審計課程討論最新版

1、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)面是中國某會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)，請指出哪些是審計等鑒證業(yè)務(wù)：1）注冊會計師對企業(yè)的財務(wù)報表是否符合企業(yè)會計制度發(fā)表意見。對盈利預(yù)測報告的編制基礎(chǔ)、所使用的會計政策等發(fā)表意見。對財務(wù)報表的附注進行審計，并出具相應(yīng)的審計報告。對證券投資風險進行評估。稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃。就企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、預(yù)算管理和內(nèi)部控制進行診斷并提出專業(yè)意見。8）對簡要財務(wù)報表進行審計并出具相應(yīng)的審計報告。在企業(yè)合并過程中對被合并企業(yè)的資產(chǎn)進行審計并出具審計報AH告。ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制會計師事務(wù)所正在制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過領(lǐng)導層集體研 究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：1）合伙人的晉身與考核以業(yè)務(wù)量為

2、考核指標，同時考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；2）對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費的高低自行決定是否承接；3）所有審計工作底稿應(yīng)當在業(yè)務(wù)完成后 90 日內(nèi)整理歸檔；4）由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核制度；5）無論審計項目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告；6）以每 3 年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進行檢查，檢查對象為 當年度考核等級位列后 3 名的項目負責人。要求：針對上述（ 1）至（ 6）項，分別指出 ABC 會計師事務(wù)所可能 違法質(zhì)量控制準則的情形，并簡要說明理由。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范注冊會計師小劉作了許多努力， 希

3、望能擴展業(yè)務(wù)， 請你指出下面的這 些舉動是否違反了注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，并解釋其原因。1）小劉想和別人合伙成立一個事務(wù)所，取名為“AAA ”，這樣在 電話黃頁上可以被放在第一位的醒目位置，從而達到做廣告的效果。2）小劉以前和他的同事審計過許多國有企業(yè)。他計劃與其他注冊會計師聯(lián)系， 請他們幫忙介紹更多這種類型的工作。 他打算付給每個 介紹人 2000 元人民幣的介紹費。3）小劉精通稅法。他有許多朋友都自己編制所得稅申報單。他像他們提議，在向稅務(wù)局申報以前，他先為他們進行復(fù)核，如果通過他 的復(fù)核能夠為他們找到合法的避稅機會，省下來稅款的 1/3 作為他的 收入，如果找不到。則他不收費。審計獨立性

4、X 銀行擬公開發(fā)行股票， 委托 ABC 會計事務(wù)所審計其 2009 年度、2010 年度和 2011年度的財務(wù)報表。 雙方于 2011年年底簽訂審計業(yè)務(wù)約定 書。假定ABC會計師事務(wù)所及其審計小組成員與 X銀行存在以下情況:(1) ABC會計師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計收費為1500000元，X銀行在ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支 付50%的審計費用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付;(2) 2010年7月，ABC會計師事務(wù)所按照正常借款條件和程序，向X銀行以抵押貸款方式借款5000000元，用于購置辦公用房。(3) ABC會計師事務(wù)所的合伙人 A注冊會計師目前擔

5、任X銀行的獨立董事。(4) 審計小組成員C注冊會計師自2010年以來一直協(xié)助X銀行編制財務(wù)報表。(5) 審計小組成員D注冊會計師的妻子自2005年以來一直擔任X銀行的統(tǒng)計員。請分別針對上述5種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計 師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。審計目標注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審計 目標，根據(jù)審計目標設(shè)計審計程序。下表給出了應(yīng)收賬款的相關(guān)認定:應(yīng)收賬款的相關(guān)認定審計目標審計程序存在(1)（2）權(quán)利（1）（2）完整性（1）（2）計價（1）（2）要求：請根據(jù)表中給出的應(yīng)收賬款的相關(guān)認定確定審計目標， 并針對每一審計目標簡要設(shè)計兩項審計

6、程序。審計證據(jù)L注冊會計師在對F公司2010年度會計報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù):收料單與購貨發(fā)票(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單領(lǐng)料單與材料成本計算表(4)工資計算單與工資發(fā)放單存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄 銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。審計證據(jù)與目標指出以下審計程序中獲取了哪種審計證據(jù)？與哪些具體目標相關(guān)?序號審計程序?qū)徲嬜C據(jù)具體審計目標1從有關(guān)記錄審查至“已付款”支票2重新計算應(yīng)付利息費用3向管理層詢問存貨過時情況4調(diào)節(jié)年末銀行存款賬戶5計算存貨周轉(zhuǎn)率并與同行比較6向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款7從銷貨記錄審杳至銷貨發(fā)票8審查應(yīng)予

7、資本化卻計入修理費的證據(jù)9分析行業(yè)成本數(shù)據(jù)變化趨勢10審查年度中所購買的土地所有權(quán)契約11抽查報表日后銷售收入、退貨記錄和貨運憑證12盤點庫存現(xiàn)金審計工作底稿在對H公司2005年度會計報表進行審計時，N注冊會計師負責審計應(yīng)收賬款。N注冊會計師對截止日為2005年12月31日的應(yīng)收賬款實施了函證程序，并于2006年2月15日編制了以下應(yīng)收賬款函證分析工作底稿。眩司應(yīng)收脹款函證分析工作底稿瓷產(chǎn)負債表B ： 2005年12月310索引號E-3編樹JXa期日期函證筆數(shù)全額（元）百分比和05年12月31日應(yīng)收賬款40004 000 OW/Ar100%具中=積極函證10S520 00013%消極函證2S0

8、40 00010H寄發(fā)®證函小計3SS560 OCO23%選宦函證e客戶不同S函證的S收賬款12選擇函證合計400400二結(jié)果（-）函證未發(fā)現(xiàn)不符積極函證1確認無誤部分W/P B-4S8 C36 0009H消®函證：未回函或回函ffl認無溟部分時P B-4240 C32 0000. 8%函證未發(fā)現(xiàn)不符，卜計328392 OCO9. 8H（二）亟證發(fā)現(xiàn)不符積極函證W/P B-54 ex20 0000. 5H消極函證硏0-540 exS 0000. 2%函證友現(xiàn)不符小計4428 0000. 7%（H）選:±函證但客戶不同意函證的應(yīng)收賬款12標幟說明：V與應(yīng)收喘款朗細賬

9、枷寸相符11*款明細對相符C 回函相符1CX回®不符1總（*結(jié)論：回函不符金額麗皿阮低于可容忍錯報，應(yīng)H嫩款得以公允反映要求：假定選擇函證的應(yīng)收賬款樣本是恰當?shù)模?應(yīng)收賬款的可容忍錯報是30 000元，請簡要回答以下問題:（1） N注冊會計師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?（2）針對上述工作底稿中顯示的實施函證時遇到的問題和回函結(jié)果,N注冊會計師應(yīng)當實施哪些審計程序?審計風險某注冊會計師在評估被審計單位的審計風險時， 分別設(shè)計了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風險水平:風險類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計風險4%4%2%2%重大錯報風險100%40%100%40%請回答

10、：(1)請寫出審計風險模型。(2)上述四種情況下的檢查風險水平分別是多少?(3) 哪種情況需要注冊會計師獲取最多的審計證據(jù)？為什么?重要性A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2011年度會計報表進行審計。未經(jīng)審計的有關(guān)會計報表項目金額如下表所示，單位：萬元。會計報表項目名稱金額資產(chǎn)總計180 000股東權(quán)益合計88 000主營業(yè)務(wù)收入240 000利潤總額36 000凈利潤24 120要求:(1)如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)(股東權(quán)益)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為 0.5%，1%， 0.5%和 5%，請代 A

11、和 B 注冊會計師計算確定 XYZ 股份有限公司 2006 年度會計 報表層次的重要性水平（請列示計算過程。 ）2）簡要說明重要性水平與審計風險之間的關(guān)系。3）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系。審計意見星海會計師事務(wù)所接受委托對 A 股份有限公司 2010 年度財務(wù)報 表進行審計。 注冊會計師于 2011年 3 月 18 日完成了審計工作， 按審 計業(yè)務(wù)約定書的要求， 應(yīng)于 2011年 3 月 38 日提交審計報告。 A 公司2010 年度審計前的利潤總額為 120 萬元。注冊會計師確定的財務(wù)報 表層次的重要性水平為 10 萬元?，F(xiàn)假定存在以下幾種情況：1）A 公司在 2010 年度變更

12、了發(fā)出存貨的計價方法， 并在財務(wù)報表 附注中作出了充分披露。注冊會計師認為變更是合法和合理的。2）在某訴訟案中， A 公司被起訴侵權(quán)，原告要求賠償 75 萬元。至2010 年 12 月 31 日勝負仍難以預(yù)料。訴訟案和可能的影響均已列示 在財務(wù)報表附注中。3）注冊會計師得知 A 公司 2010 年涉及的訴訟案于 2011年 3 月 20日判決， A 公司敗訴，應(yīng)向原告賠償 45 萬元， A 公司對判決結(jié)果沒 有提出異議， 并在財務(wù)報表附注 5 中進行了披露。 注冊會計師在 3 月26 日完成了對該事項的審計工作， 提請 A 公司調(diào)整 2010 年度財務(wù)報 表， A 公司拒絕。4）A 公司 20

13、10年 7 月購買某公司發(fā)行的債券， 確認為持有至到期投資，成本為 112萬元， 2010年12月31日的市價為 80萬元。 A 公 司僅在財務(wù)報表附注中揭示了該市價。5）A 公司在 2010年 11月購入一臺設(shè)備，當月投入使用， 2010年未計提折舊。該設(shè)備原始價值為 50 萬元，月折舊率為 2%。6）對應(yīng)收賬款項目進行函證時，其中對余額為16 萬元的客戶 B公司的函證未收到回函，注冊會計師運用其他審計程序搜集了充分、 適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。7）A 公司利潤總額中的 70%是由其境外子公司提供的，注冊會計師無法赴國外對子公司的財務(wù)報表進行審查， 也無法通過其他審計程 序進行驗證。要求：1.假定 A

14、 公司不接受注冊會計師的調(diào)整意見， 分別針對上述情 況，說明注冊會計師應(yīng)當出具何種意見的審計報告， 并簡要說明理由。2.假定只存在（ 3）、（4）兩種情況，且 A 公司不接受注冊會計師的調(diào) 整意見，說明注冊會計師應(yīng)當出具何種意見的審計報告， 簡要說明理 由?，F(xiàn)金盤點在對 G 公司 2005年度會計報表進行審計時， M 注冊會計師負責審計 貨幣資金項目。 G 公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。 為順利監(jiān)盤 庫存現(xiàn)金， M 注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知 G 公司會計主管人員做 好監(jiān)盤準備。 考慮到出納日常工作安排， 對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的 監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點。 監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放

15、入保 險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬， 結(jié)出現(xiàn)金日 記賬余額；然后，M注冊會計師當場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對 后填寫 "庫存現(xiàn)金盤點表 "，并在簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當之處，并提出 改進建議。風險評估銷售收款循環(huán)廣華會計師事務(wù)所注冊會計師甲和乙接受事務(wù)所的委派對 美華股份有限公司 （以下簡稱美華公司） 2010 年度財務(wù)報表 進行審計。在預(yù)備調(diào)查階段，通過調(diào)查問卷等形式了解到美 華公司，銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，描述如下：1）銷售部門收到顧客的訂單后，由經(jīng)理對品種、規(guī)格、數(shù)量、價格、付款條件、結(jié)算方式等詳細審

16、核后簽章，交倉 庫辦理發(fā)貨手續(xù)。2）倉庫在發(fā)運商品出庫時，均必須有管理員根據(jù)經(jīng)批準的訂單填制的一式四聯(lián)的銷售單。在各聯(lián)上簽章后，第一聯(lián) 作為發(fā)運單， 由工作人員配貨后交給顧客； 第二聯(lián)送會計部； 第三聯(lián)送應(yīng)收賬款專管；第四聯(lián)則由管理員按編號順序連同 訂單一并歸檔保存，作為盤存的依據(jù)。3）會計部收到銷售單后，根據(jù)銷售單中所列資料，開具統(tǒng)一的銷售發(fā)票，將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷售聯(lián)交應(yīng)收賬款 專管員，作為記賬和收款的憑據(jù)。4）應(yīng)收賬款專管員收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷售單核對，如無錯誤，據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細賬，并將發(fā)票和銷售單按顧客順序歸檔保存。要求：1）指出美華公司在銷售收款循環(huán)的內(nèi)部控制中存在的缺陷。2

17、）針對存在的缺陷，提出改善措施。內(nèi)部控制購貨與付款循環(huán)C 和 D 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)購貨與付 款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：1）采購原材料須由請購部門編制請購單，采購部門審核請購單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗收后入 庫。倉庫人員收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)編號的入庫單， 并交采購人 員簽字確認。2）應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、入庫單和采購訂單，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。 會計部門在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門審核的上述 單證和付款憑單后，登記原材料和應(yīng)付賬款明細賬。月末，在與倉庫 核對連續(xù)編號的入庫單和采購訂單后， 應(yīng)付憑單部門對

18、相關(guān)原材料人 庫數(shù)量和采購成本進行匯總。 應(yīng)付憑單部門對已經(jīng)驗收入庫但尚未收 到供應(yīng)商發(fā)票的原材料編制清單， 會計部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入 賬。3）銷售的產(chǎn)品發(fā)出前，信用審核部門檢查經(jīng)授權(quán)的相關(guān)客戶剩余賒銷信用額度， 并在銷售部門編制的銷售單上簽字。 在剩余賒銷信用 額度內(nèi)的銷售，由信用審核部門職員E審批；超過剩余賒銷信用額度 的銷售，在職員 E 審批后，還需獲得經(jīng)授權(quán)的信用審核部門經(jīng)理 F 的批準。4）倉庫開具預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在銷售的產(chǎn)品裝運后，將相關(guān)副本分送開具賬單部門、 運輸單位和顧客。 開具賬單部門審核發(fā) 貨單和銷售單后開具銷售發(fā)票， 在保留副本后將相關(guān)單據(jù)送交會計部 門職員

19、 G 審核。會計部門職員 G 核對無誤后登記主營業(yè)務(wù)收入明細 賬和應(yīng)收賬款明細賬。要求：分析以上內(nèi)部控制是否存在缺陷，如存在，提出改進建議。存貨監(jiān)盤甲注冊會計師制訂了對 X 公司存貨的監(jiān)盤計劃，由助理人員實 施監(jiān)盤工作。 請判斷下面有關(guān)監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有無不妥之處， 若 有，請予以更正。1）注冊會計師在制訂存貨監(jiān)盤計劃時，應(yīng)與 X 公司溝通，確定檢 查的重點。2）對外單位存放于 X 公司的存貨，注冊會計師未要求納入盤點的 范圍，助理人員也未實施其他審計程序。3）在檢查存貨盤點結(jié)果時，助理人員從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的是測試存貨盤點記錄的真實性。4）雖然年末前后是銷售旺季，但為進行盤點和監(jiān)盤，注冊會計師要求生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)線停產(chǎn)。5）X 公司的一批重要存貨，已被保險公司質(zhì)押，助理人員通過電 話詢問了其真實性。乙注冊會計師負責對 A 公司的存貨進行監(jiān)