內(nèi)外賬合并的方法

1、兩賬合一的方法探討兩套賬一、什么是兩套賬1、通常企業(yè)在不同目的之下，為了滿足不同要求對(duì)同一個(gè)會(huì)計(jì)主體編制了兩套賬， 甚至多套賬。這些目的通常有：（1）反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的賬：內(nèi)賬（管理賬）（ 2）為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的賬：外賬（稅務(wù)賬）（3）為了貸款需要的賬：銀行賬（ 4）為了海關(guān)檢查的賬：海關(guān)賬（ 5）為了申請(qǐng)高新資格的賬：高新賬2、兩套賬或多套賬的原理：對(duì)于同一會(huì)計(jì)主體，對(duì)于同一個(gè)會(huì)計(jì)期間，對(duì)發(fā)生的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)，每套賬做不同取舍，使用不同的會(huì)計(jì)核算方法，導(dǎo)致每套賬的會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié) 果不一樣。3、一般來(lái)說(shuō)：大多數(shù)企業(yè)是兩套賬：內(nèi)帳和外賬。4、企業(yè)為什么需要兩套賬：中國(guó)的稅負(fù)環(huán)境太惡劣，企業(yè)若完全照章

2、納稅，很多民 營(yíng)企業(yè)特別是中小企業(yè)將會(huì)有沉重負(fù)擔(dān)，甚至無(wú)法生存，很多企業(yè)的原始積累都是 靠偷稅漏稅來(lái)完成的。企業(yè)為了減少稅負(fù)，外賬采取少計(jì)收入，多記成本費(fèi)用等的 方法來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；但是對(duì)企業(yè)企業(yè)管理者，需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)放映企業(yè)全面真實(shí)的 情況，才能夠利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理。因此，企業(yè)編制兩套賬。二、兩套賬簿的正確做法1、內(nèi)賬目標(biāo)：內(nèi)賬的目標(biāo)是反映實(shí)際情況，因此，核算的重點(diǎn)是實(shí)質(zhì)，不是形式。例如：業(yè)務(wù)員請(qǐng)人洗腳，沒(méi)有發(fā)票，寫一張紙條經(jīng)過(guò)審批就可以入賬；例如送人一 個(gè)紅包，寫一張紙條經(jīng)過(guò)審批就可以入賬。等等。 。2、外賬目標(biāo)：符合稅法的要求，重點(diǎn)是發(fā)票。3、兩套賬的程序：先從內(nèi)賬入手，將內(nèi)賬的憑

3、證經(jīng)過(guò)增減、變換后為外賬憑證。（1）復(fù)?。簩?duì)于正常的業(yè)務(wù)，如收入、成本、費(fèi)用是有發(fā)票的憑證進(jìn)行復(fù)印，原件 作為外賬的記賬憑證，復(fù)印件作為內(nèi)賬的記賬憑證。（2）減少：對(duì)不符合稅法要求的憑證，如不開票收入，沒(méi)有發(fā)票的成本費(fèi)用，只在 內(nèi)賬核算，不在外賬核算。（ 3）增加：為了多記成本費(fèi)用， 如多開的發(fā)票， 并不是實(shí)際發(fā)生的， 只在外賬核算， 不在內(nèi)賬核算。（4）變換：如對(duì)一些費(fèi)用， 沒(méi)有發(fā)票， 以另一種名義開發(fā)票。 例如，送人一個(gè)紅包， 內(nèi)賬憑一張紙條記到“業(yè)務(wù)招待費(fèi)” 、甚至記到明細(xì)科目“回傭” ；然后以一張加油 發(fā)票代替，外賬記到“汽車費(fèi)用” 。以此類推。（ 5）經(jīng)過(guò)復(fù)印、減少、增加、變換后，內(nèi)

4、外賬分別有了自己的原始憑證，按照各自 的原始憑證進(jìn)行記賬。三、兩套賬及多套賬。兩套賬之間還是有著緊密的聯(lián)系，多套賬的難度會(huì)更大，帳 套太多也就混亂的情況越嚴(yán)重。不管企業(yè)到底有多少套帳，內(nèi)賬始終是根本，外賬 是參考，通過(guò)一定的辦法，找出最正確的賬套，消滅其他賬套。四、兩套賬和 ERP，以兩賬合一后的數(shù)據(jù)或以內(nèi)賬的數(shù)據(jù)進(jìn)行 ERP，因?yàn)橥赓~通常是 非常不準(zhǔn)確的，和企業(yè)的實(shí)際差異太大，以外賬數(shù)據(jù)進(jìn)行ERP，將是一場(chǎng)災(zāi)難。若以內(nèi)賬數(shù)據(jù)（當(dāng)然也要準(zhǔn)）進(jìn)行 ERP，在兩賬合一完成后，按兩賬合一完成后的數(shù)據(jù)對(duì) ERP重新初始化，新建賬套兩賬合一 兩賬合一的目標(biāo)：在某一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)過(guò)調(diào)整之后，資產(chǎn)、負(fù)債

5、、所有者權(quán)益都是公允的，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，公允可以理解為正確或準(zhǔn)確。在這一天，資產(chǎn)負(fù)債表的 期末數(shù)據(jù)都是可以盤點(diǎn)的、可以查驗(yàn)的、可以詢證的。兩賬合一針對(duì)的是資產(chǎn)負(fù)債 表，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表是連續(xù)的，有期初、期末，期初期末是連續(xù)的。利潤(rùn)表和現(xiàn)金 流量表是期間報(bào)表。二、兩賬合一的方法：1 、兩賬合一的時(shí)間選擇 （ 1）選擇在計(jì)劃報(bào)告期的前一年，因?yàn)樘缱鰰?huì)加重企 業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。（說(shuō)白了，若不是因?yàn)橐鲜?，企業(yè)就應(yīng)該做兩套賬才是企業(yè)的現(xiàn)實(shí)選 擇） （2）選擇在第三季度開始做。（ 3）選擇某一個(gè)月末為清產(chǎn)核資日，如 6 月30日，9月30日。 （4）到年末，資產(chǎn)負(fù)債表日， 調(diào)整完畢，兩賬合一完成。 （5） 兩賬合一

6、過(guò)程采取了一些非規(guī)范的方法，是不能經(jīng)過(guò) IPO 審計(jì)的，因此，兩賬合一 的年度，通常不能作為報(bào)告期。2 、對(duì)企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資，查清楚企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的實(shí)際情況，和 內(nèi)賬數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，有差異直接調(diào)整內(nèi)賬。按道理，內(nèi)賬是反映企業(yè)真實(shí)情況的， 數(shù)據(jù)本身就可以來(lái)分析與外賬的差異，但是由于多種原因，其實(shí)，企業(yè)的內(nèi)賬也是 混亂的，也是有很多差錯(cuò)，因此通過(guò)清產(chǎn)核資，把內(nèi)賬調(diào)整正確。3 、根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果，直接調(diào)整內(nèi)賬，差異倒擠到“未分配利潤(rùn)” 。內(nèi)賬的調(diào)整 沒(méi)有忌諱，以差異表做附件直接調(diào)。4、清產(chǎn)核資日之后內(nèi)外賬不再發(fā)生新的差異，有差異都是清產(chǎn)核資日之前的，若有 新的差異，那么差異就會(huì)沒(méi)玩沒(méi)了

7、，永不了結(jié)，兩賬合一也就失去了意義，兩賬合 一就宣告失敗。（清產(chǎn)核資日之后，企業(yè)不可以再進(jìn)行憑證的“復(fù)印” 、“減少”、“增加”，但是必要時(shí)可以“變換”，“變換”也應(yīng)盡量少，不要濫用） （因?yàn)椤白儞Q”通常是費(fèi)用，不影響資產(chǎn)負(fù)債表） 。 5 、清產(chǎn)核資日之后，內(nèi)外賬并行到年末，此時(shí)， 內(nèi)外賬已經(jīng)一致（實(shí)際上“應(yīng)交稅費(fèi)”和“未分配利潤(rùn)”還是有差異的，無(wú)妨） 為應(yīng)交稅費(fèi)是永久性差異，企業(yè)只是在報(bào)告期規(guī)范納稅，此前的稅是無(wú)法計(jì)算清楚 的，也不應(yīng)該補(bǔ)交， “應(yīng)交稅費(fèi)”有問(wèn)題，當(dāng)然“未分配利潤(rùn)”也就不準(zhǔn)確） 6 、對(duì)經(jīng)調(diào)整的外賬的年末數(shù)，重新初始化，作為報(bào)告期第一年度的期初數(shù)，重啟 新的帳套，新的帳套就是

8、以后企業(yè)的帳套，原來(lái)的帳套停止。三、內(nèi)外賬差異的調(diào)整方法：以外賬為起點(diǎn)，以內(nèi)賬為目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。內(nèi)外賬常見(jiàn)科目差異調(diào)整方法號(hào)序科目調(diào)整方法備注1現(xiàn)金最后調(diào)整，其他科目調(diào)整完畢后 本科目的差異，多就由老板拿走， 少就由老板補(bǔ)齊2銀行存款1、外賬會(huì)計(jì)沒(méi)有嚴(yán)格核對(duì)銀行對(duì) 賬單，有差錯(cuò)。以銀行對(duì)賬單為依 據(jù)，找出錯(cuò)漏的憑證， 不管業(yè)務(wù)實(shí) 際的發(fā)生時(shí)間， 全部在本期補(bǔ)記或 沖紅。2、有的銀行賬戶沒(méi)有在外賬體現(xiàn)， 而且甚至金額較大。 將這賬戶的資 金轉(zhuǎn)到老板可以控制的非本公司賬戶、 或取現(xiàn)清空， 然后銷戶。 在 外賬上始終視同這些銀行賬戶不 存在。3應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)有的會(huì)計(jì)從來(lái)不做賬， 或 者沒(méi)有交由外賬會(huì)

9、計(jì)做賬， 甚至做 成“銀行存款” 。根據(jù)實(shí)際盤點(diǎn)的 應(yīng)收票據(jù)。不管業(yè)務(wù)實(shí)際的發(fā)生時(shí) 間，全部在本期補(bǔ)記或沖紅。4應(yīng)收賬款1、由于以前對(duì)外虛開、 多開發(fā)票， 實(shí)際上并沒(méi)有這么多的銷售， 因此 就會(huì)有一塊應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬， 外 賬數(shù)據(jù)大于實(shí)際數(shù)據(jù)。金額較小 時(shí)，以現(xiàn)金收款的形式?jīng)_掉差異。 金額較大時(shí)， 以老板控制的銀行賬 戶向公司還款。 2 、實(shí)際上是壞 賬，按道理 100%提取壞賬準(zhǔn)備和 進(jìn)行壞賬核銷。 但是壞賬核銷在稅 務(wù)局辦理審批有一定難度。 壞賬本 身不影響規(guī)范， 只是太多的壞賬是 對(duì)公司管理能力的否定。 可以比照 第一點(diǎn)的方法平掉一些。 3 、因 為收入不開票， 外賬的應(yīng)收賬款比實(shí)際小。

10、 外賬不做處理，項(xiàng)收回就可以了。內(nèi)賬將款5預(yù)付賬款1、 外賬上預(yù)付的款項(xiàng)，因?yàn)椴少?gòu)這是兩套賬時(shí)沒(méi)沒(méi) 有發(fā)票，所以預(yù)付賬款沒(méi)有沖有做好所導(dǎo)致銷，以撤銷采購(gòu)的名義，收回款項(xiàng)的。若沒(méi)有發(fā)票沖平。 2 、 外賬上沒(méi)有預(yù)付賬款，就不應(yīng)該在外賬實(shí)際上有， 以后收到采購(gòu)發(fā)票時(shí)，付款，若有發(fā)票無(wú)法沖平， 成為應(yīng)付賬款，導(dǎo)致多就應(yīng)該在外賬付出來(lái)的應(yīng)付賬款按應(yīng)付賬款的處款。但是，要不理方法處理掉。財(cái)務(wù)經(jīng)理沒(méi)有審批籌劃好。要不很多老板個(gè)人隨意付款，根本就沒(méi)有經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)的審批。6其他應(yīng)收1、 填寫收據(jù)， 現(xiàn)金收款。2、找若資金占用金額款一些費(fèi)用發(fā)票沖平。 3 、若金額巨大，就看老板巨大，大多是資金占用所引起。有多大的實(shí)

11、力資金占用應(yīng)清理歸還。了。7原材料1、 由于有不開票的采購(gòu)，外賬沒(méi)注意虛開發(fā)票風(fēng)法 入賬，導(dǎo)致賬上數(shù)據(jù)小于實(shí)際險(xiǎn)。減少賬務(wù)出庫(kù)存。 找關(guān)聯(lián)方做虛假采購(gòu)， 憑發(fā)庫(kù)數(shù)據(jù)會(huì)導(dǎo)致毛票入賬，增加賬上金額與實(shí)際一 致，導(dǎo)致多出來(lái)的應(yīng)付賬款按應(yīng)付 賬款的處理方法處理掉。 還可以通 過(guò)幾個(gè)月的賬務(wù)出庫(kù)比實(shí)際出庫(kù) 小，結(jié)平差異。 2 、 由于為了減 少增值稅稅負(fù)，虛開 了采購(gòu)發(fā)票 入賬，導(dǎo)致賬上的金額大于實(shí)際。 通過(guò)幾個(gè)月的賬務(wù)出庫(kù)比實(shí)際出 庫(kù)大，結(jié)平差異。利率高升，多增利潤(rùn)8發(fā)出商品、 企業(yè)沒(méi)有及時(shí)開具發(fā)票， 結(jié)轉(zhuǎn)大量開票會(huì)導(dǎo)致收大量的增值稅和入，大量發(fā)出商品掛賬。 實(shí)際上逃所得稅。這是企脫稅款， 稅務(wù)機(jī)關(guān)也

12、會(huì)關(guān)注。 企業(yè)業(yè)以前的欠賬現(xiàn)應(yīng)及時(shí)開票，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商在的清還。若此品。 2、 因客戶驗(yàn)收障礙，遲項(xiàng)處理嚴(yán)重影響遲沒(méi)有開票。企業(yè)的現(xiàn)金流，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)商務(wù)力量，解決分歧，則企業(yè)的實(shí)際盈及早財(cái)務(wù)可以開票，結(jié)轉(zhuǎn)收利能力有限，或入。 3、 對(duì)于實(shí)在無(wú)法對(duì)應(yīng)結(jié)因大量應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)收入的，沒(méi)有收回，或資結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)外支出。金已經(jīng)給消耗。（發(fā)出商品不能長(zhǎng)期掛賬， 發(fā)出商總之，這是企業(yè)品和收入確認(rèn)相關(guān)聯(lián)）經(jīng)營(yíng)能力弱的表現(xiàn)。9固定資產(chǎn)1、 因以前購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)沒(méi)有取 得發(fā)票，導(dǎo)致外賬上沒(méi)有固定資產(chǎn) 入賬。采取購(gòu)買一批舊設(shè)備的方法 取得發(fā)票，固定資產(chǎn)入賬和實(shí)物相 符，導(dǎo)致多出來(lái)的應(yīng)付賬款按應(yīng)付 賬款的處理方法處理掉。 2 、 因 固定資產(chǎn)實(shí)際已經(jīng)丟失、 報(bào)廢， 但 是賬務(wù)沒(méi)有處理而導(dǎo)致賬上多出 固定資產(chǎn)。進(jìn)行固定資產(chǎn)清理。注 意購(gòu)買 發(fā) 票風(fēng)險(xiǎn)。10長(zhǎng)期待攤費(fèi)用企業(yè)原來(lái)往往將開辦費(fèi)、裝修費(fèi) （租賃） 列進(jìn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 結(jié)轉(zhuǎn) 到當(dāng)期損益。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的 處理若金額較 大， 將 嚴(yán)重影響 利潤(rùn)，甚至虧損11應(yīng)付賬款1、 因虛假采購(gòu)導(dǎo)致賬上有應(yīng)付賬 款，實(shí)際并不需要支付。 在外賬銀 行賬戶寫大小頭