出口企業(yè)會計分錄大全

1、通過案例幫助你記憶出口企業(yè)會計分錄！ ！ （出口企業(yè)會計分錄大全）利華服裝廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的服裝除了內(nèi)銷外，部份出口。 2005 年 1 月有關業(yè)務如下（該企業(yè)1 月份無上期留抵稅額，服裝退稅率為13%） ：（ 1 ） 購進布料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1000000 元，稅款 170000 元，款項已支付，貨物已入庫。該發(fā)票已認證通過。（ 2 ） 內(nèi)銷一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為 500000 元?？铐椧咽盏健＃?） 報關出口一批產(chǎn)品，離岸價為 50000 美元（外匯牌價為1： 8.3）， 款 項尚未收到。 會計核算 （ 1 ）購進原材料借：原材料1000000應交稅金 應交增值稅（

2、進項稅額） 170000貸：銀行存款 1170000（ 2 ）內(nèi)銷貨物借：銀行存款585000貸：主營業(yè)務收入 內(nèi)銷500000應交稅金 應交增值稅（銷項稅額） 85000（ 3 ）出口貨物借：應收外匯賬款50000*8.3貸：主營業(yè)務收入 出口 415000（ 4 ）計算出口產(chǎn)品：不得抵減的進項稅額當期不得抵扣的進項稅額=出口貨物銷售額 * （出口貨物征收率 出口貨物退稅率）=415000* （17% 13% ） =16600元借：主營業(yè)務成本16600貸：應交稅金 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 16600（ 5 ）計算當期應納稅額當期應納稅額= 當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額 （當期全部進項稅額 當

3、期不得抵扣的進項稅目額） 上期未抵扣完的進項稅額（上期留抵稅額）=85000（ 170000 16600 ） = 68400（ 6 ）計算免抵退稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價*出口貨物退稅率 免抵退稅額抵減額（即：免稅購進原材料價格*出口貨物退稅率）=415000*13% 0=53950（ 7 ）計算應退稅額當期應納稅額為負數(shù)，即為當期期未留抵稅額，且其金額68400 > 當期免抵退稅額53950 ，則：當期應退稅額=當期免抵退稅額=53950當期免抵稅額= 當期免抵退稅額 當期應退稅額=0借：應收補貼款 增值稅 53950貸：應交稅金 應交增值稅（出口退稅） 53950（ 8 ） 收到

4、出口退稅款借：銀行存款53950貸：應收補貼款 增值稅 53950（9）結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額為：68400 53950=14450若：本月進項稅額為 110000 元，其它條件均相同。（ 1 ）計算當期應納稅額當期應納稅額= 當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額 （當期全部進項稅額 當期不得抵扣的進項稅目額） 上期未抵扣完的進項稅額（上期留抵稅額）=85000（ 110000 16600 ） = 8400（ 2 ）計算應退稅額當期應納稅額為 8400 元， ，即為當期期未留抵稅額為 8400 元，且其金額8400 元 < 當期免抵退稅額53950 元。則：當期應退稅額 = 當期期未留抵稅額=8400 元。

5、當期免抵稅額= 當期免抵退稅額 當期應退稅額=53950 8400=45550借：應收補貼款 增值稅 8400應交稅金 應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 45550貸：應交稅金 應交增值稅（出口退稅） 53950若：本月進項稅額為 50000 元，其它條件相同。（ 1 ）計算當期應納稅額當期應納稅額= 當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額 （當期全部進項稅額 當期不得抵扣的進項稅目額） 上期未抵扣完的進項稅額（上期留抵稅額）=85000（ 50000 16600 ） = 51600（ 2 ）計算應退稅額企業(yè)應納稅額為正數(shù)51600 元，故應退稅額 =0當期免抵稅額= 當期免抵退稅額 當期應退稅額=53

6、950 0=53950免、抵、退 ”稅的申報流程1 、免抵退稅預申報時間：本月免抵退稅正式申報之前資料：本月免抵退稅明細申報電子數(shù)據(jù)。后續(xù)處理：到稅務機關進行預審后，將預審反饋信息讀入出口退稅申報系統(tǒng)，并根據(jù)反饋疑點調(diào)整申報數(shù)據(jù)。2、增值稅納稅申報時間：法定的增值稅納稅申報期內(nèi)資料：（1）增值稅納稅申報表及其附表 上期的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表 （經(jīng)退稅部門簽字蓋章） 稅務機關要求的其他資料后續(xù)處理：將稅務機關審核確認的增值稅納稅申報表中的數(shù)據(jù)錄入到出口退稅申報系統(tǒng)中，然后填報生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表 。3、免抵退稅正式申報時間：次月 1 日至 15 日，逢節(jié)假日順延。

7、資料： 免抵退稅申報電子數(shù)據(jù) 外匯核銷單（退稅專用聯(lián)）或遠期收匯證明單 出口報關單（退稅專用聯(lián)） 代理出口證明 出口發(fā)票生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報明細表生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表（8）增值稅納稅申報表（經(jīng)征稅部門簽字蓋章）有來料加工或進料加工業(yè)務的，還須報送以下資料： 新辦的來料加工海關登記手冊原件 新辦的或要核銷的進料加工海關登記手冊原件（ID生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊申報明細表（12）生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表（13）生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表（14）生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表（15）稅務機關要求的其他資料以上資料須按照退稅部門的規(guī)定要求裝訂成冊。后

8、續(xù)處理：稅務機關審核通過后，生成正式反饋信息。企業(yè)將正式反饋信息讀入至出口退稅申報系統(tǒng)中，并更新原申報數(shù)據(jù)?！懊?、抵、退 ” 稅的計算生產(chǎn)企業(yè)出口貨物”免、抵、退”稅額應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的） ，若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整（或年終清算時一并調(diào)整） 。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應按實際離岸價申報 ”免、抵、退 ”稅，稅務機關有權(quán)按照中華人民共和國稅收征收

9、管理法 、 中華人民共和國增值稅暫行條例等有關規(guī)定予以核定。免抵退稅額的計算免抵退稅額=出口貨物離岸價沙卜匯人民幣牌價 灶口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格灶口貨物退稅率免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅當期應退稅額和當期免抵稅額的計算當期期末留抵稅額小期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額當期期末留抵稅額> 當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期免抵退稅額當期

10、免抵稅額=0“當期期末留抵稅額 ”為當期增值稅納稅申報表的 ”期末留抵稅額” 。免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X （出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格X （出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）。新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12 個月內(nèi)的出口業(yè)務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13 個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。免、抵、退 ”稅的年終清算什么是年終清算？

11、出口貨物退（免）稅的年終清算，是稅務機關在一個公歷年度終了后按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理辦法的規(guī)定，對出口企業(yè)在上一年度已申報辦理的退（免）稅情況進行一次全面、系統(tǒng)的重新審核、計算、清理和檢查。這項工作，既是出口退稅管理的一項重要內(nèi)容，又是對全年出口退稅工作的一次全面檢查。年終清算，不但是監(jiān)督和檢查出口企業(yè)對出口退稅的執(zhí)行和管理情況，而且也是對稅務機關日常工作質(zhì)量、效率高低、辦法措施是否得當?shù)囊淮沃匾獧z驗。因此年終清算，不僅有利于進一步正確貫徹國家的出口退稅政策，使多退的稅款及時追回，少退的稅款及時補足，還可以促使稅企雙方不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓，揚長避短，更進一步提高出口退稅管理的水平

12、。清算時間：年度終了后三個月內(nèi)。清算范圍：出口企業(yè)在上一個年度內(nèi)當年報關出口并在財務上作銷售處理的出口貨物的退（免）稅款，以及以前年度應退未退結(jié)轉(zhuǎn)至上年辦理的退（免）稅款?！俺隹谄髽I(yè) ”指享受出口退稅政策的所有企業(yè)。特殊情況：出口企業(yè)發(fā)生下列情況時，退稅機關須在年度內(nèi)進行及時清算。1 .出口企業(yè)經(jīng)營發(fā)生變化，如出口企業(yè)因某種原因停業(yè)、歇業(yè)、破產(chǎn)、遷移、轉(zhuǎn)業(yè)、合并、分設等；2 .出口企業(yè)違反國家有關政策規(guī)定，被國家有關部門停止或暫停一定時期出口退稅權(quán)、出口經(jīng)營權(quán)的。清算核查重點：1 、出口企業(yè)（包括外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)和自營、委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，下同）有無從事” 四自三不見”業(yè)務涉嫌騙取出口退稅的

13、問題。如存在涉嫌騙稅問題，要一查到底，不受清算時間的限制。有重大涉嫌騙稅問題的，要及時移送有關部門查處。2 、出口企業(yè)申報退稅所提供的出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票） 、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實有效，有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題；在具體辦理退（免）稅過程中，是否真正做到了單證相符、單證和出口貨物報關單、出口收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符；3、出口貨物退稅率適用是否準確，是否嚴格按照總局下發(fā)的退稅率文庫審核審批辦理退稅。對調(diào)整出口退稅率的貨物，是否嚴格按照出口貨物的報關離境日期執(zhí)行。對多退的稅款，要依法扣回，少退的稅款予以補退；4、對生產(chǎn)企

14、業(yè)出口貨物” 免、抵、退 ” 稅額的計算是否準確；其計稅離岸價格是否正確；5、生產(chǎn)企業(yè)是否存在已出口但不申報” 免、抵、退 ” 稅的情況；6、對生產(chǎn)企業(yè)超過規(guī)定期限仍未取得有關單證的出口是否按規(guī)定補稅；7、對借權(quán)、掛靠企業(yè)已辦理的退稅，是否按規(guī)定全部追繳入庫；8、對出口卷煙有無超免稅計劃辦理免稅的問題；9、對利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采用國際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品，其申報辦理退稅所附送的憑證是否齊全、完整；其貸款性質(zhì)是否屬于限定的外國政府貸款和國際金融組織貸款；10、實行A 、 B 類退稅管理的出口企業(yè)是否將出口收匯核銷單等退稅憑證收齊；清算時對未收齊出口收匯核銷單等退稅憑證的

15、已退稅款，是否已予以扣回；11、出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)適用是否準確；12、外貿(mào)出口企業(yè)以” 進料加工 ”貿(mào)易方式減免稅進口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，對這部分銷售材料的應交稅款是否在出口企業(yè)當期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問題；13、有無非指定外貿(mào)出口企業(yè)出口貴重貨物而辦理退稅的問題；14、有無出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問題；15、出口企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅后，發(fā)生退關、國外退貨時，企業(yè)是否向退稅機關辦理了申報手續(xù)并補交或抵扣稅款；16、出口企業(yè)是否按期結(jié)匯，遠期結(jié)匯（180 天以上）的出口貨物，出口企業(yè)申報退稅時，是否附送了外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠期結(jié)匯證明；17、根據(jù)出