資產(chǎn)的處置出口退稅發(fā)票管理ppt課件

1、2022-1-91一、資產(chǎn)處置一、資產(chǎn)處置2022-1-92 按照財(cái)稅按照財(cái)稅20191112019111號認(rèn)定的一般納稅人，號認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的試點(diǎn)日（含）以后購進(jìn)或銷售自己使用過的試點(diǎn)日（含）以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的試點(diǎn)日以前購進(jìn)或者自制銷售自己使用過的試點(diǎn)日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照的固定資產(chǎn)，按照4%4%征收率減半征收增值稅。征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。2

2、022-1-93 小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%2%征收率征收增值征收率征收增值稅。稅。 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%3%的征收率征收增值稅。的征收率征收增值稅。 納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%4%征收率征收率減半征收增值稅。減半征收增值稅。 所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游使用價(jià)值的貨物（含舊

3、汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。艇），但不包括自己使用過的物品。2022-1-942022-1-94二、出口退稅二、出口退稅 勞務(wù)免抵退勞務(wù)免抵退+ +免稅（免稅（0 0稅率與免稅）稅率與免稅） “營改增營改增”改革后，對國際運(yùn)輸服務(wù)和研發(fā)設(shè)改革后，對國際運(yùn)輸服務(wù)和研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)實(shí)行服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策，對技術(shù)轉(zhuǎn)計(jì)服務(wù)實(shí)行服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策，對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、鑒證咨詢等服務(wù)貿(mào)易出口實(shí)行讓、技術(shù)咨詢、鑒證咨詢等服務(wù)貿(mào)易出口實(shí)行免稅政策。免稅政策。2022-1-95出口零稅率服務(wù)的主體及范圍2022-1-962022-1-96 試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人適用增值稅零稅率。以水路運(yùn)

4、輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證；以陸路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證和國際汽車運(yùn)輸行車許可證，且道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證的經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“國際運(yùn)輸”；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證且其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”。2022-1-972022-1-97 二、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的二、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法的，實(shí)行免抵退稅辦法，退稅率為其按規(guī)定適，退稅率為其按規(guī)定適用的增值稅

5、稅率；用的增值稅稅率； 如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。稅辦法。 三、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的三、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦應(yīng)稅服務(wù)，按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。具體管理辦法理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。具體管理辦法由國家稅務(wù)總局商財(cái)政部另行制定。由國家稅務(wù)總局商財(cái)政部另行制定。2022-1-982022-1-98免征增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額不抵扣）免征增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額不抵扣） 四、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)四、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人提供的下列應(yīng)稅

6、服務(wù)免免征增值稅征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：率的除外：（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探工程勘察勘探服務(wù)。服務(wù)。（二）會議展覽地點(diǎn)在境外的（二）會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽會議展覽服務(wù)。服務(wù)。（三）存儲地點(diǎn)在境外的（三）存儲地點(diǎn)在境外的倉儲倉儲服務(wù)。服務(wù)。（四）標(biāo)的物在境外使用的（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。服務(wù)。2022-1-992022-1-99 （五）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：（五）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)： 1.1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管技術(shù)轉(zhuǎn)

7、讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服儲服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、管理服務(wù)，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。 2.2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。廣告投放地

8、在境外的廣告服務(wù)。2022-1-9102022-1-910國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告20192019年第年第1313號號 從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運(yùn)旅客或貨其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物，物，不屬于不屬于國際運(yùn)輸服務(wù)。國際運(yùn)輸服務(wù)。 向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)務(wù)不實(shí)行不實(shí)行免抵退稅辦法，應(yīng)按

9、規(guī)定征收增值稅。免抵退稅辦法，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。 2022-1-9112022-1-911 免抵退方法免抵退方法 免抵退稅辦法是指，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提免抵退稅辦法是指，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還抵減完的部分予以退還。2022-1-9122022-1-912具體計(jì)算公式如下：具體計(jì)算公式如下： （一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算：（

10、一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算： 當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額當(dāng)期零稅率當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)外匯人民幣牌價(jià)零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率 零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格為提供零稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款，扣除支付給非試率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額。點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額。2022-1-9132022-1-913 （二）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算：（二）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算： 1.1.當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期期末留抵

11、稅額當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期免抵退稅額時， 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 2.2.當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期免抵退稅額時， 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵稅額0 0 “當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表增值稅納稅申報(bào)表的的“期末留抵稅額期末留抵稅額”。退較小退較小者者2022-1-9142022-1-914辦理免抵退稅的注意事項(xiàng)辦理免抵退稅的注意事項(xiàng) 一是出口退一是出口退( (免免) )稅認(rèn)

12、定。及時辦理出口退稅認(rèn)定。及時辦理出口退( (免免) )稅認(rèn)定，再按相關(guān)規(guī)定申報(bào)免抵退稅。稅認(rèn)定，再按相關(guān)規(guī)定申報(bào)免抵退稅。 二是免抵退稅申報(bào)程序。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供二是免抵退稅申報(bào)程序。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在財(cái)務(wù)作銷售收入者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在財(cái)務(wù)作銷售收入次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報(bào)，并于收辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報(bào)，并于收入之日次月起至次年入之日次月起至次年4 4月月3030日前的增值稅納稅申日前的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主

13、管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)免抵退稅。報(bào)免抵退稅。2022-1-915發(fā)票管理2022-1-9162022-1-9172022-1-918增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票2022-1-919這兩個號碼必須一致密碼不能超出密碼區(qū)方框加蓋發(fā)票專用章費(fèi)用產(chǎn)生的月份或其他說明事項(xiàng)必須在開票系統(tǒng)中打??；“復(fù)核”與“開票人”不能空白或?yàn)橥蝗舜颂幖{稅人識別號切記不可打印錯誤?？蛻粜畔^(qū)密碼信息區(qū)開票內(nèi)容區(qū):咨詢服務(wù)費(fèi)、規(guī)劃費(fèi)金額稅額區(qū)公司信息區(qū)備注信息區(qū)2022-1-920發(fā)票應(yīng)按下列要求開具： （一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符； （二）字跡清楚，不得壓線、錯格； （三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； （四

14、）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。 增值稅普通發(fā)票2022-1-921一、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票的當(dāng)月二、銷售方未抄稅并且未記帳三、購買方未認(rèn)證 或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”或“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。一、全部聯(lián)次注明“作廢”字樣二、通過開具紅字專用發(fā)票作廢2022-1-922開具紅字專用發(fā)票“作廢”按以下規(guī)程操作：購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報(bào)的申請單進(jìn)行審核后，出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。購買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷

15、售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。缺少一個環(huán)節(jié)或一項(xiàng)證明則不能開具紅字專用發(fā)票，也就不能作廢專用發(fā)票缺少一個環(huán)節(jié)或一項(xiàng)證明則不能開具紅字專用發(fā)票，也就不能作廢專用發(fā)票。2022-1-9232022-1-923國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告20192019年第年第7777號號 一、關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)發(fā)票使用問題一、關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)發(fā)票使用問題 （一）自（一）自試點(diǎn)之日試點(diǎn)之日起，試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人從起，試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物

16、運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運(yùn)專用發(fā)票）和運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運(yùn)專用發(fā)票）和普通發(fā)票。普通發(fā)票。 小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。代開貨運(yùn)專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。代開貨運(yùn)專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2022-1-9242

17、022-1-924 （二）試點(diǎn)以后試點(diǎn)地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨（二）試點(diǎn)以后試點(diǎn)地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。 （三）試點(diǎn)地區(qū)提供港口碼頭服務(wù)的一般納稅人可以選（三）試點(diǎn)地區(qū)提供港口碼頭服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。擇使用定額普通發(fā)票。 （四）試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)之前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)（四）試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)之前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用

18、發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開不得開具紅字專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票（包括貨運(yùn)專用發(fā)票）。具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票（包括貨運(yùn)專用發(fā)票）。2022-1-925 （五）試點(diǎn)地區(qū)從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)（五）試點(diǎn)地區(qū)從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。用作購付匯聯(lián)。2022-1-9262022-1-926 發(fā)票管理發(fā)票管理第三十九條第三十九條 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額?？顬殇N售額，不得扣減折扣額。如何理解如何理解“同一張發(fā)票上同一張發(fā)票上”？第四十九條第四十九條 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受