小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

1、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人：一、進(jìn)貨時(shí) 借：原材料（庫(kù)存商品）貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款等）二、生產(chǎn)時(shí)1、企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等，要通過生產(chǎn)成 本和制造費(fèi)用等賬戶核算。即：借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付工資、原材料、制造費(fèi)用等2、生產(chǎn)某種產(chǎn)品完工后，要進(jìn)行完工產(chǎn)品的結(jié)轉(zhuǎn) 借：產(chǎn)成品（或庫(kù)存商品）貸：生產(chǎn)成本三、銷售時(shí)1、銷售時(shí)借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 - 增值稅2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（或產(chǎn)成品）四、月末損益結(jié)轉(zhuǎn)1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)借：本

2、年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅五、年終的結(jié)轉(zhuǎn)1、如果盈利 借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn)2、如果虧損借：利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)一般納稅人：（1）購(gòu)進(jìn)貨物時(shí) 借：原材料（或庫(kù)存商品）應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等（2）銷售貨物時(shí) 借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或商品銷售收入） 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或商品銷售成本）貸：庫(kù)存商品（4）計(jì)算本期應(yīng)交增值稅稅

3、額 =銷項(xiàng)稅額 -進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 5） 實(shí)際交納稅款時(shí) 借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（已交稅）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）（ 6） 如果有銷售退回時(shí)：收到貨物時(shí)：借：庫(kù)存商品貸：商品銷售成本（或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） 收到紅字發(fā)票時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或商品銷售收入） 貸：銀行存款（或應(yīng)收帳款）（7）如果將已購(gòu)的貨物用作他用或發(fā)給職工：借：應(yīng)付福利費(fèi)等貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別問題 1：分公司如果沒有達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，可以申請(qǐng)小規(guī)模納稅人問題 2：一般納稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)別一、帳務(wù)處理上區(qū)別（一）在銷售商品時(shí)，

4、采用的稅率不同。1、小規(guī)模納稅人：借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅 2、一般納稅人： 借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （二）在購(gòu)買商品時(shí)，如果對(duì)方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同 1、一般納稅人處理為借 庫(kù)存商品等借 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸 銀行存款等2、小規(guī)模納稅人為 借 庫(kù)存商品等 貸 銀行存款等 小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。二、認(rèn)定條件不同： 主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)（特指加工、修理修配勞務(wù)）的：年銷售額在 100 萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人， 100 萬(wàn)以下的為小規(guī)模； 2）主要從事貨 物批發(fā)零售的：年銷售額 180 萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人 ,180 萬(wàn)以下為小 規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在 100萬(wàn)以下的 , 商品流通企業(yè)年銷售額在 180 萬(wàn)以下 的,屬于小規(guī)模納稅人 ;反之, 為一般納稅人 。三、稅收管理規(guī)定的區(qū)別： 1、一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票；購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。2、小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票；購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā) 票也不能抵扣；計(jì)算方法為銷售額×征收率。四、稅率與征收率不同：1）一般納稅人：基本稅率 17，稅法還列舉了 5 類適