CPA審計(jì)模擬試題三(附答案).doc

1、CPA審計(jì)模擬試題三一、單項(xiàng)選擇題社會(huì)審計(jì)最主要的職能是() 。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)評價(jià)D.經(jīng)濟(jì)咨詢2.對于現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物資的盤存，通常采用()。A. 計(jì)劃盤點(diǎn)B.通知盤點(diǎn)C.突擊盤點(diǎn)D.定期盤點(diǎn)3在下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最弱的是()。A.購貨發(fā)票B. 入庫單C.銀行對賬單D.函證的回函4下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法，正確的是()。A.計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進(jìn)行修改B.計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較豐富的人完成，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)C.小型被審計(jì)單位無須制定總體審計(jì)策略D.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作6.如果某一審

2、計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為76%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為()。A.12%B.6.6%C.8.92%D.13%7在銷售與收款循環(huán)審計(jì)，下列()審計(jì)程序?qū)儆诓豢深A(yù)見性方法。A.對重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證B. 銷售期末截止進(jìn)行測試C.對營業(yè)收入采用分析程序D.改變函證日期， 即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲8下列各項(xiàng)中，可能構(gòu)成重大缺陷的是() 。A.倉庫負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編制訂購單采購貨物C.貨物到達(dá)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗(yàn)收單D.記錄采購交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單9.一般來說，負(fù)

3、責(zé)執(zhí)行B 公司的具體投資業(yè)務(wù)的王某，僅能兼任B 公司的 ()工作。A.投資業(yè)務(wù)的論證與評估B.投資業(yè)務(wù)的決策與審批C.投資業(yè)務(wù)的記錄D.投資業(yè)務(wù)的保管10.當(dāng)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)增加說明段，清楚地說明導(dǎo)致所發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的所有原因，并在可能情況下，指出其對()的影響程度。A.審計(jì)報(bào)告B.財(cái)務(wù)報(bào)表C.審計(jì)意見D.財(cái)務(wù)信息二、多項(xiàng)選擇題1.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，做到恰當(dāng)控制的是()。A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批B.未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷售一律不準(zhǔn)發(fā)貨C.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批D.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)

4、務(wù)，企業(yè)采用集體決策方式2.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南制定的依據(jù)有 ()。A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B. 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則C.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則D.審計(jì)法3運(yùn)用核對法主要是核對證證之間、()的有關(guān)數(shù)據(jù)是否相符。A.證賬之間B. 賬賬之間C.賬表之間D.表表之間4以下審計(jì)證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的有()。A.購貨發(fā)票B. 發(fā)貨單C.生產(chǎn)領(lǐng)料單D.銀行存款函證回函5.注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)，應(yīng)匯總錯(cuò)報(bào)包括()。A.對事實(shí)的錯(cuò)報(bào)B. 推斷誤差C.涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)D.已調(diào)整錯(cuò)報(bào)6.下列應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職務(wù)分離的是 ()。A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行職務(wù)B. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄職務(wù)C.財(cái)產(chǎn)物資的保管和記錄職務(wù)D.記錄總賬與編制報(bào)

5、表的職務(wù)7在實(shí)施控制測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師主要應(yīng)當(dāng)獲取()方面的證據(jù)。A.控制在不同時(shí)點(diǎn)如何運(yùn)行B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制是否得到執(zhí)行D. 控制由誰執(zhí)行及以何種方式運(yùn)行8投資循環(huán)的內(nèi)部控制一般包括() 。A.嚴(yán)格的預(yù)算制度B.嚴(yán)格的記名登記制度C.合理的職責(zé)分工制度D.健全的資產(chǎn)保管制度貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和記錄有()。A.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表B.銀行對賬單C.銀行詢證函D.庫存現(xiàn)金日記賬注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)主要包括()。A.注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間C.審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題D.注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性三、判斷題1.趨勢分析法主要是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

6、，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額或幅度，以掌握有關(guān)數(shù)據(jù)的變動(dòng)趨勢或發(fā)現(xiàn)異常的變動(dòng)。()2.由于審計(jì)證據(jù)的數(shù)量直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)論是否正確，因此審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好。()3審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合約性質(zhì)，一經(jīng)簽署則具有法律效力，所以它應(yīng)受合同法的約束。()4注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)時(shí)，運(yùn)用重要性原則的主要目的是保證審計(jì)效果和提高審計(jì)效率()。5.注冊會(huì)計(jì)師可以改變重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，但無法改變重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平。()6如果初步評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為5%要比評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為50%時(shí)進(jìn)行更少的控制測試。()7注冊會(huì)計(jì)師對企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析的目的在于取得應(yīng)收賬款可收回性及壞賬準(zhǔn)備充分性

7、等方面的證據(jù)。()8.存貨監(jiān)盤是觀察程序和檢查程序結(jié)合運(yùn)用的一項(xiàng)復(fù)合程序。()9.注冊會(huì)計(jì)師一般不會(huì)將資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大的債權(quán)人作為應(yīng)付賬款的函證對象。()10由于庫存現(xiàn)金余額較小，產(chǎn)生的錯(cuò)弊金額也很小，因此注冊會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。()四、名詞解釋題審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)循環(huán)法抽樣審計(jì)推斷誤差審計(jì)業(yè)務(wù)約定書五、簡答題1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則是什么？2簡述詳查法和抽查法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍3審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿的關(guān)系是什么？4重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)的關(guān)系如何？六、案例分析題1.20 ×7年12 月 31 日下班后，注冊會(huì)計(jì)師參加對D 公司庫存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)工作。清查結(jié)果如下：(1)庫存

8、現(xiàn)金日記賬截止12 月 31 日的賬面余額為21925.41 元。實(shí)際盤存庫存現(xiàn)金僅為(2)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金日記賬中夾有下列借據(jù)一張，金額2560 元。(3)發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜中有12 月 1 日收到銷售產(chǎn)品的轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)價(jià)7500 元。(4)發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜中有待領(lǐng)工資215 元，單獨(dú)封包。(5)銀行核定庫存現(xiàn)金限額10000 元。19226.06 元。要求：指出D 公司現(xiàn)金管理中存在的主要問題，并提出改進(jìn)意見。2.XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X 和 Y 注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對W 公司 20×7 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， 并確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要水平為 1200000 元。 W 公司 20×7 年財(cái)

9、務(wù)報(bào)告于 20×8 年 3月 25 日獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日報(bào)送證券交易所。其他相關(guān)資料如下：資料一： W 公司未經(jīng)審計(jì)的20×7 年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或年度發(fā)生額如下表所示。項(xiàng)目金額 /萬元項(xiàng)目金額 /萬元資產(chǎn)總額42000未分配利潤1800股本15000營業(yè)收入36000資本公積8000利潤總額600盈余公積2000凈利潤400資料二：在對 W 公司審計(jì)過程中， X 和 Y 注冊會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：(1)W 公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡 1 年以內(nèi)的 ( 含 1 年，以下類推 )，按其余額的15%

10、計(jì)提；賬齡 12 年的，按其余額的40%計(jì)提；賬齡 23 年的，按其余額的60%計(jì)提；賬齡 3 年以上的，按其余額的80%計(jì)提。W 公司 20×7 年 12 月 31 日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項(xiàng) ”項(xiàng)目年末余額為 23445000 元，預(yù)收賬款明細(xì)情況如下表所示。預(yù)收賬款明細(xì)表單位：人民幣元客戶名稱賬齡1 年以內(nèi)12 年23 年3 年以上合計(jì)預(yù)收賬款 A 公司3015000030150000預(yù)收賬款 B 公司21000002100000預(yù)收賬款 C 公司60000025000625000預(yù)收賬款 D 公司-9500000-9500000預(yù)收賬款 E 公司7000070000合計(jì)

11、212500002100000250007000023445000(2)20 ×6年 2 月， W 公司與某廣告代理公司簽訂廣告代理合同，委托該公司承辦產(chǎn)品廣告業(yè)務(wù)，采用機(jī)場廣告牌方式。廣告代理合同約定：機(jī)場廣告牌費(fèi)用為14400000 元。展示時(shí)間為20×6 年 2 月至 20×8 年 1月共兩年，若因故在展示期間中止廣告，則代理方應(yīng)退還中止廣告期間所對應(yīng)的廣告費(fèi)用。W 公司于 20×6 年 7 月一次全額支付該項(xiàng)廣告費(fèi)用，并全額記入20×6 年度銷售費(fèi)用。 X 和 Y 注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì) W 公司20×6 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)認(rèn)為， 應(yīng)自

12、 20×6 年 2 月起的兩年內(nèi)平均分?jǐn)傇擁?xiàng)廣告費(fèi)用，提出借記 “長期待攤費(fèi)用 ”7800000 元、貸記 “銷售費(fèi)用 ” 7800000元的審計(jì)調(diào)整建議。 W 公司調(diào)整了20×6 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但未調(diào)整 20×7 年度相關(guān)賬戶和財(cái)務(wù)報(bào)表。(3)W 公司于 20×7 年 8月取得了某外國上市公司 18%的股權(quán) (不能實(shí)施控制，也無重大影響)，投資成本 8000000 元。在編制 20×7 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)， W 公司對該公司投資的賬面價(jià)值按當(dāng)日公允價(jià)值反映。20×8 年 3 月 24 日，該外國上市公司因所在地發(fā)生地

13、震造成其股票市場價(jià)值與20×7 年 12 月 31 日相比下挫60%，從而導(dǎo)致W 公司對該上市公司的股權(quán)投資遭受重大損失。要求：(1)在資料一的基礎(chǔ)上，如果不考慮審計(jì)重要性水平，針對資料二中事項(xiàng)(1)至事項(xiàng) (3)，請分別回答 X 和 Y注冊會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請直接列示審計(jì)調(diào)整分錄 ( 審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對 W 公司 20×7 年度的稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響，下同)。(2)在資料一的基礎(chǔ)上， 如果考慮審計(jì)重要性水平， 假定 W 公司分別只存在資料二的3 個(gè)事項(xiàng)中的1 個(gè)事項(xiàng)，并且拒絕接受 X 和 Y 注冊

14、會(huì)計(jì)師針對事項(xiàng) (1)至事項(xiàng) (3)提出的審計(jì)處理建議 (如果有 )，在不考慮其他條件的前提下，請指出 X 和 Y 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對該3 個(gè)獨(dú)立存在的事項(xiàng)分別出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告。(3)在資料一的基礎(chǔ)上， 如果考慮審計(jì)重要性水平，假定 W 公司只存在資料二中的事項(xiàng) (2)，并且拒絕接受 X和 Y 注冊會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議(如果有 )，在不考慮其他條件的前提下，請代為編寫審計(jì)報(bào)告CPA審計(jì)模擬試題三答案一、單項(xiàng)選擇題1.B 2.C 3 B 4 D 5.B 6.B7D 8 C 9.A 10.B二、多選1.ABCD 2.BC 3 ABCD 4 AD 5.ABC 6.ABC 7 ABD 8

15、 BCD ABD 10.ABCD三、判斷題1. 2. × 3 4 5. 6× 7 8. 9. × 10×六、 1.(1)D該公司現(xiàn)金管理中存在下列主要問題：白條借據(jù)抵庫。出納員以白條借給職工現(xiàn)金，金額2560 元，至今抵充庫存不入賬。賬款不符。盤點(diǎn)日止賬面應(yīng)存額為21925.41 元，而實(shí)際盤存庫存現(xiàn)金僅為19226.06其中除出納員擅自以白條借據(jù)2560 元抵充庫存外，尚短缺139.35 元，出納員提不出任何理由。銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為10000 元，而實(shí)際庫存超過限額9226.06 元。元，收入銷貨款的轉(zhuǎn)賬支票未及時(shí)送存銀行，已超過支票有效期，

16、該筆貨款將被對方開戶銀行拒付。(2) 針對上述問題，提出審計(jì)意見如下：白條抵庫的現(xiàn)金 2560 元，如經(jīng)有關(guān)人員正式審批，應(yīng)作其他應(yīng)收款處理，或限期歸還或敦促報(bào)銷。出納員短缺現(xiàn)金139.35 元，應(yīng)在進(jìn)一步查明原因后，按有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任，作出處理。今后應(yīng)堅(jiān)持按銀行核定限額存放庫存現(xiàn)金。公司應(yīng)及時(shí)與購貨單位聯(lián)系，收回7500 元銷貨款。2. 調(diào)整分錄：(1) 預(yù)收賬款借方余額重分類調(diào)整為應(yīng)收賬款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：應(yīng)收賬款 9500000貸：預(yù)收款項(xiàng) 9500000資產(chǎn)減值損失：9500000 × 15% 1425000借：資產(chǎn)減值損失1425000 貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備14

17、25000(2) 只調(diào)整× 6 年報(bào)表未調(diào)× 7 年報(bào)表，影響× 7 年度費(fèi)用和利潤，應(yīng)建議調(diào)整。借：銷售費(fèi)用 7200000 貸：長期待攤費(fèi)用 7200000(3) 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生公允價(jià)值降低，屬于非調(diào)整期后事項(xiàng)，建議披露。3. 意見類型(1) 保留意見。理由：虛減資產(chǎn)807.5 萬元，占資產(chǎn)總額的 1.9%，虛增利潤142.5 萬元，占利潤總額的23.75%，對資產(chǎn)及利潤的影響額均超過于重要性水平。(2) 否定意見。理由：虛增利潤 720 萬元，虛增資產(chǎn) 720 萬元，對資產(chǎn)及利潤的影響額均遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過于重要性水平，并且使虧損變成盈利。(3) 保留意見。理由：

18、投資下跌480 萬元，占資產(chǎn)總額的比例為1.1%，對資產(chǎn)及利潤的影響額均超過于重要性水平。4.W 股份有限公司全體股東：( 引言段略 )一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任( 略 )二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任( 略 )三、導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)W公司于20× 6 年 7 月一次全額支付20×6 年 2月至 20× 8 年 1 月的機(jī)場廣告費(fèi)， 并全額計(jì)入 20×6年度的銷售費(fèi)用。我們認(rèn)為，該項(xiàng)廣告費(fèi)用應(yīng)自20× 6 年 2 月起的兩年內(nèi)平均攤銷。 W公司調(diào)整了 20× 6 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但未調(diào)整20× 7 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果W公司對 20

19、15;7 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，則其20× 7年末資產(chǎn)總額和利潤總額均減少720 萬元，從而由盈利600 萬元變?yōu)樘潛p120 萬元。四、審計(jì)意見我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響，W公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和××會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映W公司 20× 7 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況以及20×7 年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所( 蓋章 )中國注冊會(huì)計(jì)師：X(簽名并蓋章 )中國××市中國注冊會(huì)計(jì)師：Y( 簽名并蓋章 )二×八年×月×日3、

20、真真的心，想你；美美的意，戀你；暖暖的懷，抱你；甜甜的笑，給你；癡癡的眼，看你；深深的夜，夢你；滿滿的情，寵你；久久的我，愛你！4、不管從什么時(shí)候開始，重要的是開始以后不要停止；不管在什么時(shí)候結(jié)束，重要的是結(jié)束以后不要后悔。愛情來了，你還在猶豫么？5、美女，我注意你好久啦，就是不知道怎么表白。我翻來覆去，思來想去，最終想到一個(gè)大膽的辦法，我要俘虜你的心，讓你愛上我。愛上了嗎？6、對你的愛意，早已飛過萬水千山，飛到你眼前，請你睜開眼，仔細(xì)看認(rèn)真聽，我的眼睛為你明亮，我的嗓音為你歌唱，來吧，讓我們一起舞動(dòng)愛情之歌！7、愛你沒商量，你的眼睛眨一下，我就死去，你的眼睛再眨一下，我就活過來，你的眼睛不停地眨來眨去，于是我便死去活來！8、因?yàn)樯類?，找不到詞匯詮釋，因?yàn)樯類?，找不到言語概括，因?yàn)樯類?，只能發(fā)條短信，輕聲說一聲“我愛你 ”,這不是三個(gè)字，而是一輩子！9、我對你的心是鮮啤酒，清澈甘冽；我對你的情是葡萄酒，味美甘甜；我對你的愛是刀燒酒，熱情濃烈；醉倒在懷，無限愛戀。10、人生短短幾十年，不