營改增調(diào)整辦法

1、附件建筑業(yè)營改增河北省建筑工程計價依據(jù)調(diào)整辦法一、調(diào)整依據(jù)（一）中華人民共和國增值稅暫行條例（國務(wù)院令第538號）；（二）中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則（國務(wù)院令第540號）；（三）關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知（建辦標20164號）；（四）關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）；（五）關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知（財稅201457號）；（六）關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知（財稅20099號）；（七）財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知（財稅字199552號）。二、調(diào)整范圍2012年全國統(tǒng)一建筑

2、工程基礎(chǔ)定額河北省消耗量定額、2012年全國統(tǒng)一建筑裝飾裝修工程河北省消耗量定額、2012年全國統(tǒng)一安裝工程預(yù)算定額河北省消耗量定額、2012年全國統(tǒng)一市政工程預(yù)算定額河北省消耗量定額、2013年河北省市政設(shè)施維修養(yǎng)護預(yù)算定額、2013年河北省仿古建筑工程消耗量定額、2013年河北省園林綠化工程消耗量定額、2013年房屋修繕工程消耗量定額、2014年河北省古建（明清）修繕工程消耗量定額、2014年河北省城市園林綠化養(yǎng)護管理定額、2015年城市軌道交通工程預(yù)算定額河北省消耗量定額、2013年河北省建設(shè)工程工程量清單編制與計價規(guī)程。三、調(diào)整內(nèi)容增值稅計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法，相應(yīng)計價

3、依據(jù)調(diào)整方式如下： （一）一般計稅方法在現(xiàn)行計價依據(jù)體系不變的前提下，按照增值稅征收有關(guān)規(guī)定，稅金計算程序如下：稅金=增值稅應(yīng)納稅額+附加稅費（包括城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加）1. 增值稅應(yīng)納稅額和附加稅費計算增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額銷項稅額=（稅前工程造價-進項稅額）×11%增值稅應(yīng)納稅額小于0時，按0計算。附加稅費=增值稅應(yīng)納稅額×附加稅費計取費率附加稅費計取費率如下：附加稅費計取費率項目名稱計算基數(shù)計取費率（%）市區(qū)縣城、鎮(zhèn)不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)費率增值稅 應(yīng)納稅額13.50%11.23%6.71%2. 進項稅額計算進項稅額=含稅價格&#

4、215;除稅系數(shù)各費用含稅價格組成內(nèi)容及計算方法與營業(yè)稅下相同，除稅系數(shù)即各項費用扣除所包含進項稅額的計算系數(shù)。（1）人工費、規(guī)費、利潤、總承包服務(wù)費進項稅額均為0。（2）材料費、設(shè)備費按“材料、設(shè)備除稅系數(shù)表”中的除稅系數(shù)計算進項稅額。材料、設(shè)備除稅系數(shù)材料名稱依據(jù)文件稅率除稅系數(shù)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料、自來水、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知（財稅201457號）32.86%農(nóng)膜、草皮、麥秸（糠）、稻草（殼）、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然

5、氣、沼氣、居民用煤炭制品；關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知（財稅20099號）、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知（財稅字199552號）1311.28%其余材料（含租賃材料）關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知（財稅20099號）、關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636 號）1714.25%以“元”為單位的專項材料費4%以費率計算的措施費中材料費6%設(shè)備1714.34%（3）機械費施工機械臺班單價除稅系數(shù)按下表計算，以費率計算的措施費中機械費除稅系數(shù)為4%。機械臺班單價調(diào)整方法及適用稅率序號臺班單價調(diào)整方法

6、及適用稅率1機械各組成內(nèi)容按以下方法分別扣減。1.1折舊費以購進貨物適用的稅率17%扣減。1.2大修費考慮全部委外維修，以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%扣減。1.3經(jīng)常修理費考慮委外維修費用占70，以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%扣減。1.4安拆費及場外運輸費按自行安拆運輸考慮，一般不予扣減。1.5人工費組成內(nèi)容為工資總額，不予扣減。1.6燃料動力費以購進貨物適用的相應(yīng)稅率或征收率扣減。1.7車船稅費稅收費率，不予扣減。2租賃機械以接受租賃有形動產(chǎn)適用的稅率扣減。3儀器儀表按以下方法分別扣減。3.1攤銷費以購進貨物適用的稅率扣減。3.2維修費以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率扣減。（4）企業(yè)管理

7、費除稅系數(shù)為2.5%。（5）安全生產(chǎn)、文明施工費除稅系數(shù)為3%。（6）暫列金額、專業(yè)工程暫估價在編制最高投標限價及投標報價時按除稅系數(shù)3%計算，結(jié)算時據(jù)實調(diào)整。（7）在計算甲供材料、甲供設(shè)備費用的銷項稅額和進項稅額時，其對應(yīng)的銷項稅額和進項稅額均為0。采用工料單價法計價的，甲供材料、甲供設(shè)備的采保費按規(guī)定另行計算，并計取銷項稅額。3. 計價程序及表格調(diào)整（1）工料單價法增加“增值稅進項稅額計算匯總表”、“材料、機械、設(shè)備增值稅計算表”，調(diào)整工程造價計價程序。增值稅進項稅額計算匯總表序號項目名稱金額（元）1材料費進項稅額2機械費進項稅額3設(shè)備費進項稅額4安全生產(chǎn)、文明施工費進項稅額5其他以費率計

8、算的措施費進項稅額6企業(yè)管理費進項稅額合計材料、機械、設(shè)備增值稅計算表編碼名稱及型號規(guī)格單位數(shù)量除稅系數(shù)含稅價格（元）含稅價格合計（元）除稅價格（元）除稅價格合計（元）進項稅額合計（元）銷項稅額合計（元）合計/工程造價計價程序表序號費用項目計算方法1直接費1.1+1.2+1.31.1 人工費1.2 材料費1.3 機械費2企業(yè)管理費（1.1+1.3）×費率3規(guī)費（1.1+1.3）×費率4利潤（1.1+1.3）×費率5 價款調(diào)整按合同約定的方式、方法計算6安全生產(chǎn)、文明施工費（1+2+3+4+5）×費率7稅前工程造價1+2+3+4+5+67.1其中：進項稅額

9、見增值稅進項稅額計算匯總表8銷項稅額（77.1）×11%9增值稅應(yīng)納稅額87.110附加稅費9×費率11稅金9+1012工程造價7+11（2）綜合單價法增加“增值稅進項稅額計算匯總表”、“材料、機械、設(shè)備增值稅計算表”，調(diào)整“單位工程費匯總表”。增值稅進項稅額計算匯總表序號項目名稱金額（元）1材料費進項稅額2機械費進項稅額3安全生產(chǎn)、文明施工費進項稅額4其他以費率計算的措施費進項稅額5企業(yè)管理費進項稅額6暫列金額進項稅額7專業(yè)工程暫估價進項稅額8計日工進項稅額合計材料、機械、設(shè)備增值稅計算表編碼名稱及型號規(guī)格單位數(shù)量除稅系數(shù)含稅價格（元）含稅價格合計（元）除稅價格（元）除稅

10、價格合計（元）進項稅額合計（元）銷項稅額合計（元）合計/單位工程費匯總表序號名稱計算基數(shù)費率 （%）金額（元）其中（元）人工費材料費機械費1單位工程1合計1.6+1.10/1.1分部分項工程量清單計價合計/1.2措施項目清單計價合計/1.2.1單價措施項目工程量清單計價合計/1.2.2其他總價措施項目清單計價合計/1.3其他項目清單計價合計/1.4規(guī)費/1.5安全生產(chǎn)、文明施工費1.1+1.2+1.3+1.4費率/1.6稅前工程造價1.1+1.2+1.3+1.4+1.5/1.6.1其中：進項稅額見增值稅進項稅額計算匯總表/1.7銷項稅額1.6-1.6.111%/1.8增值稅應(yīng)納稅額1.7-1.6.1/1.9附加稅費1.8費率/1.10稅金1.8+1.9/2單位工程2合計/（同單位工程1）/合計/（二）簡易計稅方法建筑工程造價除稅金計取費率調(diào)整外，仍按營改增前的計價程序和辦法計算。調(diào)整后的稅金計取費率如下：稅金計取費率項目名稱計算基數(shù)計