企業(yè)會計全盤賬務(wù)處理流程

1、企業(yè)會計全盤賬務(wù)處理流程 企業(yè)會計全盤賬務(wù)處理流程 一、增值稅稅額計算 （一） 積極核對銷售業(yè)務(wù)， 盡快填開銷項發(fā)票， 確定當(dāng)月銷項稅 額。 銷售是企業(yè)日常工作的重點，是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財 務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng) 盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。 一個業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對方驗收確認、發(fā)票填開是 有一段時間的，這段時間又因為客戶的大小、業(yè)務(wù)往來的頻率、各 公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業(yè)甚至不能自主確定開 票時間，只能根據(jù)客戶的需要進行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不 符。 做為企業(yè)的財務(wù)人員，特別是負責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對企業(yè)

2、 H常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在 滿足客戶要求的同時，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好 的協(xié)調(diào)雙方的工作，會計人員應(yīng)當(dāng)在每月20號左右就開始核實當(dāng)月 開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束 前3天就會停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng) 盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。 （二） 認真核對當(dāng)月進項發(fā)票，保證發(fā)票及時認證，確定當(dāng)月進 通常商品要比發(fā)票提前到達企業(yè)， 企業(yè)在收好貨物的同時還應(yīng)確 認發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時間未收到發(fā)票時應(yīng)與對方聯(lián)系，索要 發(fā)票。 進項發(fā)票只有通過稅務(wù)機關(guān)認證審核通過之后，方能進行抵扣稅 額。目前專用

3、發(fā)票認證一般是通過網(wǎng)上遠程認證系統(tǒng)自行認證，未 在單位自行認證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)或中介機構(gòu)代理認證。因此企業(yè)會 計應(yīng)在規(guī)定時間及時辦理認證，確定當(dāng)月進項稅額。 一個企業(yè)每月進項發(fā)票較多時，通常不會在一個月全部認證，而 是有選擇的認證部分發(fā)票。發(fā)票認證時主要考慮三個因素：第一， 當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定稅負范圍上下計算當(dāng)月稅金;第 二，考慮會計存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售，這些 發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認證，否則將導(dǎo)致賬面庫存為負數(shù);生產(chǎn)企業(yè)成本計 算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進行認證處理，將會降 低產(chǎn)品成木;第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開 之日起180日內(nèi)（不

4、同類別的發(fā)票有效期限略有不同）進行認證。因 為多數(shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進項 發(fā)票盈余，遲遲無法認證。因此企業(yè)在認證發(fā)票時應(yīng)認真查看當(dāng)月 進項發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進行認證。 （三） 控制銷項開票稅額， 調(diào)控進項發(fā)票稅額， 做好稅款計算與 繳納。 增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅， 增值稅的通常 計算是用當(dāng)月銷項稅額減去當(dāng)月進項稅額和上月留存的未抵扣進項 稅額。增值稅計算較為簡單，但是控制起來非常復(fù)雜，企業(yè)要同時 考慮到當(dāng)月銷項開票情況和進項發(fā)票到達、認證情況，還要考慮稅 務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅負要求。 稅務(wù)機關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況， 根據(jù)不同類型的企

5、業(yè) 制定了相應(yīng)的稅負，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計算方法可參見 前而介紹）。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳 納的增值稅金額控制在稅負標準線附近，有時還會略微低于稅負標 準。各地稅負標準不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍?況認真執(zhí)行。 稅務(wù)機關(guān)的稅負標準是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求， 企業(yè)個別月 份繳納稅金金額低于或高于稅負標準都是正常的。但是個別企業(yè)負 責(zé)人在處理時往往比較認真，通過多種途徑將每月增值稅的繳納 金額都控制在稅負標準線上，這樣處理是沒必要的.O 二、計提地稅稅金 按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應(yīng)計提繳納部 分地稅稅金，主要包括城市維護建設(shè)稅

6、和教育費附加，多數(shù)地區(qū)己 開始計提地方教育費附加。企業(yè)應(yīng)在月末計提，月初申報繳納，取 得完稅憑證沖銷計提金額。 這些計提的稅金屬于企業(yè)費用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時，也 應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。 三、其他稅種計算及繳納 正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別 月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計算繳納所得稅;根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求按季度 或半年繳納卬花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。 （一） 所得稅 所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細介紹可看前面內(nèi)容）0 會計在季度結(jié)束月份進行賬務(wù)處理時應(yīng)全而考慮該季度各月份的經(jīng) 營情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時 調(diào)整。 所得稅征收和計算方法

7、較多，會計應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式, 處理企業(yè)的收入與費用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計 提，次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。 （二） 按季度或半年繳納的稅種處理 有些稅種通常不是按月份計算的， 如卬花稅中的購銷合同通常是 按季度繳納;房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份 由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定。會計在進入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要 中報稅種和具體申報時間，在申報月份按時申報，足額繳納稅金。 （三）特殊稅種單獨處理 有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時一般 不會遇到，因此也不要特別在意，只要在實際發(fā)生時，確定繳納和 申報方法認真處理即可。 四、做賬資

8、料準備 （一） 現(xiàn)金、銀行存款明細核對 貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)， 因此企業(yè)每月都應(yīng)認真 核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細賬 認真核對往來，對存在出入的地方及時處理，確保銀行賬務(wù)明確。 在工作實務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實際業(yè) 務(wù)相吻合，有時因為處理不當(dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負數(shù)，所 以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。 歸集當(dāng)月所有費用單據(jù)和費用項目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支 付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負數(shù)。 （二） 業(yè)務(wù)往來核對 將木月入賬進項和銷項發(fā)票仔細核對，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式, 是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算

9、的應(yīng)取得對應(yīng)的銀行結(jié)算 憑據(jù)，是往來掛賬的按號入座認真入賬。 （三） 存貨成本核算 每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、 單價、 金額詳細 列出，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進項發(fā)票的開票信息，計算入賬后賬面 存貨成木變動對利潤的影響，不要盲目的認證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo) 致賬而庫存出現(xiàn)負數(shù)或成木變動浮動太大，影響當(dāng)期利潤。 根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時收集存貨出入庫單據(jù)，計算產(chǎn)品成本或 銷售成本，估算當(dāng)月利潤。 五、編制憑證 同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大， 會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別 有以下幾類： （一） 完稅憑證 每月月初企業(yè)成功申報后，可去銀行

10、打印完稅憑證，不能在銀行 打卬完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)打卬。取得憑證后及時入賬，沖減上 月計提稅金或直接記入當(dāng)月費用（如印花稅等不需要預(yù)先計提的稅金, 在取得時直接記入費用）。 （二） 業(yè)務(wù)發(fā)票處理 將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、 現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費以及費用科目進行核算。將 全部專用發(fā)票入賬后，查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計, 是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金額以及網(wǎng)上認證返回的認證 金額是否一致，然后計算當(dāng)月繳納稅金金額。 （三） 費用類發(fā)票處理 做好內(nèi)部單據(jù)報銷制度，規(guī)定報銷時間，及時收集公司員工手中 的費用單據(jù)，將其歸類入賬。認真查看費

11、用單據(jù)是否合法，未取得 合法憑據(jù)的費用是無法得到稅務(wù)機關(guān)的認可的。平時還應(yīng)做好費用 入賬金額控制，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規(guī)定的費用 科目，應(yīng)及時核對發(fā)生金額，對超過抵扣標準的費用應(yīng)減少其入賬 金額。 （四） 成本計算及入賬處理 對生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與 生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時有效的傳遞到財務(wù)手中，進行成本核算， 確保成木計算的準確。及時編制制造費用歸集、分配憑證;生產(chǎn)成本 歸集、分配憑證;產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。 （五）做好費用計提及攤銷 做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務(wù)， 如固定資產(chǎn)計提折舊、 無形資產(chǎn) 攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數(shù)計提的福利費、教 育經(jīng)費、工會經(jīng)費等，做到不漏提也不多提;對存在需要攤銷的費用 如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑 證。 （六）歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤