審計學(xué)模擬試題A卷

1、審 計 學(xué) 課 程 模 擬 試 題 （ A） 卷、單項選擇題（每題 1分，共 15 分）1. 以下哪一個不是審計的職能（）A. 經(jīng)濟監(jiān)督 B.經(jīng)濟評價C.經(jīng)濟指導(dǎo) D.經(jīng)濟鑒證2. 審計的最本質(zhì)特性是（）A. 客觀性B.準確性C.獨立性D.監(jiān)督性3. 下列有關(guān)注冊會計師審計與政府審計關(guān)系的表述中，正確的是（ ）A. 審計目標相同，注冊會計師審計與政府審計在審計目標上具有一致性，都 是對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見B. 取證的權(quán)限相同，注冊會計師與政府審計部門在獲取審計證據(jù)時具有同等 權(quán)力，任何單位或個人不得拒絕C. 注冊會計師審計與政府審計均是外部審計，都具有較強的獨立性D. 審計標準相同

2、，在審計時都必須遵守中華人民共和國審計法和相關(guān)審 計準則4. 注冊會計師在對某股份有限公司 2010 年的財務(wù)報表進行審計時， 按照審計準則 要求對有關(guān)應(yīng)收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序，但最終仍有 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的重大錯報未能查出，你認為注冊會計師的行為屬于（ ）A. 沒有過失B.普通過失C. 重大過失D.欺詐5. 甲會計師事務(wù)所 2011 年末接受委托人的委托， 從事的下列業(yè)務(wù)中屬于相關(guān)業(yè)務(wù) 的是（ ）A. 對 A 公司會計政策的選擇和運用提供建議B. 對 B 公司的預(yù)測性財務(wù)信息進行審核C. 對 C 藥廠的財務(wù)系統(tǒng)出具鑒證報告D. 對D公司2011年財務(wù)報表進行審閱6. 下列情

3、況中必須將項目組成員調(diào)離鑒證小組的是（ ）A. 項目組成員 A 的侄子將自己的住房出租給審計客戶B. 項目組成員B的岳父購買了審計客戶100股股票C. 項目組成員D的妻子擔(dān)任審計客戶的統(tǒng)計員D. 項目組成員C的哥哥擔(dān)任審計客戶的會計部經(jīng)理7. 職業(yè)道德規(guī)范要求注冊會計師為客戶保守在審計過程中獲得的機密信息，按照 這一要求，除非得到客戶的允許 , 注冊會計師不能對來自下列 （ ） 方面的詢問給予答復(fù)。A 同業(yè)檢查實施小組B 法庭的傳審C 注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德執(zhí)行委員會D 客戶新聘任的注冊會計師8. 下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的是（ ）。A. 在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，

4、又要考慮錯報的性質(zhì)B. 如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平， 注冊會計師 無須要求管理層調(diào)整C. 如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做 出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的D. 重要性的確定離不開職業(yè)判斷9. 如果某一審計項目的審計風(fēng)險為 10%，估計的重大錯報風(fēng)險為 80%，則可接受的 檢查風(fēng)險應(yīng)為（ ）A. 6.6% B. 12.5% C. 8.92%D. 13%10. 被審計單位管理層關(guān)于固定資產(chǎn)“完整性”的認定，與（）A. 固定資產(chǎn)的低估和高估都有關(guān)B. 固定資產(chǎn)的低估有關(guān)C. 固定資產(chǎn)的高估有關(guān)D.固定資產(chǎn)的低估和高估都無關(guān)11. 注冊會

5、計師為明確被審計單位的會計責(zé)任獲取的下列審計資料中，無效的審計證據(jù)是（）。A. 審計業(yè)務(wù)約定書B.管理當局聲明書C. 律師聲明書D.管理建議書12. 注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的證據(jù)是（）A. 銷貨發(fā)票B購貨發(fā)票C.采購合同副本D應(yīng)收賬款詢證函回函13. 某會計師事務(wù)所的注冊會計師正審查一筆以不動產(chǎn)作抵押的貸款的還貸能力。該筆貸款還貸能力的最佳證據(jù)是（）A. 對不動產(chǎn)價值進行的最新的獨立評價B. 貸款委員會批準該筆貸款的文件C. 借款人對貸款余額的確認信函D. 經(jīng)過審批的貸款申請表格14. 被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)失

6、控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險評估為（ ）A. 高水平B.中等水平C.低水平D.無風(fēng)險15. 函證的內(nèi)容與對象對接正確的是（ ）應(yīng)收票據(jù)出票人 長期投資被投資單位 應(yīng)收賬款債務(wù)人短期投資開戶的證券公司 預(yù)付賬款貸款銀行A. B. C. D. 二、多項選擇題 （每題 2 分，不選、少選、多選、錯選均不得分，共 20 分）1. 以下是乙公司設(shè)計的部分內(nèi)部控制活動，存在設(shè)計缺陷的是： （ ）A. 當生產(chǎn)車間產(chǎn)品完工后，驗收合格，再填制產(chǎn)成品入庫單辦理入庫手續(xù)B. 產(chǎn)品發(fā)出后， 銷售部門根據(jù)倉庫簽發(fā)后轉(zhuǎn)來的發(fā)貨通知單開具發(fā)票， 并據(jù)以 登記產(chǎn)成品明細賬C. 財務(wù)部門將銷售發(fā)票與銷售合同核對后，開具運雜費清單D

7、. 公司設(shè)立獨立的客戶信用調(diào)查機構(gòu)，由專人負責(zé)此項工作2. 下列審計證據(jù)中，屬于書面證據(jù)的有（）。A. 原始發(fā)票B.現(xiàn)金盤點表C. 詢問記錄D.應(yīng)收賬款函證回函3. 下列針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險及其應(yīng)對措施和進一步審計程序說法錯誤 的是（ ）A. 在審計風(fēng)險一定的情況下，重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險成正比關(guān)系。B. 當評估的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險屬于高水平時， 擬實施進一步審計程序方案 為綜合性方案。C. 小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動， 注冊會計師 實施的進一步審計程序可能主要是實質(zhì)性程序。D. 在選擇進一步審計程序時，應(yīng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或預(yù)先了解。4.審計按

8、審計主體可以分為（）。A. 內(nèi)部審計 B.民間審計C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?D.政府審計5.實物證據(jù)可以支持現(xiàn)金期末余額（）認定。A. 存在性B.截止 C.計價與分攤 D.權(quán)利與義務(wù)6.在審計實務(wù)中，審計人員實施銷售截止測試的路線有（）A. 以賬簿記錄為起點B.以報表為起點C. 以銷售發(fā)票為起點 D. 以發(fā)運憑證為起點7. 存貨監(jiān)盤過程中，檢查程序的目的包括（ ）A. 判斷被審計單位的盤點計劃是否得到恰當執(zhí)行B. 證實被審計單位存貨的所有權(quán)C. 證實被審計單位存貨是否真實存在D. 證實被審計單位存貨實物總量8. 在確定函證對象后，如果 J 公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中， 應(yīng)選取的有 （

9、） 。A. 如果 J 公司的要求合理，則應(yīng)當實施替代審計程序B. 如果 J 公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到 限制C. 如果 J 公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍 受到限制D. 如果 J 公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受 到限制9. 下列屬于舞弊行為發(fā)生要素的有（ ）。A. 實施舞弊的動機或壓力B. 實施舞弊的機會C. 為舞弊行為尋找的借口D. 實施舞弊的能力10. 確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列哪些因素： （ ）A. 確定的重要性水平B. 計劃獲取的保證程度C. 評估的重大錯報風(fēng)險D. 被審計單

10、位的業(yè)務(wù)交易規(guī)模三、判斷題（每題1分，共15分。正確的請在括號了打“錯誤的打“X”。）1. （ ）授權(quán)審批范圍設(shè)定權(quán)限的目的在于防止向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客 發(fā)貨2. （ ）審計產(chǎn)生的基礎(chǔ)是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)相分離產(chǎn)生的受托經(jīng)濟責(zé)任 關(guān)系）3. （）如果獲取審計證據(jù)很困難或?qū)徲嫵杀竞芨撸詴嫀熆梢砸源藶橛蓽p少不可替代的審計程序）4. （）審計報告的簽署日期與管理層簽署會計報表的日期沒有關(guān)系）5. （）重要性水平與審計風(fēng)險呈反向關(guān)系，而與審計證據(jù)呈正向關(guān)系）6. （）如果評估的重大錯報風(fēng)險水平很低，注冊會計師都則不需針對重大的各 類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序。7. （）計劃審

11、計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修 正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。8. （）注冊會計師應(yīng)當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措 施，并針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審 計風(fēng)險降至可接受水平。9. （）如果尚未更正錯報匯總數(shù)接近于重要性水平，注冊會計師可以直接發(fā)表 無保留意見的審計報告。10. （）一般而言，審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷，可通過獲取更多的審計證據(jù)彌補。11. （）獨立原則有兩個層次：實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。12. （）財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險主要源于薄弱的控制環(huán)境。13. （）注冊會計師可以通過實施合理的審計程序

12、控制檢查風(fēng)險的水平。14. （）重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果一旦確定，不應(yīng)當再予以更新。15. （）財務(wù)報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對被審計單位財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見。四、案例分析題（每題 10分，共30分）1. 江源公司是一家專營商品零售的股份公司。同德會計師事務(wù)所在接受其審計委托后，委派黎明注冊會計師擔(dān)任外勤負責(zé)人，并將簽署審計報告。經(jīng)過審計預(yù)備調(diào)查，黎明注冊會計師確定存貨項目為重點審計領(lǐng)域，同時決定根據(jù)財務(wù)報表認定確定存 貨項目的具體審計目標，并選擇相應(yīng)的具體審計程序以保證審計目標的實現(xiàn)。要求：假定下列表格中的具體審計目標已經(jīng)被黎明注冊會計師選定，現(xiàn)需分別確定 與各

13、具體審計目標最相關(guān)的管理層的認定和最恰當?shù)膶徲嫵绦颍ǜ鶕?jù)提供的審計程 序分別選擇一項， 對每項審計程序，可以選擇一次、多次或不選）。請你將相關(guān)的 結(jié)果填入給定的表格中。（1）調(diào)查同類存貨市場價格（2）審閱財務(wù)報表附注（3）在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)（4）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票（5）在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫（6）測試直接材料、直接人工費用、制造費用的合理性管理層的認定具體審計目標審計程序（只填程序的編號）公司對存貨均擁有所有權(quán)記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期

14、末存 貨的價值記錄的采購交易確實是真實的存貨的計價基礎(chǔ)已在財務(wù)報表恰當披露2. X銀行擬公開發(fā)行股票，委托ABC會計師事務(wù)所審計其 2008年度、2009年度和2010年度的財務(wù)報表。雙方于 2010年年底簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假設(shè)ABC會計師事務(wù)所及其審計小組成員與X銀行存在以下情況：(1) ABC會計師事務(wù)所的前合伙人A注冊會計師目前擔(dān)任 X銀行的財務(wù)總監(jiān)。(2) 審計小組成員 C注冊會計師自2005年以來一直協(xié)助 X銀行編制財務(wù)報表。(3) ABC會計師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用為3,500,000元，X銀行在ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付50%勺審計費用，剩余

15、50%視股票能否上市決定是否支付。(4) 2010年1月，ABC會計師事務(wù)所以低于銀行同期貸款利率的優(yōu)惠條件，向X銀行以抵押貸款方式借款10,000,000元，用于購置辦公用房。(5) 審計小組成員D注冊會計師的妻子自 2000年度以來一直擔(dān)任 X銀行的統(tǒng)計員。 要求：請分別針對上述5種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的獨立 性是否會受到損害，并簡要說明理由。3. 審計人員受托對華泰制造有限公司 2010年12月財務(wù)報表審計。該公司會計報表顯示，2010年全年實現(xiàn)利潤 650萬元，營業(yè)收入總額 7000萬元。審計人員實施風(fēng) 險評估程序后初步評估認定層次的重大錯報風(fēng)險水平為40%,在

16、審查和閱讀該公司會計報表時，發(fā)現(xiàn)下列問題：(1) 該公司出納員7-12月虛報冒領(lǐng)醫(yī)療費 5, 000元；(2) 9月20日賣原材料收入 35, 000元，列入小金庫；(3) 資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款多計25萬元，原因尚待查明。要求：(1) 確定報表層次的重要性水平，并說明理由；(2分)(2) 假定注冊會計師確定可接受的審計風(fēng)險水平為10%，請計算可接受的檢查風(fēng) 險水平，并分別闡述可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險、審計證據(jù)之間的關(guān)系（ 3 分）（ 3） 假設(shè)推斷誤差為 10 萬元，計算尚未更正錯報的匯總數(shù)； （ 1 分，需列計算過 程）（ 4） 請判斷尚未更正錯報的匯總數(shù)對財務(wù)報表的影響

17、是否重大，并說明審計人員 應(yīng)采取的審計對策及可能出具的審計意見類型。（4 分）五、綜合分析題 （共 20分） 信德會計師事務(wù)所的注冊會計師接受黃山乳業(yè)股份有限公司的委托對其 2010 年會計報表進行審計， 2011年 3月 20日結(jié)束審計工作，按審計業(yè)務(wù)約定書的要求， 應(yīng)于 2011 年 3 月 31 日提交審計報告。黃山乳業(yè)的總資產(chǎn)為 5000 萬元，凈利潤為 800 萬元。項目負責(zé)人根據(jù)職業(yè)判斷，初步確定財務(wù)報表層次的重要性水平為35 萬元，在實施審計的過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項：（1）黃山乳業(yè) 2010年 12月將預(yù)收貨款 250萬元直接計入當月的主營業(yè)務(wù)收入。 （2）黃山

18、乳業(yè)在其報表附注（ 8）中披露 2010 年因合同糾紛被起訴，原告要求賠償 損失 500 萬元的事項，至注冊會計師完成審計工作時，這一案件仍未判決。（3）在對黃山乳業(yè) 2010 年末應(yīng)收賬款實施函證時， 發(fā)現(xiàn)債務(wù)人華為公司對 60萬元 債務(wù)未予確認，黃山乳業(yè)也未能提供相關(guān)原始憑證。（4）黃山乳業(yè) 2010年6-9 月生產(chǎn)的奶酪價值 400萬元由于受到某食品安全事件的 影響嚴重積壓，截至 2010 年 12 月 31 日可變現(xiàn)凈值為 120 萬元，黃山乳業(yè) 2010 年 未計提存貨跌價準備。（ 5）黃山乳業(yè)新建廠房已于 2010 年 6 月辦理竣工結(jié)算手續(xù)并交付使用，建造成本 共計 300 萬元，但當年未計提折舊。公司會計政策規(guī)定，此類固定資產(chǎn)按平均年限 法計提折舊，折舊年限為 30 年，凈殘值率為 5%。（ 6）黃山乳業(yè)在 2010 年度變更了壞賬準備的計提方法，但并未在會計報表附注中 加以披露。（ 7）