任務二財務報表分析

1、小企業(yè)財務會計小企業(yè)財務會計課程課程小企業(yè)財務會計小企業(yè)財務會計 小企業(yè)財務會計小企業(yè)財務會計課程課程第八部分第八部分 財務報表編制與分析財務報表編制與分析項目一項目一 財務報表的編制財務報表的編制項目二項目二 財務報表附注與財財務報表附注與財 務報表分析務報表分析小企業(yè)財務會計小企業(yè)財務會計課程課程項目二項目二 財務報表附注與財財務報表附注與財務報表分析務報表分析 任務一任務一 財務報表附注財務報表附注任務二任務二 財務報表分析財務報表分析小企業(yè)財務會計小企業(yè)財務會計課程課程任務一任務一 財務報表分析財務報表分析小企業(yè)財務會計小企業(yè)財務會計課程課程項目二項目二 財務報表附注與財財務報表附注與

2、財務報表分析務報表分析 任務一任務一 財務報表附注財務報表附注任務二任務二 財務報表分析財務報表分析小企業(yè)財務會計小企業(yè)財務會計課程課程任務二任務二 財務報表分析財務報表分析一、財務報表分析一、財務報表分析財務報表分析財務報表分析是以小企業(yè)財務報表及其他相關資料為是以小企業(yè)財務報表及其他相關資料為依據，對小企業(yè)的財務狀況、經營成果和經營能力進依據，對小企業(yè)的財務狀況、經營成果和經營能力進行比較和評價的活動。常用的財務報表分析指標包括行比較和評價的活動。常用的財務報表分析指標包括償債能力指標、運營能力指標、獲利能力指標、發(fā)展償債能力指標、運營能力指標、獲利能力指標、發(fā)展能力指標和綜合指標等。能力

3、指標和綜合指標等。 小企業(yè)財務會計小企業(yè)財務會計課程課程 短期償債能力指標短期償債能力指標長期償債能力指標長期償債能力指標 指小企業(yè)償還到期債務指小企業(yè)償還到期債務（包括本息）的能力（包括本息）的能力 小企業(yè)財務會計小企業(yè)財務會計課程課程（一）短期償債能力（一）短期償債能力指標指標是小企業(yè)流動資產對流動負債是小企業(yè)流動資產對流動負債及時足額償還的保證程度，是及時足額償還的保證程度，是衡量小企業(yè)當期財務能力，特衡量小企業(yè)當期財務能力，特別是流動資產變現能力的重要別是流動資產變現能力的重要標志標志 。流動比率流動比率 速動比率速動比率 小企業(yè)財務會計小企業(yè)財務會計課程課程短期償債能力主要指標短期償

4、債能力主要指標1.流動比率流動比率流動比率流動資產流動比率流動資產流動負債流動負債100%2.速動比率速動比率速動比率速動資產速動比率速動資產流動負債流動負債100%小企業(yè)財務會計小企業(yè)財務會計課程課程（二）長期償債能力（二）長期償債能力指標指標指小企業(yè)償還長期負債的能力指小企業(yè)償還長期負債的能力 資產負債率 產權比率產權比率 已獲利息倍數已獲利息倍數 小企業(yè)財務會計小企業(yè)財務會計課程課程長期償債能力分析長期償債能力分析1.資產負債率資產負債率資產負債率負債總額資產負債率負債總額資產總額資產總額100%2.產權比率產權比率產權比率負債總額產權比率負債總額所有者權益所有者權益100%3.利息保障

5、倍數利息保障倍數利息保障倍數息稅前利潤利息保障倍數息稅前利潤利息支出利息支出小企業(yè)財務會計小企業(yè)財務會計課程課程指小企業(yè)基于外部市場環(huán)境的約指小企業(yè)基于外部市場環(huán)境的約束，通過內部人力資源和生產資束，通過內部人力資源和生產資料的配置組合而對財務目標實現料的配置組合而對財務目標實現所產生作用的大小所產生作用的大小 （一）流動資產周轉率（一）流動資產周轉率流動資產流動資產周轉率周轉率 存貨周存貨周轉率轉率 應收賬款應收賬款周轉率周轉率 小企業(yè)財務會計小企業(yè)財務會計課程課程1.流動資產周轉率流動資產周轉率應收賬款周轉速率（次）營業(yè)收入應收賬款周轉速率（次）營業(yè)收入平均應收賬款余額平均應收賬款余額平均

6、應收賬款余額平均應收賬款余額（應收賬款余額初數應收賬款余額初數+應收賬應收賬款余額年末數款余額年末數）22.存貨周轉率存貨周轉率存貨周轉次數營業(yè)成本存貨周轉次數營業(yè)成本平均存貨余額平均存貨余額存貨周轉天數存貨周轉天數360/存貨周轉次數存貨周轉次數應收賬款周轉天數應收賬款周轉天數360應收賬款數周轉次數應收賬款數周轉次數平均存貨余額平均存貨余額（存貨余額初數存貨余額初數+存貨余額年末數存貨余額年末數）2小企業(yè)財務會計小企業(yè)財務會計課程課程1.流動資產周轉率流動資產周轉率流動資產周轉速率（次）營業(yè)收入流動資產周轉速率（次）營業(yè)收入平均流動資產總額平均流動資產總額平均流動資產總額平均流動資產總額（

7、流動資產總額年初數流動資產總額年初數+流動流動資產總額年末數資產總額年末數）2流動資產周轉天數流動資產周轉天數360流動資產周轉率流動資產周轉率小企業(yè)財務會計小企業(yè)財務會計課程課程（二）固定資產周轉率（二）固定資產周轉率固定資產周轉速率（次）營業(yè)收入固定資產周轉速率（次）營業(yè)收入平均固定資產凈值平均固定資產凈值平均固定資產凈值平均固定資產凈值（固定資產凈值年初數固定資產凈值年初數+固定固定資產凈值年末數資產凈值年末數）2固定資產周轉天數固定資產周轉天數360固定資產周轉率固定資產周轉率（三）總資產周轉率（三）總資產周轉率總資產周轉速率（次）營業(yè)收入總資產周轉速率（次）營業(yè)收入平均資產總額平均資

8、產總額平均資產總額平均資產總額（資產總額年初數資產總額年初數+資產總額年末資產總額年末數數）2總資產周轉天數總資產周轉天數360總資產周轉率總資產周轉率小企業(yè)財務會計小企業(yè)財務會計課程課程是小企業(yè)的增值能力，通常表現為小企業(yè)收益數是小企業(yè)的增值能力，通常表現為小企業(yè)收益數額的大小與水平的高低。獲利能力指標包括：營額的大小與水平的高低。獲利能力指標包括：營業(yè)利潤率、成本費用利潤率、總資產報酬率和凈業(yè)利潤率、成本費用利潤率、總資產報酬率和凈資產收益率四項指標，據以評價小企業(yè)各要素的資產收益率四項指標，據以評價小企業(yè)各要素的獲利能力及資本保值增值情況獲利能力及資本保值增值情況 小企業(yè)財務會計小企業(yè)財

9、務會計課程課程（一）營業(yè)利潤率（一）營業(yè)利潤率營業(yè)凈利率營業(yè)凈利率=（凈利利潤凈利利潤營業(yè)收入）營業(yè)收入）100%（二）成本費用利潤率（二）成本費用利潤率成本費用利潤率利潤總額成本費用利潤率利潤總額成本費用總額成本費用總額100%（三）總資產報酬率（三）總資產報酬率總資產報酬率（息稅前利潤總額總資產報酬率（息稅前利潤總額平均資產總額）平均資產總額）100%息稅前利潤總額息稅前利潤總額= =利潤總額利潤總額+ +利息支出利息支出小企業(yè)財務會計小企業(yè)財務會計課程課程（四）凈資產收益率（四）凈資產收益率凈資產收益率（凈利潤凈資產收益率（凈利潤平均凈資產）平均凈資產）100%平均凈資產（所有者權益年初

10、數平均凈資產（所有者權益年初數+所有者權益年末數）所有者權益年末數）2小企業(yè)財務會計小企業(yè)財務會計課程課程是企業(yè)在生存的基礎上，擴大規(guī)模、壯大實力的是企業(yè)在生存的基礎上，擴大規(guī)模、壯大實力的潛在能力。分析發(fā)展能力主要考察以下四項指標：潛在能力。分析發(fā)展能力主要考察以下四項指標：營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、總資產增長營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、總資產增長率和營業(yè)利潤增長率率和營業(yè)利潤增長率 總資產總資產增長率增長率 營業(yè)收入營業(yè)收入增長率增長率 營業(yè)利潤營業(yè)利潤增長率增長率 資本保值資本保值增值率增值率 小企業(yè)財務會計小企業(yè)財務會計課程課程營業(yè)收入增長率（本年營業(yè)收入增長額營業(yè)收入增長率

11、（本年營業(yè)收入增長額上年營業(yè)收入總額）上年營業(yè)收入總額） 100% 100% 資本保值增值率（本年末所有者權益總額資本保值增值率（本年末所有者權益總額年初所有者權益年初所有者權益總額）總額）100% 本年營業(yè)收入增長額本年營業(yè)收入增長額= =本年營業(yè)收入總額本年營業(yè)收入總額- -上年營業(yè)收入總額上年營業(yè)收入總額 （二）資本保值增值率（二）資本保值增值率 （一）營業(yè)收入增長率（一）營業(yè)收入增長率 小企業(yè)財務會計小企業(yè)財務會計課程課程總資產增長率（本年總資產增長額總資產增長率（本年總資產增長額年初資產總額年初資產總額100% 100% 營業(yè)利潤增長率（本年營業(yè)利潤增長額營業(yè)利潤增長率（本年營業(yè)利潤增長額上年營業(yè)利潤總額）上年營業(yè)利潤總額）100%本年