 年 月 日主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章:受理人:受理日期： 年 月 日企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一（1）：收入明細(xì)表填報(bào)時(shí)間：

17、年 月 日 金額單位:萬(wàn)元（列至角分）行次項(xiàng) 目 金 額1一、銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)（213）94002（一）營(yíng)業(yè)收入合計(jì)（38）92003 1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（4567）90004 （1）銷售貨物90005 （2）提供勞務(wù)6 （3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)7 （4）建造合同8 2.其他業(yè)務(wù)收入（9101112）2009 （1）材料銷售收入10 （2）代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入11 （3）包裝物出租收入12 （4）其他20013（二）視同銷售收入（141516）20014 1.非貨幣性交易視同銷售收入20015 2.貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入16 3.其他視同銷售收入17二、營(yíng)業(yè)外收入（1819202122232

18、42526）83718 1.固定資產(chǎn)盤盈19 2.處置固定資產(chǎn)凈收益20 3.非貨幣性資產(chǎn)交易收益21 4.出售無(wú)形資產(chǎn)收益72022 5.罰款凈收入23 6.債務(wù)重組收益24 7.政府補(bǔ)助收入25 8.捐贈(zèng)收入11726 9.其他經(jīng)辦人（簽章）: 法定代表人（簽章）:企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二（1）：成本費(fèi)用明細(xì)表填報(bào)時(shí)間： 年 月 日 金額單位：萬(wàn)元（列至角分）行次項(xiàng) 目 金 額1一、銷售（營(yíng)業(yè)）成本合計(jì)（2712）49302（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3456）48003 1.銷售貨物成本48004 2.提供勞務(wù)成本5 3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本6 4.建造合同成本7（二）其他業(yè)務(wù)成本（8910

19、11）81.材料銷售成本9 2.代購(gòu)代銷費(fèi)用10 3.包裝物出租成本11 4.其他12（三）視同銷售成本（131415）130131.非貨幣性交易視同銷售成本13014 2.貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本15 3.其他視同銷售成本16二、營(yíng)業(yè)外支出（171824）41117 1.固定資產(chǎn)盤虧18 2.處置固定資產(chǎn)凈損失19 3.出售無(wú)形資產(chǎn)損失12020 4.債務(wù)重組損失21 5.罰款支出2122 6.非常損失23 7.捐贈(zèng)支出27024 8.其他25三、期間費(fèi)用（262728）295026 1.銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用180027 2.管理費(fèi)用80028 3.財(cái)務(wù)費(fèi)用350經(jīng)辦人（簽章）: 法定代表人

20、（簽章）:企企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三：納稅調(diào)整明細(xì)表填報(bào)時(shí)間: 年 月 日 金額單位:萬(wàn)元（列至角分）行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項(xiàng)目*21視同銷售收入（填寫附表一）*50*#32接受捐贈(zèng)收入*43不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓*54未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入*65按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益*76按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益*87特殊重組*98一般重組*109公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（填寫附表七）*1110確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助1211境外應(yīng)稅所得（填寫附表六）*1131312不允許扣除的境外投資損失*1413不征

21、稅收入（填附表一3）*1514免稅收入（填附表五）*81615減計(jì)收入（填附表五）*801716減、免稅項(xiàng)目所得（填附表五）*5501817抵扣應(yīng)納稅所得額（填附表五）*1918其他20二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目*211視同銷售成本（填寫附表二）*30222工資薪金支出233職工福利費(fèi)支出4244職工教育經(jīng)費(fèi)支出5255工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出1266業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出42.4*277廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫附表八）*90288捐贈(zèng)支出30*299利息支出103010住房公積金*3111罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失*21*3212稅收滯納金*3313贊助支出*3414各類基本社會(huì)保障性繳款3515補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)

22、充醫(yī)療保險(xiǎn)3616與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用3717與取得收入無(wú)關(guān)的支出*3818不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用*3919加計(jì)扣除（填附表五）*604020其他41三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目*421財(cái)產(chǎn)損失432固定資產(chǎn)折舊（填寫附表九）*27.6行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額1234443生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（填寫附表九）*454長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷（填寫附表九）*465無(wú)形資產(chǎn)攤銷（填寫附表九）*476投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（填寫附表十一）*487. 油氣勘探投資（填寫附表九）*498. 油氣開發(fā)投資（填寫附表九）*509其他*51四、準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目（填寫附表十）*52五、房地產(chǎn)企

23、業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)*53六、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得*54七、其他*55合計(jì)*281841注： 1、標(biāo)有*或的行次，納稅人分別按照適用的國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度填報(bào)。2、沒(méi)有標(biāo)注的行次，無(wú)論執(zhí)行何種會(huì)計(jì)核算辦法，有差異就填報(bào)相應(yīng)行次，填*號(hào)不可填列。3、有二級(jí)附表的項(xiàng)目只填調(diào)增、調(diào)減金額，賬載金額、稅收金額不再填寫。經(jīng)辦人（簽章）: 法定代表人（簽章）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表填報(bào)時(shí)間: 年 月 日 金額單位:萬(wàn)元（列至角分）行次項(xiàng) 目金 額1一、免稅收入（2345）82 1. 國(guó)債利息收入83 2. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益4 3. 符合條件的非營(yíng)利組

24、織的收入5 4. 其他6二、減計(jì)收入（78）807 1. 企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入808 2. 其他9三、加計(jì)扣除額合計(jì)（10111213）6010 1. 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用6011 2. 安置殘疾人員所支付的工資12 3. 國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資13 4. 其他14四、減免所得額合計(jì)（152529303132）55015（一）免稅所得（161724）16 1. 蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植17 2. 農(nóng)作物新品種的選育18 3. 中藥材的種植19 4. 林木的培育和種植20 5. 牲畜、家禽的飼養(yǎng)21 6. 林產(chǎn)品的采集22 7. 灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目23 8. 遠(yuǎn)洋捕撈24 9. 其他25（二）減稅所得（262728）26 1. 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植2