重新修改過民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

1、中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點會計學(xué)本科畢業(yè)論文 民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策分校（站、點）： 閩侯電大 學(xué)生姓名： 程劍平 學(xué) 號： 1035001201648 指導(dǎo)教師： 許新 完稿日期： 2011年11月 民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策目錄寫作提綱（1）內(nèi)容摘要（2）關(guān)鍵詞（2）正文（2）一、民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題（2）（一）民營企業(yè)管理者對內(nèi)部審計認(rèn)識有偏差 （2）（二）家族式管理模式制約了內(nèi)部審計的職能 （3）（三）民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)立混亂、審計獨(dú)立性較差 （3）（四）民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的審計范圍不夠廣泛、審計手段不夠完備 （3）（五）民營企業(yè)內(nèi)部審計

2、人員素質(zhì)偏低 （4）二、完善發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策 （4）（一）民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)提高認(rèn)識，改變觀念（4）（二）建立適合企業(yè)的內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)（5）（三）民營企業(yè)內(nèi)部審計范圍要擴(kuò)大、手段要更新（5）（四）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)（6）（五）完善我國的法律體系（6）參考文獻(xiàn)（8）民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策寫作提綱一、民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題（一）民營企業(yè)管理者對內(nèi)部審計認(rèn)識有偏差（二）家族式管理模式制約了內(nèi)部審計的職能（三）民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)立混亂、審計獨(dú)立性較差（四）民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的審計范圍不夠廣泛、審計手段不夠完備（五）民營企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低二、完善發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計

3、的對策（一）民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)提高認(rèn)識，改變觀念（二）建立適合企業(yè)的內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)（三）民營企業(yè)內(nèi)部審計范圍要擴(kuò)大、手段要更新（四）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)（五）完善我國的法律體系民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策程劍平【內(nèi)容摘要】改革開放以來，我國民營經(jīng)濟(jì)迅速崛起，不但成為我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，而且也成為推動市場化進(jìn)程的重要力量，所以民營企業(yè)也日益成為人們關(guān)注的熱點。隨著民營企業(yè)的迅速發(fā)展和壯大，越來越多的民營企業(yè)認(rèn)識到內(nèi)部審計已成為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要組成部分。但是由于民營企業(yè)自身的局限性，民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作在執(zhí)行中還存在一定的問題，本文通過對民營企業(yè)內(nèi)部

4、審計工作中存在的問題進(jìn)行分析，并且這一問題是值得我們深入研究和探討的。本文擬對此提出了相應(yīng)的完善措施的一些建議?！娟P(guān)鍵詞】民營企業(yè) 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制一、 民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題 20世紀(jì)90年代中期以來，民營企業(yè)內(nèi)部審計有了較快的發(fā)展，但是由于民營企業(yè)自身的局限以及所面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問題，內(nèi)部審計還存在一些的問題和困難，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（一） 民營企業(yè)管理者對內(nèi)部審計認(rèn)識有偏差到目前為止我國很多民營企業(yè)都還沒有真正意識到民營企業(yè)內(nèi)部審計的重要性和必要性。許多民營企業(yè)家自視過高，忽視或輕視現(xiàn)代經(jīng)營管理的理念和意識。企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大后，民營企業(yè)家必然是力不從心，造成的結(jié)果往往

5、是企業(yè)內(nèi)部沒有詳細(xì)的職務(wù)分工和職務(wù)分析體系，基本上足“人治”狀態(tài)。有些民營企業(yè)雖然在國內(nèi)、國外都有一定的知名度，品牌打得很響，但管理層還不知道內(nèi)部審計是怎么回事，認(rèn)為企業(yè)是私營的，設(shè)立內(nèi)部審計沒有任何意義。有些企業(yè)雖然設(shè)立了審計機(jī)構(gòu)，但民營企業(yè)負(fù)責(zé)人隨意編排內(nèi)審機(jī)構(gòu)、精簡內(nèi)審人員，而影響內(nèi)部審計工作。另外，隨著監(jiān)督力度的加大企業(yè)自身管理的不斷完善，審計“成果”呈遞減的趨勢。出現(xiàn)了“無為而無位”的不利局面，審計作用得不到正常發(fā)揮，審計人員得不到重視。這些都影響了內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員的地位。民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認(rèn)識和需求還處在一種非理性的階段。（二） 家族式管理模式制約了內(nèi)部審計的職能我國很多民營企業(yè)都

6、實行家族制管理模式，這種管理模式在當(dāng)時是必然產(chǎn)生的。但是隨著企業(yè)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，這種管理模式使企業(yè)財產(chǎn)所有者與經(jīng)營管理者之間的職責(zé)分割不清，容易導(dǎo)致利益沖突。一旦家族成員的利益沖突超過了親屬間的親情，企業(yè)就會分裂甚至破產(chǎn)。內(nèi)部審計部門在審查各機(jī)構(gòu)投資的可行性報告，處理母公司與子公司的關(guān)系，反映背離企業(yè)目標(biāo)、損害所有者利益的行為等問題時，比較難以把握。而且由于很多企業(yè)的重要崗位都是老板的親戚或是朋友，內(nèi)部審計部門在處理問題時，很容易碰到企業(yè)內(nèi)部的人際關(guān)系問題，難以公平公正的處理。所以說在家族制管理模式下，一定程度上制度了內(nèi)部審計工作的開展，限制了內(nèi)部審計的監(jiān)管職能。（三）民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)

7、立混亂、審計獨(dú)立性較差我國的民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建立并不是依據(jù)企業(yè)自身的現(xiàn)狀設(shè)立，而是不考慮民營企業(yè)的內(nèi)在特征，照搬國有企業(yè)或者是國外的經(jīng)驗而成的。造成了目前民營企業(yè)內(nèi)部審計在定位上的混亂，進(jìn)而導(dǎo)致了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)部門的混亂。民營企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，除獨(dú)立設(shè)立外，既有與財務(wù)合并的，也有與監(jiān)察、甚至安全保衛(wèi)等混合設(shè)立的，既有受董事會、監(jiān)事會節(jié)制的也有受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的。各個部門無法真正的分開獨(dú)立的完成既定的任務(wù)跟目標(biāo)。而有的即使設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，也并沒讓內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)真正發(fā)揮作用。民營企業(yè)內(nèi)部審計在設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)時不能盲目照搬，應(yīng)該在借鑒經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，從我國民營企業(yè)建立內(nèi)部審計的動機(jī)出發(fā)，充分考慮企業(yè)自

8、身的特質(zhì)，按照有利于自身企業(yè)發(fā)展的原則設(shè)立。（四）民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的審計范圍不夠廣泛、審計手段不夠完備目前，絕大多數(shù)民營企業(yè)內(nèi)部審計基本上還停留在財務(wù)審計上，目的是為了能夠及時發(fā)現(xiàn)錯誤，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全。但是，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營環(huán)境和投資主體都發(fā)生了變化，要求民營企業(yè)內(nèi)部審計工作重點逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟(jì)效益審計上來。因此，內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)審計方式向采購審計、投資決策審計、管理效益審計等方向發(fā)展。目前，電子信息技術(shù)、通訊技術(shù)的日益發(fā)達(dá)，對企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營方式都產(chǎn)生重大影響。其中計算機(jī)會計信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，對審計人員、審計技術(shù)

9、及審計理念的要求也就越來越高。雖然現(xiàn)代電子信息技術(shù)在各個領(lǐng)域的都得到了快速應(yīng)用和發(fā)展，但民營企業(yè)審計還停留在傳統(tǒng)手工查帳的基礎(chǔ)上。審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低、準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了審計作用的發(fā)揮。（五）民營企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低內(nèi)審工作是一項專業(yè)性很強(qiáng)的工作，對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求較高。隨著市場競爭機(jī)制的日趨完善，內(nèi)審事業(yè)更需要具有復(fù)合知識結(jié)構(gòu)、能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高、視野開闊的專業(yè)技術(shù)人才。要求內(nèi)審人員要了解和掌握會計、審計、管理、科技、電子商務(wù)等方面的知識，熟悉相關(guān)的法律、法規(guī)等，而且應(yīng)具有較強(qiáng)的專業(yè)技能和實踐經(jīng)驗，有敏銳的洞察力和較強(qiáng)的判斷力，同時需要具備較高的職業(yè)道德水

10、平。而我國許多民營企業(yè)內(nèi)部審計的素質(zhì)不高，專業(yè)性不夠強(qiáng)。隨著企業(yè)規(guī)模的迅猛發(fā)展,完善內(nèi)部管理，企業(yè)應(yīng)開始設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。但是聘任的內(nèi)部審計人員卻有的來自原來的財務(wù)部門,只懂的基本的財務(wù)會計知識,但掌握的審計知識較少，缺乏審計的實踐經(jīng)驗，對現(xiàn)代審計技術(shù)手段還未掌握。甚至有的是家族的成員,連基本的財務(wù)會計知識都不清楚, 簡單地把審計看成是查賬，這不利于發(fā)揮內(nèi)部審計為企業(yè)增加價值的作用，也就無法更好地領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，所以內(nèi)審人員的整體素質(zhì)有待提高。二、 完善發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策在針對以上問題進(jìn)行了解和深入分析的基礎(chǔ)上，同時借鑒國內(nèi)學(xué)者們的探討經(jīng)驗以及他們提出的建議，在此，我們可以總結(jié)出以下

11、幾點可行性對策，提出民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展建議：（一） 民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)提高認(rèn)識，改變觀念提高民營企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證。民營企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)就是為企業(yè)增加凈資產(chǎn)價值和改善經(jīng)營活動，它的服務(wù)對象就是企業(yè)所有者。而企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)力來自授權(quán)方，如果授權(quán)方給予較大的權(quán)限，內(nèi)部審計就能發(fā)揮其作用。內(nèi)部審計的效果如何,主要也取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人重視內(nèi)部審計工作,就會對內(nèi)部審計工作予以支持，內(nèi)部審計人員的積極性就高，工作效果就好；反之,亦然。因此民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分認(rèn)識到建立內(nèi)部審計是民營企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，充分認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性和必要性。本文認(rèn)為

12、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要依法行使內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，真正承擔(dān)起領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計的責(zé)任，必須做到以下幾點：第一、強(qiáng)化內(nèi)審人員的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計職能能否得以有效發(fā)揮，在相當(dāng)程度上取決于內(nèi)審人員的獨(dú)立性和權(quán)威性。第二，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)了解內(nèi)部審計工作的開展情況，給內(nèi)部審計工作創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件。第三，要建立一定的激勵機(jī)制，調(diào)動內(nèi)審人員的積極性。第四，注意運(yùn)用內(nèi)部審計成果，促進(jìn)內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，消除不利因素，克服薄弱環(huán)節(jié)，努力改進(jìn)自身的工作。（二） 建立適合企業(yè)的內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)民營企業(yè)內(nèi)部審計的組織模式內(nèi)部審計的組織設(shè)立是開展工作的基礎(chǔ)民營企業(yè)內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)與企業(yè)的形式、經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管

13、理體系等相適應(yīng)。民營企業(yè)內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)不應(yīng)該有統(tǒng)一的模式。結(jié)合目前我國民營企業(yè)的現(xiàn)狀，民營企業(yè)的內(nèi)部審計大體上有以下兩種模式可供選擇：1.對于實行公司制的大規(guī)模民營企業(yè)，可以實行雙重內(nèi)部審計模式。第一層次，通過審計委員會對經(jīng)理層和董事會進(jìn)行監(jiān)督審計，對股東會負(fù)責(zé)。第二層次，在審計委員會下設(shè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，與經(jīng)理層同級，幫助經(jīng)理及時考核下級各職能部門的制度執(zhí)行情況和各管理層的日常經(jīng)營管理活動，對經(jīng)理層負(fù)責(zé)。2.對于規(guī)模較小的民營企業(yè)?？梢圆辉O(shè)審計機(jī)構(gòu)。其內(nèi)部審計可以向外發(fā)包，這種聘請專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)部審計的模式，可降低企業(yè)的審計成本，提高審計質(zhì)量。但采用此種方式的企業(yè)需設(shè)立內(nèi)部審計主管，以監(jiān)督審

14、計業(yè)務(wù)的執(zhí)行，并起到溝通會計師事務(wù)所和管理層之間的作用。（三） 民營企業(yè)內(nèi)部審計范圍要擴(kuò)大、手段要更新適應(yīng)現(xiàn)代民營企業(yè)對內(nèi)部審計的要求，民營企業(yè)應(yīng)由簡單的財務(wù)審計擴(kuò)展到對企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動的效率性、有效性和效益性的審計。民營企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)根據(jù)自身的特點、利用自身的優(yōu)勢和根據(jù)企業(yè)的需要，適時確定其審計的內(nèi)容，以便為企業(yè)經(jīng)營管理者提供有效的服務(wù)。本文認(rèn)為民營企業(yè)以下幾種審計業(yè)務(wù)尤為需要。1.經(jīng)營審計。它是現(xiàn)代內(nèi)部審計的一個新領(lǐng)域，是以被審計單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動為具體的審計對象，評價生產(chǎn)力各要素的利用程度，以挖掘潛力提高經(jīng)濟(jì)效益的一種審計，是構(gòu)成效益審計的一個重要方面。2、風(fēng)險管理審計風(fēng)險管理是指識別風(fēng)

15、險并設(shè)計控制風(fēng)險的方法，其核心是將沒有預(yù)計到的未來事項的影響控制在最低程度。3.績效評價，績效的基本要求是職必盡責(zé)，審計目標(biāo)應(yīng)鎖定在責(zé)任的履行和效益上，在民營企業(yè)制度不能代替管理，試圖用制度實現(xiàn)管理，缺少內(nèi)部審計的監(jiān)督和評價很難做到，因此，績效評價是企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要方面，它涉及審查和評價經(jīng)濟(jì)活動的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性。審計方向應(yīng)由被動式的事后審計轉(zhuǎn)向參與式的事前控制為主。針對企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)和主要問題，有重點地開展經(jīng)營審計和風(fēng)險管理審計，為民營企業(yè)的進(jìn)一步良性發(fā)展提供管理咨詢和其他相關(guān)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高資源利用率對內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)和會計工作實施有效的監(jiān)控

16、和評價，對企業(yè)資金運(yùn)動進(jìn)行密切跟蹤，審計技術(shù)由手工操作和核查賬目為主向以利用計算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)為主的方向轉(zhuǎn)變。繼而升華為統(tǒng)計抽樣、數(shù)理統(tǒng)計、數(shù)學(xué)模型等手段以及管理科學(xué)和數(shù)理經(jīng)濟(jì)學(xué)的應(yīng)用，運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向等審計技術(shù)，節(jié)約費(fèi)用，提高效率。（四）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)內(nèi)審工作能否得到重視，內(nèi)審職能能否得到充分發(fā)揮，最終取決于人員的素質(zhì)。素質(zhì)良好的內(nèi)部審計人員是內(nèi)部審計有效性的根本保證?，F(xiàn)代內(nèi)審人員的素質(zhì)有三個標(biāo)準(zhǔn)：一是專業(yè)素質(zhì)；二是分析問題、處理問題和溝通協(xié)調(diào)能力；三是有豐富的實際工作經(jīng)驗。內(nèi)審工作是集會計、審計、管理、法律、營銷等為一體的綜合性、專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作。在我國民營企業(yè)中，內(nèi)部審計人員很多

17、不具有專業(yè)基礎(chǔ)知識，大部分人員是從其他部門調(diào)來臨時做審計工作的，并且他們的知識結(jié)構(gòu)也很不合理，具有專業(yè)知識的也多為財會人員，因此，提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)對有效開展民營企業(yè)內(nèi)部審計有著重要意義?？梢詮娜齻€方面提高民營企業(yè)內(nèi)審人員的素質(zhì)。第一是引進(jìn)高素質(zhì)的內(nèi)審人才。第二是對企業(yè)的內(nèi)審人員加強(qiáng)必要的培訓(xùn)，第三建立激勵機(jī)制。民營企業(yè)在組建內(nèi)審機(jī)構(gòu)時，應(yīng)注重多渠道、多專業(yè)地選拔審計人員，加大工程技術(shù)人員、管理人員、法律人員的比重。還要重視和加強(qiáng)內(nèi)審人員的繼續(xù)教育和崗位培訓(xùn)，定期進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)和職業(yè)道德方面的教育；要制定內(nèi)部審計人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)，建立資格認(rèn)證制度，促使內(nèi)審人員達(dá)到應(yīng)有的素質(zhì)要求，實現(xiàn)持證

18、上崗。滿足了這個基本條件外，企業(yè)還要鼓勵內(nèi)審人員積極參加注冊內(nèi)部審計師(CIA)、注冊會計師(CPA)等資格考試，提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和操作技能。此外，內(nèi)審機(jī)構(gòu)內(nèi)部要定期或不定期進(jìn)行崗位輪換。建立機(jī)制使內(nèi)部審計人員的工作成果與其自身的經(jīng)濟(jì)收入掛鉤，這既保證了集團(tuán)內(nèi)部審計的順利、有效、規(guī)范的進(jìn)行，也對員工形成一種激勵。（五）完善我國的法律體系建議國家審計機(jī)關(guān)將民營企業(yè)內(nèi)部審計納入國家審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的范圍，對民營企業(yè)電算化審計的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則、內(nèi)部審計程序、方法手段等方面進(jìn)行必要的扶持和指導(dǎo)工作，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。內(nèi)審協(xié)會應(yīng)為加強(qiáng)與完善民營企業(yè)的內(nèi)部審計起積極的推動作用

19、，在國家與企業(yè)之間起著橋梁和媒介，邀請在內(nèi)部審計方面取得明顯成效的民營企業(yè)介紹他們的成功經(jīng)驗，建議中國內(nèi)審協(xié)會要盡快頒布內(nèi)部審計條例，各省結(jié)合本省實際制定具體實施辦法使民營企業(yè)內(nèi)部審計有法可依。此外，民營企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計文化的建設(shè)，內(nèi)部審計文化是內(nèi)部審計實踐的理論升華，又反過來塑造和影響著內(nèi)部審計實踐。我們不僅需要新形勢下的內(nèi)部審計體制和方法的開拓創(chuàng)新，更需要有新型審計文化的同步發(fā)展?？梢哉f，若沒有審計文化的創(chuàng)新相伴隨、相促進(jìn)，審計業(yè)務(wù)的創(chuàng)新進(jìn)程就會延緩。筆者還認(rèn)為內(nèi)審人員與被審者都需要改變陳舊的內(nèi)部審計觀念，樹立現(xiàn)代審計觀念，將審計視為自身的需求，互相配合，積極開展審計工作。企業(yè)還應(yīng)該做好內(nèi)部控制及內(nèi)部控制評價。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的前提，建立了良好的內(nèi)部控制制度，可以大大降低內(nèi)部審計的難度及風(fēng)險，最后一