(完整版)建設(shè)項目審計實(shí)施細(xì)則

1、建設(shè)項目審計實(shí)施細(xì)則第一章 總則第一條 為規(guī)范對建設(shè)項目全過程的審計監(jiān)督，提高建 設(shè)項目審計工作質(zhì)量，規(guī)避投資風(fēng)險，根據(jù)建設(shè)項目審計 暫行規(guī)定，結(jié)合建設(shè)項目跟蹤管理審計臺賬，制定本細(xì)則。第二條 建設(shè)項目審計應(yīng)遵守國家、 地方和行業(yè)頒布的審 計、財務(wù)、建筑、合同、招投標(biāo)、價格、稅務(wù)、土地等方面 的法律法規(guī)以及下發(fā)的投資管理、建設(shè)項目管理、招投標(biāo)管 理制度。從項目審批、概（預(yù)）算編制、建設(shè)程序、建設(shè)單 位遵循的內(nèi)控制度、工程建設(shè)管理、招投標(biāo)、合同、采購、 施工、結(jié)算付款、竣工驗(yàn)收、經(jīng)濟(jì)效益分析等方面進(jìn)行全過 程審計監(jiān)督。第三條 建設(shè)項目審計根據(jù)建設(shè)程序劃分為開工前審 計、在建期審計和竣工決算審計，

2、涵蓋建設(shè)項目的全過程。 并相應(yīng)反映在年度審計計劃安排、審計方案編制、審計報告 撰寫、審計意見下達(dá)及跟蹤審計方面。建設(shè)單位應(yīng)按要求向 審計機(jī)構(gòu)提供建設(shè)項目管理審計臺賬和相關(guān)資料， 包括對建 設(shè)項目整體情況的說明， 按基本建設(shè)程序規(guī)定辦理的工程建 設(shè)報批、備案等相關(guān)手續(xù)、取得的批復(fù)、文件，工程管理檔 案、建設(shè)過程中遵循的內(nèi)控制度、工程造價、財務(wù)核算、竣 工決算資料以及竣工驗(yàn)收手續(xù)等資料。 內(nèi)審機(jī)構(gòu)結(jié)合項目實(shí) 際建設(shè)情況，采用審閱、復(fù)核、文字描述、圖紙和實(shí)際工程 形象對照、現(xiàn)場勘察鑒定、抽樣檢測以及分析比較等方法進(jìn) 行審計。第二章 審計工作組織第四條 按照對建設(shè)項目分級審計的規(guī)定， 根據(jù)建設(shè)單位 對

3、建設(shè)項目的運(yùn)作管理方式，由各級內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織審計、財 務(wù)會計、工程技術(shù)、計劃經(jīng)濟(jì)、施工管理等專業(yè)人員成立審 計組，對建設(shè)項目進(jìn)行審計，并征得投資主管及其他業(yè)務(wù)部 門的配合。第五條 對于需聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計的建設(shè)項目， 由內(nèi) 審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)甄別中介機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)現(xiàn)場審計工作，復(fù)核審計報 告，保證建設(shè)項目審計結(jié)果客觀真實(shí)。第六條 對于按國家規(guī)定由政府部門組織審計的建設(shè)項 目，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)配合工作，并專案說明。第三章 審計工作程序第七條 建設(shè)項目應(yīng)嚴(yán)格遵循國家規(guī)定的建設(shè)程序， 即建 設(shè)項目從醞釀提出、進(jìn)行建設(shè)到建成投產(chǎn)全過程各項工作遵 循的先后順序。建設(shè)項目審計應(yīng)按照項目進(jìn)展情況、結(jié)合審 計風(fēng)險評估、投資額度

4、、審計資源，適當(dāng)安排審計計劃，合 理安排審計時間，根據(jù)開工前審計、建設(shè)期間審計、竣工決 算審計的不同要求，對工程分階段實(shí)施審計。審計過程中應(yīng) 注意審計人員之間的配合，避免不同階段重復(fù)工作。對于未 審計即開工以及未審計即竣工驗(yàn)收的項目應(yīng)要求建設(shè)單位 專案說明。第八條 具體審計過程中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)對建設(shè)項目 的調(diào)研情況，下發(fā)審計通知書，擬定審計方案，進(jìn)行審計公 告后開展審計。現(xiàn)場審計工作完成后，撰寫審計報告草稿并 征求建設(shè)單位意見，審計報告報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下發(fā)審計意 見或?qū)徲嫑Q定，進(jìn)行審計結(jié)果公布。第四章 開工前審計 開工前審計是指對建設(shè)項目從籌備建設(shè)到正式開工前 這段時間的工作內(nèi)容所進(jìn)行的審計

5、，包括對建設(shè)項目前期建 設(shè)程序、設(shè)計（勘察） 、招投標(biāo)、合同、建設(shè)資金審計等內(nèi) 容。第九條 審查前期建設(shè)程序執(zhí)行情況： 前期建設(shè)程序?qū)彶槭侵?對建設(shè)項目從立項、論證、批準(zhǔn)建 設(shè)到準(zhǔn)備開工過程中決策程序的真實(shí)性、 完整性進(jìn)行的審查與評 價，審查時 應(yīng)取得如下資料：項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計文件及上級主 管部門的批示（批復(fù)） 、形成決策的內(nèi)控制度、與決策依據(jù) 及程序有關(guān)的資料以及土地證、規(guī)劃證、施工許可證等相關(guān) 證照。審計的內(nèi)容包括：一、根據(jù)項目建設(shè)特點(diǎn)、規(guī)模、相關(guān)機(jī)構(gòu)審批權(quán)限審查 項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計文件審批程序是否 完整，是否按順序進(jìn)行。項目決策是否經(jīng)過比選、分析、控

6、 制等過程，項目建設(shè)是否符合國家規(guī)定及發(fā)展戰(zhàn)略。決策內(nèi) 容是否真實(shí)、完整，依據(jù)是否充分，是否經(jīng)專家進(jìn)行全面論證。二、審查可行性研究報告及初步設(shè)計文件是否按項目規(guī) 模由相應(yīng)的審批部門批復(fù)，項目實(shí)際情況與批復(fù)內(nèi)容是否存 在差異，未取得批復(fù)即開工的項目應(yīng)查明原因。明確該項目 應(yīng)取得的施工許可手續(xù)是否已由相應(yīng)的主管部門審批。審查 建設(shè)項目的建設(shè)方式，是否執(zhí)行建設(shè)項目法人責(zé)任制。三、審查建設(shè)項目用地數(shù)量、方式是否符合實(shí)際需要， 建設(shè)用地是否經(jīng)政府部門批準(zhǔn)；各種土地補(bǔ)償安置費(fèi)用是否 符合當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。項目用地是否拆遷完畢，施工場 地是否平整；施工用水、供電、道路、通訊是否通暢，施工 單位的資格資質(zhì)是

7、否符合要求并已完成開工前準(zhǔn)備工作；是 否已向施工單位交付滿足進(jìn)度所需的施工圖紙，主要設(shè)備、 材料采購訂貨是否開始。第十條 設(shè)計（勘察）管理審計： 設(shè)計（勘察）管理審計的目標(biāo)主要是：審查和評價設(shè)計 （勘察）環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有 效性；勘察、設(shè)計資料依據(jù)的充分性和可靠性； 委托設(shè)計 （勘 察）、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計等各項管理活動的真實(shí)性、合 法性和效益性。應(yīng)依據(jù)以下主要資料：委托設(shè)計（勘察）管理制度；經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告 及估算；設(shè)計所需的氣象資料、水文資料、地質(zhì)資料、技術(shù) 方案、建設(shè)條件批準(zhǔn)文件、設(shè)計界面劃分文件、能源介質(zhì)管 網(wǎng)資料、 環(huán)保資料、 概預(yù)算編制原則、 計價

8、依據(jù)等基礎(chǔ)資料； 勘察和設(shè)計招標(biāo)資料；勘察和設(shè)計合同；初步設(shè)計審查會議 紀(jì)要及批復(fù)等相關(guān)文件；組織管理部門與勘察、設(shè)計單位往 來函件；經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計文件及概算；施工圖交底和會審 會議紀(jì)要；經(jīng)會審的施工圖設(shè)計文件及施工圖預(yù)算、設(shè)計變 更管理制度及變更文件；設(shè)計資料管理制度等。設(shè)計（勘察）管理審計的主要內(nèi)容包括：一、審查設(shè)計 （勘察） 單位確定方式是否合法， 設(shè)計（勘 察）單位資質(zhì)是否符合要求，是否與其簽訂正式的合同，是 否明確規(guī)定勘察設(shè)計的基礎(chǔ)資料、設(shè)計文件及其提供期限； 是否明確規(guī)定勘察設(shè)計的工作范圍、進(jìn)度、質(zhì)量和勘察設(shè)計 文件份數(shù)；勘察設(shè)計費(fèi)的計費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及支付方式是 否符合有關(guān)規(guī)定

9、；委托設(shè)計（勘察）的范圍是否符合已報經(jīng) 批準(zhǔn)的初步設(shè)計文件要求。二、審查初步設(shè)計完成的時間及其對建設(shè)進(jìn)度的影響； 是否及時對初步設(shè)計進(jìn)行審查，報經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計文件是 否符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告及估算要求，可研報告未經(jīng) 批準(zhǔn)不得作為編制設(shè)計概算的依據(jù)；三、審查編制設(shè)計概算所依據(jù)的指標(biāo)、定額、費(fèi)率、材 料（設(shè)備）的預(yù)算價格等是否現(xiàn)行適用，定額與取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的 采用是否配套， 定額和標(biāo)準(zhǔn)的選用是否合規(guī)， 有無違反規(guī)定、 高估冒算的問題。并結(jié)合項目建設(shè)地的概預(yù)算編制要求、工 程造價資料、相關(guān)市場價格和造價信息、施工現(xiàn)場需要進(jìn)行 審查?？偢潘阄募八秸踪Y料是否齊全，文件中列支的 各部分投資及費(fèi)用是否

10、與各單項工程數(shù)額相一致。編制說明 是否將需要說明的問題均已闡述清楚，概算總表的各個部分 是否完整 ,有無錯漏。四、審查施工圖設(shè)計完成的時間及其對建設(shè)進(jìn)度的影 響；施工圖交底、施工圖會審的情況以及施工圖會審后的修 改情況；施工圖設(shè)計的內(nèi)容及施工圖預(yù)算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的 初步設(shè)計、概算的范圍要求；施工圖預(yù)算的編制依據(jù)是否有 效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；施工圖設(shè)計文件是否規(guī) 范、完整。五、審查是否建立、健全設(shè)計變更的內(nèi)部控制，有無針 對設(shè)計變更的責(zé)任追究制度、執(zhí)行是否有效；審查是否及時 簽發(fā)與審批設(shè)計變更通知單，是否存在影響建設(shè)進(jìn)度的風(fēng) 險；設(shè)計變更的文件是否規(guī)范、完整；第十一條 招投標(biāo)審計： 招

11、投標(biāo)審計是指對建設(shè)項目的可行性研究、設(shè)計（勘 察）、監(jiān)理、施工、設(shè)備采購等各方面的招投標(biāo)和工程承發(fā) 包的質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價。目標(biāo)主要是：審查和評 價招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有 效性；招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性；招投標(biāo)程序及其 結(jié)果的真實(shí)性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和 有效性等。應(yīng)依據(jù)以下主要資料：招標(biāo)管理制度；招標(biāo)文件；招標(biāo)答疑文件；標(biāo)底文件； 投標(biāo)保函； 投標(biāo)人資質(zhì)證明文件； 投標(biāo)文件； 投標(biāo)澄清文件； 開標(biāo)記錄；開標(biāo)鑒證文件；評標(biāo)記錄；定標(biāo)記錄；中標(biāo)通知 書；專項合同等。招投標(biāo)審計的主要內(nèi)容包括：一、審查建設(shè)單位是否執(zhí)行國家和招投標(biāo)管理制度，

12、招 標(biāo)范圍、程序和方式是否符合規(guī)定，招標(biāo)文件是否齊全，內(nèi) 容是否全面準(zhǔn)確。二、招標(biāo)是否符合平等競爭的原則；是否委托有資質(zhì)的 招標(biāo)單位進(jìn)行，招投標(biāo)代理費(fèi)用是否符合規(guī)定。招標(biāo)文件是 否正確完整；招標(biāo)文件中所列規(guī)模是否控制在批準(zhǔn)規(guī)模之 內(nèi)，招標(biāo)單位是否按照規(guī)定的程序和方式進(jìn)行招標(biāo)。三、投標(biāo)企業(yè)資質(zhì)是否符合建設(shè)工程的要求，有無越級 投標(biāo)的情況，投標(biāo)單位是否按照規(guī)定的程序和方式進(jìn)行投 標(biāo)。投標(biāo)單位標(biāo)書內(nèi)容是否完整，報價是否合理，選擇的施 工方法和施工組織設(shè)計是否科學(xué)、先進(jìn)、有無保證工期和工 程質(zhì)量的具體措施。四、審查開標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；評標(biāo)標(biāo) 準(zhǔn)是否公正，是否存在對某一投標(biāo)人有利而對其他投

13、標(biāo)人不 利的條款；是否對投標(biāo)策略進(jìn)行評估，是否考慮投標(biāo)人在類 似項目及其他項目上的投標(biāo)報價水平；中標(biāo)人承諾采用的新 材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn)，是否有利于保證質(zhì)量、加 快速度和降低投資水平；定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定； 是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；是否按中標(biāo)通知書與中標(biāo) 單位簽訂合同，有無夾帶計劃外項目的問題；是否存在人為 控制中標(biāo)單位的問題。第十二條 合同管理審計： 合同管理審計是指對項目建設(shè)過程中各專項合同內(nèi)容 及各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價，目標(biāo)主要 是：審查和評價合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng) 性、合法性和有效性； 合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性； 合同的簽訂

14、、履行、變更、終止程序的真實(shí)性、合法性。應(yīng) 依據(jù)以下主要資料：合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)資料；合同管理的內(nèi)部控制制 度；各類專項合同書；合同管理臺帳；專項合同的各項輔助 材料等。合同管理審計的主要內(nèi)容包括：一、審查建設(shè)單位是否建立有效的合同管理制度，由專 人負(fù)責(zé)合同的歸檔和保管，是否制定合同管理臺賬。合同管 理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理是否適當(dāng)、有效；合同管理資 料依據(jù)是否充分、可靠；合同的簽訂、履行、變更、終止的 程序是否真實(shí)、合法。二、審查合同當(dāng)事人的資質(zhì)、履行合同的能力，合同的 簽訂是否符合招投標(biāo)程序， 合同條款是否完整、 合法、 清晰， 有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備。審查是否存 在

15、合同變更的相關(guān)控制制度，變更程序執(zhí)行的有效性及索賠 處理的真實(shí)性、合理性；變更的原因以及變更對成本、工期 及其他合同條款的影響的處理是否合理；有無影響合同繼續(xù) 生效的漏洞。三、審查是否全面、真實(shí)地履行合同；合同履行中的差 異及產(chǎn)生差異的原因；有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合 有關(guān)規(guī)定；合同最終的履行情況、費(fèi)用及其支付情況；合同 資料的歸檔和保管，包括合同簽訂、履行、跟蹤監(jiān)督以及合 同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。第十三條 審計建設(shè)資金的來源與使用情況： 對照可行性研究報告及初步設(shè)計文件，審查建設(shè)項目是 否實(shí)行資本金制，檢查籌資備選方案論證的充分性，決策方 案選擇的可靠性、合理性及

16、審批程序的合法性、合規(guī)性；檢 查籌資數(shù)額的合理性，分析所籌資金的償還能力；有無明確 的資金來源，有無籌措資金的合同或意向性承諾文件，實(shí)際 資金來源與批準(zhǔn)的籌資方案相比發(fā)生變化是否按規(guī)定進(jìn)行 處理。按工程進(jìn)度要求所需的建設(shè)資金是否已按概算批準(zhǔn)的 籌資方案落實(shí)到位。財務(wù)部門是否制定并遵循項目資金管理 制度，資金使用是否按項目進(jìn)度計劃以及規(guī)定的支付程序進(jìn) 行。是否存在資金未落實(shí)且無法提供明確的資金保證的情況 下同意開工的情況。第十四條 開工前審計完成后，對于違反基本建設(shè)程序 的建設(shè)項目，根據(jù)風(fēng)險評估對建設(shè)單位提出相應(yīng)的審計意 見。對于違反編制要求和高估冒算的問題提出處理意見，對于必須經(jīng)審計允許開工的

17、項目，提出是否同意開工的意見。第五章 在建期審計 在建期是指建設(shè)項目從正式開工到竣工驗(yàn)收前的建設(shè) 實(shí)施階段，是決定建設(shè)項目投資成本高低、質(zhì)量優(yōu)劣、工期 長短的關(guān)鍵。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時了解建設(shè)項目的實(shí)際進(jìn)度，在 項目建設(shè)各項工作均已開展，實(shí)際完成投資、工程進(jìn)度按計 劃接近或已過半時開展在建項目審計，在建期審計應(yīng)關(guān)注工 程管理、工程造價、設(shè)備采購、建設(shè)資金使用、施工、設(shè)計、 監(jiān)理等全方位的內(nèi)容，以評價建設(shè)單位是否按規(guī)定開展各項 工作。第十五條 工程管理審計：工程管理審計是指對建設(shè)單位在項目建設(shè)過程中的進(jìn) 度控制、質(zhì)量控制和投資控制所進(jìn)行的審查和評價。主要目 標(biāo)是審查和評價建設(shè)項目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及

18、風(fēng)險管 理的適當(dāng)性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性 和可靠性；建設(shè)項目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實(shí)性、 合法性和有效性、施工組織設(shè)計的合理性等。應(yīng)依據(jù)以下主 要資料：施工圖紙；與工程相關(guān)的專項合同；工程進(jìn)度、設(shè)計變 更、隱蔽工程、材料代用簽證手續(xù)資料及相關(guān)會議紀(jì)要、建 設(shè)單位制定的內(nèi)控制度等。工程管理審計主要包括以下內(nèi)容：一、審查建設(shè)單位工程管理有關(guān)內(nèi)部控制制度的健全、 有效性， 現(xiàn)場管理資料是否完整， 對于設(shè)計變更、 隱蔽工程、 材料代用、工程質(zhì)量、事故管理是否規(guī)范，工程價款結(jié)算是 否符合實(shí)際情況、手續(xù)齊全、授權(quán)明確。設(shè)計變更內(nèi)容是否 符合實(shí)際要求，是否符合建設(shè)項目管理程序、概算

19、調(diào)整是否 按規(guī)定程序取得主管部門批準(zhǔn)，手續(xù)是否完備。工程管理資 料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范。二、結(jié)合實(shí)際工程完成情況，審查施工合同簽訂的主要 條款， 包括對設(shè)計文件規(guī)定的承包方式、 規(guī)模、工期、質(zhì)量、 材料消耗和取費(fèi)、獎懲等項目，施工單位是否認(rèn)真履約，是 否存在轉(zhuǎn)包或違規(guī)分包的現(xiàn)象，有無擅自修改工程設(shè)計的問 題。檢查施工組織設(shè)計和施工圖紙會審工作中對會審所提出 的問題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)；有無因設(shè)計圖紙拖延交付而導(dǎo)致 的進(jìn)度風(fēng)險；是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對不合格 項的處理是否適當(dāng)；對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是 否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)。三、審查施工組織設(shè)計是否合

20、理、有序，各項部署是否 有利于工程建設(shè)進(jìn)度，檢查計劃進(jìn)度的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情 況，項目計劃進(jìn)度與實(shí)際進(jìn)度是否吻合，是否符合施工合同 規(guī)定，對于工期延誤，應(yīng)查找原因，劃分責(zé)任。檢查有無工 程質(zhì)量保證體系，施工單位是否建立了工程質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)、 并依據(jù)質(zhì)量管理規(guī)定對施工各環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查監(jiān)督。第十六條 監(jiān)理審計：監(jiān)理責(zé)任制是監(jiān)理單位依據(jù)國家規(guī)定，受建設(shè)單位委托， 對項目建設(shè)進(jìn)行監(jiān)督、管理、控制和評價的制度。對監(jiān)理工 作進(jìn)行審計應(yīng)審查建設(shè)項目是否執(zhí)行監(jiān)理制，監(jiān)理公司的資 質(zhì)與建設(shè)項目的規(guī)模是否相符，監(jiān)理報酬的計算方法和支付 方式是否符合有關(guān)規(guī)定， 監(jiān)理工作內(nèi)容、 監(jiān)理權(quán)限是否明確， 項目監(jiān)理規(guī)劃及實(shí)施細(xì)則

21、是否清楚。監(jiān)理單位是否按合同對工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資進(jìn)行監(jiān)督 和管理，有無超越合同批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍從事監(jiān)理的行為，有 無轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)的行為，是否有監(jiān)理月報、監(jiān)理日記、協(xié)調(diào) 會和專題會議紀(jì)要、分項分部工程質(zhì)量驗(yàn)收認(rèn)可單、質(zhì)量事 故的處理資料、造價控制資料、工程價款結(jié)算資料、質(zhì)量控 制資料、進(jìn)度控制資料、合同管理資料、監(jiān)理通知、監(jiān)理人 員情況和監(jiān)理工作總結(jié)等內(nèi)容。監(jiān)理單位有無與施工單位、 供貨單位串通損害建設(shè)單位利益的現(xiàn)象。有無因監(jiān)理單位工 作失誤造成重大事故的問題。第十七條 工程造價審計：工程造價審計是指對建設(shè)項目全部成本的真實(shí)性、合法 性進(jìn)行的審查和評價。目標(biāo)包括：檢查工程價款結(jié)算與實(shí)際 完成的投

22、資額的真實(shí)性、合法性；檢查是否存在虛列工程、 套取資金、弄虛作假、高估冒算等行為。通過實(shí)際完成投資 與概算對比，審查概算執(zhí)行情況，分析產(chǎn)生重大投資差異的 原因，明確責(zé)任。應(yīng)依據(jù)以下主要資料：經(jīng)工程造價管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含 修正概算）和預(yù)算、有關(guān)設(shè)計圖紙和設(shè)備清冊、工程招投標(biāo) 文件、合同文本、工程價款支付文件、工程變更文件、工程 索賠文件等，工程造價審計主要包括以下內(nèi)容：一、建筑安裝工程投資審計：（一）審查施工合同價款的合法性與合理性，審核實(shí)際 結(jié)算與合同價格不同的部分；審核工程量計算、單價取定及 取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)范要求；檢查工程價款結(jié)算的方式是否 能合理地控制工程投資支出。

23、（二）對于不同的工程類別，按合同價款的確定方式， 審查建安工程投資。對采用概算或預(yù)算價格作為“包干”價 格方式結(jié)算的，審查是否根據(jù)實(shí)際完成的工程量套用預(yù)算定 額及調(diào)整系數(shù)、地區(qū)材料預(yù)算價格、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和稅率進(jìn)行計 算；有無概算外工程費(fèi)用列入，有無將預(yù)付備料款、預(yù)付工 程款等未形成工程進(jìn)度的支出計入投資完成額的情況；設(shè)計 變更、隱蔽工程、材料代用是否符合實(shí)際要求，內(nèi)容是否真 實(shí)，手續(xù)是否齊全，工程量計算和費(fèi)用取定是否正確，是否 符合合同規(guī)定要求。（三）對采用招投標(biāo)確定“包干”價格進(jìn)行結(jié)算的，審 查招標(biāo)程序是否規(guī)范，標(biāo)底價格是否合理，中標(biāo)合同價是否 與工程結(jié)算一致，審查不一致的原因。（四）對采用工程

24、量清單計價的工程，審查工程量清單 編制的準(zhǔn)確性、完整性；計價是否符合國家清單計價規(guī)范要 求的“四統(tǒng)一” ，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計 量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則。二、設(shè)備投資審計：設(shè)備采購是否采取招標(biāo)方式，購入的設(shè)備、工器具的規(guī) 格型號、數(shù)量與金額是否與設(shè)計所附設(shè)備清冊一致，有無計 劃外購買設(shè)備的情況；計入設(shè)備投資時是否已到達(dá)建設(shè)單位 倉庫或指定地點(diǎn)，并經(jīng)驗(yàn)收合格。設(shè)備投資是否按照合同規(guī) 定的價格結(jié)算；運(yùn)保費(fèi)的支出是否符合有關(guān)規(guī)定。三、待攤及其他投資審計：審查建設(shè)單位管理費(fèi)列支是否合理，使用是否符合會計 制度規(guī)定，是否存在擅自提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍的現(xiàn)象， 對建設(shè)單位管理費(fèi)支出超概算

25、要查明原因。審查土地征用數(shù) 量是否合理，有無擅自多征土地的問題，土地征用及遷移補(bǔ) 償費(fèi)是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付，有無嚴(yán)重高估、弄虛 作假的問題；勘察設(shè)計費(fèi)是否按照國家有關(guān)規(guī)定支付，有無 提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或用其他名義虛列設(shè)計費(fèi)的問題；審查研究試 驗(yàn)費(fèi)用支出是否按照有關(guān)規(guī)定使用，有無計劃外項目和應(yīng)由 生產(chǎn)單位、施工單位、勘察設(shè)計單位負(fù)擔(dān)的費(fèi)用混入；審查 借款利息支出是否只包括計劃規(guī)定的建設(shè)期內(nèi)利息，有無將 應(yīng)由生產(chǎn)企業(yè)、施工企業(yè)和建設(shè)單位自有資金支出的借款利 息、逾期還款的罰息、投產(chǎn)后利息等列入的現(xiàn)象。辦公生活 家具、器具購置支出是否控制在概算數(shù)額之內(nèi)；有無利用此 項投資為生產(chǎn)單位購置工器具的情況

26、。第十八條 建設(shè)項目物資審計：建設(shè)項目物資審計是指對項目建設(shè)過程中設(shè)備和材料 采購環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價。目標(biāo) 主要是：審查和評價采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng) 性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采 購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實(shí)性、合法性和有效性等。應(yīng) 依據(jù)以下主要資料：采購計劃；采購計劃批準(zhǔn)書；采購招投標(biāo)文件；中標(biāo)通 知書；專項合同書；采購、收發(fā)和保管等的內(nèi)部控制制度； 相關(guān)會計憑證和會計賬薄等。建設(shè)項目物資審計的主要內(nèi)容包括：一、審查建設(shè)單位訂購的各種設(shè)備、材料是否屬于設(shè)計 文件和建設(shè)項目計劃范圍；采購程序是否規(guī)范；相關(guān)的內(nèi)部 控制是否健全、有效。是

27、否按照公平競爭、比質(zhì)比價、招投 標(biāo)的原則來確定供應(yīng)方；對新型設(shè)備、材料的采購是否進(jìn)行 實(shí)地考察、資質(zhì)審查、價格真實(shí)性的審查；審查采購合同與 財務(wù)結(jié)算、計劃、設(shè)計、施工、工程造價等各個環(huán)節(jié)銜接部 位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失、延誤工 期等問題。二、采購合同簽訂是否合規(guī)，條款是否清楚齊全；合同 中所列物資名稱、規(guī)格、數(shù)量是否與設(shè)計概算和年度物資采 購計劃清單所列一致，有無計劃外或擅自提高標(biāo)準(zhǔn)購置的情 況；供貨單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)等級，工藝、產(chǎn)品的質(zhì)量 能否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計要求；合同價格是否合理。國外采購設(shè) 備和材料是否以合同規(guī)定的貨幣進(jìn)行結(jié)算，對到貨的設(shè)備存 在短少、規(guī)格不符、質(zhì)量

28、低劣的問題，建設(shè)單位是否按照合 同規(guī)定及時聯(lián)系退貨或索賠。三、驗(yàn)收、保管與領(lǐng)用審計。審核購進(jìn)設(shè)備和材料是否按合同條款進(jìn)行驗(yàn)收，是否有 健全的驗(yàn)收、入庫和保管制度，審核驗(yàn)收記錄的真實(shí)性、完 整性和有效性；審核驗(yàn)收合格的設(shè)備和材料的生產(chǎn)許可證、 質(zhì)量合格證等是否齊全，是否全部入庫，有無少收、漏收、 錯收以及涂改憑證等問題；審核設(shè)備和材料的存放、保管工 作是否規(guī)范，是否設(shè)置庫存保管臺賬，保管措施是否有效； 審核設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制是否健全，領(lǐng)用手續(xù)是否完 備；有無用于計劃外工程、生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)施的更新改造與 大修理、其他建設(shè)項目混用的情形；設(shè)備材料是否按照設(shè)計 標(biāo)準(zhǔn)使用，審核領(lǐng)用設(shè)備和材料的質(zhì)量

29、、數(shù)量、規(guī)格型號是 否正確， 有無擅自挪用、 以次充好以及換取生活物品等問題四、核算審計審核設(shè)備和材料貨款的支付是否按照合同條款執(zhí)行；有 無任意提高采購費(fèi)用和開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；會計核算資料是否 真實(shí)可靠；會計科目設(shè)置是否合規(guī)及其是否滿足管理需要； 檢查采購成本計算是否準(zhǔn)確、合理，材料成本差異的分?jǐn)偸?否合理；預(yù)付賬款的記帳依據(jù)是否充分，期末有無對賬簽證 手續(xù)；庫存物資的盤盈、盤虧是否真實(shí)、合理并分析原因， 會計處理是否合規(guī)、正確。第十九條 資金使用審計：資金使用審計是指對在建期資金使用及其賬務(wù)處理的 真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行的監(jiān)督和評價。應(yīng)依據(jù)以下主要資料：財務(wù)預(yù)算或計劃；相關(guān)會計憑證、賬薄、報表；設(shè)

30、計概 算；資金支付使用制度等。主要審查內(nèi)容包括：審查建設(shè)單位會計核算辦法的健全性、有效性及其執(zhí)行 情況；檢查建設(shè)項目稅收優(yōu)惠政策是否充分運(yùn)用，建設(shè)資金 的使用是否符合內(nèi)部控制制度規(guī)定，是否與生產(chǎn)資金混淆， 有無侵占、挪用、轉(zhuǎn)移、貪污浪費(fèi)的問題。是否按初步設(shè)計 概算制定資金使用計劃，是否制定工程建設(shè)資金使用制度并 按進(jìn)度結(jié)算支付，是否依據(jù)監(jiān)理單位簽發(fā)的付款通知單結(jié)算 工程款及設(shè)備款，據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審 批，是否合法、 齊全； 資金的支付是否與項目實(shí)際進(jìn)度相符， 是否存在多付、重付的現(xiàn)象。第六章 竣工決算審計竣工決算審計是指對已完工建設(shè)項目的初步驗(yàn)收情況、 試運(yùn)行情況、合同履行情

31、況及投資完成情況的真實(shí)性、完整 性和合法性進(jìn)行審查和評價的活動。第二十條 竣工決算審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：初步設(shè) 計文件和概算調(diào)整文件、設(shè)計變更資料、工程報建及批復(fù)手 續(xù)、開工報告、地質(zhì)勘察報告、土地使用證明文件、施工圖 紙、設(shè)備出廠合格證、技術(shù)說明書，招投標(biāo)文件資料、勘察 設(shè)計、監(jiān)理、采購、經(jīng)濟(jì)合同、投資計劃和預(yù)算文件、工程 價款結(jié)算資料，現(xiàn)行的有關(guān)施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及施工驗(yàn)收規(guī)范、 概預(yù)算定額，聯(lián)合試生產(chǎn)情況報告、工程初步驗(yàn)收資料、質(zhì) 量監(jiān)督、消防、綠化、環(huán)保以及勞動衛(wèi)生合格證明、用水、 用電、安全、生產(chǎn)許可手續(xù)、相關(guān)財務(wù)資料等。第二十一條 審查建設(shè)項目是否符合竣工條件，生產(chǎn)性 項目和輔助公用設(shè)

32、施是否已按設(shè)計要求建成，能否滿足生產(chǎn) 使用需要，主要工藝設(shè)備、配套設(shè)施經(jīng)聯(lián)動負(fù)荷試車合格， 形成生產(chǎn)能力，能夠生產(chǎn)出設(shè)計文件所規(guī)定的合格產(chǎn)品。生 產(chǎn)準(zhǔn)備各項工作是否能滿足需要。工程是否符合國家頒發(fā)的 工程質(zhì)量檢驗(yàn)評定標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收規(guī)范，施工驗(yàn)收有無不真實(shí)的 情況。第二十二條 檢查竣工驗(yàn)收小組的人員組成、專業(yè)分工、 驗(yàn)收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，有無弄虛作假行為；施工單位 是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；檢查對隱蔽工 程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗(yàn)；檢查建設(shè) 項目驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效；檢查保修費(fèi)用是否按 合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；檢查建設(shè)項目完工后所進(jìn) 行的試運(yùn)行情況，對

33、運(yùn)行中暴露出的問題是否采取了補(bǔ)救措 施。第二十三條 審查建設(shè)項目概算執(zhí)行情況，是否按照批準(zhǔn)的設(shè)計方案進(jìn)行，調(diào)整概算的原因是否真實(shí)合理、程序是 否合規(guī)，概算執(zhí)行過程中有無夾帶計劃外項目以及擅自提高 建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題；子項額度有無相互調(diào)劑使 用，擅自增加福利設(shè)施的問題。針對產(chǎn)生的差異，分析實(shí)際 完成投資偏離設(shè)計概算的原因。審查是否根據(jù)修正總概算和工程形象進(jìn)度合理預(yù)留尾 工款，尾工項目是否真實(shí)、合理、是否影響竣工投產(chǎn)，資金 是否落實(shí)，有無將本項目以外工程列作尾工項目多留尾工 款，將未完工程作為投資節(jié)余少留尾工款的問題。第二十四條 審查建設(shè)項目結(jié)余資金是否真實(shí)完整，核 實(shí)庫存材料、設(shè)備的實(shí)

34、際成本，審查有無轉(zhuǎn)移、隱瞞、挪用 庫存物資，壓低庫存物資單價、少列結(jié)余資金的問題；核實(shí) 結(jié)余的存款與現(xiàn)金，審查債權(quán)債務(wù)是否已清理完畢，有無虛 列往來款項隱匿結(jié)余資金的問題；第二十五條 審查財務(wù)“在建工程”科目，是否存在屬 于概算外或其他建設(shè)項目的支出；是否將生產(chǎn)領(lǐng)用的備件、 材料列入建設(shè)成本；是否按合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料 款、進(jìn)度款；支付工程結(jié)算款時，是否按合同規(guī)定扣除了預(yù) 付工程款、備料款和質(zhì)保金。是否存在擴(kuò)大開支范圍、提高 開支標(biāo)準(zhǔn)以及將建設(shè)資金用于集資或提供贊助而列入待攤 投資的問題；是否存在以試生產(chǎn)為由，有意拖延不辦理固定 資產(chǎn)交付手續(xù)的問題；是否存在將生產(chǎn)單位發(fā)生的費(fèi)用列入 項目投資的問題；職工培訓(xùn)費(fèi)中有無為其他企業(yè)或生產(chǎn)單位 培訓(xùn)人員的費(fèi)用混入；報廢工程是否經(jīng)過有關(guān)部門鑒定，并報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)第二十六條