完成審計工作

1、完成審計工作本章練習(xí)題庫一、單項選擇題1 在審計的完成階段,審計項目經(jīng)理應(yīng)通過編制審計差異調(diào)整來匯總審計差異。以下關(guān)于審計差異調(diào)整表的說法中不正確的是(。A 賬項調(diào)整分錄匯總表用來匯總因?qū)?jīng)濟業(yè)務(wù)進行了不正確的會計核算而引起的錯誤B重分類調(diào)整分錄匯總表用來匯總會計核算正確但朱能在財務(wù)報表中正確列報的錯報C 未更正錯報匯總表用來匯總被審計單位因各種原因拒絕調(diào)整的核算錯誤和重分類錯誤D未更正錯報匯總表用來匯總那些因注冊會計師認(rèn)為不重要而無須建議調(diào)整的錯誤2 在審計差異調(diào)整表中,列人未更正錯報匯總表中的錯誤來自(。A注冊會計師認(rèn)為不需要更正錯報B 被審計單位未予調(diào)整的錯報C 依據(jù)分析程序確定的推斷誤

2、差D 因范圍受限而無法確認(rèn)的錯報3 在編制了審計差異調(diào)整表和試算平衡表以后注冊會計師主要應(yīng)根據(jù)已審財務(wù)報表和(確定審計意見的類型A 賬項調(diào)整分錄匯總表B 重分類調(diào)整分錄匯總表C未更正錯報匯總表D 因范圍受限而無法確認(rèn)的錯報4 在資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中,左方“賬項調(diào)整欄中(的金額應(yīng)等子該表右方同欄金額的相反數(shù)。A.借方合計數(shù)B.借方合計數(shù)-貸方合計數(shù)C.貸方合計數(shù)D.借方合計數(shù)+貸方合計數(shù)5 以下各項都是注冊會計師在編制試算平衡表必須完成的但從工作程序上來看(是在其他工作完成以后才能最終確定的。A 將已接受調(diào)整的調(diào)整分錄中涉及到資產(chǎn)的項目過入到資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表B 將已接受調(diào)整的調(diào)整分錄中涉及

3、到負(fù)債的項目過人到資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表C 將已接受調(diào)整的調(diào)整分錄中涉及到所有者權(quán)益的項目過人到資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表D 將已接受調(diào)整的調(diào)整分錄中涉及到收人、成本費用的項目過人到利潤表試算平衡表6 編制D 公司年度財務(wù)報表的審計計劃時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)從(方面關(guān)注D 公司在財務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對其待續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生貶慮的事項或情況。A.依賴長期借款籌資B 無法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用C 主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家的產(chǎn)業(yè)政策D 經(jīng)營期限即將到期且無意繼續(xù)經(jīng)營7 如果注冊會計師認(rèn)為(則被審計單位在財務(wù)報表中對與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)情況的披露將決定注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見類型.A 被審計單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合

4、理,但還存在某些疑慮B 被審計單位繼續(xù)運用被認(rèn)為不合理的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制報表C 無法確定被審計單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否合理D 被審計單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理且不存在任何疑慮8 如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營,繼續(xù)運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表將產(chǎn)生嚴(yán)重的誤導(dǎo),但被審計單位對此作了充分彼解,則注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表(。A.帶強調(diào)事項段的無保留意見或保留意見B.保留意見或無法表示意見C.否定意見D.帶強調(diào)事項段的無保留意見或否定意見9.編制D 公司2008 年度財務(wù)報表的審計計劃時注冊會計師L 應(yīng)當(dāng)從(等方面關(guān)注D 公司在財務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項或情況。A

5、 關(guān)健財務(wù)主管人員離職且無人替代B 無法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用C 經(jīng)營期限即將到期且無意繼續(xù)經(jīng)營D 主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家的產(chǎn)業(yè)政策10.Y 公司于2 007 年度根據(jù)中級人民法院判決結(jié)果對其擔(dān)保責(zé)任計提了3000 萬元預(yù)計負(fù)債。2008年5 月,經(jīng)高級人民法院終審裁定Y 公司應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任總額為1000 萬元,Y 公司據(jù)此確認(rèn)為營業(yè)外收人2000 萬元。對此注冊會計師的審計結(jié)論應(yīng)當(dāng)是(。A 無須建議Y 公司進行調(diào)整B 建議Y 公司借記營業(yè)外收人2000 萬元C 建議Y 公司進行適當(dāng)調(diào)整D 建議Y 公司借記預(yù)計負(fù)債2000 萬元11.如果被審計單位的下列(事項發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日之后則注冊會計師應(yīng)

6、當(dāng)提請被審計單位對財務(wù)報表做出相應(yīng)調(diào)整A委托金融機構(gòu)發(fā)行大量債券或權(quán)益性證券B 接到上年未決訴訟的終審判決需做大額賠償C 所持交異性金融資產(chǎn)市價持續(xù)嚴(yán)重下跌D.打算對下年度會計政策和會計估計做重大改變12.F 會計師事務(wù)所2 009年3 月加日簽發(fā)了Y 公司2008 年度財務(wù)報表的審計報告,Y公司子3 月30 日將已審財務(wù)報表與審計報告一同對外公布。此后F 會計師事務(wù)所知悉Y 公司的下列情況。其中注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取行動的事。A.Y 公司2009 年3 月25 日發(fā)生火災(zāi),損失重大B.4 月5 日,H 公司因質(zhì)量問題全部退回了上月21 日自Y 公司購買的大額商品C.3 月25 日法院判決Y 公司

7、因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向K 公司支付巨額賠款D.3 月31 日,Y 公司以比上年末暫估價略高的價格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款13.注冊會計師在外勤審計工作結(jié)束、離開被審計單位C 公司之后,獲悉C 公司發(fā)生了重大的火災(zāi),損失嚴(yán)重,因此及時返回C 公司實施追加審計。在實施了必要的審計程序后注冊會計師認(rèn)為盡管火災(zāi)造成的損失很大但絕大部分損失已由保險公司賠償因而對被審計單位并未造成重大的實際影響。對此注冊會計師應(yīng)當(dāng)(。A.在審計報告意見段后增加強調(diào)事項段B更改審計報告的日期C 要求C 公司在財務(wù)報表附注中披露D 不改變審計報告的日期14.在(情況下,注冊會計師應(yīng)對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見

8、。A.被審計單位拒絕接受注冊會計師就重大事項的提出的調(diào)整或披露建議B.被審計單位管理層拒絕簽發(fā)聲明書C.被審計單位拒絕就重大的期后事項進行調(diào)整或披露D. 被審計單位拒絕接受就內(nèi)部控制中的嚴(yán)重缺陷所提出的改進建議二、多項選擇題A.注冊會計師不應(yīng)將未更正鍺報匯總表中的調(diào)整分錄過入到編制試算平衡表B.“未更正錯報匯總表中既包含未更正的核算錯誤又包含未更正的重分類錯誤C.根據(jù)未更正錯報匯總表中的錯報對財務(wù)報表的綜合影響確定審計意見的類型D.“未更正錯報匯總表”中列示的錯誤都是注冊會計師認(rèn)為無需建議調(diào)整的錯誤2.注冊會計師編制的資產(chǎn)負(fù)偵表試算平衡表的左方包含了各資產(chǎn)項目的(。A.審計前的借方金額與貸方金

9、額與貸方金額B.審定金額的借方與貸方C.調(diào)整金額借方與調(diào)整金額貸方D.重分類調(diào)整金額的借貸兩方3.確定審計差異后,注冊會計師可能針對被審計單位的某些會計核算正確、報表反映不正確的錯報編制重分類調(diào)整分錄。如果不考慮因重分類調(diào)整分錄引起的其他審計調(diào)整分錄,重分類調(diào)整分錄的借貸兩方項目可能是( .A.借貸兩方都是資產(chǎn)項目或都是負(fù)債項目B.借貸兩方都是利潤表項目C.一方是資產(chǎn)負(fù)債表項目,一方是利潤表項目D.一方是資產(chǎn)類項目,一方是負(fù)債類項目.4.編制審計報告前,注冊會計師需要按規(guī)定對已審財務(wù)報表實施分析程序.與分析程序在審計其他階段的應(yīng)用不同,這一次分析程序的重點應(yīng)集中在( 方面.A.調(diào)整前重大錯報風(fēng)

10、險較高的方面B.考慮了所有重分類誤差的財務(wù)報表部分C.注冊會計師認(rèn)定的重要審計領(lǐng)域D.接受了賬項調(diào)整建議后的財務(wù)報表部分5 如果注冊會計師基于被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力決定出具無法表示意見的審計報告應(yīng)當(dāng)提請管理層在財務(wù)報表中適當(dāng)披露(。A.導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況以及管理層擬采取的改善措施B.有關(guān)法律、法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響C.被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力存在的重大不確定性可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)D 投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)并有可能造成重大不利影響6.如果注冊會計師提請被審計單位管理層在財務(wù)報表中披露導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生

11、重大疑慮的主要事項或情況以及管理層擬采取的改善措施然后依據(jù)披露情況決定其發(fā)表的審什意見的類型意味著注冊會計師可能發(fā)表( 審計報告。A 無法表示意見B 帶有強調(diào)事項段的無保留意見C 保留意見D 否定憊見7 被審計單位因第三方原因可能發(fā)生的潛在支付的或有損失業(yè)務(wù)包括(.A.被審計單位以應(yīng)收賬款作抵押,向銀行取得借款B.持票方向銀行貼現(xiàn)被審計單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票C.因開出票據(jù)的的單位信用較差,而由被審計單位背書作為擔(dān)保人的票據(jù).D.被審計單位與稅務(wù)部門針對應(yīng)稅額和納稅額等方面存在分歧意見,尚未最后處理完畢.8.乙公司于2007年5月為L公司1年期銀行借款1000萬元提供擔(dān)保,因L公司不能及時償還

12、,銀行于2008年11月向法院提起訴訟,要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任.2008 年12月31日,乙公司在咨詢律師后,根據(jù)L公司財務(wù)狀況,計提了500萬元的預(yù)計負(fù)債.對上述預(yù)計負(fù)債,乙公司已在財務(wù)報表附注中進行了適當(dāng)披露.截止審計工作完成日,法院尚未對該項訴訟做出判決.假定本情況對乙公司2008年度財務(wù)報表的影響是重要的,A注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見類型為( .A 帶強調(diào)整事項段的無保留意見B 保留意見C 標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見D 否定意見.9對于被審計單位做出的財務(wù)承諾,注冊會計師應(yīng)當(dāng)核實被審計單位是否按規(guī)定應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中披露以下(內(nèi)容。A 承諾事項的性質(zhì)B 承諾的對象、承諾的金額C 承諾的主要

13、內(nèi)容D 承諾的時間期限、相關(guān)的違約責(zé)任10 在對被審計單位的年度財務(wù)報表進行審計時注冊會計師往往要向被審計單位的法律顧問或律師發(fā)函詢證,以獲取它們對(事項的確認(rèn)證據(jù)A 會計差錯更正B期后事項C 或有事項D 審計意見11 注冊會計師對不同時段期后事項承擔(dān)的資任是有所不同的。以下關(guān)于期后事項的各種論斷中,你認(rèn)為正確的有(。A.注冊會計師應(yīng)主動識別截至到審計報告日發(fā)生的期后事項。B.注冊會計師應(yīng)承擔(dān)被動識別截至財務(wù)報表報出前發(fā)現(xiàn)的期后事項的責(zé)任C 注冊會計師沒有義務(wù)識別財務(wù)報表報出后的期后事項D 財報報表報出后注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報表報出前存在的影響審計意見的期后事項果取行動,建議被審計單位管理層修改

14、財務(wù)報表12.對于截止審計報告日被審計單位仍未披露的( ,注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位予以披露,若被審計單位不接受披露建議,注冊會計師應(yīng)根據(jù)其類型和重要程度,確定是否在審計報告中予以反映以及如何反映.A.錯報賬項B.期后事項C.或有事項D.未決訴訟13.在財務(wù)報表報出后,如果知悉被審計的上市公司在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表并與管理層進行討論,然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中適當(dāng)?shù)氖? 。A.如果管理層對財務(wù)報表做了適當(dāng)修改并采取適當(dāng)指施使所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況,可以出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計報告B.應(yīng)要求

15、被審計單位在公司注冊地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實以保證財務(wù)報表使用者知悉相關(guān)情況C.在新的審計報告中增加強調(diào)事項段提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細(xì)說明以及注冊會計師出具的原審計報告D. 如果管理層既役有米取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況又沒有在需要修改的情況下修改財務(wù)報表,注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告,指出審計報告日已存在的、對已公布的財務(wù)報表存在重大影響的事項及其影響14 被審計單位管理層聲明書正文包括內(nèi)容有( .A 股東大會及董事會的會議的記錄已全部提供給注冊會計師查閱B 對注冊會計師在審計過程中提

16、出的所有重大調(diào)整事項己作調(diào)整C 無違法違紀(jì)、舞弊現(xiàn)象D 期后事項和或有事項均已向注冊會計師提供三、判斷題1 注冊會計師在審計完成階段評價審計結(jié)果時,需要匯總財務(wù)報表每個重要項目的審計差異。匯總的范圍不僅包括已發(fā)現(xiàn)的未更正錯報也應(yīng)包括運用抽樣技術(shù)所估計的惜報和利用實質(zhì)性分析程序推斷的錯報。( F2 填制資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中應(yīng)收賬款項目時應(yīng)注意按下列公式驗算該項目的勾稽關(guān)系是否正確:審計前金額+借方調(diào)整-貸方調(diào)整額=審定金額。( F3 在編制試算平衡表時應(yīng)注意,資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊“重分類調(diào)整”欄的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù),應(yīng)分別等于右邊“重分類調(diào)整”欄的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)。(F4 有些財

17、務(wù)報表項目往往會在審計差異的相關(guān)會計分錄中多次出現(xiàn)。為提供工作效率在編制試算平衡表之前注冊會計師應(yīng)設(shè)置該項目的“T 字形賬戶進行匯總?cè)缓髮R總后的借、貸方金額一次性過人試算平衡表的“賬項調(diào)整欄內(nèi)。( F5 注冊會計師審計的完成審計工作階段匯總審計差異時.如果發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表某項目存在上期未更正的錯報,且該錯報單獨來看對本期財務(wù)報表不構(gòu)成重大影響,則注冊會計師不必將其納人相關(guān)項目的錯報匯總范圍。(6 注冊會計師對于在審計過程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)整或披滋的審計差異,應(yīng)建議被審計單位予以調(diào)整或披露。如果被審計單位不接受建議注冊會計師應(yīng)根據(jù)事項的具體情況確定如何在審計報告中予以反映。(7.在執(zhí)行年度財務(wù)報表審汁

18、業(yè)務(wù)時,無論被審計單位是失去了主要客戶、人力資源,還是失去了主要原材料的供應(yīng)商,注冊會計師都可能因此而對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮。( 8 如果被審計單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營.但被審計單位繼續(xù)運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見審計報告。( 9.在審計H 公司年度財務(wù)報表時如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)H 公司的經(jīng)營情況尚且正常,但其重要子公司無法持續(xù)經(jīng)營且未進行處理則應(yīng)對H 公司的持續(xù)經(jīng)營能力保持疑慮并按審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施評價.進而決定是否在審計報告中反映。( 10 對于被審計單位基于或有事項所確認(rèn)的或有負(fù)彼注冊會計師應(yīng)提請其在資產(chǎn)負(fù)債表附注中單獨反映,與該或有負(fù)債有關(guān)的費用或支

19、出應(yīng)在扣除確認(rèn)的補償金順后在利潤表附注中單獨反映。(11 A注冊會計師在審計K 公司2008年度財務(wù)報表時,發(fā)現(xiàn)A 公司在2007 年12 月31 日依據(jù)當(dāng)時的情況和已掌握的證據(jù)能夠合理估計因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失,但A 公司并未計提預(yù)計負(fù)債。2 008 年末,相關(guān)訴訟仍未結(jié)案也無任何進展。A 注冊會計師應(yīng)提請K 公司在2008年度財務(wù)報表中計提原應(yīng)于2007 年末計提的預(yù)計負(fù)債,并計人營業(yè)外支出。( T F12.凡是在外勤審計結(jié)束日前結(jié)束的期后事項,注冊會計師應(yīng)提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表;凡在外勤審計結(jié)束日后結(jié)束的期后事項,則應(yīng)提請被審計單位在財務(wù)報表附注中披露。( F13.K 注冊會計師審計

20、了公開發(fā)行股票的T 公司2008 年度的財務(wù)報表出具了無保留意見的審計報告。2009 年12 月下旬.K 注冊會計師獲知T 公司在其2008 年度財務(wù)報表的審計報告日已存在、可能導(dǎo)致修改審計報告的重大事實。注冊會計師認(rèn)為這一事實能夠在下一期財務(wù)報表中進行充分披露,決定將該事實并人2009 年度審計業(yè)務(wù)中,無需提請T 公司修改2008 年度財務(wù)報表并出具相應(yīng)的審計報告。( F14.管理層聲明書屬于證明力較弱的審計證據(jù)即使注冊會計師取得了被審計單位管理層聲明也不應(yīng)減少有關(guān)審計程序。( T四、簡答題1 乙注冊會計師審計B 公司2008 年度財務(wù)報表,審計報告日為2009 年3 月15日,財務(wù)報表公布

21、日為3 月20 日。B 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后有如下事項(l B 公司應(yīng)收取C 公司一筆金額較大的貨款。2008 年12 月31 日,C公司經(jīng)營狀況良好并無財務(wù)困難的跡象但在2009 年3 月10 日C 公司發(fā)生重大火災(zāi),無力償還B 公司的貨款.( 2 2008 年5 月,由于B 公司未能履行供貨合同使D 公司遭受3000萬元損失,D 公司已在2008 年10 月通過法律途徑索賠。2009年3 月16 日,法院一審判決B 公司賠償D 公司經(jīng)濟損失3000 萬元,B 公司決定接受判決。(3B 公司內(nèi)部審計人員于2009年3 月21 日發(fā)現(xiàn)2008 年度己審財務(wù)報表存在100 萬元的重大錯報并向公司

22、最高管理層作了匯報。要求:( l假定乙注冊會計師在2009 年3 月幾日獲知C 公司發(fā)生火災(zāi),并于當(dāng)日實施了必要審計程序后,應(yīng)當(dāng)提請B 公司如何處理?(2乙注冊會計師在2 009年3 月17 日獲知B 公司需要賠償D 公司經(jīng)濟損失后;于3 月18 日實施了追加審計程序,并已作適當(dāng)處理。諸筒要說明乙注冊會計師確定的審計報告日期及其理由(3假定乙注冊會計師在2009年3 月22日獲知B 公司己審財務(wù)報表中存在100 萬元的重大錯報,如不改正,將影響報表使用者的判斷,乙注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取何種最適當(dāng)?shù)难a救措施?2.C 注冊會計師于2009年4 月審查x 公司2008 年度財務(wù)報表時,發(fā)現(xiàn)X 公司在20

23、06 年10 月為K 公司向Z 銀行取得2 年期、金額為100 萬元借款提供了擔(dān)保。2009 年10 月份借款到期時K 公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損已進人破產(chǎn)清算階段無力償還該筆借款。Z 銀行要求X 公司按擔(dān)保協(xié)議的約定至遲于2008 年底代為償還,但X 公司置之不理2009 年初,Z 銀行向法院起訴,要求X 公司承擔(dān)連帶賠償資任,支付借款本息共計110 萬元。2009 年2 月20 日,法院判決Z 銀行勝訴,并判令X公司支付借款本息110 萬元。該項判決已于2009 年2 月28 日執(zhí)行完畢。X公司在執(zhí)行當(dāng)日作了借記“營業(yè)外支出”100 萬元、貸記“銀行存款”100 萬元的賬務(wù)處理。要求:( 1請指出C 注冊會計師是否應(yīng)基于擔(dān)保發(fā)生于2006年而要求X 公司調(diào)整20 06年度財務(wù)報表?( 2 指出x 公司在編制2008 年度財務(wù)報表時是否需要根據(jù)K 公司已無力償還借款的事實和擔(dān)保協(xié)議的約定進行相應(yīng)的賬務(wù)處理?如認(rèn)為不需要,請說明原因;如認(rèn)為需要,請列示會計分錄。(3對所述的擔(dān)保賠償情況C 注冊會計師應(yīng)向K 公司提出何種審計建議?需要建議X 公司調(diào)整財務(wù)報表的請直接列示審計調(diào)整分錄(編制審計調(diào)整分錄時無需考