會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課堂復(fù)習(xí)要點(diǎn)(一)

1、學(xué)習(xí)好資料歡迎下載、存貨說(shuō)明:（1 ）存貨概念及種類(lèi)（2）存貨的確認(rèn)條件 （3）存貨的計(jì)價(jià)方法（一）原材料（按實(shí)際成本核算）賬戶(hù)設(shè)置：在途物資、原材料1.購(gòu)入借：原材料（或在途物資）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸:銀行存款（或其他貨幣資金、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）入賬價(jià)值（存貨成本的確定）貨到結(jié)算單據(jù)未到，暫估入賬收發(fā)憑證 賬戶(hù)結(jié)構(gòu)2.發(fā)出按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 在建工程等 貸：原材料注意：發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法（四種）（計(jì)算、簡(jiǎn)答、填表）（二）存貨清查1.盤(pán)盈（1）批準(zhǔn)前借：原材料（或庫(kù)存商品）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用2.盤(pán)虧

2、（1）批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料（或庫(kù)存商品）（2）批準(zhǔn)后借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款 營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注意：（1）清查方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法、技術(shù)推算法(2)存貨盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表是盈虧處理的原始憑證盈虧處理結(jié)果的判斷(4)期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)的，應(yīng)先處理，如果.(P235)二、固定資產(chǎn)說(shuō)明：（1）固定資產(chǎn)的概念和特征(2)固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件固定資產(chǎn)的分類(lèi)（一）固定資產(chǎn)取得1.外購(gòu)（1）不需要安裝借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（2）需要安裝 購(gòu)入借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款 支付安裝費(fèi)借：在建工程貸：銀行存款 投入使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工

3、程2. 接受投入（1）不需要安裝借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（2）需要安裝 接受投入借：在建工程貸：實(shí)收資本 支付安裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)借：在建工程貸：銀行存款 投入使用借:固定資產(chǎn)貸：在建工程注意：1.入帳價(jià)值（外購(gòu)固定資產(chǎn)成本的確定、投資者投入固定資產(chǎn)入帳價(jià)值）2.增值稅問(wèn)題（二）固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 在建工程 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊注意：（1）影響固定資產(chǎn)折舊的因素（四個(gè)）（簡(jiǎn)答、多選）（2）固定資產(chǎn)折舊的范圍（空間范圍、時(shí)間范圍） （3）固定資產(chǎn)折舊范圍注意（P248） （4）固定資產(chǎn)折舊方法的計(jì)算、填表（三）固定資產(chǎn)后續(xù)支出1. 資本化支出（改擴(kuò)建支出）（1）將賬面價(jià)值轉(zhuǎn)

4、入在建工程借：在建工程累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（2）支付改擴(kuò)建的費(fèi)用借：在建工程學(xué)習(xí)好資料歡迎下載學(xué)習(xí)好資料貸:銀行存款 （3）改擴(kuò)建過(guò)程中變價(jià)收入或殘料入庫(kù)借：銀行存款（或原材料）貸：在建工程（4）達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2.費(fèi)用化支出（修理費(fèi)用）借：管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款注意：（1）滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)資本化、計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不滿(mǎn)足條件的，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（判斷）（2）改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值（P254）固定資產(chǎn)的處置1.賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)2.核算發(fā)生的清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交

5、稅費(fèi)3.核算出售的收入和殘料借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理4.核算保險(xiǎn)賠償借：銀行存款其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理5.結(jié)轉(zhuǎn)凈損益（1）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理（2）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入注意：（1）固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件（多選 P257）（2）固定資產(chǎn)處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額記當(dāng)期損益（判斷） （3）固定資產(chǎn)處置程序（簡(jiǎn)答）三、應(yīng)收款項(xiàng)及預(yù)付款項(xiàng)（一）應(yīng)收賬款1. 一般情況（含商業(yè)折扣）（1）提供勞務(wù)或銷(xiāo)售商品以及代墊的費(fèi)用未收回借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金（代購(gòu)貨方墊付款項(xiàng)）（2）收回款項(xiàng)借：

6、銀行存款貸：應(yīng)收賬款2.含有現(xiàn)金折扣的應(yīng)收賬款（1）提供勞務(wù)或銷(xiāo)售商品以及代墊的費(fèi)用未收回借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金（代購(gòu)貨方墊付款項(xiàng)）（2）收回款項(xiàng)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款注意：（1）應(yīng)收賬款核算范圍與其他應(yīng)收款的區(qū)別（多選）應(yīng)收賬款的入帳價(jià)值應(yīng)收賬款的總價(jià)法（簡(jiǎn)答、判斷）(4)現(xiàn)金折扣一般只是價(jià)款的折扣，除非特別說(shuō)明（二）應(yīng)收票據(jù)1. 取得票據(jù)和收回到期票款（1）取得票據(jù)學(xué)習(xí)好資料歡迎下載提供勞務(wù)或銷(xiāo)售商品以及代墊的費(fèi)用未收回借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金（代購(gòu)貨方墊付款項(xiàng)）收到償還

7、債務(wù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款（2）到期收回票款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)2. 轉(zhuǎn)讓票據(jù)借：在途物資、原材料、庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù)銀行存款（補(bǔ)差額部分）注意：（1）應(yīng)收票據(jù)的核算范圍（2）應(yīng)收票據(jù)的入帳價(jià)值（三）預(yù)付賬款1. 預(yù)付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2. 收到貨物借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：預(yù)付賬款3. 不足款項(xiàng)補(bǔ)付借：預(yù)付賬款貸：銀行存款注意：收到貨物時(shí)價(jià)稅一并記入預(yù)付賬款（四）其他應(yīng)收款1.預(yù)借差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款一XXX貸：庫(kù)存現(xiàn)金2. 報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款一XXX說(shuō)明：其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容（選擇）（五）壞

8、賬準(zhǔn)備1.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備2.沖減壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失3.發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款4.壞賬收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款注意：（1）應(yīng)收款項(xiàng)的減值（P 213）及減值處理原則（P 214）（2）壞賬準(zhǔn)備的提取方法（簡(jiǎn)答）四、應(yīng)付款項(xiàng)（一）應(yīng)付賬款1.發(fā)生應(yīng)付賬款及償還（1）購(gòu)買(mǎi)商品、材料購(gòu)買(mǎi)借:原材料（或在途物資、庫(kù)存商品）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款還款借:應(yīng)付賬款貸：銀行存款歡迎下載學(xué)習(xí)好資料財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)）（2）發(fā)生電費(fèi)等借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款2.利用商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬

9、款貸：應(yīng)付票據(jù)3.應(yīng)付賬款的轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入注意：（1）應(yīng)付賬款核算內(nèi)容（2）應(yīng)付賬款入帳價(jià)值和入帳時(shí)間（二）應(yīng)付票據(jù)1.購(gòu)買(mǎi)材料、物資借：原材料（或在途物資、庫(kù)存商品）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)2.支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款3.票據(jù)到期，無(wú)力支付（1）商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款（2）銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款4.付款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款注意：（1）應(yīng)付票據(jù)的核算范圍（2）應(yīng)付票據(jù)的入帳價(jià)值（三）其他應(yīng)付款學(xué)習(xí)好資料1、收取保證金（押金廠借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款2、退還保證金（押金）（1）原數(shù)退還借：其他應(yīng)付款貸：

10、銀行存款（2）扣罰款后退還借：其他應(yīng)付款貸：營(yíng)業(yè)外收入銀行存款注意：其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容（多選）五、應(yīng)付職工薪酬（一）貨幣性職工薪酬1.確認(rèn)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 勞務(wù)成本 研發(fā)支出 管理費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬2.發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）3. 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅（二）非貨幣性職工薪酬1.發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給職工（1）確認(rèn)（按照產(chǎn)品的公允價(jià)值）借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用學(xué)習(xí)好資料歡迎下載勞務(wù)成本 研發(fā)支出 管理費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬（2）發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

11、貸：庫(kù)存商品2.將企業(yè)擁有的住房等免費(fèi)提供給職工使用的（1）確認(rèn)（按照應(yīng)計(jì)提的折舊數(shù)額）借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 勞務(wù)成本 研發(fā)支出 管理費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬（2）計(jì)提折舊借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊3. 租賃住房等免費(fèi)提供給職工使用的（1）確認(rèn)（按照應(yīng)支付租金的數(shù)額）借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 勞務(wù)成本 研發(fā)支出 管理費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬（2）支付租金借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款注意：（1）職工薪酬包括的內(nèi)容（簡(jiǎn)答）歡迎下載學(xué)習(xí)好資料(2)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的判斷六、借款(一)短期借款1.借入借：銀行存款貸：短期借款2.利息的處理情況1，按月計(jì)提，按季支付每季度的前兩個(gè)月預(yù)提時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息每季度的第三個(gè)月支付時(shí)借：應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：