公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)工作內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析

1、、公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)工作內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析（一）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)概述內(nèi)部控制是一個(gè)醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程， 受醫(yī)院所有員工的影響， 旨在保 證醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性， 醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)經(jīng)營的效果和效 率。內(nèi)部控制整合框架認(rèn)為內(nèi)部控制整體框架主要由五項(xiàng)要素構(gòu)成，結(jié) 合和本文可以概述為以下幾項(xiàng)： 控制醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)的環(huán)境、 醫(yī)院藥品采購 及供應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、 控制醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)的活動(dòng)、 醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)的信 息與溝通、醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)的監(jiān)督。圖 2.1 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)工作風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架 中指出，醫(yī)院藥品采購 及供應(yīng)過程構(gòu)成一般包括 8 各方面：醫(yī)院

2、藥品采購及供應(yīng)過程內(nèi)部環(huán)境、 醫(yī)院藥 品采購及供應(yīng)過程目標(biāo)設(shè)定、 醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程事項(xiàng)識(shí)別、 醫(yī)院藥品采購 及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、 醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、 醫(yī)院藥品采購及供應(yīng) 過程控制活動(dòng)、 醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程信息與溝通、 醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程 監(jiān)督這八個(gè)基本要素。（二）采購及供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)識(shí)別醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程控制活動(dòng)是為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程控 制目標(biāo)，與醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法一起綜合考慮， 采用有效的醫(yī) 院藥品采購及供應(yīng)過程控制方法實(shí)施控制活動(dòng)； 及時(shí)有效的信息與溝通也是必須 做到的，在醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程中，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的信息傳遞獲取，然

3、后將這些將信息傳達(dá)給需要的人， 使他們能夠在整個(gè)醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程做 好職責(zé)工作的過程； 醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程內(nèi)部監(jiān)督是指， 在醫(yī)院藥品采購及 供應(yīng)過程中醫(yī)院應(yīng)該對(duì)自身的完善程度、 自身內(nèi)部控制落實(shí)情況進(jìn)行一種全面的 有效監(jiān)督檢查。具體對(duì)于一個(gè)公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程控制活動(dòng)的整個(gè)風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)過程可以描述為下圖：圖 2.2 公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程從圖 2.2 公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程可以看出來， 公立 醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)主要分為以下幾個(gè)方面： 公立醫(yī)院藥品采購及 供應(yīng)過程實(shí)施全過程的醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、 公立醫(yī)院藥品采購及 供

4、應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。（三）采購及供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)應(yīng)對(duì)醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程內(nèi)部控制與醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)管理的 既有區(qū)別又有聯(lián)系。 從理論發(fā)展以及社會(huì)實(shí)踐角度看， 醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程 內(nèi)部控制與醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸走向融合。 兩者的構(gòu)成要件以 及目標(biāo)要求極為相似， 都是注重于醫(yī)院自身發(fā)展戰(zhàn)略、 醫(yī)院自身市場(chǎng)運(yùn)行、 醫(yī)院 自身財(cái)務(wù)管理、醫(yī)院自身法律規(guī)范以及醫(yī)院自身經(jīng)營管理等方面的內(nèi)容。 實(shí)際上， 醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)管理與醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程內(nèi)部控制的內(nèi)容 是相互交叉、相互融合的，二者相輔相成、密不可分。依照項(xiàng)目的性質(zhì)不同而有 所不同。全面

5、醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過 程內(nèi)部控制有相互交融之感， 但對(duì)于專項(xiàng)醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)管理， 醫(yī) 院藥品采購及供應(yīng)過程內(nèi)部控制又稍顯大材小用。但是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制， 一般就是第二節(jié)中所述的幾個(gè)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌控制， 具體 如下：1 公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)來說， 存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)， 有同行業(yè)中， 不斷 發(fā)展新增加的各種各樣的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手， 以及隨著時(shí)代的變化造成業(yè)務(wù)環(huán)境的變化等， 如果藥品采購及供應(yīng)識(shí)別缺乏健全體系， 那么公立醫(yī)院就不能準(zhǔn)確地進(jìn)行識(shí)別這 些潛在的風(fēng)險(xiǎn)， 不僅使得公立醫(yī)院反應(yīng)不及時(shí)， 進(jìn)而進(jìn)一步造成在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處 理時(shí)

6、，也沒有時(shí)間可以做出及時(shí)的反應(yīng)， 同時(shí)由于體系的不健全， 也沒有之前的 經(jīng)驗(yàn)案例可以借鑒參考。公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是確定， 在公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng) 過程中，何種風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程產(chǎn)生影響， 并將這些藥 品采購及供應(yīng)遇到的風(fēng)險(xiǎn)記入文檔。為了培養(yǎng)公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)成員的藥品采購及供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和藥品 采購及供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任感， 應(yīng)該邀請(qǐng)采購部、 銷售部、 財(cái)務(wù)部的相關(guān)人員參與到藥 品采購及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中來， 只有采購部、 銷售部、財(cái)務(wù)部的相關(guān)人員人人 參與風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)盡可能減少。公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作主要參照公立醫(yī)院藥品采購及 供應(yīng)過程中

7、類似的風(fēng)險(xiǎn)登記冊(cè) ，信息系統(tǒng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分解結(jié)構(gòu)模板 ，并結(jié)合 本次藥品采購及供應(yīng)的實(shí)際， 編寫風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃 來指導(dǎo)整個(gè)采購及供應(yīng)過程 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)。2 公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公立醫(yī)院的發(fā)展由于有著國家政府的支持， 增長勢(shì)頭持續(xù)增長， 但是中國體 制大，公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)來說， 存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)， 我國公立醫(yī)院的 藥品采購及供應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論起步較晚， 許多內(nèi)容發(fā)展不全面， 仍然存在多多 少少的缺陷， 藥品采購及供應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系還需要不停地完善發(fā)展。 如果這些 即將遇到的風(fēng)險(xiǎn)不能正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小， 將不會(huì)評(píng)估出風(fēng)險(xiǎn)造成的后果的嚴(yán)重 性，這樣問題也是十分巨大的。公立醫(yī)院藥品

8、采購及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)已識(shí)別的公立醫(yī)院藥品采購及 供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性或者定量評(píng)估計(jì)算這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率， 然后假設(shè)實(shí)際發(fā) 生后，這些識(shí)別的分析對(duì)公立醫(yī)院可能產(chǎn)生的影響， 計(jì)算出具體的風(fēng)險(xiǎn)值的數(shù)值 大小，然后就可以對(duì)所識(shí)別的公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序?？紤]到公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)分析是非常不容易的， 在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) 之后，公立醫(yī)院邀請(qǐng)了各個(gè)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理上經(jīng)驗(yàn)豐富的人員， 通過各個(gè)部門在 風(fēng)險(xiǎn)管理上經(jīng)驗(yàn)豐富的人員集體討論的方式， 對(duì)公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)所識(shí)別 的所有風(fēng)險(xiǎn)，全部進(jìn)行準(zhǔn)確的概率和影響評(píng)估，計(jì)算出每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)值， 計(jì)算方式：風(fēng)險(xiǎn)概率 x 影響的乘積，對(duì)照風(fēng)

9、險(xiǎn)管理學(xué)上概率 -影響矩陣，判斷每 個(gè)公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)歸屬到概率 -影響矩陣中的區(qū)域，然后對(duì) 于排序后的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行下一步的應(yīng)對(duì)措施。3 公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)公立醫(yī)院管理層特別是院長對(duì)于管理知識(shí)掌握不足， 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱， 管理者 無法準(zhǔn)確了解管理風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)， 對(duì)于遇到的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)不夠措施不足， 只能抄襲 其他行業(yè)管理者的管理理念， 使公立醫(yī)院的在經(jīng)營公立醫(yī)院的過程中， 對(duì)于風(fēng)險(xiǎn) 意識(shí)不足， 永遠(yuǎn)注重的是盈利狀況。 這在一定程度上， 就會(huì)造成一種高盈利同時(shí) 高風(fēng)險(xiǎn)局面， 利益雖大但是風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生， 全盤皆會(huì)面臨崩潰， 公立醫(yī)院就很在 短時(shí)間之內(nèi)，快速陷入困境，更加嚴(yán)重的

10、是，可能會(huì)導(dǎo)致公立醫(yī)院瀕臨破產(chǎn)。公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)通過開發(fā)一些可能用到的備用的方 法，領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)以此來制定一些有效的措施， 來提高公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)成功 的機(jī)會(huì)，降低公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)失敗的威脅， 減低醫(yī)院的損失甚至是消除 醫(yī)院的損失。公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該組織討論會(huì)， 針對(duì)其中每一個(gè)識(shí)別到 的風(fēng)險(xiǎn)，制定了每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案， 并把公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)過程 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，記錄到到風(fēng)險(xiǎn)登記冊(cè)中。充分用好公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng) 過程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的各種辦法，如進(jìn)度甘特圖、掙值分析；并且，對(duì)于采購的重要物 品必須執(zhí)行周會(huì)、 里程碑會(huì)議； 注重采購的藥品階段驗(yàn)收，

11、避免到后期集中驗(yàn)收 等，防止中途出現(xiàn)劣質(zhì)進(jìn)貨。（四）整體問題概述除了上述各個(gè)問題的描述， 從圖 1.1 藥品采購及供應(yīng)的控制活動(dòng)流程體系可 以看出來，整個(gè)公立醫(yī)院采購（供應(yīng)）的流程非常不完善，體系非常欠缺，可以 進(jìn)行人為操作的漏洞很多， 會(huì)造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)。 這里對(duì)于存在的問題進(jìn)行了整體 的概述。具體情況如下：1 藥品采購及供應(yīng)識(shí)別缺乏健全體系整體公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)的控制活動(dòng)流程體系流程松散， 很多流程缺失， 存在十分多的問題，正如第一章的合同問題、時(shí)間問題、風(fēng)險(xiǎn)問題、監(jiān)控問題等 明顯問題都沒有出現(xiàn)十分清楚的描述，都是十分的模糊，操作、該娘飄忽不定， 操作空間較大。藥品采購及供應(yīng)的控制活動(dòng)體

12、系缺失， 這最需要的事就是對(duì)于藥品采購及供 應(yīng)的控制活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)， 藥品采購及供應(yīng)的控制活動(dòng)， 也就是藥品采購、 藥品分 配和藥品回收回收等活動(dòng)， 這些都要確?？刂苹顒?dòng)順利進(jìn)行， 毫無疑問這些都和 公立醫(yī)院內(nèi)部控制息息相關(guān)。 藥品采購及供應(yīng)的控制活動(dòng)，包括藥品保管控制 活動(dòng)、 藥品保存控制活動(dòng)和藥品維護(hù)控制活動(dòng)、 藥品有效期的識(shí)別， 藥品發(fā)放控 制活動(dòng)和藥品交付控制活動(dòng)、 不合格損失報(bào)告控制活動(dòng)和不合格藥品退貨等控制 活動(dòng)。藥品采購及供應(yīng)的控制活動(dòng)體系缺失， 必須要嚴(yán)格藥品采購及供應(yīng)文件編制、 藥品采購及供應(yīng)信息公告、 藥品采購及供應(yīng)評(píng)審、 藥品采購及供應(yīng)合同格式和產(chǎn) 品驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的具體標(biāo)準(zhǔn)和

13、程序要求 ;要建立統(tǒng)一的藥品采購及供應(yīng)專家?guī)?、?品采購及供應(yīng)供應(yīng)商產(chǎn)品信息庫， 逐步實(shí)現(xiàn)藥品采購及供應(yīng)的動(dòng)態(tài)管理和加強(qiáng)藥 品采購及供應(yīng)違規(guī)行為的處罰 ;要會(huì)同有關(guān)部門制定藥品采購及供應(yīng)的具體標(biāo)準(zhǔn)， 防止借藥品采購及供應(yīng)保密而逃避或簡化公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)的行為。2 藥品采購及供應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才難以滿足發(fā)展需要在我國，公立醫(yī)院的發(fā)展由于有著國家政府的支持， 增長勢(shì)頭持續(xù)增長， 但 是中國體制大， 公立醫(yī)院藥品采購及供應(yīng)來說， 存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)， 有同行 業(yè)中，不斷發(fā)展新增加的各種各樣的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。 與這些競(jìng)爭(zhēng)者比起來， 公立醫(yī)院 藥品采購及供應(yīng)的具體的一些管理體系來說，比如說工作風(fēng)險(xiǎn)管理體

14、系的發(fā)展， 相對(duì)于其他的來說就顯得有些滯后， 這些風(fēng)險(xiǎn)管理體系與公立醫(yī)院藥品采購及供 應(yīng)一起組合起來， 及更加顯現(xiàn)出難以配套的現(xiàn)象， 以西方國家藥品采購及供應(yīng)的 風(fēng)險(xiǎn)管理體系為參照， 我國公立醫(yī)院的藥品采購及供應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論起步較晚， 許多內(nèi)容發(fā)展不全面， 仍然存在多多少少的缺陷， 藥品采購及供應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體 系還需要不停地完善發(fā)展。對(duì)于中國現(xiàn)在公立醫(yī)院而言， 大多是由醫(yī)護(hù)人員構(gòu)成， 在管理方面， 毫無疑 問和大部分企業(yè)一樣， 主要權(quán)利還是在公立醫(yī)院高層管理者， 權(quán)利和大部分企業(yè) 一樣相對(duì)集中，常常造成在公立醫(yī)院內(nèi)部“一人獨(dú)大”的不正常的現(xiàn)象，內(nèi)部控 制制度的建立某種程度來說， 大部分而言也

15、是以公立醫(yī)院院長為中心而進(jìn)行制定， 這就使得公立醫(yī)院，在進(jìn)行決策時(shí)和大部分企業(yè)一樣會(huì)產(chǎn)生相當(dāng)大程度的風(fēng)險(xiǎn)。 而且，在公立醫(yī)院進(jìn)行擴(kuò)大規(guī)模增加不同的院系時(shí)， 大部分公立醫(yī)院習(xí)慣仍舊沿 用之前已存的固定管理體系， 加上管理層特別是院長對(duì)于各院制度制定完善的不 重視，一些老的方法、 固定不變的體系在公立醫(yī)院經(jīng)營中， 依舊是繼續(xù)發(fā)揮這很 大的作用，使得公立醫(yī)院對(duì)于新風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力不足。而且公立醫(yī)院管理層特別是院長對(duì)于管理知識(shí)掌握不足， 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱， 管 理者無法準(zhǔn)確了解管理風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)， 抓不住想再的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一些現(xiàn)有的形式， 進(jìn) 而無法進(jìn)行分析，只能抄襲其他行業(yè)管理者的管理理念，使公立醫(yī)院的創(chuàng)建者，

16、在經(jīng)營公立醫(yī)院的過程中， 對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足， 永遠(yuǎn)注重的是盈利狀況。 這在一 定程度上，就會(huì)造成一種高盈利同時(shí)高風(fēng)險(xiǎn)局面，利益雖大但是風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生， 全盤皆會(huì)面臨崩潰，公立醫(yī)院就很在短時(shí)間之內(nèi)， 快速陷入困境，更加嚴(yán)重的是， 可能會(huì)導(dǎo)致公立醫(yī)院瀕臨破產(chǎn)。3 藥品采購及供應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督體系不健全公立醫(yī)院如果沒有設(shè)立長久性并且切實(shí)有效的監(jiān)督， 那么公立醫(yī)院內(nèi)控制度 包括公立醫(yī)院的藥品采購及供應(yīng)既不能得到有力執(zhí)行， 這種情況下， 公立醫(yī)院面 臨的的風(fēng)險(xiǎn)造成的損失就會(huì)大大超過預(yù)期， 因此，必須必須要進(jìn)行藥品采購及供 應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督。但是，就目前情況而言，大部分的公立醫(yī)院目前，只是在有限的 范圍或者公立醫(yī)院個(gè)別部門內(nèi)， 進(jìn)行有限的范圍內(nèi)部監(jiān)督， 現(xiàn)在大部分只是對(duì)于 財(cái)務(wù)方面進(jìn)行監(jiān)督， 沒有將這個(gè)范圍擴(kuò)大覆蓋到各個(gè)部門， 同時(shí)公立醫(yī)院的內(nèi)部 缺乏內(nèi)部審計(jì)， 因此，即使